UNIVERSIDADE TECNOLGICA FEDERAL DO PARAN UTFPR CAMPUS PATO BRANCO DEPARTAMENTO DE CINCIAS E ENGENHARIA CURSO SUPERIOR DE CINCIAS CONTBEIS

PATRCIA FERNANDA BOITA

PERCIA CONTBIL JUDICIAL EM UMA AO DE PRESTAO DE CONTAS.

PATO BRANCO PR 2008

PATRCIA FERNANDA BOITA

PERCIA CONTBIL JUDICIAL EM UMA AO DE PRESTAO DE CONTAS.

Monografia apresentada ao Curso de Cincias Contbeis da Universidade Tecnolgica Pato Branco,

Federal do Paran Campus

como requisito parcial para a obteno do Ttulo de Bacharel em Cincias Contbeis. Orientador: Prof. Antonio Cecilio Silvrio

PATO BRANCO PR 2008

TERMO DE APROVAO

PATRCIA FERNANDA BOITA

PERCIA CONTBIL JUDICIAL EM UMA AO DE PRESTAO DE CONTAS.

Esta monografia foi julgada e aprovada para a obteno do grau de Bacharel em Cincias Contbeis da UTFPR Campus Pato Branco. Universidade Tecnolgica Federal do Paran

Pato Branco, 26 de novembro de 2008.

_____________________________________ Prof. Antonio Cecilio Silvrio Orientador

_____________________________________ Prof. Altair Jos Motta Membro

______________________________________ Prof. Vanilton Polli Membro

AGRADECIMENTOS

Agradeo em primeiro lugar a Deus, pela realizao deste feito to importante. A meus pais, Jos e Ins, e a minha irm Letcia, que apesar da distncia, sempre estiveram ao meu lado me apoiando e aconselhando nos momentos mais crticos e decisivos de minha graduao e tambm de minha vida. A todos os professores do Curso de Cincias Contbeis, que alm de contriburem com seus conhecimentos, tambm nos proporcionaram vrias lies de vida. A minha colega de trabalho e amiga, Cristiane Braz, que contribuiu vitalmente com seu saber e pacincia para que esta monografia fosse feita.

RESUMO

Esta monografia trata do tema Percia Contbil Judicial, que nos dias atuais configura-se como um mtodo de grande utilidade na resoluo de aes judiciais, tanto para pessoas fsicas e jurdicas como para a Justia. Neste trabalho visamos aprofundar conhecimentos acerca deste tema to importante, que de grande valia na soluo de litgios. Atravs da Percia Judicial, pode-se apurar a verdade dos fatos e a partir disso, fazer valer direitos que muitas vezes so suprimidos, esquecidos. Estudamos a Percia Contbil em sua teoria, conhecendo assim suas regras e procedimentos, a fim de entender como os mesmos so aplicados na confeco de uma Percia Contbil. Comparamos a teoria prtica, de forma a visualizar se foram realmente seguidos os procedimentos que regem a percia, se os mesmos foram respeitados, e se a percia em questo foi vlida para solucionar a lide. Pudemos observar que apesar de todo o zelo do perito na execuo de seu trabalho, a percia executada e abordada neste trabalho provavelmente no servir para decidir a questo, pois seus quesitos no foram formulados de forma adequada.

Palavras-chave: Percia, Justia, Contador.

SUMRIO

AGRADECIMENTOS .......................................................................................................4 RESUMO ......................................................................................................................5 1 INTRODUO ..............................................................................................................7 1.1 CONTEXTUALIZAO ..........................................................................................7 1.1.1 Definio do Tema ...........................................................................................7 1.1.2 Definio do Problema .....................................................................................8 1.2 OBJETIVOS............................................................................................................8 1.2.1 Objetivo Geral ..................................................................................................8 1.2.2 Objetivos Especficos .......................................................................................8 1.3 Justificativa .............................................................................................................9 2 PERCIA CONTABIL ...................................................................................................10 2.1 PERITO ................................................................................................................11 2.2 COMPETNCIA TCNICO-PROFISSIONAL .......................................................12 2.3 IMPEDIMENTO.....................................................................................................13 2.4 PLANO DE TRABALHO EM PERCIA CONTBIL ...............................................14 2.5 LAUDOS PERICIAIS ............................................................................................15 2.6 PERCIA JUDICIAL...............................................................................................17 2.7 PROCEDIMENTOS ..............................................................................................18 2.8 QUESITOS ...........................................................................................................20 2.8.1 Quesitos suplementares.................................................................................20 2.8.2 Quesitos impertinentes...................................................................................20 2.8.3 Quesitos do Juz.............................................................................................21 3 Procedimentos Metodolgicos.................................................................................21 4 HISTRICO DO PROCESSO .....................................................................................22 4.1 O LAUDO PERICIAL ............................................................................................24 4.2 ANLISE DO LAUDO ...........................................................................................42 5 CONCLUSO..............................................................................................................45 6 REFERNCIAS ...........................................................................................................46

1 INTRODUO

Em uma sociedade to atribulada, inevitvel que as pessoas se utilizem dos mais variados mtodos para defender o que lhes de direito. Em inmeros casos, a Justia acionada de forma a averiguar e solucionar os problemas destas pessoas. Porm, em alguns casos, o correto discernimento de alguns fatos no compete ao magistrado, no podendo o mesmo utilizar-se das provas apresentadas, ou ainda, dependendo da matria questionada, a prova tem de ser produzida, ainda no existe. nesse sentido que podemos visualizar a Percia Contbil Judicial, que tem por finalidade produzir, esclarecer e agregar significado a essas provas, para que as mesmas possam ser consideradas vlidas para a deciso dos magistrados. A prova pericial contbil um dos meios que as pessoas fsicas e jurdicas tm a sua disposio, garantido constitucionalmente, de se defenderem ou exigirem direitos nas mais variadas situaes econmicas e sociais. Este trabalho abordou a Percia Contbil Judicial de forma terica, explanando acerca das normas vigentes para a execuo da mesma e tambm fazendo um comparativo com um processo judicial real, como foi feito, e se foram seguidas as normas vigentes para sua execuo.

1.1 CONTEXTUALIZAO

1.1.1 Definio do Tema

Atualmente, pode-se observar um crescimento no nmero de processos judiciais que se encontram em trmite na Justia. So os mais diversos tipos de aes, nas quais as partes litigam entre si reinvindicando direitos que julgam ter e aguardam um veredito. Porm, em vrios casos, a existncia de provas no est clara, evidente para servir de base para tomada de deciso, e tambm os magistrados no possuem conhecimento tcnico para decifrar as mesmas.

nesse contexto que se apresenta a Percia Contbil, com sua abordagem tcnica e cientfica de tornar hbeis as provas apuradas em um caso, elucidando a respeito de dvidas decorrentes das mesmas.

1.1.2 Definio do Problema

A percia contbil judicial uma especialidade da contabilidade da qual a justia se utiliza para a resoluo de conflitos de interesses que fogem do mbito do direito. Diante disso, questiona-se: Como a percia contbil judicial deve ser conduzida para que seja considerada adequada e possa levar a instncia decisria elementos de prova necessrios a subsidiar a justa soluo do litgio?

1.2 OBJETIVOS

Tendo em vista o tema e o problema abordados anteriormente foram estabelecidos os seguintes objetivos:

1.2.1 Objetivo Geral

Avaliar a percia contbil judicial de forma a entender como foram efetuados os clculos periciais necessrios e como foram respondidos aos quesitos da mesma adequadamente, visando conhecer e utilizar os mtodos e critrios atualmente utilizados.

1.2.2 Objetivos Especficos

Elaborar um estudo terico sobre a Percia Contbil; Analisar os clculos periciais necessrios para responder aos quesitos e elaborao do laudo pericial contbil;

Compreender como foram respondidos os quesitos e elaborado o laudo pericial contbil;

1.3 Justificativa

A percia contbil judicial elaborada a fim de servir de prova, quando um assunto questionado relaciona-se a matria contbil, especialidade que no de conhecimento dos magistrados. Para tanto, nomeado um perito, um contador devidamente registrado nos orgos da classe, que com base em toda a regulamentao existente acerca de percia, formular a prova que deve levar a instncia decisria o processo em questo. Este trabalho originou-se da necessidade de obter conhecimentos nesta rea de grande crescimento e de oportunidades para o profissional contbil e tambm pela curiosidade de entender os procedimentos, normas, legislao, todos os aspectos que giram em torno do tema Percia Contbil Judicial e que eram at ento desconhecidos. Foi o interesse em aprender sobre a Percia Contbil Judicial que deu origem ao presente trabalho.

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2 PERCIA CONTABIL

O termo percia vem do latim peritia, que significa conhecimento adquirido pela experincia. Segundo Alberto (1996, p. 53 54), possvel classificar a percia em trs grandes grupos, como segue:
Percia Judicial aquela realizada dentro dos procedimentos processuais do Poder Judicirio, por determinao, requerimento ou necessidade de seus agentes ativos e se processa de acordo com regras legais especficas; Percia Administrativa uma percia realizada fora do estado, por escolha de entes fsicos e jurdicos particulares privados no submetveis a outra pessoa encarregada de arbitrar a matria conflituosa. Percia Especial aquela realizada no juzo arbitral, no sendo enquadrvel em nenhuma das anteriores por suas caractersticas especialssimas de atuar parcialmente como se judicial e extrajudicial fosse.

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Neste trabalho, daremos ateno especial a Percia Judicial. No que tange a percia judicial, estamos lidando com uma atividade que visa especficamente fazer de aspectos patrimoniais, de difcil interpretao para leigos, provas inquestionveis que sirvam de base para a resoluo de litgios. Para Hoog (2005, p. 43-44), pode-se conceituar a percia como:
Um servio especializado, com bases cientficas, contbeis, fiscais e societrias, qual se exige formao de nvel superior, e deslinda questes judiciais e extrajudiciais. utilizada como elemento de prova , ou reveladora da verdade em assuntos fisco-contbeis e tem por finalidade a demonstrao de um fato ou ato, a qual deve ser efetuada com o maior rigor possvel e embasada na mais pura e genuna expresso da verdade.

Chamamos de percia contbil o exame realizado por profissional habilitado, um perito, de atos e fatos contbeis, que sirvam de prova genuna, visando emisso de opinio que responda de maneira efetiva e coerente a questes propostas. Em seu livro, Alberto (1996, p. 18), explica que A percia tem por finalidade, por objetivo para atender aquele que dela se utiliza -, transmitir uma opinio abalizada sobre o estado verdadeiro do objeto (a matria) sobre a qual foi instada a se manifestar. pela emisso da opinio do perito, que pela avaliao do patrimnio das entidades, apura a realidade das mesmas, tornando-as fatores decisrios na soluo de litgios. De acordo com a NBC T 13.1, a percia contabil:
Constitui o conjunto de procedimentos tcnicos e cientficos destinado a levar instncia decisria elementos de prova necessrios a subsidiar justa soluo do litgio, mediante laudo pericial contbil, e ou parecer pericial contbil, em conformidade com as normas jurdicas e profissionais, e a legislao especfica no que for pertinente.

2.1 PERITO

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O perito aquele que, por sua formao tcnica e conhecimentos tecnolgicocientficos, considerado habilitado para emitir sua opinio acerca de questionamentos propostos. Quando precisamos de uma opinio verdadeira e consistente, acerca de assuntos diversos, procuramos por quem perito no assunto. Podemos encontrar uma definio clara de Perito na NBC P 2, item 2.1, que diz que Perito o Contador regularmente registrado em Conselho Regional de Contabilidade, que exerce a atividade pericial de forma pessoal, devendo ser profundo conhecedor, por suas qualidades e experincia, da matria periciada. O perito precisa ser um profissional habilitado, legal, cultural e intelectualmente, e exercer virtudes morais e ticas com total compromisso com a verdade (Lopes de S, p. 8, 2008). De acordo com a lei 5.869, de 11 de Janeiro de 1973 ( Cdigo de Processo Civil), Seo II, segue o descrito abaixo:
Art. 145. Quando a prova depender de conhecimento tcnico ou cientfico, o juz ser assistido por perito, segundo o disposto no art. 421. 1o Os peritos sero escolhidos entre profissionais de nvel universitrio, devidamente inscritos no rgo de classe competente... 2o Os peritos comprovaro sua especialidade na matria sobre que devero opinar, mediante certido do rgo profissional que estiverem inscritos. 3o Nas localidades onde no houver profissionais qualificados que preencham os requisitos dos pargrafos anteriores, a indicao dos peritos ser de livre escolha do juz. Art. 146. O perito tem o dever de cumprir o ofcio, no prazo que lhe assina a lei, empregando toda sua diligncia; pode, todavia, escusar-se do encargo alegando motivo legtimo. Pargrafo nico. A escusa ser apresentada dentro de 5 (cinco) dias, contados da intimao ou do impedimento superveniente, sob pena de se reputar renunciado o direito de aleg-la. Art. 147. O perito que, por dolo ou culpa, prestar informaes inverdicas, responder pelos prejuzos que causar parte, ficar inabilitado, por 2 (dois) anos, a funcionar em outras percias e incorrer na sano que a lei penal estabelecer.

2.2 COMPETNCIA TCNICO-PROFISSIONAL

No que tange a competncia tcnico-profissional, a resoluo 857 do Conselho Federal de Contabilidade, em seu item 2.2, expe os seguintes fatores:

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2.2.1 O Contador, na funo de perito-contador ou perito-contador assistente, deve manter adequado nvel de competncia profissional, pelo conhecimento atualizado de Contabilidade, das Normas Brasileiras de Contabilidade, das tcnicas contbeis, especialmente as aplicveis percia, da legislao relativa profisso contbil e das normas jurdicas, atualizando-se permanentemente, mediante programas de capacitao, treinamento, educao continuada e especializao, realizando seus trabalhos com a observncia da eqidade. 2.2.1.1 O esprito de solidariedade do perito-contador e do perito-contador assistente no induz nem justifica a participao ou a conivncia com erros ou atos infringentes das normas profissionais e ticas que regem o exerccio da profisso. 2.2.2 O perito-contador e o perito-contador assistente devem comprovar sua habilitao mediante apresentao de certido especfica, emitida pelo Conselho Regional de Contabilidade, na forma a ser regulamentada pelo Conselho Federal de Contabilidade. 2.2.3 A nomeao, a escolha ou a contratao para o exerccio do encargo de perito-contador deve ser considerada como distino e reconhecimento da capacidade e honorabilidade do Contador, devendo este escusar-se dos servios, por motivo legtimo ou foro ntimo, ou sempre que reconhecer no estar capacitado a desenvolv-los, contemplada a utilizao do servio de especialistas de outras reas, quando parte do objeto da percia assim o requerer. 2.2.4 A indicao ou a contratao para o exerccio da atribuio de peritocontador assistente deve ser considerada como distino e reconhecimento da capacidade e honorabilidade do Contador, devendo este recusar os servios sempre que reconhecer no estar capacitado a desenvolv-los, contemplada a utilizao de servios de especialistas de outras reas, quando parte do objeto do seu trabalho assim o requerer.

2.3 IMPEDIMENTO

De acordo com a NBC P 2, item 2.4, o perito est impedido de executar a percia quando:
a) for parte do processo; b) houver atuado como perito-contador assistente ou prestado depoimento como testemunha no processo; c) o seu cnjuge ou qualquer parente seu, consangneo ou afim, em linha reta, ou em linha colateral at o segundo grau, estiver postulando no processo; d) tiver interesse, direto ou indireto, imediato ou mediato, por si ou qualquer de seus parentes, consangneos ou afins, em linha reta ou em linha colateral at o segundo grau, no resultado do trabalho pericial; e) exercer funo ou cargo incompatveis com a atividade de perito-contador; e f) a matria em litgio no for de sua especialidade; 2.4.2 - Quando nomeado em Juzo, o perito-contador deve dirigir-lhe petio, no prazo legal, justificando a escusa. 2.4.3 - Quando indicado pela parte, no aceitando o encargo, o perito-contador assistente deve comunicar ao Juzo, a recusa, devidamente justificada.

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2.4.4 - O perito-contador e o perito-contador assistente no devem aceitar o encargo quando: 2.4.4.1 - Constatarem que os recursos humanos e materiais de sua estrutura profissional no permitem assumir o encargo, sem prejuzo do cumprimento dos prazos dos trabalhos nomeados, indicados, escolhidos ou contratados; e 2.4.4.2 - Ocorrer motivo de fora maior.

2.4 PLANO DE TRABALHO EM PERCIA CONTBIL

Conhecendo o trabalho a ser executado e a opinio a ser emitida, o perito deve planejar o trabalho a ser executado, levando em conta que tarefas devero ser executadas, como isso se dar e em quanto tempo. Na NBC T 13, item 13.2, encontramos as disposies gerais acerca do planejamento da percia contbil, como segue:
13.2.1.1 - O planejamento pressupe adequado nvel de conhecimento especfico do objeto da percia contbil deferida ou contratada. 13.2.1.2 - A percia deve ser planejada cuidadosamente, com vista ao cumprimento do prazo, inclusive o da legislao relativa ao laudo ou parecer. 13.2.1.2.1 - Na impossibilidade do cumprimento do prazo, deve o Contador, antes de vencido aquele, requerer prazo suplementar, sempre por escrito. 13.2.1.3 - O planejamento deve considerar, ainda, os seguintes fatores relevantes na execuo dos trabalhos: a) o conhecimento detalhado dos fatos concernentes demanda; b) as diligncias a serem realizadas; c) os livros e documentos a serem compulsados; d) a natureza, a oportunidade e extenso dos procedimentos de percia a serem aplicados; e) a equipe tcnica necessria para a execuo do trabalho; f) os servios especializados, necessrios para a execuo do trabalho; g) os quesitos, quando formulados; e h) o tempo necessrio para elaborao do trabalho. 13.2.1.4 - O planejamento deve ser revisado e atualizado sempre que novos fatos o exigirem ou recomendarem. 13.2.1.5 - Quando do planejamento dos trabalhos deve ser realizada a estimativa dos honorrios de forma fundamentada, considerando os custos e a justa remunerao do contador. 13.2.2 - Na Percia Judicial 13.2.2.1 - Nos casos em que no houver publicao oficial da concesso do prazo suplementar, deve o perito-contador comunic-la aos peritos-contadores assistentes.

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Para Antnio Lopes de S, (2008, p. 26), o plano de trabalho em percia contbil a previso, racionalmente organizada, para execuo das tarefas, no sentido de garantir a qualidade dos servios, pela reduo dos riscos sobre a opinio ou resposta. Para a confeco de tal plano, devem ser levados em considerao os seguintes aspectos: Pleno conhecimento da questo ou processo; Pleno conhecimento de todos os fatos que a motivam; Levantamento dos recursos disponveis para exame; Prazo para entrega do laudo; Acessibilidade de dados; Conhecimento dos sistemas contbeis adotados e confiabilidade da

documentao. Por ser o norte da execuo dos trabalhos periciais, deve ser baseado na realidade e em amplo conhecimento sobre tudo que envolve a questo. De acordo com Lopes de S (2008, p. 26), os planos periciais tm o contedo compatvel com os objetos de exames, adaptando-se tudo a cada caso na conformidade dos regimes contbeis e documentais e natureza do servio. 2.5 LAUDOS PERICIAIS

Encontramos, na NBC T 13, item 13.5.1, a seguinte definio de laudo percial contbil:
O laudo pericial contbil a pea escrita na qual o perito-contador expressa, de forma circunstanciada, clara e objetiva, as snteses do objeto da percia, os estudos e as observaes que realizou, as diligncias realizadas, os critrios adotados e os resultados fundamentados, e as suas concluses.

Conceitua-se laudo como sendo o julgamento ou pronunciamento, baseado nos conhecimentos do perito, sobre eventos ou fatos submetidos a sua apreciao (Lopes de S, 2008, p. 36). Apesar de no existir um padro para laudo, o mesmo deve conter, no mnimo, os elementos a seguir:

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1. 2. 3. 4. 5. 6.

Prlogo de encaminhamento; Quesitos; Respostas; Assinatura do perito; Anexos; Pareceres (se houver).

A estrutura do laudo pode ser modificada ou maximizada, de acordo com cada caso, mas deve conter no mnimo o exposto acima. Os laudos periciais devem, na opinio de Antnio Lopes de S, 2008, p. 39, encerrar identificaes dos destinatrios, do perito, das questes que foram formuladas e conter respostas pertinentes, devidamente argumentadas, anexando-se o que possa reforar os argumentos das respostas ou opinies emitidas. Para que um laudo possa ser classificado como de boa qualidade, devem ser observados, na sua execuo, os seguintes requisitos:

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Objetividade; Rigor tecnolgico; Conciso; Argumentao; Exatido; Clareza.

O perito no pode basear-se em suposies, ou fatores de ordem subjetiva para emitir suas opinies. Ele tem de se basear em conhecimento, nesse caso, em matria de ordem contbil para emitir um julgamento acerca de qualquer quesito do processo. O contedo do laudo deve ser baseado em conhecimento reconhecido como cientfico no campo da contabilidade, tambm nesse sentido no se admitem julgamentos de ordem subjetiva. O laudo deve ser elaborade de forma a responder satisfatriamente e no deve fugir, desviar-se do assunto.

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Deve tambm o perito argumentar, fundamentar o por qu de ter chegado a tal concluso. No que diz respeito a exatido, o perito deve afirmar, com certeza, deve ter por base fatos concretos. Caso o perito no esteja seguro para responder, deve declarar-se impossibilitado para faz-lo.

2.6 PERCIA JUDICIAL

Trata-se da percia que visa servir de prova, esclarencendo o juz acerca dos assuntos em litgio. Neste caso, o juz nomeia um perito de sua confiana para fazer a verificao da matria em julgamento. O perito vai ento examinar os fatos, a fim de esclarecer o juz acerca dos mesmos. A percia pode ser requerida por qualquer das partes, e o pedido precisa ser justificado. Quando o pedido de percia deferido pelo juz, o mesmo indica um perito de sua confiana e as partes tm cinco dias para indicar os peritos assistentes, e neste mesmo prazo devem ser apresentados os quesitos que os peritos devem responder. Entende-se por perito assistente o contador que contratado pelas partes para executar a percia conforme seu entendimento. Segundo Lpes de S (2008, p. 58-59) , existe todo um conjunto de rotinas fixadas em lei, que devem ser seguidos, que pode ser chamado de ciclo. Este ciclo composto, em um processo normal, por trs fases: 1. Preliminar; 2. Operacional; 3. Final. A fase preliminar geralmente acontece da seguinte forma: A percia requerida ao juiz, pela parte interessada; O juz defere a percia e escolhe seu perito; As partes formulam quesitos e indicam seus assistentes; Os peritos so cientificados da indicao; Os peritos propem honorrios e requerem o depsito;

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O juz estabelece prazo, local e hora para incio.

Fase operacional: Incio da percia e diligncias; Curso do trabalho; Elaborao do laudo;

Fase final: Assinatura do laudo; Entrega do laudo(s); Levantamento dos honorrios; Esclarecimentos (se requeridos).

Para cada um desses procedimentos devem ser observados os prazos estabelecidos.

2.7 PROCEDIMENTOS

parte do processo a execuo de tcnicas preliminares a fim de realizar o trabalho pericial. De acordo com Alberto (1996, p. 116-117), as tcnicas preliminares so:
definir o objeto da percia. Equivale dizer que o perito, estudando o processo ou os elementos da consulta que lhe foi formulada, deve procurar estabelecer e circunscrever o objeto pericial. Isto porque nem sempre tal objeto estar claro para o prprio usurio do servio pericial. Muitas vezes o solicitante no consegue situar corretamente o que deseja ver examinado pela percia. Estabelecer, com base no objeto e nos demais elementos disponveis, qual o objetivo da percia, ou seja, qual a finalidade para a qual aquela est sendo instada a examinar determinada matria. Esta finalidade da percia, tambm, na maioria das vezes no estar claramente estabelecida pelo usurio (as partes, terceiros ou o Judicirio). importante assim proceder para, dependendo da finalidade da percia, estabelecer para si mesmo a metodologia que empregar, ou em suma, as tcnicas de abordagem que adotar no caso concreto. Trata-se, aqui, da diligncia em sentido lato sensu, ou seja, de

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diligenciar junto aos prprios autos ou conjunto de elementos que lhe so submetidos. Se o objeto e os objetivos tornarem necessria a pesquisa ou verificao de campo (a diligncia propriamente dita, no sentido estrito), o profissional dever comparecer no local onde ser efetuada a verificao ou pesquisa, ou ainda, onde sero solicitados os documentos, ouvidas pessoas ou efetuadas as medies ou reprodues da coisa, situao ou fato de qualquer espcie. aconselhavel que tal tcnica seja empregada com os cuidados apropriados, lavrando o perito termo circunstanciado da solicitao, pesquisa ou verificao efetuadas.

No que diz respeito aos procedimentos utilizados na execuo da percia contbil judicial, a NBC T 13, item 13.4, bastante clara e abrangente quando diz que:
13.4.1 Os procedimentos de percia contbil visam fundamentar as concluses que sero levadas ao laudo pericial contbil ou parecer pericial contbil, e abrangem, total ou parcialmente, segundo a natureza e a complexidade da matria, exame, vistoria, indagao, investigao, arbitramento, mensurao, avaliao e certificao. 13.4.1.1 O exame a anlise de livros, registros das transaes e documentos. 13.4.1.2 A vistoria a diligncia que objetiva a verificao e a constatao de situao, coisa ou fato, de forma circunstancial. 13.4.1.3 A indagao a busca de informaes mediante entrevista com conhecedores do objeto da percia. 13.4.1.4 A investigao a pesquisa que busca trazer ao laudo pericial contbil ou parecer pericial contbil o que est oculto por quaisquer circunstncias. 13.4.1.5 O arbitramento a determinao de valores ou a soluo de controvrsia por critrio tcnico. 13.4.1.6 A mensurao o ato de quantificao fsica de coisas, bens, direitos e obrigaes. 13.4.1.7 A avaliao o ato de estabelecer o valor de coisas, bens, direitos, obrigaes, despesas e receitas. 13.4.1.8 A certificao o ato de atestar a informao trazida ao laudo pericial contbil pelo perito-contador conferindo-lhe carter de autenticidade pela f pblica atribuda a este profissional. 13.4.2 Concludas as diligncias, o perito-contador apresentar laudo pericial contbil, e os peritos-contadores assistentes, seus pareceres periciais contbeis, obedecendo aos respectivos prazos. 13.4.2.1 Ocorrendo diligncias em conjunto com o perito-contador assistente, o perito-contador o informar por escrito quando do trmino do laudo pericial contbil, comunicando-lhe a data da entrega do documento. 13.4.2.2 O perito-contador assistente no pode firmar em laudo ou emitir parecer sobre este, quando o documento tiver sido elaborado por leigo ou profissional de outra rea, devendo, nesse caso, apresentar um parecer contbil da percia. 13.4.2.3 O perito-contador assistente, ao apor a assinatura, em conjunto com o perito-contador, em laudo pericial contbil, no deve emitir parecer pericial contbil contrrio a esse laudo.

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2.8 QUESITOS

Os quesitos so as dvidas, as perguntas que as partes ou o juz querem ver respondidas pela percia. So de grande importncia, pois atravs deles que o litgio pode ser solucionado, ou no, dependendo de sua clareza, objetividade, coerncia, e outros fatores. Os quesitos devem ser relacionados matria da ao, e devem seguir uma sequncia lgica, a fim de levarem a uma concluso. Deve tambm existir uma relao entre o perito e o advogado, para que os quesitos sejam formulados de acordo com o que est sendo questionado. Os quesitos devem resultar de um esforo conjunto entre o contador e o advogado de modo a possurem uma forma lgica competente para se chegar s concluses desejadas como provas. Lpes de S (2008, p. 61).

2.8.1 Quesitos suplementares

Aps a entrega do laudo, o juz d as partes a possibilidade de examinar os mesmos e, se necessrio for, complementar, pois as respostas obtidas sugerem novos exames, e assim, novos quesitos. Quando o perito for trabalhar com base em quesitos complementares, deve identificar em seu laudo a natureza dos mesmos. elaborado um novo laudo, embora o mesmo seja vinculado ao primeiro. Deve haver um cuidado ao se responder quesitos suplementares, pois deve-se seguir a mesma linha de raciocnio do primeiro laudo.

2.8.2 Quesitos impertinentes

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de responsabilidade do perito contador responder a quesitos que sejam relativos a matria contbil. Se os mesmos fugirem, extrapolarem a especialidade do contador, o mesmo no precisa respond-los. O quesito impertinente a pergunta dirigida ao contador e que foge do mbito do exerccio de sua profisso, ou seja, no se refere matria contbil. Lpes de S (2008, p. 75).

2.8.3 Quesitos do Juz

Muitas vezes, as partes elaboram um elevado nmero de quesitos, podendo acontecer de nenhum deles atingir o ponto essencial da questo. No tendo o Juzo formulado qualquer quesito, cabe ao perito, analisar os autos e direcionar a produo da prova para o ponto central da discusso, fornecendo elementos e esclarecimentos necessrios para o julgamento da lide. O perito deve atentar para o despacho que deferiu a prova pericial, pois o quesito do Juiz pode estar ali, implicitamente colocado.

3 Procedimentos Metodolgicos

O presente estudo configura-se como uma pesquisa bibliogrfica, pois buscou-se aprimorar conhecimentos acerca deste tema, atravs do estudo de vrias fontes. A pesquisa bibliogrfica constitui-se no levantamento de toda a bibliografia j publicada, a fim de colocar o pesquisador em contato direto com tudo aquilo que foi escrito sobre determinado assunto (MARCONI; LAKATOS, 2001, p. 43-44). Este tipo de pesquisa foi selecionado pelo fato de o mesmo permitir que se entre em contato direto com o universo do problema, a fim de obter conhecimento sobre o mesmo e poder analisar o trabalho pericial contbil.

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4 HISTRICO DO PROCESSO

Trata-se de uma ao de prestao de contas, que teve incio na 2 Vara Cvel de Pato Branco, contra o Banco do Estado do Paran. O requerente manteve, por vrios anos, relaes mercantis com o estabelecimento bancrio requerido, fazendo uso das vrias operaes que o mesmo oferece, tendo sua conta manipulada pelo mesmo de forma livre e sem oposio. sabido que, por inmeras vezes, os estabelecimentos financeiros se utilizam da falta de conhecimento ou at mesmo de cuidado de seus clientes, acerca das tarifas, taxas, e outras cobranas que so realmente devidas e legalmente cobrveis, e acaba por fazer-lhes diversos dbitos indevidos, os quais podem trazer prejuzos significativos a seus clientes. No processo em questo, o requerente questiona a cobrana de diversos dbitos em suas duas contas correntes e feitos sem a observncia de normas legais, tais como: 1) lanamento de dbitos calculados com base no saldo devedor dirio e mensal; 2) capitalizao de juros calculados com base no saldo devedor dirio e mensal; 3) 4) dbitos igualmente de correo monetria; dbito de comisso de permanncia cumulada com a correo monetria. O requerente relacionou no processo, todos os dbitos que julgou indevidos, e suas datas, solicitando ao requerido que revisasse os mesmos, se foram autorizados pelo requerente, a que taxas foram calculados e quais os fatos geradores dos mesmos, e que os restitusse ao requerente com a respectiva correo monetria em caso de irregularidade. O banco requerido contestou a ao, alegando que o autor da ao no teria juntado aos autos o contrato que celebrou com o banco, que no agiu de forma livre e sem qualquer oposio, pois cobrou suas taxas com respaldo legal do contrato celebrado entre as partes. O requerido alega no estar agindo em desacordo com a lei, partindo do princpio de que o contrato lei para ambas as partes, de mtuo consenso

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entre quem contratou, no existindo ento necessidade de ser autorizado a cobrar suas taxas sendo que as mesmas estavam previstas no contrato. O banco se nega a prestar contas ao autor, argumentando que esta prestao feita atravs de extratos, que so enviados ao cliente de tempos em tempos e que o mesmo ainda poder obt-los de outras formas, a fim de manter-se informado acerca da movimentao de sua conta. Finalmente, o banco pede que seja considerada improcedente a ao, tendo em vista as razes por ele expostas. O autor ento, por julgar improcedentes as justificativas do requerido, pede que seja desconsiderada a contestao e considerada apenas a inicial no processo. Quando vista e examinada pelo juz da 1a Vara Cvel, a ao foi julgada procedente, pois no entendimento do mesmo, a prestao de contas constante nos extratos bancrios no deixa clara a taxa de juro utilizada, bem como sua base e forma de clculo. O ru foi condenado a prestar contas ao cliente, e ainda arcar com as custas processuais, e tambm dos honorrios advocatcios do autor da ao, que foram por ele arbitrados em R$ 3.000,00. Tendo em vista a deciso do juz, o ru entra com recurso de apelao, e pede que o processo seja encaminhado instncia superior, pois entendeu que no h conta a ser prestada ao autor, sendo que isto j aconteceu sempre que lhe foram disponibilizados os extratos, e que no teriam debitado mais juros do que seriam devidos pelo autor, sendo que o mesmo utilizou, gastou o dinheiro disponivel no limite das contas. Com o objetivo de impedir que o processo subisse, o autor formulou contrarazes de apelao, apresentando argumentos para que o provimento fosse negado. Os autos, porm, foram enviados ao Egrgio Tribunal de Justia do Estado e tiveram provimento negado. Aps tal deciso, novamente o ru se manifestou a fim de ter a ltima deciso reformada, entrando com Recurso Especial, requerendo o envio dos autos agora para o Egrgio Superior Tribunal, alegando que os julgadores teriam tomado suas decises a revelia, sem observncia da legislao. Novamente o autor replica no sentido de impedir que isso ocorra. Mais uma vez o ru teve seu pedido negado.

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O processo retornou a 2a Vara Cvel para que a sentena fosse executada, j que o processo havia transitado em julgado. O ru foi intimado a prestar as devidas contas ao autor no prazo de 48 (quarenta e oito) horas e arcar com as custas processuais conforme decidido anteriormente. Foram apresentados os extratos e clculos solicitados pelo autor, porm o mesmo se deu fora do prazo estipulado - tendo assim o banco perdido o direito de impugnar as contas do cliente e de forma insatisfatria, no cumprindo com seu propsito de esclarecer, sendo apenas reproduo dos extratos das contas com a taxa de juros cobrada sobre os saldos negativos. O autor, por sua vez, apresentou suas contas. O ru ento se manifestou e justificou seu atraso na entrega dos clculos por ser tarefa humanamente impossvel de ser cumprir no prazo proposto. Alegou tambm ter prestado contas de maneira adequada. Persistiu em seu argumento se ter cobrado as taxas previstas no contrato e finalmente, concluiu que se o requerente no concordou com as contas apresentadas, que ento requeresse percia contbil. O requerente ento solicitou percia contbil, e a mesma foi aprovada pelo juz, que nomeou um perito de sua confiana para execut-la. O perito nomeado porm, no demonstrou interesse em fazer a percia e props honorrios muito altos. O juz julgou o valor como sendo muito exagerado e arbitrou o mesmo em R$ 6.000,00 (Seis mil reais). Foi ento nomeado outro perito e este aceitou o trabalho, e entregou o laudo pericial que ser visto seguir.

4.1 O LAUDO PERICIAL

EXMO. SR. DR. JUIZ DE DIREITO DA 2 VARA CVEL DA COMARCA DE PATO BRANCO ESTADO DO PARAN

Processo n: 999/9999 Ao: Prestao de Contas Autor/Requerente: Cliente

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Ru/Requerido: Banco S/A Perito: Patrcia Fernanda Boita

PATRCIA FERNANDA BOITA, contadora, inscrita no CRC/PR sob n. 123456/O-2 e CPF sob n. 057.232.629-71, perita judicial nomeada por V. Exa. para trabalhos contbeis no Processo n. 999/9999, Ao de Prestao de Contas, em que Requerente Cliente e Requerido Banco S/A, vem apresentar seu laudo pericial, solicitado neste processo pelas partes aqui apresentadas. OBJETIVOS DA PERCIA OBJETIVO GERAL Apresentar Laudo Pericial em detrimento dos quesitos solicitados s folhas de n. 995 a 999 dos Autos n. 999/9999, Ao de Prestao de Contas, no qual figuram como partes, Requerente: Cliente, e Requerido: Banco S/A, postulado na 2 Vara Cvel da Comarca de Pato Branco, Estado do Paran. OBJETIVOS ESPECFICOS

QUESITOS DO REQUERENTE

RELATIVOS A CONTA CORRENTE N 009999-1 Identificar qual a taxa mensal de juro cobrada, correspondente aos lanamentos feitos sob o HISTORICO 62 assim como identificar qual a base de calculo para tais lanamentos. Apurar qual a origem dos dbitos lanados com o HISTRICO 63 e 68 sob o ttulo de DBITOS DIVERSOS; apurar a base de clculo; a taxa cobrada corresponde aquela autorizada pela tabela de preos do Banco Central; possui o banco autorizao expressa para os lanamentos que se fazem necessrias.

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As tarifas lanadas sob o HISTRICO 76 sob o ttulo TRF DBITOS AUTOMTICOS; HISTRICO 77 sob o ttulo TAXA DEVOLUO CHEQUE e HISTRICO 78 sob o ttulo DBITO ENCARGOS ADIANTAMENTE DEPSITO, correspondem a tabela de cobrana autorizada pelo Banco Central, existente para a poca; apurar qual os servios prestados para a cobrana; possui o banco autorizao expressa do correntista.

Identificar qual a natureza ou origem dos lanamentos feitos com o HISTRICO 79 sob o ttulo TRANSFERNCIA SALDO PRPRIA AGENCIA; o banco possua autorizao expressa para estes lanamentos.

Identificar qual a origem dos lanamentos feitos com o HISTRICO 88 sob o ttulo de EMPRSTIMO DEBITADO C/C CTB; identificar qual a origem desta cobrana; identificar qual a taxa cobrada e qual a forma e base de calculo; o banco possua autorizao expressa para estes lanamentos.

Identificar qual a origem dos lanamentos feitos com o HISTRICO 97 sob o ttulo de TARIFAS DIVERSAS; identificar qual a taxa cobrada e qual a base de calculo; a taxa corresponde aquela autorizada pelo Banco Central para a poca; o banco possua autorizao expressa para estes lanamentos.

RELATIVOS A CONTA CORRENTE N 099999-2

Identificar a taxa mensal de juro cobrada, correspondente aos lanamentos feitos sob o HISTRICO 54 E 62; identificar qual a base de calculo para estes lanamentos.

Identificar qual o origem dos dbitos lanados com o HISTRICO 63 e 68 sob o ttulo de DBITOS DIVERSOS; identificar qual a base de calculo; a taxa cobrada corresponde aquela autorizada pela tabela de preos do Banco Central; possui o banco autorizao expressa para os lanamentos que se fazem necessrias.

As tarifas lanadas sob o HISTRICO 76 sob o ttulo TRF DBITOS AUTOMTICOS; HISTRICO 78 sob o ttulo DBITO DE ENCARGOS, correspondem a tabela de cobrana autorizada pelo Banco Central, existente

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para a poca; verificar quais os servios prestados para a cobrana; possui o banco autorizao expressa do correntista. Verificar qual a natureza ou origem dos lanamentos feitos com o HISTRICO 79 sob o ttulo TRANSFERNCIA SALDO PRPRIA AGENCIA; o banco possua autorizao expressa para estes lanamentos. Identificar qual a origem dos lanamentos feitos com o HISTRICO 80 sob o ttulo de DEBITO CTB; identificar qual a origem desta cobrana; identificar qual a taxa cobrada e qual a forma e base de calculo; o banco possua autorizao expressa para estes lanamentos. Identificar qual a origem dos lanamentos feitos com o HISTRICO 97 sob o ttulo de TARIFAS DIVERSAS; identificar qual a taxa cobrada e qual a base de calculo; a taxa corresponde aquela autorizada pelo Banco Central para a poca; o banco possua autorizao expressa para estes lanamentos. Verificar qual o valor total devidamente corrigidos dos dbitos efetuados irregularmente, pela cobrana superior a permitida e aqueles sem autorizao para ambas as contas.

QUESITOS DO REQUERIDO

Verificar qual o contrato pendente de pagamento e quando foi firmado. Verificar se os valores lanados na conta corrente esto no forma mercantil, identificados por data, histrico, dbito, crdito e saldo.

Identificar se existem valores lanados na conta corrente, que por fora de eventual contrato celebrado, esto em desacordo com o pactuado.

Verificar se possvel visualizar nos extratos anexados, a evoluo do dbito, bem como dos encargos lanados.

Verificar existem nos autos quaisquer documentos ou comprovantes de pagamentos efetuados pelo requerente, que deveriam ser deduzidos e no foram.

Verificar

se existe protocolado qualquer reclamao

relativamente

aos

lanamentos efetuados.

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Identificar se o cliente autorizou o Banco a debitar na conta corrente vinculada ao crdito concedido, os encargos e demais despesas decorrentes do referido contrato.

Fornecer o Sr. Perito, luz do que dispe a ao, esclarecimentos outros que se fizerem por ventura necessrios.

ANEXOS DESTE LAUDO Anexo I Saldo Mdio Negativo e taxa de juro aplicada pelo banco na c/c 009999-1, contendo 72 pginas; Anexo II Dbitos conforme histrico utilizado pelo banco na c/c 009999-1, contendo 116 pginas; Anexo III Saldo Mdio Negativo e taxa de juro aplicada pelo banco c/c 099999-2, contendo16 pginas; Anexo IV Dbitos conforme histricos utilizados pelo banco na c/c 099999-2, contendo 16 pginas; Anexo V Relao dos cdigos utilizados pelo banco, contendo 01 pgina.

QUESITOS DO REQUERENTE RELATIVOS A CONTA CORRENTE N 009999-1

1) Qual a taxa mensal de juro cobrada, correspondente aos lanamentos feitos sob o HISTRICO 62; qual a base de calculo para estes lanamentos.(lanamentos descritos fls.10) RESPOSTA: Conforme Anexo I, demonstramos os valores cobrados sob o histrico 62: Db Juros com IOF na conta corrente 3844-6. As taxas encontradas foram apuradas atravs do saldo mdio negativo da conta corrente. Abaixo, apresentamos resumo mensal das taxas efetivamente cobradas pelo banco:

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MS/ANO

fevereiro-85 maro-85 abril-85 maio-85 junho-85 julho-85 agosto-85 setembro-85 outubro-85 novembro-85 dezembro-85 janeiro-86 fevereiro-86 maro-86 abril-86 maio-86 junho-86 julho-86 agosto-86 setembro-86 outubro-86 novembro-86 dezembro-86 janeiro-87 fevereiro-87 maro-87 abril-87 maio-87 junho-87 julho-87 agosto-87 setembro-87

JUROS JUROS MS/ANO MS/ANO % % 58,16% janeiro-93 janeiro-89 258,77 fevereirofevereiro6,41% 89 % 93 8,13% maro-89 0,00% maro-93 20,96% abril-89 0,00% abril-93 7,21% maio-89 0,00% maio-93 11,15% junho-89 17,92% julho-89 11,00% agosto-89 476,86 setembro% 89 outubro1,40% 89 novembro28,79% 89 dezembro10,22% 89 2,43% janeiro-90 fevereiro1,58% 90 22,26% maro-90 23,60% abril-90 12,05% maio-90 43,38% junho-90 1,90% julho-90 27,18% agosto-90 setembro2,85% 90 outubro25,31% 90 novembro7,03% 90 dezembro5,87% 90 9,82% janeiro-91 fevereiro43,66% 91 8,57% maro-91 19,79% abril-91 29,93% maio-91 471,31 % junho-91 15,90% julho-91 9,20% agosto-91 29,08% setembro0,00% junho-93 21,48% julho-93 136,36 % agosto-93 setembro92,89% 93 2,76% outubro-93 novembro51,07% 93 190,99 dezembro% 93 18,32% janeiro-94 fevereiro25,10% 94 153,17 % maro-94 0,00% abril-94 5,98% maio-94 156,27 % junho-94 84,77% julho-94 31,97% agosto-94 setembro27,63% 94 56,95% outubro-94 novembro42,83% 94 dezembro28,16% 94 7,22% janeiro-95 fevereiro33,50% 95 27,72% maro-95 20,08% abril-95 19,72% maio-95 28,92% 21,98% 23,80% 36,02% junho-95 julho-95 agosto-95 setembro-

JUROS MS/ANO % 61,21% janeiro-97 fevereiro37,96% 97 47,99% maro-97 48,07% abril-97 58,54% maio-97 50,32% junho-97 5,82% julho-97 50,88% agosto-97 setembro52,92% 97 58,85% outubro-97 novembro64,81% 97 dezembro58,96% 97 87,61% janeiro-98 fevereiro69,71% 98 64,25% maro-98 76,67% abril-98 56,64% maio-98 69,17% junho-98 17,51% julho-98 13,85% agosto-98 setembro15,84% 98 19,23% outubro-98 novembro18,47% 98 dezembro16,31% 98 16,48% janeiro-99 13,47% 15,49% 14,22% 13,72% 14,26% 14,98% 14,54% 12,38%

JUROS % 9,52% 20,54% 10,22% 9,63% 1,98% 0,00% 0,00% 0,00% 10,96% 4,13% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 11,61% 0,51% 0,00% 0,00% 9,14% 0,00% 0,00% 0,00%

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outubro-87 novembro-87 dezembro-87 janeiro-88 fevereiro-88 maro-88 abril-88 maio-88 junho-88 julho-88 agosto-88 setembro-88 outubro-88 novembro-88 dezembro-88

5,41% 23,47% 15,98% 36,89%

56,42% 52,93% 39,16% 20,36% 67,40% 151,58 % julho-92 0,00% agosto-92 setembro0,00% 92 outubro12,16% 92 novembro24,72% 92 dezembro25,38% 92

91 outubro91 novembro91 dezembro91 janeiro-92 fevereiro92 maro-92 abril-92 maio-92 junho-92

95 49,15% outubro-95 novembro55,53% 95 dezembro50,85% 95 49,07% janeiro-96 fevereiro66,21% 96 26,26% maro-96 36,77% abril-96 57,42% maio-96 42,76% junho-96 60,93% julho-96 47,77% agosto-96 setembro40,99% 96 44,46% outubro-96 novembro31,19% 96 dezembro33,95% 96 12,58% 10,33% 10,76% 10,42% 10,05% 10,45% 10,24% 11,28% 10,45% 11,00% 10,33% 11,03% 10,86% 8,90% 9,73%

2o) Qual a origem dos dbitos lanados com o HISTRIO 63 e 68 sob o ttulo de DBITOS DIVERSOS; qual a base de calculo; a taxa cobrada correspondente aquela autorizada pela tabela de preos do Banco Central; possui o banco autorizao expressa para os lanamentos que se fazem necessrias.(lanamentos fls.11)

RESPOSTA: Conforme Relao dos Histricos utilizados pelo Banco (Anexo V), a descrio do histrico 63 corresponde a Dbito por Caixa e a descrio para o histrico 68 corresponde a Dbito Emprstimo. Entendemos que o histrico 63 referese a pagamentos efetuados pelo requerido diretamente no caixa da instituio financeira (boca do caixa) de boletos e/ou outros, j o histrico 68 entendemos que referem-se h dbitos/pagamentos automticos correspondente a

emprstimo/financiamento adquirido pelo requerente na mesma instituio. Para exemplificar se observar-mos no dia 04/11/1993 houve crdito na conta do autor no valor de Cr$901.963,00 cujo histrico utilizado 06 que corresponde Crdito Emprstimo, entendemos que quando a instituio utilizou o histrico 68 est debitando a contra partida do histrico 06. No Anexo II, coluna C e D, demonstramos

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as datas e os valores debitados na conta corrente do autor, sob o histrico 63 e 68, mas impossvel informar a base de clculo, e se as mesmas esto previstas pelo Banco Central. Quanto a autorizao, nos contratos anexados as fls. 396 e 397, observamos o que segue: Contrato de Abertura de Crdito em Conta Corrente Super Cheque Clusulas Gerais (fls. 396) ... 5 O CLIENTE autoriza o BANCO a debitar na conta corrente vinculada ao crdito concedido, os encargos e demais despesas decorrentes do referido contrato, medida que se tornarem exigveis, os quais sero tidos como fornecimentos efetuados ao cliente, para todos os fins de direito, comprometendo-se o mesmo a provisionar saldo suficiente, de modo que no seja excedido o limite concedido.

O contrato anexado as fls. 397, refere-se a Contrato de Financiamento a Consumidor para Aquisio de Bem (ns) de Consumo Durvel (eis) e/ou Servios.

3) As tarifas lanadas sob o HISTRICO 76 sob o ttulo TRF DBITOS AUTOMTICOS; HISTRICO 77 sob o ttulo TAXA DEVOLUO CHEQUE e HISTRICO 78 sob o ttulo DBITO ENCARGOS ADIANTAMENTO DEPOSITO, correspondem a tabela de cobrana autorizada pelo Banco Central, existente para a poca; qual os servios prestados para a cobrana; possui o banco autorizao expressa do correntista.(lanamentos descritos as fls. 11 e 12)

RESPOSTA: Conforme pesquisa realizada pela internet e atravs do SAC, o Banco Central no tem disponvel tabelas que no esto mais em vigor das tarifas e servios cuja cobrana autorizada pela CVM. Os servios prestados de acordo com o histrico so: Histrico 76: TRF Dbitos Automticos, refere-se a pagamentos efetuados atravs de dbito automtico, porem no possvel identificar que tipos de pagamentos foram efetuados, pois nos extratos no especificado a que os mesmos se referem, no Anexo II, coluna E, esto

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relacionados todos os valores que foram debitados na conta corrente do autor com o histrico de TRF Dbitos Automticos, podemos observar que vrios desses dbitos foram estornados na sua seqncia com o crdito sob o histrico 01 cuja descrio Estorno a Crd CTB. Histrico 77: Taxa devoluo de cheques, a tarifa era debitada na conta corrente do autor todas as vezes em que era feita a compensao de cheques, e os mesmos no eram compensados devido a conta corrente do autor no possuir saldo suficiente, conforme coluna F do Anexo II. Histrico 78: Dbito encargos adiantamento deposito, quanto a conta corrente no tem saldo para suprir algum dbito, o banco autoriza a liberao deste dbito, e consequentemente cobra por este servio, conforme coluna G do Anexo II. Quanto a autorizao podemos observar no contrato de clusulas gerais anexados as fls. 396, conforme segue: 2 O CLIENTE dever tomar a mxima cautela, no sentido de utilizar o crdito concedido at o limite fixado no contrato. 1 Havendo excesso do limite previsto, o mesmo ser considerado como ADIANTAMENTO A DEPOSITANTES, e estar sujeito a IOF e encargos praticados pelo BANCO na ocasio, para as operaes vencidas. 2 Na hiptese de serem editadas normas legais ou regulamentares que alterem ou modifiquem as atuais condies de captao de recursos pelas instituies bancrias, ou ainda dos recolhimentos ou depsitos

compulsrios a que esto sujeitas, poder o limite ser reduzido, at o montante do saldo devedor, mediante prvia comunicao do BANCO ao CLIENTE.

4) Qual a natureza ou origem dos lanamentos feitos com o HISTRICO 79 sob o ttulo TRANSFERNCIA SALDO PRPRIA AGENCIA; o banco possua autorizao expressa para estes lanamentos. (lanamentos fls. 12 e 13)

RESPOSTA: O histrico 79 tem sua descrio como Dbito Transferncia de Saldo, que referem-se a transferncias efetuadas da conta corrente do autor para outra

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conta. No localizamos no processo autorizao para tais lanamentos, foi possvel identificar que os lanamentos realizados em 25/07/1996, 14/08/1996 e 15/10/1996 foram transferidos para a conta corrente 34720-1 da prpria agncia, cujo correntista o ora requerente. Observamos tambm que na clusula 13 do contrato anexados as fls 396 (verso) o que segue:

13 Fica o BANCO AUTORIZADO a utilizar, automaticamente, at o montante necessrio cobertura de eventual saldo devedor, bem como par a liquidao ou amortizao do crdito concedido, os depsitos e, os crditos existentes, a qualquer tempo, em conta corrente do CLIENTE mantida em quaisquer das agncias e/ou dependncias do BANCO, procedimento este que, se adotado, ser comunicado ao CLIENTE por escrito.

5) Qual a origem dos lanamentos feitos com o HISTRICO 88 sob o ttulo de EMPRSTIMO DEBITADO C/C CTB; qual a origem desta cobrana; qual a taxa cobrada e qual a forma e base de calculo; o banco possua autorizao expressa para estes lanamentos. (lanamentos fls. 13)

RESPOSTA: No possvel identificar a origem dos lanamentos realizado sob o histrico 88, pois h emprstimos tomados pelo requerente que foram creditados na conta corrente com o histrico 06, cuja descrio Crdito Emprstimo e histrico 24, cuja descrio a mesma. Para que seja possvel identificar a origem de cada dbito sob o histrico 88, ser necessrio que o Banco disponibilize todos os emprstimos tomados pelo requerente, assim como as demais informaes, como data, prazo de pagamento (nmero de parcelas), juros pactuados. O contrato anexado as fls. 397, de 22/04/1997, data esta, posterior aos dbitos lanado com o histrico 88. No Anexo II, colunak, apresentamos os lanamentos feitos sob o histrico 88.

6) Qual a origem dos lanamentos feitos com o HISTRICO 97 sob o ttulo de TARIFAS DIVERSAS; qual a taxa cobrada e qual a base de calculo; a taxa corresponde

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aquela autorizada pelo Banco Central para a poca; o banco possua autorizao expressa para estes lanamentos.(lanamentos fls. 11)

RESPOSTA: O histrico 97 era utilizado de forma genrica, no possua base de clculo especfica, pois o entendimento que para cada tipo de lanamento havia um valor fixo que era cobrado. Como citado anteriormente, o Banco Central disponibiliza somente a tabela em vigncia, o que impossibilita afirmar se as mesmas eram autorizadas pela CVM. No localizamos nos autos, autorizao expressa

(individualizada) para tais dbitos. Os dbitos sob este histrico esto descritos no Anexo II, coluna L.

RELATIVOS A CONTA CORRENTE N 099999-2

1) Qual a taxa mensal de juro cobrada, correspondente aos lanamentos feitos sob o HISTRICO 54 e 62; qual a base de calculo para estes lanamentos.(lanamentos fls. 13 e 14)

RESPOSTA: Para apurarmos a taxa mensal de juros cobrada, utilizamos o saldo mdio negativo da conta corrente 34720-1, levando-se em considerao os valores debitados atravs do histrico 54: Juros com IOF Emp. e o histrico 62: Db Juros com IOF, conforme demonstrado no Anexo III. A seguir, apresentamos resumo mensal das taxas efetivamente cobradas pelo banco:

MS/ANO julho-96 agosto-96 setembro-96 outubro-96 novembro-96 dezembro-96 janeiro-97

JUROS % 244% 24,08%

MS/ANO novembro-97 dezembro-97 janeiro-98 fevereiro-98 maro-98 abril-98 maio-98

JUROS % 12,98% 0,13% -

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fevereiro-97 maro-97 abril-97 maio-97 junho-97 julho-97 agosto-97 setembro-97 outubro-97

9,35% 16,51% 14,43% 30,37% 301,95% 141,94% 0,43% 0,00% 0,00%

junho-98 julho-98 agosto-98 setembro-98 outubro-98 novembro-98 dezembro-98 janeiro-99 fevereiro-99

14,66% 14,21% 13,98% -

2) Qual a origem dos dbitos lanados com o HISTRIO 63 e 68 sob o ttulo de DBITOS DIVERSOS; qual a base de calculo; a taxa cobrada correspondente aquela autorizada pela tabela de preos do Banco Central; possui o banco autorizao expressa para os lanamentos que se fazem necessrias.(lanamentos fls.14)

RESPOSTA: Conforme Relao dos Histricos utilizados pelo Banco (Anexo V), a descrio do histrico 63 corresponde a Dbito por Caixa e a descrio para o histrico 68 corresponde a Dbito Emprstimo. Entendemos que o histrico 63 referese a pagamentos efetuados pelo requerido diretamente no caixa da instituio financeira (boca do caixa) de boletos e/ou outros, j o histrico 68 entendemos que referem-se h dbitos/pagamentos automticos correspondente a

emprstimo/financiamento adquirido pelo requerente na mesma instituio. Atravs do Anexo IV, coluna D e E, demonstramos as datas e os valores debitados na conta corrente do autor, sob o histrico 63 e 68. No foram encontrados nos autos autorizao expressa (individualizada) para os lanamentos realizados, a no ser o que descrevemos a seguir, que encontra-se anexados as fls. 396: Contrato de Abertura de Crdito em Conta Corrente Super Cheque Clusulas Gerais ... 5 O CLIENTE autoriza o BANCO a debitar na conta corrente vinculada ao crdito concedido, os encargos e demais despesas decorrentes do referido contrato, medida que se tornarem exigveis, os quais sero tidos como fornecimentos efetuados ao cliente, para todos os

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fins de direito, comprometendo-se o mesmo a provisionar saldo suficiente, de modo que no seja excedido o limite concedido.

3) As tarifas lanadas sob o HISTRICO 76 sob o ttulo TRF DBITOS AUTOMTICOS; HISTRICO 78 sob o ttulo DBITO DE ENCARGOS, correspondem a tabela de cobrana autorizada pelo Banco Central, existente para a poca; quais os servios prestados para a cobrana; possui o banco autorizao expressa do correntista. (lanamentos descritos fls. 11 e 12)

RESPOSTA: Conforme pesquisa realizada pela internet e atraves do SAC, o Banco Central no tem disponvel tabelas que no esto mais em vigor das tarifas e servios cuja cobrana autorizada pela CVM. Os servios prestados de acordo com o histrico so: Histrico 76: TRF Dbitos Automticos, refere-se a pagamentos efetuados atravs de dbito automtico, porem no possvel identificar que tipos de pagamentos foram efetuados, pois nos extratos no especificado a que os mesmos se referem, no Anexo IV, coluna F, esto relacionados todos os valores que foram debitados na conta corrente do autor com o histrico de TRF Dbitos Automticos. Quanto o histrico 78: Dbito encargos adiantamento deposito, quanto a conta corrente no tem saldo para suprir algum dbito, o banco autoriza a liberao deste dbito, e consequentemente cobra por este servio. No localizamos nos autos autorizao expressa (individualizada) do correntista autorizando tais dbitos, podemos observar no contrato de clusulas gerais anexados as fls. 396, conforme segue: 2 O CLIENTE dever tomar a mxima cautela, no sentido de utilizar o crdito concedido at o limite fixado no contrato. 1 Havendo excesso do limite previsto, o mesmo ser considerado como ADIANTAMENTO A DEPOSITANTES, e estar sujeito a IOF e encargos praticados pelo BANCO na ocasio, para as operaes vencidas. 2 Na hiptese de serem editadas normas legais ou regulamentares que alterem ou modifiquem as atuais condies de captao de recursos pelas instituies bancrias, ou ainda dos recolhimentos ou depsitos

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compulsrios a que esto sujeitas, poder o limite ser reduzido, at o montante do saldo devedor, mediante prvia comunicao do BANCO ao CLIENTE.

4) Qual a natureza ou origem dos lanamentos feitos com o HISTRICO 79 sob o ttulo TRANSFERNCIA SALDO PRPRIA AGENCIA; o banco possua autorizao expressa para estes lanamentos. (lanamentos fls. 14)

RESPOSTA: O histrico 79 tem sua descrio como Dbito Transferncia de Saldo, que referem-se a transferncias efetuadas da conta corrente do autor para outra conta. No localizamos no processo autorizao para tais lanamentos conforme observamos tambm que na clusula 13 do contrato anexados as fls 396 (verso) onde o correntista deveria ser comunicado por escrito:

13 Fica o BANCO AUTORIZADO a utilizar, automaticamente, at o montante necessrio cobertura de eventual saldo devedor, bem como par a liquidao ou amortizao do crdito concedido, os depsitos e, os crditos existentes, a qualquer tempo, em conta corrente do CLIENTE mantida em quaisquer das agncias e/ou dependncias do BANCO, procedimento este que, se adotado, ser comunicado ao CLIENTE por escrito.

5) Qual a origem dos lanamentos feitos com o HISTRICO 80 sob o ttulo de DEBITO CTB; qual a origem desta cobrana; qual a taxa cobrada e qual a forma e base de calculo; o banco possua autorizao expressa para estes lanamentos. (lanamentos fls. 14)

RESPOSTA: Conforme Anexo V, a descrio do histrico 80 Dbito por CTB, analisando os extratos este histrico foi utilizado para lanar dbitos diversos, alguns impossveis de identificar sua origem, como exemplificamos os lanamentos das datas de 24/07/96, 19/08/96, 03/09/96, 13/09/96, 24/09/96, 15/10/96 e 15/01/97 que esto

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com a descrio de POC. Nas datas de03/03/97 e 24/04/97 esto lanadas com o histrico 80 e na descrio numrica. Nas datas de 15/05/97, 16/06/97, 15/07/97, 15/08/97, 15/09/97, 25/09/97. Nas datas de 15/10/97, 18/11/97, 10/12/97, 19/03/98, 23/03/98, 03/04/98, 13/04/98, 15/04/98, 15/05/98, 26/06/98, 15/07/87, 24/07/98, 27/07/98, 17/08/98, 08/10/98 e 15/10/98 esto com a descrio de Db Parc BNDES Aut. Na data de 06/02/98 a descrio utilizada Dbito por CTB. Nas datas de 17/09/98, 23/12/98 e 14/01/99 a descrio utilizada Tarifa Cobrana. Valores demonstrados atravs do Anexo IV, coluna I. Atravs das informaes disponibilizadas nos extratos no possvel identificar a base de clculo utilizada para tais dbitos, nem comprovar sua origem. Tambem no localizamos nos autos autorizao expressa do correntista para tais lanamentos.

6) Qual a origem dos lanamentos feitos com o HISTRICO 97 sob o ttulo de TARIFAS DIVERSAS; qual a taxa cobrada e qual a base de calculo; a taxa corresponde aquela autorizada pelo Banco Central para a poca; o banco possua autorizao expressa para estes lanamentos.(lanamentos fls. 11)

RESPOSTA: Quesito respondido anteriormente, conforme quesito 6 da conta 9999-1..

7) QUAL O VALOR TOTAL DEVIDAMENTE CORRIGIDOS DOS DBITOS EFETUADOS IRREGULARMENTE, PELA COBRANA SUPERIOR A PERMITIDA E AQUELES SEM AUTORIZAO PARA AMBAS AS CONTAS.

RESPOSTA: No nos cabe julgar quais os dbitos efetuados irregularmentes, assim como as cobranas superiores as permitidas visto que no foram apresentados os contratos pactuados entres as partes. Nas respostas dos quesitos anteriores e nos Anexos II e IV identificamos todos os dbitos solicitados nos quesitos, conforme os histricos utilizados pela ora requerida. Solicitamos a Vossa Excelncia descriminar os dbitos cujo julgamento se de como cobrados irregularmente, assim como o ndice a ser utilizado, para que dessa forma seja possvel efetuar sua correo.

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QUESITOS DO REQUERIDO

1) Qual o contrato pendente de pagamento e quando foi firmado? Poderia o Sr. Perito esclarecer a origem da dvida.

RESPOSTA: Nos autos foram anexados dois contratos, conforme fls. 396 e 397. Nas fls. 396 Contrato de Abertura de Crdito em Conta Corrente Super Cheque, clusulas gerais, o qual no tem informado data e assinatura do (s) correntista (s), assim como, no menciona a qual conta corrente se refere tal contrato. Nas fls. 397 e verso, foi apresentado Contrato de Financiamento ao Consumidor para Aquisio de Bem (ns) de Consumo Durvel (eis) e/ou Servios, que refere-se a conta corrente 9999-1 em nome de Cliente, onde o mesmo foi pactuado em 22/04/1997, no sendo portanto o contrato original de abertura de conta corrente, impossibilitando assim esclarecer qual o contrato que estaria pendente de pagamento e quando o mesmo foi firmado.

2) Os valores lanados na conta corrente esto na forma mercantil, identificados por data, histrico, dbito, crdito e saldo?

RESPOSTA: Sim. Os valores lanados nas contas correntes do requerente esto identificados por data, histrico, se dbito ou crdito e o respectivo saldo dirio. At o ms 06/1997, os histricos esto apresentados por cdigos, e a partir de 07/1997 esto apresentados por cdigo e sua respectiva descrio.

3) Existem valores lanados na conta corrente, que por fora de eventual contrato celebrado, esto em desacordo com o pactuado?

RESPOSTA: A resposta deste quesito fica prejudicada, devido a no apresentao dos contratos pactuados entre as partes, principalmente os relacionados com a abertura das contas correntes.

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4) possvel visualizar nos extratos anexados, a evoluo do dbito, bem como dos encargos lanados?

RESPOSTA: Sim. Atravs dos extratos possvel visualizar o saldo dirio das contas correntes, podendo assim, identificar os dias em que o saldo das mesmas encontram-se a dbito. Nos Anexos I e III, demonstramos os dias em que as contas correntes tiveram seu saldo final devedor. Assim como possvel visualizar os encargos debitas nas respectivas contas correntes.

5) Existem nos autos quaisquer documentos ou comprovantes de pagamentos efetuados pelo requerente, que deveriam ser deduzidos e no foram?

RESPOSTA: No foram encontrados nos autos documentos ou comprovantes de pagamentos que tenham sido efetuados pelo ora requerente, e que por ventura no tenham sido creditados nas respectivas contas correntes.

6) Existe protocolado qualquer reclamao relativamente aos lanamentos efetuados?

RESPOSTA: No, conforme analise do processo, no foi encontrado protocolo de reclamao realizada pelo ora requerente a instituio bancria.

7) O cliente autorizou o Banco a debitar na conta corrente vinculada com o crdito concedido, os encargos e demais despesas decorrentes do referido contrato?

RESPOSTA: Como respondido no quesito 3 do requerido, fica impossibilitado afirmar se o cliente autorizou a debitar encargos e demais despesas decorrentes do crdito concedido, visto que, o nico contrato pactuado entre as partes que fora apresentado nas fls. 397, foi assinado em 22/04/1997 referente a conta corrente 99991, sendo que para esta conta, h encargos debitados desde 01/1985.

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8) Fornea o Sr. Perito, luz do que dispe a ao, esclarecimentos outros que se fizerem por ventura necessrios.

RESPOSTA: Solicitamos que se for o entendimento das partes e do juzo, para que possamos responder devidamente os quesitos em que citamos nas respostas estarem prejudicados devido a no apresentao da totalidade dos contratos pactuados entre as partes, para que o ora requerido apresente os mesmos, para assim respondermos os quesitos conforme analise do que realmente fora pactuado.

CONCLUSO

Foram respondidos e efetuados todos os clculos pelos quesitos apresentados, de acordo com os documentos apresentados no processo. Seria importante que para calcularmos o valor da questo, fosse apresentado os documentos solicitados nos quesitos anteriores e tambm solicitar nos quesitos se os juros devem ser capitalizados ou no, qual a taxa a ser utilizada, se as contratuais, ou as taxas utilizadas pelo banco, ou outra taxa e ndice para correo.

o Laudo Pericial

Pato Branco, 09 de Agosto de 2008.

PATRCIA FERNANDA BOITA Perita-Contadora CRC/PR 123456/O-2

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4.2 ANLISE DO LAUDO

O laudo acima formulado contm os requesitos mnimos que um laudo deve conter, e que foram anteriormente expostos. Foi feito tambm um planejamento, a fim de definir como seria executado o trabalho, respondidos os quesitos, quanto tempo seria necessrio para que isto fosse feito, etc. Na quase totalidade dos quesitos do requerente, pode-se observar sua preocupao em ver todas as cobranas do banco esclarecidas, conforme solicitado anteriormente ao requerido, sem no entanto levar em conta que, pelo fato de o mesmo ter utilizado os limites de crdito oferecidos pelo banco, o mesmo cobraria taxas por isso, ou seja, por ter feito uso do dinheiro do banco para cobrir seu limite, haveria encargos a serem debitados e os mesmos esto previstos nos contratos firmados entre as partes. Para responder o quesito primeiro do requerente referente as contas 009999-1 e 099999-2, foi utilizado o saldo mdio negativo como base de clculo para a obteno da taxa de juros praticada, e o mesmo consiste em somar todos os saldos negativos das contas de um determinado perodo, que no caso foram utilizados meses, e dividir o valor obtido pelo nmero de dias em que a conta ficou negativa, obtendo assim a taxa de juros praticada pelo banco. No segundo quesito referente a ambas as contas, foram questionados dbitos chamados de diversos. No foi possvel apurar qual era a base de clculo dos mesmos, nem as taxas praticadas, pelo fato de faltarem contratos de obteno de emprstimos. Tambm no foi possvel apurar se os mesmos estavam previstos em lei, pois a Comisso de Valores Mobilirios (CVM), que o orgo que regula e normatiza o setor bancrio, no dispe de dados referentes poca dos dbitos questionados e somente dos que encontram-se vigentes. Nos quesitos de nmero 3 a 6 de ambas as contas, foram pedidos esclarecimentos acerca de outros dbitos efetuados nas contas, se os mesmos eram autorizados pela CVM e tambm pelo cliente, seguindo o raciocnio dos quesitos anteriores.

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No stimo quesito da conta 99999-2, foi pedida que fosse feita a apurao do total dos valores indevidos para ambas as contas, devidamente corrigidos, porm considerando como se todos os dbitos cobrados pelo banco fossem indevidos, e deviam ser ressarcidos ao requerido. O perito, porm, no pode sanar esta dvida, por no se julgar competente para definir quais dbitos eram devidos realmente ou no, e pediu ao juiz que os apontasse e ai sim, poderia ser feita apurao dos valores conforme solicitado. Pode-se dizer que os quesitos do requerente, apesar das delongas, no levaram a uma concluso, pois no foram formulados de forma que culminassem na soluo do problema. Faltou o raciocnio lgico na hora de formular os mesmos. No que diz respeito aos quesitos do requerido, o primeiro deles j no pode ser adequadamente respondido, pois os contratos juntados ao processo no eram suficientes para isto. No segundo quesito, foi pedido para que se averiguasse se os extratos se fazem entender, se consta a movimentao a dbito e a crdito, seus respectivos histricos e saldos, e sendo feita a anlise dos extratos, foi concluido que sim, que os mesmos estariam na forma mercantil. No terceiro quesito, questionou se as cobranas efetuadas estavam de acordo com o contrato, e a resposta deste quesito ficou prejudicada, como a de outros, pela falta dos contratos de abertura de conta. No quarto quesito, pedia se era possvel visualizar a evoluo do dbito, assim como dos encargos, e pela anlise dos mesmos pode-se verificar que isto estava claro. Foi solicitado no quinto quesito para que fosse verificado se houve algum pagamento que no foi descontado nas contas, e a percia, aps a devida averiguao, concluiu que os mesmos no existiriam. No sexto quesito o requerido quer saber se o requerente protocolou alguma reclamao no banco, a respeito dos dbitos que est questionando no processo, e o perito, aps anlise do processo, concluiu que no houve qualquer reclamao do cliente em relao ao banco.

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A resposta do stimo quesito tambm foi prejudicada pela falta de documentos que elucidassem acerca das condies contratuais para abertura das contas, e novamente no pode ser respondido. E finalmente, o quesito foi deixado aberto para sugestes do perito, que pudessem melhorar o entendimento do processo e ajudar a solucionar a lide. O perito ento sugeriu que, para melhor responder aos quesitos que foram considerados prejudicados pela falta de documentos, que os mesmos fossem juntados ao processo. Os quesitos do requerido tambm no conduzem a maiores concluses, alm das que o mesmo alegou nas apelaes descritas anteriormente. Percebeu-se que, apesar dos esforos do perito em fazer um bom trabalho, o laudo no serve para solucionar definitivamente a lide, pois os quesitos deixaram muito a desejar. Provavelmente, sero elaborados novos quesitos, que proporcionaro mais um laudo, e que podero solucionar a questo.

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5 CONCLUSO

Pode-se afirmar agora, depois da anlise do laudo acima e de todo o estudo feito acerca do tema Percia Contbil, o quanto a mesma importante para solucionar

litgios, e como deve ser cuidadoso o trabalho do perito para sanar as dvidas das partes da melhor maneira possvel. O presente trabalho foi de extrema importncia para somar conhecimentos a respeito deste tema to til para a categoria contbil. A elaborao do laudo foi feita de forma correta, seguindo as normas vigentes para a confeco do mesmo, foram feitos todos os clculos que se julgou necessrios ao melhor entendimento e esclarecimento da questo. Ficou claro que, apesar de todos os esforos do perito para fazer o melhor trabalho possvel, a percia depende de um conjunto de fatores que levam a instncia, que esclarecem as aes propostas. Neste conjunto, foi perceptvel que a falta de coerncia, a m formulao dos quesitos provavelmente impossibilite que o juz tome uma deciso, pois os mesmos no levaram a uma resposta clara, que sua razo de ser. O perito, fez seu trabalho de forma correta, respondeu somente o que podia afirmar com certeza, sem se basear em suposies, da forma que deve ser feito.

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6 REFERNCIAS

S, Antonio Lopes de. Percia Contbil, 8a ed., So Paulo: Atlas, 2008. ALBERTO, Valder Luiz Palombo. Percia Contbil, 1a ed., So Paulo: Atlas, 1996. LAKATOS, Eva Maria. MARCONI, Marina de Andrade. Metodologia do trabalho cientfico: procedimentos bsicos, pesquisa bibliogrfica, projeto e relatrio, publicaes e trabalhos cientficos, 6a ed., So Paulo: Atlas, 2001. HOOG, Wilson Alberto Zappa. Percia Contbil: Normas Brasileiras. Curitiba: Juru, 2005.