Retencin en la fuente aplicable en el ao 2012 Concepto general de retencin en la fuente Contrario el concepto popular, la retencin en la fuente no es ningn impuesto,

sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio. La retencin en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, sta se puede descontar en la respectiva declaracin, ya sea de Iva, de Renta o de Ica. La retencin en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, el agente de retencin que es la persona obligada a practicar la retencin, el concepto de retencin que es el hecho econmico que se realiza y est sometido a retencin, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retencin, y la base de retencin es el valor o monto sujeto a retencin. La retencin en la fuente es diferente para cada impuesto. Existe la retencin en la fuente por renta, la retencin en la fuente por Iva o mas conocida como reteiva y la retencin en la fuente por Ica, tambin conocida como reteica A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retencin en la fuente al impuesto de renta, lo cual es equivocado, puesto que, como ya se explic, existe retencin en la fuente para cada impuesto, y en el caso del impuesto de renta, el concepto adecuado es retencin en la fuente por renta o reterenta. Entre las operaciones ms comunes que deben conocer contadores, auxiliares contables y estudiantes de Contabilidad, se trata de la contabilizacin de las compras. De las compras, para algunos lo que presenta mas trabajo es la retencin en la fuente. Seguramente para un contador o un auxiliar experimentado esto resulta muy sencillo, pero no as para quienes apenas se inician en el mundo de la contabilidad, tanto as, que la retencin en la fuente por compras es de los temas mas consultados en Gerencie.com, y como respuesta a eso, trataremos de desarrollar el tema de una forma muy sencilla con la aplicacin de algunos ejemplos. Ya sabemos que la retencin en la fuente no es un impuesto, sino una cobro anticipado de un impuesto, que puede ser el impuesto de renta (Retencin por renta), Impuesto a las ventas (Reteiva o retencin en la fuente por Iva) y el Impuesto de industria y comercio (Reteica).

La retencin en la fuente la practica la persona que hace el pago, es decir, el comprador, quien es conocido como agente retenedor (Vea: Agentes de retencin). La retencin en la fuente consiste en retener parte del valor de la venta, segn la tarifa y el concepto sujeto a retencin (Vea: Retencin en la fuente). Ejemplo: La empresa A compra a la empresa B el valor de $100, luego la empresa A solo le paga a la empresa B $96.5, los restantes $3.5, los retiene por concepto de renta. Contabilizacin de la retencin en la fuente Ejemplo de compra de mercancas en el que operan todas las retenciones: Compra: 2.000.000 Iva: 320.000 Valor total: 2.320.000 Retencin por renta: 70.000 (2.000.000 * 3.5%) Retencin por Iva: 160.000 (320.000 * 50%) Retencin por Ica: 2.000 (2.000.000 * 4X1.000) Valor neto a pagar: 2.082.000 Cuenta 143505 240805 236540 236701 236801 111005 Explicacin La retencin en la fuente por renta y por Iva se aplica cuando la compra antes de Iva sea igual o superior a 27 UVT. La tarifa para compras es del 3.5%. La tarifa de Reteiva es del 50% del valor del Iva. La retencin por Ica es diferente para cada municipio, puesto que el Impuesto de industria y comercio es un impuesto municipal y cada uno determina la base y la tarifa. La retencin se aplica antes del impuesto a las ventas. A manera de ejemplo si la compra es de 1.000 mas Iva de 160, la base sobre la que se debe calcular la retencin es 1.000 y no 1.160. Debito 2.000.000 320.000 Crdito

70.000 160.000 8.000 2.082.000

Para el caso de determinar la tope para aplicar retencin, igualmente se tiene en cuenta el valor antes de Iva. La retencin por compras se aplica a partir de 566.000 (ao 2007). Esos 566.000 son antes de Iva. Si por ejemplo, el valor de la compra es de 500.000 mas 80.000 de Iva, aunque la operacin total suma 580.000, no se aplica retencin puesto que el valor a tener en cuenta es el de la compra sin Iva que en este caso es de 500.000. Auto retencin Recordemos que cuando la compra se hace a una persona que pertenece al grupo de los Grandes contribuyentes no se le practica retencin en la fuente, puesto que estos por regla general [no siempre] son auto retenedores y ellos mismos son quienes deben practicarse la respectiva retencin. En este caso, el comprador no practica retencin alguna, lo hace el vendedor, quien har el siguiente registro. Supongamos: Compra: 1.000.000 Iva: 160.000 Valor total: 1.160.000 Contabilizacin del vendedor Cuenta 111005 135515 4135 240805 236575 Explicacin El vendedor por ser gran contribuyente recibe todo el valor, puesto que el comprador no le retienen ni por renta ni por Iva y dependiendo del municipio muy seguramente tampoco le retiene por Ica. La auto retencin por renta se lleva tanto al pasivo como al activo, puesto que debe ser pagada en la respectiva declaracin mensual de retencin (pasivo), y luego puede descontarla de la declaracin de renta en el respectivo periodo gravable (activo). No existe la figura de auto retencin por Iva, por lo que no habr retencin por parte del comprador ni habr auto retencin por parte del vendedor. Debito 1.160.000 35.000 Crdito

1.000.000 160.000 35.000

Para este caso, la contabilizacin por parte del comprador seria: Cuenta 143505 2408 111005 Debito 1.000.000 160.000 Crdito

1.160.000

Nota: No se practica retencin en la fuente por renta por compras a los Grandes contribuyentes que son auto retenedores ni a las personas que pertenecen al Rgimen especial (Cooperativas). En el caso del rgimen especial, si fuere el caso, se debe practicar retencin por Iva y por Ica (Por regla general las personas que son rgimen especial en renta no lo son en Ica).