COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social.

. Histrico A exigncia de tributao sobre o faturamento era chamada de FINSOCIAL (Fundo de Investimento Social); foi instituda pelo Decreto-Lei 1940/82 e foi recepcionada pela CF/88, conforme consta no art. 56 ADCT. Sua vigncia seria transitria, permanecendo at que fosse criada outra contribuio para aquele fato gerador. Em 1991, foi promulgada a Lei Complementar n 70, de 30.12.1991, instituindo a COFINS (Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social). No ano de 1998, em razo da poltica de ajuste fiscal, foi publicada a Lei 9.718, com o objetivo de ampliar a base de clculo da COFINS. Ainda em 1998, foi publicada a EC 20/98. Posteriormente, em 2003, atravs da Medida Provisria n 135, convertida na Lei 10.833, foi institudo o regime no-cumulativo da COFINS, que alcanava algumas empresas. Em 2004, com a Lei 10.865, foi instituda a COFINS-importao, com fundamento no art. 195, IV da CF.

Alquota Fato gerador

Base de Clculo Periodicidade apurao Prazo para At o dia 10 do ms seguinte ao da competncia recolhimento Arrecadao e Secretaria da Receita Federal do Brasil (fere o Fiscalizao princpio do oramento diferenciado art. 10 da Lei Complementar n 70/91).

3% (sistema cumulativo) 7,6% (sistema no-cumulativo) Faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil (art. 1 da Lei 10.833/2003)* Valor do faturamento mensal. de Mensal.

* De acordo com a Receita Federal do Brasil, a base de clculo da COFINS o faturamento mensal, que corresponde receita bruta, assim entendida a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica, sendo irrelevantes o tipo de atividade por ela exercida e a classificao contbil adotada para as receitas. (conceito institudo pela Lei n 9.718, de 27.11.1998, em seu art. 3, 1). Contudo, esse entendimento j havia sido considerado inconstitucional pelo STF, na ADIn 1-1/DF no ano de 1993. Mesmo com o advento da EC 20/98, em 15.12.1998, que ampliou a base de clculo da COFINS com a incluso do termo receita no art. 195, I, b da CF, o STF manteve seu posicionamento, firmando-o no sentido de que a ampliao da base de clculo da COFINS, pela Lei n 9.718/98

inconstitucional, uma vez que ela foi publicada antes da referida emenda e, a esse tempo, vigiam os efeitos da deciso proferida na citada ADIn. Em razo disso, foi publicada a Lei n 10.833, em 29.12.2003, que alterou novamente a base de clculo da COFINS, inserindo no conceito de faturamento o conceito de receita, conforme disposto na nova redao do art. 195, I, b da CF, dada pela EC 20/98.

QUESTO CONTROVERTIDA a. A Lei Complementar n 70/91 previu que a COFINS incidir sobre operaes relativas a: b1. energia eltrica; b2. servios de telecomunicaes; b3. derivados de petrleo; b4. combustveis; b5. minerais. Essa exigncia contraria a imunidade insculpida no art. 155, 3 da CF. Esse pargrafo diz que apenas o ICMS, o II e o IE podem incidir sobre as operaes acima mencionadas. Soluo: o STF considerou legtima a exigncia da COFINS sobre as operaes acima mencionadas, justificando que aquela contribuio foi instituda de acordo com o disposto no caput do art. 195 da CF, segundo o qual menciona que o financiamento da Seguridade deve ser feito por toda a sociedade, de forma direta e indireta. Logo, a exigncia seria efetivada de maneira indireta. (ver Smula 659 do STF). -------------------NO-CUMULTIVIDADE

PIS/PASEP Programa de Integrao Social/Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico Fundamento jurdico Art. 239, caput, CF

Lei Complementar n 07, de 07.09.1970 (PIS) Lei Complementar n 08, de 03.12.1970 (PASEP) Alquotas 0,65% - sistema cumulativo 1,65% - sistema no-cumulativo (PJDPrivado) 1% - sobre a folha de salrios Prazo para Mesmo prazo da COFINS recolhimento Arrecadao e Secretaria da Receita Federal Fiscalizao A princpio, foram institudas em leis distintas. Entretanto, foram unificadas no ano de 1976, passando-se a denominar PIS/PASEP. Tipos de Contribuies para o PIS/PASEP Tipos Sujeito Passivo Fato Gerador Base de clculo PIS/PASEP 1 Pessoas Jurdicas Obter Valor do de Direito faturamento faturamento Privado e as que mensal mensal** lhes so equiparadas PIS/PASEP 2 Entidades sem Pagamento de Valor da Folha de fins lucrativos salrios pagamento PIS/PASEP 3 Pessoa Jurdica Arrecadao de Valor das de Direito Pblico Receitas Receitas Interno ** o mesmo conceito aplicado COFINS

CSLL - Contribuio sobre o Lucro Lquido Fundamento Jurdico Fato Gerador Alquota Art. 195, I, c da CF.

Auferir lucro lquido (art. 28 da Lei n 9.430/96) 9% (art. 37 da Lei 10.637, de 30.12.2002) Antes dessa lei, vigorava a alquota de 8%, mais os acrscimos impostos pela Medida provisria n 2.158-35, de 24.08.2001, da seguinte maneira: 4% incidente sobre os fatos geradores ocorridos entre as datas 1.05.1999 e 31.01.2000; 1% incidente sobre os fatos geradores ocorridos entre as datas 1.02.2000 e 31.12.2002. Base de clculo Lucro, aplicando-se as mesmas regras para apurao e pagamento do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas. Sujeito passivo Pessoas Jurdicas ou a elas equiparadas. Arrecadao e Secretaria da Receita Federal do Brasil. fiscalizao

SIMPLES Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Fundamento Art. 179, CF;

Jurdico Conceito Abrange impostos e contribuies

Microempresa (art. 3 da LC 123/2006) Empresa de Pequeno Porte Pessoa jurdica no podem ser includas no SIMPLES Inscrio SIMPLES Alquota no

consiste no tratamento diferenciado, simplificado s microempresas e empresas de pequeno porte IRPJ; IPI; CSLL; COFINS; PIS/PASEP; Contribuio para a Seguridade Social a cargo da Empresa (art. 22, I da Lei 8.212/91); ICMS; ISSQN; Empresrio, pessoa jurdica ou a ela equiparada que aufira, no ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00; Empresrio, pessoa jurdica ou a ela equiparada que aufira, no ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00. Art. 3, 4 da Lei complementar 123/2006 Se a empresa, includa no SIMPLES, enquadrarse numa das hipteses listadas no referido 4, ser excluda do SIMPLES, com efeitos ex nunc. Art. 17, caput, da Lei complementar 123/2006 Facultativa Varivel conferir anexo I da Lei complementar n 123/2006

Contribuies sobre os concursos de prognsticos Fundamento: art. 195, III da CF Fato gerador: ocorrncia de qualquer concurso de sorteio de nmeros ou quaisquer outros smbolos, loterias e apostas de qualquer natureza no mbito federal, estadual, distrital ou municipal. Sujeito passivo: entes pblicos ou pessoas jurdicas de direito privado. Base de clculo: renda lquida obtida com tais concursos, sendo calculada da seguinte maneira: Total da arrecadao (no caso de concursos promovidos por entidades pblicas) Deduzidas: Valores destinados ao programa de crdito educativo (art. 212 do Decreto 3.048/99); Verbas referentes a pagamento de Prmios Impostos Despesas de administrao

(art. 212, 3, I do Decreto 3.048/99)