COSTOS Y PRESUPUESTOS TRABAJO COLABORATIVO 2

GRUPO: 102015_78

PRESENTADO POR: JULIO CESAR HENAO SANABRIA GIOVANNI CIFUENTES MORENO LUIS ALFONSO OLIVARES

TUTORA: MYRIAM LUCIA PINEDA GONZALES

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD ESCUELA DE CIENCIAS BASICAS E INGENIERIA SANTA MARTA 2011

INTRODUCCION Con la realizacin de esta actividad pretendemos consolidar los conocimientos adquirido en el estudio de este curso sobre costos indirectos de fabricacin, presupuestacin de los CIF, costos por proceso, costo estndar y presupuestos. Conocer cunto cuesta producir un articulo, podra decirse que es un subsistema del sistema general cuyo mbito de aplicacin est definido, lgicamente para las empresas industriales; sin embargo en su contexto terico posibilita ser aplicable para cualquier otro tipo de empresas u organizaciones, es decir su marco conceptual permite adquirir los criterios validos en sector agrcolas, pecuarios, alimentos e inclusive identificar el costo de un servicio o actividad. La contabilidad permite obtener informacin peridica sobre la rentabilidad de los distintos departamentos de la empresa y la relacin entre las previsiones efectuadas en el presupuesto; y puede explicar por qu se han producido desviaciones. Por ejemplo, para saber si la diferencia entre los beneficios reales y los presupuestados se debe a que han disminuido las ventas o a que han aumentado los costes, o a una combinacin de los dos.

OBJETIVOS Conocer los diferentes costos indirectos de fabricacin C.I.F. Comprender los diferentes mtodos de presupuestico de C.I.F. Mediante la realizacin de diferentes ejercicios contables, asimilaremos los conceptos como son: costos indirectos de fabricacin, presupuestacin de los CIF, costos por proceso, costo estndar y presupuestos.

COSTOS Y PRESUPUESTOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN: C.I.F Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa, necesarios para la buena marcha de la produccin, pero que de ninguna manera se identifican directamente con el producto que se est fabricando. Esto quiere decir, que todos aquellos costos que no son materiales directos, ni mano de obra directa, pero se requieren para la produccin, se consideran CIF, y constituyen el tercer elemento fundamental del costo. Presupuesto de los Costos Indirectos. Generalmente las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las metas u objetivos que se esperan lograr por parte de la administracin; para satisfacer estas metas propuestas se prepara un presupuesto de produccin, el cual contiene todo el plan de requerimientos respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarn en el proceso productivo. Tambin se hace necesario proyectar el nivel de produccin o de operacin (N.O.P.), el cual refleja el nivel de actividad necesario para lograr los objetivos propuestos. Dentro del proceso de presupuestos se hace necesario entonces definir: el nivel de operacin presupuestado: N.O.P y los costos indirectos de fabricacin presupuestados: CIF (p). Los costos indirectos de fabricacin, sea cualquiera el nivel de operacin que se haya establecido, puede presupuestarse utilizando dos tcnicas diferentes, con base en: presupuesto esttico o presupuesto flexible. Presupuesto Flexible Es un procedimiento dinmico o variable que segrega los costos en sus componentes fijos y variables y se basa en el concepto de lineabilidad de los costos, es decir, supone que su comportamiento es lineal y por consiguiente puede asimilarse a la ecuacin de una lnea recta.

METODOS DE PRESUPUESTACIN DE CIF Los CIF son todos los costos que no estn clasificados como mano de obra directa ni materiales indirectos: Aunque los gastos de venta, generales y de administracin tambin se considera como gastos no forman parte de los costos indirectos de fabricacin, es necesario que al comienzo de cada periodo se realice un presupuesto de los CIF que se asumen se consumirn en ese periodo, basados en periodos anteriores.

Clasificacin de CIF Fijos: como arrendamientos y plizas. Variables: repuestos, accesorios, fletes. Semifijo o semivariable: servicios pblicos.

Los CIF variables y semivariables son los ms difciles de presupuestar ya que cada periodo varan segn la produccin del mismo, por esto es necesario que la empresa asuma el NOP (Nivel de Operacin Presupuestado), el cual debe estar en bases medibles ya sea por horas maquina (H.M.), horas mano de obra (H.M.O.D), costo materias primas, costo mano obra directa, costo primo. Los mtodos para presupuestar CIF semivariables son: PRESUPUESTACIN DE LOS CIF Para presupuestar los cif es necesario que se conozca la cantidad de unidades que la empresa espera para producir un periodo ya que de esto dependen los llamados Cif Variables y los Cif Semivariables. Cif Fijos: Aquellos costos que no dependen del volumen de produccin alcanzado, esto quiere decir que su consumo siempre ser constante cualquiera que sea la produccin alcanzada, como por ejemplo: plizas, arrendamientos, impuesto predial, valorizaciones. Presupuestar los Cif fijos es sencillo ya que se conoce con anticipacin. Cif Variables: Su valor consumido depende del volumen de produccin alcanzado, esto quiere decir que si no hay produccin no hay costo variable y que si aumenta la produccin aumenta el costo variable si disminuye la produccin disminuye el costo variable, como por ejemplo: accesorios, repuestos, fletes de poco valor en compra de materias primas o materiales. Los Cif variables no ofrecen problemas al ser presupuestados ya que se pueden calcular con relativa exactitud. Cif Semivariables o Semifijo: Su valor consumido utiliza una parte fija que no depende del volumen de produccin alcanzado y su comportamiento es mixto como por ejemplo: energa, telfono, lubricantes, aceites. Es un poco complicado ya que su comportamiento es mixto y por lo tanto es necesarios separa la parte fija para sumarla con los Cif variables de los cuales existen varios mtodos para su separacin: Mtodo para presupuestar los Cif Semivariables: Mtodo punto alto-punto bajo: Se basa en los datos que son tomados de procesos anteriores:

1. Se saca la diferencia de costos de produccin entre el periodo mayor y costo mayor producido. 2. Se calcula el costo variable unitario dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de produccin. 3. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos ya sea punto alto o bajo multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del punto que se escogi. 4. Calcular el costo fijo para el punto que se escogi restando de su costo total el valor del costo variable. 5. Establecer la frmula presupuestal para el Cif. Qu es: Fp=Cifpf + Cifpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de produccin). Mtodo mnimos cuadrados: y= Ventas a= Ventas fijas b=Variable de ventas x= periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn datos histricos. y=a+bx Este mtodo se basa en la aplicacin de la ecuacin de la lnea recta. Presupuestos de Ventas Se valora en unidades y valores en pesos para cada uno de los productos, son las estimaciones de las cantidades y valores a vender en un periodo dado. En unidades se utiliza para hacer el presupuesto de produccin. En valores se utiliza para construir el flujo de caja. Este refleja las metas u objetivos que se esperan lograr, generalmente son preparados por meses, reas geogrficas y productos. Presupuesto de Compras Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o mercanca que se harn durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos. Es importante pues de l depende el presupuesto de produccin, el de ventas y el consumo de materias primas e insumos por unidad.

FASE 1 PRESUPUESTACION DE LOS CIF Para presupuestar los cif lo primero que se debe conocer es la cantidad de unidades que la empresa espera para producir en un periodo, ya que de esta dependen los CIF variables y los semivariables. Bases de presupuestacion: Son unidades de medida que sirven para unificar producciones diferentes de una empresa, las mas comunes son: unidades de produccin, horas maquina (H.M), horas mano de obra directa (HMOD), costos de materias primas, costo de mano de obra directa, costo primo. METODOS PARA PRESUPUESTAR LOS CIF SEMIVARIABLES: 1- Mtodo del punto alto punto bajo: se basa en datos tomados de periodos anteriores, especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos. I. II. III. Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (periodo mayor y costo mayor de produccin) Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de produccin. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del punto escogido. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable. Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin, esta compuesta por los CIF presupuestados fijos.

IV. V.

Formula presupuestal general (FPG): Permite presupuestar el total de CIF de la empresa para cualquier volumen de produccin. Se calcula as: F.P.G = CIFpf + CIFpv/u

Tasa presupuestada: Es el valor que se espera consumir del CIF por cada unidad fabricada, por ende dicho valor se cargara de CIF a cada unidad producida realmente. Su formula es la siguiente: TP = CIFp/NOP

NOP: Es el volumen de produccin que una empresa espera alcanzar para un periodo determinado. CIFA: Es el valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base en la tase predeterminada. Su formula: CIFA = TP X NOR NOR: Es el volumen de produccin realmente alcanzado y debe estar expresado en trminos de la base de presupuestacion de la empresa.

2- Mtodos de mnimos cuadrados: Puede utilizarse para computar la tendencia de una lnea recta o curva, las estimaciones de la tendencia se computan de tal manera que por ejemplo, la suma de las desviaciones al cuadrado de las ventas reales en relacin a las estimadas llegan a un mnimo, de ah el trmino de mnimos cuadrados. En este mtodo de anlisis estadstico se tiene que: a) "X" simboliza periodos en una cantidad impar, colocando el ao cero al centro y desarrollando dos series de dgitos a partir de ah, una positiva y una negativa, b) "Y" representa a las ventas, produccin, inventarios, etc., o sea, la variable cuyas fluctuaciones en relacin al tiempo son estudiadas, en este caso la sigla "Y" se sustituye por T= tendencia; y c) el valor estimado de la tendencia a largo plazo puede ser calculado en cuanto los valores a y b sean determinados, y la frmula general sera: T= a + bx Los mnimos cuadrados en la ecuacin de la lnea recta de acuerdo con los datos de la tabla anterior, son T = 115.9+15.63X, partiendo del ao de 1965 con unidades de X expresadas en aos y T en millones de pesos; esta ecuacin establece lo siguiente: a) en 1970 cuando X = 0, las ventas estimadas siguen una tendencia de 115.9 millones de pesos; y b) cada ao se operar un incremento de 15.63 millones de pesos en ventas debido a la tendencia (b= 15.63); sin embargo, debe reconocerse que las ventas reales pueden incrementarse en ms o menos o tal vez disminuir como resultado de los efectos de las fuerzas econmicas generales, factores cclicos o irregulares, etc. La tendencia estimada para el primer ao se determinara sustituyendo -5 por X como sigue:

T= 115.9 + 15.63(-5) = 37.7 El mtodo de regresin puede considerarse como un sistema para presupuestar y el de mnimos cuadrados slo alcanza la categora de mtodo para pronosticar. Otros mtodos basados en tendencias del pasado proyectadas al futuro.

VARIACIONES Cuando se termina el periodo de presupuestacin se hace la comparacin entre los CIFA y los CIFR (CIF realmente consumidos), encontrando generalmente una diferencia entre ellos denominada variacin neta, la cual se descompone a su vez en dos variaciones, la variacin de presupuesto y la variacin de capacidad. Variacin Neta (VN): Es el valor de CIF cargados de mas o de menos a la produccin, se calcula comparando los CIFR con los CIFA as: VN = CIFR vs CIFA Si los CIFR > CIFA = VN desfavorable, pues se dejaron de cargar CIF a la produccin. Variacin de presupuesto (VP): Es una parte de la VN originada por el cumplimiento en el presupuesto de CIF comparado con los CIFR, expresados ambos en el mismo nivel de produccin. VP = CIFR vs CIFP (NOR). Si los CIFR son mayores que los CIFP, la VP se considera Desfavorable, ya que significa, que la produccin costo mas de lo esperado. Si los CIFR son menores que los CIFP, la VP se considera Favorable, ya que significa, que la produccin costo menos de lo esperado segn el presupuesto. Variacin de capacidad (VC): Es una parte de la VN que surge por el no cumplimiento en el presupuesto de produccin es decir el NOR es diferente del NOP. VC = CIFP (NOR) vs CIFA

FASE 2 Laminados y Formas S.A., utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin, y aplica sus cifs con base en unidades, despus de elaborar su presupuesto obtiene la siguiente informacin para el periodo. Espera producir 5.640 unidades. Su formula presupuestal es: $4.640.000 + 6.330 por Unidad Para el periodo se obtuvo una produccin real de 5.800 unidades En los libros de contabilidad general encontramos la siguiente informacin respecto al periodo.

Seguros $ 560.000 Arrendamientos consumidos Material Indirecto $ 19.100.000 Mano de obra indirecta $ 12.500.000 Depreciaciones $ 450.000 Otros Cif $ 4.200.000 CIFR $ 38.090.000 $ 1.280.000 CIF realmente

Hacer los clculos, interpretacin y anlisis de las variaciones. Para el periodo se presupuestaron 5.640 unidades. FORMULA PRESUPUESTAL: F.P.G = CIF pf + CIFpv/u CIFpf: Costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos. CIF pv/u: Costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad. Reemplazamos: FPG = 4.640.000 + (6.330 x 5.640) FPG = 4.640.000 + 35.701.200 FPG= $40.341.200 CIF Presupuestados:

CIFP = CIFpf + (CIFpv/u X NOP) CIFP = CIFpf + CIFpv NOP: Es el volumen de produccin que una empresa esperar alcanzar para un periodo determinado. CIFP = 4.640.000 + 35.701.200

CIFP = $ 40.341.200 Tasa Presupuestada: TP = CIFP/ NOP TP= 40.341.200 / 5.640 TP= $ 7.153

TPf= CIFpf/ NOP TPf = 4.640.000 / 5.640 TPf = $ 823 TPv = CIFpv / NOP TPv = 35.701.200 / 5.640 TPv = $ 6.330 CIFA: Es el valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base en una tasa predeterminada. CIFA = TP X NOR NOR (Nivel de Operacin Real): Es el volumen de produccin realmente alcanzado y debe estar expresado en trminos de la base de presupuestacin de la empresa.

Reemplazamos: CIFA = 7.153 X 5.800 CIFA = $ 41.487.400

Variacin Neta (VN): Es el valor de CIF cargados de ms o de menos a la produccin, se calcula comparando los CIFR con los CIFA, as: Si CIFR > CIFA = VN desfavorable, pues se dejaron de cargar CIF a la produccin, hubo subaplicacion de CIF VN = CIFR vs CIFA VN = 38.090.000 vs 41.487.400. FAVORABLE

Variacin de presupuesto (VP): es una parte de la VN originada por el cumplimiento en el presupuesto de CIF comparado con el CIFR, expresados ambos en el mismo nivel de produccin. VP = CIFR vs CIFP (NOR) VP = 38.090.000 vs 40.341.200 VP = 38.090.000 vs 40.341.200 FAVORABLE.

Variacin de Capacidad (VC): es una parte de la VN que surge por el no cumplimiento en el presupuesto de produccin es decir que el NOR es diferente del NOP. VC = CIFP (NOR) vs CIFA VC = 40.341.200 vs 41.487.400

VC = 40.341.200 vs 41.487.400

ANALISIS DE LAS VARIACIONES. De antemano con la informacin dada, sabemos que Laminados y Formas S.A., tiene presupuestado para producir 5.640 unidades un valor de $ 40.341.200, calculando la tasa presupuestal sabemos que por cada unidad producida, se debe asignar a los cif fijos un valor de $ 823 y por los cif variables un valor de $ 6.330, para un total de tasa presupuestal por cif de $ 7.153, para de ah determinar el valor de CIFA. Al conocer que las unidades reales producidas son solo 5.800, sabremos que el CIFA tiene un costo de $ 41.487.400. Al hacer todos los clculos determinamos que existe una Variacin Neta (VN), en $3.397.400, que es la diferencia entre lo que se tena presupuestado gastar y lo que realmente se gasto.

CONCLUSION En esta actividad grupal relacionamos los principales conceptos asociados a los presupuestos que le son de mucha utilidad para elaborar predicciones de sus ventas, recursos, produccin, finanzas, tiempo, optimizacin y cualquier otra actividad asociada con el ciclo normal de una empresa. Definimos claramente el concepto de presupuestos, la utilidad y su importancia, as mismo identificamos los diversos tipos de presupuestos que existen, estas herramientas son la pauta para una mejor aplicacin de la teora a la prctica. Comprendimos y valoramos este tema como parte del proceso administrativo dentro de la planificacin, como un til instrumento para predecir el rumbo de la empresa en base a supuestos. El desarrollo de este trabajo nos sirvi para reforzar los conocimientos de presupuestacin de cif y presupuestos como herramientas para alcanzar la eficiencia en una empresa, pues nos ayudo a describe de manera sencilla y muy grfica los conceptos fundamentales para entender y aplicar tcnicas de control de costos y presupuestacin a cualquier tipo de organizacin.

BIBLIOGRAFIA MODULO CURSO: COSTOS Y PRESUPUESTOS UNAD. http://es.wikipedia.org/wiki/Presupuesto#Presupuesto_financiero. www.altavista.com.