1.

GENERALIDADES DEL SISTEMA BANCARIO MEXICANO

1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD BANCARIA La legislacin mercantil no define que es la contabilidad. La mayora de los tratadistas hablan de los elementos tcnicos propios de la contabilidad, pero la mayor parte de ellos no la define. Algunos autores solamente la describen, otros se refieren al aspecto operativo; hay opiniones que le dan categora de arte, de tcnica y otros ms la consideran con el rango de ciencia. La contabilidad como ciencia es el estudio sistematizado y organizado de las normas y procedimientos para registrar y analizar todos los fenmenos econmicos y financieros de una empresa para permitir conocer sus resultados en determinada fecha y cuantificar en documentos esa informacin. Como tcnica, es el conjunto de procedimientos o normas para registrar los diversos pasos de entradas y salidas y operaciones que afectan diariamente la actividad de cualquier empresa, institucin o entidad, ya sea pblica o privada. La contabilidad tiene como finalidad informar sobre los resultados o fenmenos econmicos financieros de una empresa. La informacin puede ser dirigida a: Al consejo de la administracin A los administradores A los accionistas A las autoridades Al pblico

El cdigo de Comercio establece como obligacin de los comerciantes llevar un adecuado sistema de contabilidad

La LIC regula la contabilidad en su ttulo Cuarto De las disposiciones generales y de la Contabilidad Captulo II, artculos del 99 al 102 y la contabilidad fiduciaria esta prevista en el artculo 79. La palabra contabilidad proviene de la locucin latina denominada "computare", la cual significa comparar magnitudes con la unidad de medida o popularmente dicho " sacar cuentas" Segn el instituto americano de contadores pblicos certificados en la contabilidad es el arte de: Registrar Clasificar y Resumir en forma significativa trminos de dinero, las operaciones y los hechos, que son cuando menos de carcter financiero, as como el de interpretar sus resultados Es una rama especializada de la contabilidad general que parte de sus principios y procedimientos especficos de su campo de accin con el objeto de controlar las operaciones que realizan las instituciones bancarias o financieras y conocer al final de un periodo la situacin financiera y resultados que han dado lugar a las operaciones realizadas por el banco. Se ocupa de la capacitacin, la medicin y la valoracin de todos aquellos elementos financieros que circulen internamente en un banco. Por otra parte comprende tambin la actividad de control de la informacin de todo el dinero que circule en una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los gerentes bancarios, las herramientas para que puedan realizar la toma decisiones que determinarn cules sern los prximos pasos del desarrollo de la contabilidad bancaria. En este sentido es fundamental que se tenga en cuenta la particularidad que poseen los bancos, ya que se debe analizar el proceso interno correspondiente a la transformacin de valores, con la finalidad de poder

ofrecer flujos de informacin mucho ms adecuados. Para lograr esto, la contabilidad bancaria debe realizar un anlisis tcnico de todas las actividades que se desarrollan en el banco; las particularidades por las cuales se destaca la entidad; las posibilidades de la misma frente a la obtencin de toda la informacin que requiere y las necesidades correspondientes al flujo de la misma. Independientemente de cual sea el caso, el objetivo ms importante que posee el desarrollo de la contabilidad bancaria es mejorar el mismo, aumentando el flujo de informacin econmica que respecta al banco en cuestin. De esta manera poder planificar una evolucin de los productos y servicios ofrecidos por el banco, ser mucho ms sencillo. La contabilidad bancaria es una tcnica que sirve para elaborar el balance y la cuenta de resultados de las entidades de crdito. La forma de aplicarse la contabilidad bancaria varia en cada pas, dependiendo, fundamentalmente de la poltica monetaria que corresponde a la institucin. Importancia de la contabilidad bancaria La importancia de la contabilidad bancaria radica en las operaciones mercantiles que se realizan a diario en las entidades financieras de un pas. Dinero.- Medida de cambio portadora de valor. Formas Del Dinero Dinero Mercanca.Esta representado por los bienes recibidos comnmente como la cosecha, el ganado, los metales, los artculos, otros. Dinero Efectivo.- Esta representado por el papel moneda billetes moneda fraccionaria. Dinero Bancario.- Se constituye por los depsitos en cuentas corrientes movilizados mediante cheques. Aspectos Primordiales de la contabilidad bancaria

La contabilidad bancaria, si bien suele aplicarse con las mismas normas que en cualquier otro tipo de entidad financiera, generalmente en este caso, la misma va cambiando en una manera dinmica, pero tambin exigiendo cierta flexibilidad en todos los procesos donde intervenga. Es muy importante que consideremos, son tres los aspectos que residen en la contabilidad bancaria, los cuales son,

En primer lugar, el conocimiento real de los costos, para poder En segundo lugar esta el conocimiento de las rentabilidades de

realizar una reduccin o una racionalizacin de los mismos.

todos aquellos productos o servicios que desarrollan los bancos, con el fin de una mayor satisfaccin de sus clientes

El tercer aspecto que se considera en la contabilidad bancaria es el

control de las variables fundamentales, como por ejemplo, los riesgos que los bancos estn propensos a asumir durante el desarrollo de todas sus actividades. Tambin resulta muy importante de considerar el hecho de que cualquier tipo de entidad debe disponer de un sistema de informacin y de costos que de adece a sus caractersticas, y especialmente hablando de la contabilidad bancaria y los bancos, los sistemas adecuados deben controlar los mrgenes bancarios; enfrentar los riesgos que posee la actividad de la contabilidad bancaria; adaptar la calidad de los productos y servicios ofrecidos, segn las exigencias actuales en el entorno bancario, deben tambin determinar la calidad de todos los activos. 2. IMPORTANCIA Y TRASCENDENCIA DEL SECRETO BANCARIO Y DE LA FIRMA LA FIRMA Dada su trascendencia, en el Derecho Bancario, se pretende abordar y explicar la firma y sus consecuencias, a veces tan trascendentales. La firma es el conjunto de letras y signos entrelazados, que identifican a la persona que la estampa, con un documento o texto.

Mustapich define a la firma como el nombre escrito por propia mano en caracteres alfabticos y de una manera particular, al pie del documento al efecto de autenticar su contenido. Planiol y Ripert consideran: La firma es una inscripcin manuscrita que indica el nombre de una persona que entiende hacer suyas las declaraciones del acto. Clases de firmas: Autgrafa.- Es la que suscribe la persona fsica con su propia mano y consiste en un conjunto de letras o bien algn componente de su nombre y a veces nombre y apellido, aunado a una serie de trazos que pueden abarcar toda gama de evoluciones del instrumento de escritura, que sealan e identifican al sujeto y lo separan de otros, en los documentos que suscribe y es un elemento que refleja permanentemente su voluntad de expresar lo que firma, o de obligarse al tenor del texto que suscribe. En facsmil.- Es una copia o reproduccin muy precisa, casi perfecta sin arriesgarse a que ste sea robado o se deteriore con el tiempo (un sello) Mecnica.- Se utiliza en los sistemas electrnicos, tales como celulares, computadoras, el facsmil, mquinas de firma, etc. De la persona fsica.- Son todos los tipos de firma De la persona jurdica colectiva.- Ser estampada por la persona o personas fsicas a las cuales se les haya otorgado algn poder. Con lpiz o con tinta.- Instrumento con el cual se graba la firma, por costumbre se utiliza la tinta. Con otros instrumentos de escritura.- Papel carbn, en vidrio, en pinturas, gomas, etc. La firma electrnica.- Es una firma digital que se ha almacenado en un soporte de hardware. La firma electrnica reconocida tiene el mismo valor legal que la firma manuscrita. Efectos jurdicos de la firma No toda firma tiene efectos jurdicos sin embargo, para el Derecho en general, se entiende que la colocacin en un documento, tiene el efecto jurdico de que se conciente el acto contenido en dicho documento, an cuando el texto no haya sido escrito ni en todo ni en parte por la persona La firma en el Derecho Bancario tiene caractersticas especiales que la distinguen de la firma en general, es decir; debe contener escritos o impresos con tinta los requisitos necesarios para su validez, nombre de quien la suscribe Se aplican a los ttulos de crdito o en los documentos necesarios para disponer de depsitos bancarios de dinero.

EL SECRETO BANCARIO El secreto bancario se ha conocido desde hace muchos aos como parte de la actividad de los banqueros. En la Edad Media, el secreto bancario era parte de la tica de los negocios de esta naturaleza, como en la orden de los Templarios y en ciertas rdenes de caballera y religiosas. En Mxico se conoce hasta 1897 en la Ley General de Instituciones de Crdito, en su artculo 115 prohibi a los interventores de la (SHCP), interferirse en la administracin de los negocios de los bancos y comunicar a quien quiera que fuese, datos e informes relativos a ellos. En 1926 el 31 de agosto la Ley de Instituciones de Crdito y Establecimientos Bancarios, reitera la prohibicin establecida en la Ley de 1925 y la amplia a las instituciones de fideicomiso, que se reglamentaban por ley especial. En 1932 la Ley General de Instituciones de Crdito en su artculo 43 reprodujo las disposiciones de las dos leyes anteriores: Las instituciones depositarias slo darn noticias de los depsitos al depositante, a su representante legal, o a la autoridad judicial que las pidiere en virtud de providencia dictada en juicio. Aspectos del secreto bancario El secreto bancario tiene 4 aspectos a.- Penales.- Regulados por los artculos 210 y 211 del CPDF y que se concretan a la comisin de los delitos tipificados en dichos preceptos. b.- Civiles.- Daos y perjuicios que se ocasionan a los depositarios o cuentahabientes, por los funcionarios o empleados bancarios, con motivo de la violacin de los contratos u obligaciones bancarias, en los que se establecen las operaciones. c.- Administrativos.- El secreto bancario fue reconocido en el artculo 117 de la LIC en 1990. Mediante reforma de 04 de junio de 2001, se incorpora el artculo 117 Bis. d.- Estrictamente bancarios.- Se refiere a la naturaleza de las operaciones.

Elementos personales del secreto bancario 1.- Personas obligadas por el secreto bancario.- Administradores, comisionistas, funcionarios, empleados y trabajadores de las instituciones de crdito, ya que en razn de que tienen esos cargos, conocen los datos, documentos e informes que constituyen el secreto bancario. 2.- Personas que solicitan informes.- Cliente, titular o contratante, personas que intervengan directamente en las operaciones, que pueden ser los depositantes, quienes la operacin, aunque estas no sean de

depsito, ya que pueden ser deudores de la institucin, las personas que tengan una cuenta mancomunada o solidaria, los apoderados de las personas antes citadas, personas autorizadas para disponer de las cuentas. Una cuestin que no se ha planteado en Mxico es la relativa a la posibilidad de que los esposos en la sociedad conyugal puedan solicitar informes de operaciones bancarias de su cnyuge. De igual forma pueden solicitar informes las AUTORIDADES, tales como: En investigacin criminal, aspectos fiscales, la cuestin de herencias y legados, informes o autoridades en juicios en que los depositantes, o los bancos sean parte, etc. Las autoridades no judiciales lo harn por medio de la CNBV tratndose de cuestiones fiscales. La CNBV tiene facultad para pedir toda la informacin y documentos, en ejercicio de sus funciones de inspeccin y vigilancia en relacin con las operaciones que celebren las instituciones de crdito y organizaciones auxiliares, las que tienen obligacin de proporcionar dicha informacin y documentacin. 3. ANLISIS DE LOS PRIVILEGIOS BANCARIOS El privilegio es un trmino genrico que contiene una serie de excepciones especficas, que pueden resumirse en un tratamiento especial a grupos o personas. Tambin se consideran privilegios las prerrogativas e inmunidades de los agentes diplomticos. El rgimen de privilegios existe en funcin de que la sociedad ha considerado conveniente establecer excepciones, en funcin de razones vlidas, de convivencia social o para que ciertas reas de actividad puedan funcionar en la forma y trminos que la propia sociedad, a travs de sus gobernantes, considera conveniente para su desarrollo. Los privilegios bancarios constituyen una serie de disposiciones especiales dispersas en diversos preceptos de la LIC que se han establecido por el legislador, en funcin del beneficio social y econmico que entraa la actividad bancaria, y su sana operacin, que se ha considerado necesario regular como un servicio pblico. No existe en la LIC ni en otros cuerpos legales, un captulo especial dedicado a los privilegios bancarios y es slo a travs del estudio exegtico aislado, de diversos preceptos, que se obtiene la nocin de ellos. La doctrina considera privilegios bancarios los siguientes: a). La exclusividad de diversos vocablos, artculos 105 LIC, 7 de la LGOAAC, 10 de la Ley Federal de Instituciones de Fianzas, y 7 de la Ley General de Instituciones de Seguros. b). La presuncin de acreditar solvencia de las instituciones de crdito. (Artculo 86 LIC).

c). La exencin o reduccin en el pago de derechos por servicios administrativos o prestacin de servicios profesionales. d). Privilegios de orden procesal. (Artculos 341 de la LGTOC y 90 de la LIC). e). Privilegio de otorgamiento de poderes con un mnimo de formalidades f). Privilegio de nombrar beneficiarios sin recurrir a testamento. (Artculo 56 LIC) g). Hay quien afirma que el monopolio de la emisin de moneda y billetes del Banco de Mxico, es un privilegio. Sin embargo no puede hablarse de que sea un privilegio bancario para todo el sistema, ya que slo le corresponde al Banco de Mxico. 4. RGIMEN DE PROHIBICIONES E INFRACCIONES BANCARIAS Las prohibiciones o previsiones de carcter prudencial que tiene por objeto: Genera la conciencia hacia las instituciones de crdito en el sentido de que slo prestan el servicio de banca y crdito. Garantizar el manejo de los recursos de los bancos. Generar la seguridad de que los recursos econmicos, materiales y humanos se destinarn exclusivamente esa actividad. Una de las previsiones ms importante es que ningn banco puede tener ms bienes de los destinados para su objeto social. No pueden otorgar crditos a parientes en primer y segundo grado en lnea directa en el personal de inspeccin y vigilancia. Prohibiciones a las instituciones de crdito: Dar en garanta sus propiedades o ttulos que expire. Celebrar operaciones que no vayan con la ley, se apartan de la realidad. Notoria defensa y caucin. Comerciar con productos. Participar con sociedades de responsabilidad limitada. No puede mantener cuenta de cheques, cuando por mandato del que se haya presentado el cheque no tena fondos. Al no actuar como fiduciario. En administrar fincas rsticas. Dar los datos del cliente obtenidos por operaciones que realicen. De las Sanciones Administrativas El uso de las palabras a que se refiere el artculo 105 de la LIC, en el nombre de personas morales y establecimientos distintos a los autorizados para ello conforme al mismo precepto, se castigar por la Comisin Nacional Bancaria con multa por cantidad que no ser menor de cien veces ni mayor de cinco mil veces el salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal, y la negociacin respectiva ser clausurada

administrativamente por esa Comisin hasta que su nombre sea cambiado. El incumplimiento o la violacin de la presente Ley, de la Ley del Banco de Mxico y de las disposiciones que emanen de ellas, por las instituciones de crdito o las personas a que se refieren los artculos 7, 88, 89 y 92 de esta Ley, sern sancionados con multa que impondr administrativamente la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, hasta del cinco por ciento del capital pagado y reservas de capital de la institucin o sociedad de que se trate o hasta cien mil veces el salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal, debiendo notificarse al consejo de administracin o consejo directivo correspondiente. En la imposicin de estas sanciones, la Comisin Nacional Bancaria tomar en cuenta las medidas correctivas que aplique el Banco de Mxico. Las sanciones sern impuestas por la Junta de Gobierno de la Comisin quien podr delegar esa facultad en razn de la naturaleza de la infraccin o del monto de la multa, al Presidente o a los dems servidores pblicos de la propia Comisin. En contra de las sanciones que imponga la Comisin Nacional Bancaria proceder el recurso de revocacin ante la misma, el cual deber interponerse por escrito dentro de los quince das hbiles siguientes al de su notificacin. El recurso previsto en este prrafo es de agotamiento obligatorio antes de acudir a otras instancias. El recurso sealado en el prrafo anterior deber interponerse ante el Presidente de la Comisin cuando se trate de sanciones impuestas por los dems servidores pblicos de ese rgano desconcentrado, y ante la Junta de Gobierno del mismo, cuando la sancin haya sido impuesta por el Presidente o por la propia Junta. Los Delitos Sern sancionados con prisin de cinco a quince aos y multa de quinientas a cincuenta mil veces el salario mnimo general vigente en el Distrito Federal, las personas fsicas, consejeros, funcionarios y administradores de personas morales que realicen operaciones en contravencin a lo dispuesto por los artculos 2 o 103 de la LIC. Se sancionar con prisin de tres meses a dos aos y multa de treinta a dos mil das de salario cuando el monto de la operacin, quebranto o perjuicio patrimonial, segn corresponda, no exceda del equivalente a dos mil das de salario. Cuando el monto de la operacin, quebranto o perjuicio patrimonial, segn corresponda, exceda de dos mil y no de cincuenta mil das de salario; se sancionar con prisin de dos a cinco aos y multa de dos mil a cincuenta mil das de salario. Cuando el monto de la operacin, quebranto o perjuicio patrimonial segn corresponda, exceda de cincuenta mil, pero no de trescientos cincuenta

mil das de salario, se sancionar con prisin de cinco a ocho aos y multa de cincuenta mil a doscientos cincuenta mil das de salario. Cuando el monto de la operacin, quebranto o perjuicio patrimonial segn corresponda, exceda de trescientos cincuenta mil das de salario, se sancionar con prisin de ocho a quince aos y multa de doscientos cincuenta mil a trescientos cincuenta mil das de salario. Considerando el monto de la operacin, quebranto o perjuicio patrimonial, las sanciones previstas en este artculo se impondrn a: I. Las personas que con el propsito de obtener un crdito, proporcionen a una institucin de crdito, datos falsos sobre el monto de activos o pasivos de una entidad o persona fsica o moral, si como consecuencia de ello resulta quebranto o perjuicio patrimonial para la institucin; II. Las personas que para obtener crditos de una institucin de crdito, presenten avalos que no correspondan a la realidad, resultando como consecuencia de ello quebranto o perjuicio patrimonial para la institucin; III. Los consejeros, funcionarios, empleados de la Institucin de crdito o quienes intervengan directamente en la autorizacin o realizacin de operaciones, a sabiendas de que stas resultarn en quebranto o perjuicio al patrimonio de la institucin. Se consideran comprendidos dentro de lo dispuesto en el prrafo anterior y, consecuentemente, sujetos a iguales sanciones, los consejeros, funcionarios, empleados de instituciones o quienes intervengan directamente en lo siguiente: a) Que otorguen crditos a sociedades constituidas con el propsito de obtener financiamientos de instituciones de crdito, a sabiendas de que las mismas no han integrado el capital que registren las actas constitutivas correspondientes; b) Que para liberar a un deudor, otorguen crditos a una o varias personas fsicas o morales, que se encuentren en estado de insolvencia, sustituyendo en los registros de la institucin respectiva unos activos por otros; c) Que otorguen crditos a personas fsicas o morales cuyo estado de insolvencia les sea conocido, si resulta previsible al realizar la operacin, que carecen de capacidad econmica para pagar o responder por el importe de las sumas acreditadas, produciendo quebranto o perjuicio patrimonial a la Institucin; Se sancionar con prisin de tres a nueve aos y de treinta mil a trescientos mil das multa, al que: I. Produzca, reproduzca, introduzca al pas, imprima o comercie tarjetas de crdito, de dbito, formatos o esqueletos de cheques, o en general instrumentos de pago utilizados por el sistema bancario, sin consentimiento de quien est facultado para ello; II. Posea, utilice o distribuya tarjetas de crdito, de dbito, formatos o esqueletos de cheques, o en general instrumentos de pago utilizados por el sistema bancario, a sabiendas de que son falsos;

III. Altere el medio de identificacin electrnica y acceda a los equipos electromagnticos del sistema bancario, con el propsito de disponer indebidamente de recursos econmicos, u IV. Obtenga o use indebidamente la informacin sobre clientes u operaciones del sistema bancario, y sin contar con la autorizacin correspondiente. La pena que corresponda podr aumentarse hasta en una mitad ms, si quien realice cualquiera de las conductas sealadas en las fracciones anteriores tiene el carcter de consejero, funcionario o empleado de cualquier institucin de crdito. Sern sancionados con prisin de dos a diez aos y multa de quinientos a cincuenta mil das de salario, los consejeros, funcionarios o empleados de las instituciones de crdito o quienes intervengan directamente en el otorgamiento del crdito: I. Que dolosamente omitan u ordenen omitir registrar en los trminos del artculo 99 de esta ley, las operaciones efectuadas por la institucin de que se trate, o que mediante maniobras alteren u ordenen alterar los registros para ocultar la verdadera naturaleza de las operaciones realizadas, afectando la composicin de activos, pasivos, cuentas contingentes o resultados; II. Que dolosamente presenten a la Comisin Nacional Bancaria y de Valores datos falsos sobre la solvencia del deudor o sobre el valor de las garantas que protegen los crditos; III. Que conociendo la falsedad sobre el monto de los activos o pasivos, concedan el crdito, y VI. Que conociendo los vicios que seala la fraccin II del artculo 112 de la LIC, concedan el crdito, si el monto de la alteracin hubiere sido determinante para concederlo.