Abkommen

zwischen

der Bundesrepublik Deutschland

und

der Republik Kroatien

zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf

dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und

vom Vermgen

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Die Bundesrepublik Deutschland

und

die Republik Kroatien -

von dem Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermgen zu schlieen -

sind wie folgt bereingekommen:

Artikel 1 Persnlicher Geltungsbereich

Dieses Abkommen gilt fr Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden Vertragsstaaten ansssig sind.

Artikel 2 Unter das Abkommen fallende Steuern

(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rcksicht auf die Art der Erhebung, fr Steuern vom Einkommen und vom Vermgen, die fr Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Lnder oder einer seiner Gebietskrperschaften erhoben werden.

(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermgen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermgen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermgens erhoben werden, einschlielich der Steuern vom Gewinn aus der Veruerung beweglichen oder

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unbeweglichen Vermgens, der Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermgenszuwachs.

(3) Zu den zur Zeit bestehenden Steuern, fr die dieses Abkommen gilt, gehren insbesondere

a) in der Republik Kroatien:

die Gewinnsteuer, die Einkommensteuer und der Hebezuschlag auf die Einkommensteuer, einschlielich sonstiger auf diese Steuern erhobenen Zuschlge

(im Folgenden als kroatische Steuer bezeichnet);

b) in der Bundesrepublik Deutschland:

die Einkommensteuer, die Krperschaftsteuer, die Vermgensteuer und die Gewerbesteuer, einschlielich der hierauf erhobenen Zuschlge

(im Folgenden als deutsche Steuer bezeichnet).

(4) Das Abkommen gilt auch fr alle Steuern gleicher oder im wesentlichen hnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen nderungen mit.

Artikel 3

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Allgemeine Begriffsbestimmungen

(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,

a) bedeuten die Ausdrcke ein Vertragsstaat und der andere Vertragsstaat je nach dem Zusammenhang die Bundesrepublik Deutschland oder die Republik Kroatien. Die Ausdrcke Bundesrepublik Deutschland und Republik Kroatien umfassen das Hoheitsgebiet des betreffenden Vertragsstaats sowie das an das Kstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens, seines Untergrunds und der darber befindlichen Wassersule, in dem der betreffende Vertragsstaat in bereinstimmung mit dem Vlkerrecht und seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften souverne Rechte und Hoheitsbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und nichtlebenden natrlichen Ressourcen ausbt;

b) bedeutet der Ausdruck Person natrliche Personen und Gesellschaften;

c) bedeutet der Ausdruck Gesellschaft juristische Personen oder Rechtstrger, die fr die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;

d) bedeuten die Ausdrcke Unternehmen eines Vertragsstaats und Unternehmen des anderen Vertragsstaats, je nachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansssigen Person betrieben wird;

e) bedeutet der Ausdruck internationaler Verkehr jede Befrderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatschlicher Geschftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschlielich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;

f) bedeutet der Ausdruck Staatsangehriger:

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aa) in Bezug auf die Republik Kroatien

alle natrlichen Personen, die die kroatische Staatsangehrigkeit besitzen, sowie alle juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die nach dem in der Republik Kroatien geltenden Recht errichtet worden sind;

bb) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland

alle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes der Bundesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die nach dem in der Bundesrepublik Deutschland geltenden Recht errichtet worden sind;

g) bedeutet der Ausdruck zustndige Behrde

aa) in der Republik Kroatien der Minister der Finanzen oder sein bevollmchtigter Vertreter;

bb) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministerium der Finanzen oder die Behrde, auf die es seine Befugnisse delegiert hat.

(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses Staates ber die Steuern zukommt, fr die das Abkommen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der Ausdruck nach dem anderen Recht dieses Staates hat. Artikel 4 Ansssige Person

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(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck eine in einem Vertragsstaat ansssige Person eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres stndigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschftsleitung oder eines anderen hnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, seine Lnder und ihre Gebietskrperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einknften aus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Vermgen steuerpflichtig ist.

(2) Ist nach Absatz 1 eine natrliche Person in beiden Vertragsstaaten ansssig, so gilt Folgendes:

a) Die Person gilt als in dem Staat ansssig, in dem sie ber eine stndige Wohnsttte verfgt; verfgt sie in beiden Staaten ber eine stndige Wohnsttte, so gilt sie als in dem Staat ansssig, zu dem sie die engeren persnlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen);

b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfgt sie in keinem der Staaten ber eine stndige Wohnsttte, so gilt sie als in dem Staat ansssig, in dem sie ihren gewhnlichen Aufenthalt hat;

c) hat die Person ihren gewhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansssig, dessen Staatsangehriger sie ist;

d) ist die Person Staatsangehriger beider Staaten oder keines der Staaten, so regeln die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.

(3) Ist nach Absatz 1 eine Gesellschaft in beiden Vertragsstaaten ansssig, so gilt sie als in dem Staat ansssig, in dem sich der Ort ihrer tatschlichen Geschftsleitung befindet.

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(4) Eine Personengesellschaft gilt als in dem Vertragsstaat ansssig, in dem sich der Ort ihrer tatschlichen Geschftsleitung befindet.

Artikel 5 Betriebssttte

(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck Betriebssttte eine feste Geschftseinrichtung, durch die die Ttigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgebt wird.

(2) Der Ausdruck Betriebssttte umfasst insbesondere

a) einen Ort der Leitung, b) eine Zweigniederlassung, c) eine Geschftsstelle, d) eine Fabrikationssttte, e) eine Werksttte und f) ein Bergwerk, ein l- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine andere Sttte der Ausbeutung von Bodenschtzen.

(3) Eine Bauausfhrung oder Montage ist nur dann eine Betriebssttte, wenn ihre Dauer zwlf Monate berschreitet.

(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als Betriebssttten a) Einrichtungen, die ausschlielich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung von Gtern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;

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b) Bestnde von Gtern oder Waren des Unternehmens, die ausschlielich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;

c) Bestnde von Gtern oder Waren des Unternehmens, die ausschlielich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;

d) eine feste Geschftseinrichtung, die ausschlielich zu dem Zweck unterhalten wird, fr das Unternehmen Gter oder Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;

e) eine feste Geschftseinrichtung, die ausschlielich zu dem Zweck unterhalten wird, fr das Unternehmen andere Ttigkeiten auszuben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfsttigkeit darstellen;

f) eine feste Geschftseinrichtung, die ausschlielich zu dem Zweck unterhalten wird, mehrere der unter den vorstehenden Buchstaben a bis e genannten Ttigkeiten auszuben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamtttigkeit der festen Geschftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfsttigkeit darstellt.

(5) Ist eine Person, mit Ausnahme eines unabhngigen Vertreters im Sinne des Absatzes 6, fr ein Unternehmen ttig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des Unternehmens Vertrge abzuschlieen, und bt sie die Vollmacht dort gewhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Abstze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat fr alle von der Person fr das Unternehmen ausgebten Ttigkeiten eine Betriebssttte, es sei denn, diese Ttigkeiten beschrnken sich auf die in Absatz 4 genannten Ttigkeiten, die, wrden sie durch eine feste Geschftseinrichtung ausgebt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebssttte machten. (6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Betriebssttte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Ttigkeit durch einen Makler, Kommissionr oder einen anderen unabhngigen Vertreter ausbt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschftsttigkeit handeln.

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(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansssige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansssig ist oder dort (entweder durch eine Betriebssttte oder auf andere Weise) ihre Ttigkeit ausbt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Betriebssttte der anderen.

Artikel 6 Einknfte aus unbeweglichem Vermgen

(1) Einknfte, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus unbeweglichem Vermgen (einschlielich der Einknfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, knnen im anderen Staat besteuert werden.

(2) Der Ausdruck unbewegliches Vermgen hat die Bedeutung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermgen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das Zubehr zum unbeweglichen Vermgen, das lebende und tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, fr die die Vorschriften des Privatrechts ber Grundstcke gelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermgen sowie Rechte auf vernderliche oder feste Vergtungen fr die Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen Bodenschtzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermgen.

(3) Absatz 1 gilt fr Einknfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermgens.

(4) Die Abstze 1 und 3 gelten auch fr Einknfte aus unbeweglichem Vermgen eines Unternehmens und fr Einknfte aus unbeweglichem Vermgen, das der Ausbung einer selbstndigen Arbeit dient.

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Artikel 7 Unternehmensgewinne

(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats knnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen bt seine Ttigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebssttte aus. bt das Unternehmen seine Ttigkeit auf diese Weise aus, so knnen die Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebssttte zugerechnet werden knnen.

(2) bt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Ttigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebssttte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebssttte die Gewinne zugerechnet, die sie htte erzielen knnen, wenn sie eine gleiche oder hnliche Ttigkeit unter gleichen oder hnlichen Bedingungen als selbstndiges Unternehmen ausgebt htte und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebssttte sie ist, vllig unabhngig gewesen wre.

(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebssttte werden die fr diese Betriebssttte entstandenen Aufwendungen, einschlielich der Geschftsfhrungs- und allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgltig, ob sie in dem Staat, in dem die Betriebssttte liegt, oder anderswo entstanden sind.

(4) Soweit es in einem Vertragsstaat blich ist, die einer Betriebssttte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu ermitteln, schliet Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die zu besteuernden Gewinne nach der blichen Aufteilung ermittelt; die gewhlte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundstzen dieses Artikels bereinstimmt.

(5) Aufgrund des bloen Einkaufs von Gtern oder Waren fr das Unternehmen wird einer Betriebssttte kein Gewinn zugerechnet.

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(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels sind die der Betriebssttte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende Grnde dafr bestehen, anders zu verfahren.

(7) Gehren zu den Gewinnen Einknfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Artikels nicht berhrt.

Artikel 8 Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt

(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr knnen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatschlichen Geschftsleitung des Unternehmens befindet.

(2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, knnen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatschlichen Geschftsleitung des Unternehmens befindet.

(3) Fr Zwecke dieses Artikels beinhalten die Begriffe Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen und Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr und Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, auch die Gewinne aus der

a) gelegentlichen Vercharterung von leeren Seeschiffen oder Luftfahrzeugen oder Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, und

b) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschlielich Trailer und zugehriger Ausstattung, die dem Transport der Container dient),

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wenn diese Ttigkeiten in Ergnzung zu dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr oder von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, erfolgen.

(4) Befindet sich der Ort der tatschlichen Geschftsleitung eines Unternehmens der Seeoder Binnenschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansssig ist, die das Schiff betreibt.

(5) Absatz 1 gilt auch fr Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.

Artikel 9 Verbundene Unternehmen

(1) Wenn

a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Geschftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder

b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind und in diesen Fllen die beiden Unternehmen in ihren kaufmnnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen, die unabhngige Unternehmen miteinander vereinbaren wrden, drfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt htte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.

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(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet - und entsprechend besteuert -, mit denen ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt htte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wren, die unabhngige Unternehmen miteinander vereinbaren wrden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende nderung der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser nderung sind die brigen Bestimmungen dieses Abkommens zu bercksichtigen; erforderlichenfalls werden die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten einander konsultieren.

Artikel 10 Dividenden

(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person zahlt, knnen im anderen Staat besteuert werden.

(2) Diese Dividenden knnen jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansssig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine in dem anderen Vertragsstaat ansssige Person ist, nicht bersteigen:

a) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar ber mindestens 10 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfgt;

b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fllen.

Dieser Absatz berhrt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.

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(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck Dividenden bedeutet Einknfte aus Aktien, Genussrechten oder Genussscheinen, Kuxen, Grnderanteilen oder sonstige Einknfte, die nach dem Recht des Staates, in dem die ausschttende Gesellschaft ansssig ist, den Einknften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind, sowie Ausschttungen auf Anteilscheine an einem Investmentvermgen.

(4) Die Abstze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansssige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansssig ist, eine gewerbliche Ttigkeit durch eine dort gelegene Betriebssttte oder eine selbstndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausbt und die Beteiligung, fr die die Dividenden gezahlt werden, tatschlich zu dieser Betriebssttte oder festen Einrichtung gehrt. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

(5) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansssige Gesellschaft Gewinne oder Einknfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an eine im anderen Staat ansssige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, fr die die Dividenden gezahlt werden, tatschlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebssttte oder festen Einrichtung gehrt, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer fr nichtausgeschttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nichtausgeschtteten Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einknften bestehen.

Artikel 11 Zinsen

(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine in dem anderen Vertragsstaat ansssige Person gezahlt werden, knnen, wenn diese Person der Nutzungsberechtigte ist, nur im anderen Staat besteuert werden.

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(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck Zinsen bedeutet Einknfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstcken gesichert sind, und insbesondere Einknfte aus ffentlichen Anleihen und aus Obligationen einschlielich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschlge fr versptete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.

(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansssige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine gewerbliche Ttigkeit durch eine dort gelegene Betriebssttte oder eine selbstndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausbt und die Forderung, fr die die Zinsen gezahlt werden, tatschlich zu dieser Betriebssttte oder festen Einrichtung gehrt. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

(4) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines seiner Lnder oder eine seiner Gebietskrperschaften oder eine in diesem Staat ansssige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rcksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansssig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebssttte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, fr die die Zinsen gezahlt werden, fr Zwecke der Betriebssttte oder der festen Einrichtung eingegangen worden und trgt die Betriebssttte oder die feste Einrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebssttte oder die feste Einrichtung liegt.

(5) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und bersteigen deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart htten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der bersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Bercksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.

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Artikel 12 Lizenzgebhren

(1) Lizenzgebhren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person gezahlt werden, knnen, wenn diese Person der Nutzungsberechtigte ist, nur im anderen Staat besteuert werden.

(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck Lizenzgebhren bedeutet Vergtungen jeder Art, die fr die Benutzung oder fr das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen, knstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschlielich Filme, Tonbnder oder anderer Trger fr Rundfunk- oder Fernsehbertragungen, von Patenten, Warenzeichen, Mustern oder Modellen, Plnen, geheimen Formeln oder Verfahren oder fr die Mitteilung gewerblicher, kaufmnnischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.

(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansssige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebhren stammen, eine gewerbliche Ttigkeit durch eine dort gelegene Betriebssttte oder eine selbstndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausbt und die Rechte oder Vermgenswerte, fr die die Lizenzgebhren gezahlt werden, tatschlich zu dieser Betriebssttte oder festen Einrichtung gehren. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

(4) Lizenzgebhren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines seiner Lnder oder eine seiner Gebietskrperschaften oder eine in diesem Staat ansssige Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebhren, ohne Rcksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansssig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebssttte oder eine feste Einrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebhren fr Zwecke der Betriebssttte oder der festen Einrichtung eingegangen worden und trgt die Betriebssttte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebhren, so gelten

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die Lizenzgebhren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebssttte oder die feste Einrichtung liegt.

(5) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und bersteigen deshalb die Lizenzgebhren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart htten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der bersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Bercksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.

Artikel 13 Gewinne aus der Veruerung von Vermgen

(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus der Veruerung unbeweglichen Vermgens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, knnen im anderen Staat besteuert werden.

(2) Gewinne aus der Veruerung von Aktien und sonstigen Anteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermgen unmittelbar oder mittelbar berwiegend aus unbeweglichem Vermgen in einem Vertragsstaat besteht, knnen in diesem Staat besteuert werden.

(3) Gewinne aus der Veruerung beweglichen Vermgens, das Betriebsvermgen einer Betriebssttte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehrt, die einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person fr die Ausbung einer selbstndigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfgung steht, einschlielich derartiger Gewinne, die bei der Veruerung einer solchen Betriebssttte (allein oder mit dem brigen Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, knnen im anderen Staat besteuert werden.

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(4) Gewinne aus der Veruerung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, und von beweglichem Vermgen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, knnen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatschlichen Geschftsleitung des Unternehmens befindet.

(5) Gewinne aus der Veruerung des in den Abstzen 1 bis 4 nicht genannten Vermgens knnen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veruerer ansssig ist.

Artikel 14 Selbstndige Arbeit

(1) Einknfte, die eine in einem Vertragsstaat ansssige natrliche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbstndiger Ttigkeit bezieht, knnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat fr die Ausbung ihrer Ttigkeit gewhnlich eine feste Einrichtung zur Verfgung steht. Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfgung, so knnen die Einknfte im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrichtung zugerechnet werden knnen.

(2) Der Ausdruck freier Beruf umfasst insbesondere die selbstndig ausgebte wissenschaftliche, literarische, knstlerische, erzieherische oder unterrichtende Ttigkeit sowie die selbstndige Ttigkeit der rzte, Zahnrzte, Rechtsanwlte, Ingenieure, Architekten und Buchsachverstndigen.

Artikel 15 Unselbstndige Arbeit

(1) Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 19 knnen Gehlter, Lhne und hnliche Vergtungen, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus unselbstndiger Arbeit bezieht, nur in

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diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im anderen Vertragsstaat ausgebt. Wird die Arbeit dort ausgebt, so knnen die dafr bezogenen Vergtungen im anderen Staat besteuert werden.

(2) Ungeachtet des Absatzes 1 knnen Vergtungen, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person fr eine im anderen Vertragsstaat ausgebte unselbstndige Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn

a) der Empfnger sich im anderen Staat insgesamt nicht lnger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der whrend des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet, aufhlt und

b) die Vergtungen von einem Arbeitgeber oder fr einen Arbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansssig ist, und

c) die Vergtungen nicht von einer Betriebssttte oder einer festen Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.

(3) Die Bestimmungen des Absatzes 2 finden keine Anwendung auf Vergtungen fr Arbeit im Rahmen gewerbsmiger Arbeitnehmerberlassung.

(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels knnen Vergtungen fr eine an Bord eines Seeschiffs oder Luftfahrzeugs im internationalen Verkehr oder an Bord eines Schiffes im Binnenverkehr ausgebte unselbstndige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatschlichen Geschftsleitung des Unternehmens befindet, das das Schiff oder Luftfahrzeug betreibt.

(5) Beitrge, die fr eine in einem Vertragsstaat unselbstndig ttige Person im anderen Vertragsstaat gem den dort geltenden Vorschriften zur gesetzlichen Sozialversicherung geleistet werden, sind in dem erstgenannten Staat bei der Ermittlung des von der Person zu versteuernden Einkommens in der gleichen Weise, unter den gleichen Bedingungen und in

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demselben Umfang zu behandeln wie Beitrge zur gesetzlichen Sozialversicherung, die nach den Rechtsvorschriften des erstgenannten Vertragsstaats geleistet und steuerlich anerkannt werden, vorausgesetzt, dass

a) die Person unmittelbar vor Aufnahme ihrer Ttigkeit nicht in diesem Staat ansssig war und bereits Beitrge an die Sozialversicherung im anderen Staat fr diese Person entrichtet worden sind, und

b) die zustndigen Behrden des erstgenannten Staates festgestellt haben, dass die Einrichtungen, an die die Sozialversicherungsbeitrge gezahlt werden, allgemein denjenigen Einrichtungen entsprechen, die in diesem Staat als solche fr steuerliche Zwecke anerkannt sind.

Fr die Zwecke dieses Absatzes bedeutet der Ausdruck gesetzliche Sozialversicherung:

aa) fr die Republik Kroatien: Krankenversicherung, Renten- und Arbeitslosenversicherung, die an die gesetzlich bestimmten Sozialversicherungsanstalten geleistet werden;

bb) fr die Bundesrepublik Deutschland: Krankenversicherung, Rentenversicherung, Pflegeversicherung und Arbeitslosenversicherung, die an die gesetzlich bestimmten Sozialversicherungsanstalten geleistet werden.

Artikel 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergtungen

Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergtungen und hnliche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat ansssig ist, knnen im anderen Staat besteuert werden.

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Artikel 17 Knstler und Sportler

(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 knnen Einknfte, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person als Knstler, wie Bhnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehknstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persnlich ausgebten Ttigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.

(2) Flieen Einknfte im Sinne des Absatzes 1 nicht dem Knstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person zu, so knnen diese Einknfte ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Knstler oder Sportler seine Ttigkeit ausbt.

(3) Die Abstze 1 und 2 gelten nicht fr Einknfte aus der von Knstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgebten Ttigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder berwiegend aus ffentlichen Kassen des anderen Staates oder einem seiner Lnder oder einer ihrer Gebietskrperschaften oder von einer im anderen Staat als gemeinntzig anerkannten Einrichtung finanziert wird. In diesem Fall knnen die Einknfte nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die Person ansssig ist.

Artikel 18 Ruhegehlter, Renten und hnliche Zahlungen

(1) Erhlt eine in einem Vertragsstaat ansssige Person Ruhegehlter und hnliche Vergtungen oder Renten im Sinne von Absatz 4 aus dem anderen Vertragsstaat, so knnen diese Bezge vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 nur im erstgenannten Staat besteuert werden.

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(2) Bezge, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des anderen Vertragsstaats erhlt, knnen abweichend von Absatz 1 nur in diesem anderen Staat besteuert werden.

(3) Wiederkehrende und einmalige Vergtungen, die ein Vertragsstaat oder eine seiner Gebietskrperschaften an eine in dem anderen Vertragsstaat ansssige Person als Entschdigung fr politische Verfolgung oder fr Unrecht oder Schden aufgrund von Kriegshandlungen (einschlielich Wiedergutmachungsleistungen) oder des Wehr- oder Zivildiensts oder eines Verbrechens, einer Impfung oder hnlicher Vorkommnisse zahlt, knnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat besteuert werden.

(4) Der Begriff Rente bedeutet einen bestimmten Betrag, der regelmig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslnglich oder whrend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts aufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als Gegenleistung fr in Geld oder Geldeswert bewirkte angemessene Leistung vorsieht.

Artikel 19 ffentlicher Dienst

(1)

a) Gehlter, Lhne und hnliche Vergtungen, ausgenommen Ruhegehlter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner Lnder oder einer seiner Gebietskrperschaften an eine natrliche Person fr die diesem Staat, dem Land oder der Gebietskrperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, knnen nur in diesem Staat besteuert werden.

b) Diese Gehlter, Lhne und hnlichen Vergtungen knnen jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natrliche Person in diesem Staat ansssig ist und

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aa) ein Staatsangehriger dieses Staates ist oder

bb) nicht ausschlielich deshalb in diesem Staat ansssig geworden ist, um die Dienste zu leisten.

(2)

a) Ruhegehlter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner Lnder oder einer seiner Gebietskrperschaften oder aus einem von diesem Staat, dem Land oder der Gebietskrperschaft errichteten Sondervermgen an eine natrliche Person fr die diesem Staat, dem Land oder der Gebietskrperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, knnen nur in diesem Staat besteuert werden.

b) Diese Ruhegehlter knnen jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die natrliche Person in diesem Staat ansssig ist und ein Staatsangehriger dieses Staates ist.

(3) Auf Gehlter, Lhne und hnliche Vergtungen und Ruhegehlter fr Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen Ttigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Lnder oder einer seiner Gebietskrperschaften erbracht werden, sind die Artikel 15, 16, 17 oder 18 anzuwenden.

(4) Absatz 1 gilt entsprechend fr Vergtungen, die im Rahmen eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit eines Vertragsstaats, eines seiner Lnder oder einer seiner Gebietskrperschaften aus Mitteln, die ausschlielich von diesem Staat, dem Land oder der Gebietskrperschaft bereitgestellt werden, an Fachkrfte oder freiwillige Helfer gezahlt werden, die in den anderen Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt worden sind.

(5) Die Abstze 1 und 2 sind auch fr Lhne, Gehlter und hnliche Vergtungen anzuwenden, die an natrliche Personen fr Dienste gezahlt werden, die dem Goethe-Institut, dem Deutschen Akademischen Austauschdienst (DAAD) und anderen hnlichen von den

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zustndigen Behrden der Vertragsstaaten im gegenseitigen Einvernehmen zu bestimmenden Einrichtungen geleistet werden. Unterliegen diese Zahlungen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nicht der Besteuerung, so gilt Artikel 15.

Artikel 20 Gastprofessoren, Lehrer und Studenten (1) Eine natrliche Person, die sich auf Einladung eines Vertragsstaats oder einer Universitt, Hochschule, Schule, eines Museums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Vertragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches in diesem Vertragsstaat hchstens zwei Jahre lang lediglich zur Ausbung einer Lehrttigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder zur Ausbung einer Forschungsttigkeit bei dieser Einrichtung aufhlt und die im anderen Vertragsstaat ansssig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansssig war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren fr diese Ttigkeit bezogenen Vergtungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt, dass diese Vergtungen von auerhalb dieses Staates bezogen werden.

(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat ausschlielich zum Studium oder zur Ausbildung aufhlt und der im anderen Vertragsstaat ansssig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansssig war, fr seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhlt, drfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen auerhalb dieses Staates stammen.

Artikel 21 Andere Einknfte

(1) Einknfte einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, knnen ohne Rcksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert werden.

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(2) Absatz 1 ist auf andere Einknfte als solche aus unbeweglichem Vermgen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansssige Empfnger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Ttigkeit durch eine dort gelegene Betriebssttte oder eine selbstndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausbt und die Rechte oder Vermgenswerte, fr die die Einknfte gezahlt werden, tatschlich zu dieser Betriebssttte oder festen Einrichtung gehren. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden. Artikel 22 Vermgen

(1) Unbewegliches Vermgen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2, das einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person gehrt und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert werden.

(2) Bewegliches Vermgen, das Betriebsvermgen einer Betriebssttte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehrt, die einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person fr die Ausbung einer selbstndigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfgung steht, kann im anderen Staat besteuert werden.

(3) Seeschiffe oder Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und Schiffe, die der Binnenschifffahrt dienen, sowie bewegliches Vermgen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, knnen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatschlichen Geschftsleitung des Unternehmens befindet.

(4) Alle anderen Vermgensteile einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person knnen nur in diesem Staat besteuert werden.

Artikel 23

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Vermeidung der Doppelbesteuerung im Wohnsitzstaat

(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansssigen Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt:

a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer werden die Einknfte aus der Republik Kroatien sowie die in der Republik Kroatien gelegenen Vermgenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkommen in der Republik Kroatien besteuert werden knnen und nicht unter Buchstabe b fallen. Fr Einknfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Bestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansssige Gesellschaft (jedoch nicht an eine

Personengesellschaft) von einer in der Republik Kroatien ansssigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 vom Hundert unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehrt, und bei der Ermittlung der Gewinne der ausschttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind.

Fr die Zwecke der Steuern vom Vermgen werden von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls Beteiligungen ausgenommen, deren Ausschttungen, falls solche gezahlt wrden, nach den vorhergehenden Stzen von der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wren.

b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen fr die folgenden Einknfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deutschen Steuerrechts ber die Anrechnung auslndischer Steuern die kroatische Steuer angerechnet, die nach kroatischem Recht und in bereinstimmung mit diesem Abkommen fr diese Einknfte gezahlt worden ist:

aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;

bb) Zinsen;

cc) Lizenzgebhren;

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dd) Einknfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Republik Kroatien besteuert werden knnen;

ee) Einknfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in der Republik Kroatien besteuert werden knnen; ff) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergtungen im Sinne des Artikels 16;

gg) Einknfte von Knstlern und Sportlern.

c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einknfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einknften zugrunde liegenden Vermgenswerte, wenn die in der Bundesrepublik Deutschland ansssige Person nicht nachweist, dass die Betriebssttte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder die in der Republik Kroatien ansssige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, fr das sie die Ausschttung vorgenommen hat, ihre Bruttoertrge ausschlielich oder fast ausschlielich aus folgenden Ttigkeiten bezieht: Herstellung, Bearbeitung, Verarbeitung oder Verkauf von Gtern und Waren, Aufsuchen oder Gewinnung von Bodenschtzen, technische Beratung oder technische Dienstleistung oder Bank- oder Versicherungsgeschfte. Gleiches gilt fr unbewegliches Vermgen, das einer Betriebssttte dient (Artikel 6 Absatz 4) sowie fr die Gewinne aus der Veruerung dieses unbeweglichen Vermgens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermgens, das Betriebsvermgen der Betriebssttte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).

d) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buchstabe b vermieden,

aa) wenn in den Vertragsstaaten Einknfte oder Vermgen unterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden (auer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch ein Verfahren nach Arti-

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kel 25 Absatz 3 regeln lsst und wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder Zurechnung die betreffenden Einknfte oder Vermgenswerte unbesteuert blieben oder niedriger als ohne diesen Konflikt besteuert wrden oder

bb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach gehriger Konsultation der Republik Kroatien auf diplomatischem Weg andere Einknfte notifiziert, auf die sie diesen Absatz anzuwenden beabsichtigt. Die Doppelbesteuerung der notifizierten Einknfte wird daraufhin durch Steueranrechnung ab dem ersten Tag des Kalenderjahrs, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation bermittelt wurde, vermieden.

(2) Bei Personen, die in der Republik Kroatien ansssig sind, wird die Steuer wie folgt festgesetzt:

a)

Die aus der Bundesrepublik Deutschland stammenden Einknfte - mit Ausnahme der unter Buchstabe b fallenden Einknfte -, die nach den vorstehenden Artikeln in diesem Staat besteuert werden knnen, sind in der Republik Kroatien von der Steuer befreit. Fr Dividenden gelten die vorstehenden Bestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der Republik Kroatien ansssige Gesellschaft von einer in der Bundesrepublik Deutschland ansssigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 vom Hundert unmittelbar der kroatischen Gesellschaft gehrt, und bei der Ermittlung der Gewinne der ausschttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind.

b)

Fr die folgenden Einknfte wird die von der Bundesrepublik Deutschland in bereinstimmung mit diesem Abkommen erhobene Steuer auf die hierauf entfallende kroatische Steuer nach den Regeln des kroatischen Steuerrechts angerechnet:

aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;

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bb) Zinsen;

cc) Lizenzgebhren; dd) Einknfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Bundesrepublik Deutschland besteuert werden knnen, sofern es sich nicht um eine Beteiligung handelt, deren Dividenden unter Buchstabe a fallen;

ee) Einknfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in der Bundesrepublik Deutschland besteuert werden knnen;

ff) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergtungen im Sinne des Artikels 16;

gg) Einknfte von Knstlern und Sportlern.

(3) Einknfte oder Vermgen einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person, die nach dem Abkommen von der Besteuerung in diesem Staat auszunehmen sind, knnen gleichwohl in diesem Staat bei der Festsetzung der Steuer fr das brige Einkommen oder Vermgen der Person einbezogen werden.

Artikel 24 Gleichbehandlung

(1) Staatsangehrige eines Vertragsstaats drfen im anderen Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhngenden Verpflichtungen, denen Staatsangehrige des anderen Staates unter gleichen Verhltnissen insbesondere hinsichtlich der Ansssigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden knnen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch fr Personen, die in keinem Vertragsstaat ansssig sind.

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(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansssig sind, drfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit zusammenhngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhngenden Verpflichtungen, denen Staatsangehrige des betreffenden Staates unter gleichen Verhltnissen unterworfen sind oder unterworfen werden knnen.

(3) Die Besteuerung einer Betriebssttte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungnstiger sein als die Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Ttigkeit ausben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansssigen Personen Steuerfreibetrge, -vergnstigungen und -ermigungen zu gewhren, die er nur seinen ansssigen Personen gewhrt.

(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 5 oder Artikel 12 Absatz 5 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebhren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansssige Person zum Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats gegenber einer im anderen Vertragsstaat ansssigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermgens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden gegenber einer im erstgenannten Staat ansssigen Person zum Abzug zuzulassen.

(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansssigen Person oder mehreren solchen Personen gehrt oder ihrer Kontrolle unterliegt, drfen im erstgenannten Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhngenden Verpflichtungen, denen andere hnliche Unternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden knnen.

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(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 fr Steuern jeder Art und Bezeichnung.

Artikel 25 Verstndigungsverfahren

(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Manahmen eines Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten fr sie zu einer Besteuerung fhren oder fhren werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem innerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zustndigen Behrde des Vertragsstaats, in dem sie ansssig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zustndigen Behrde des Vertragsstaats unterbreiten, dessen Staatsangehriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Manahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung fhrt.

(2) Hlt die zustndige Behrde die Einwendung fr begrndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lsung herbeizufhren, so wird sie sich bemhen, den Fall durch Verstndigung mit der zustndigen Behrde des anderen Vertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verstndigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten durchzufhren.

(3) Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten werden sich bemhen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie knnen auch gemeinsam darber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fllen vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind.

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(4) Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten knnen zur Herbeifhrung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels unmittelbar miteinander verkehren. Erscheint ein mndlicher Meinungsaustausch fr die Herbeifhrung der Einigung zweckmig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durchgefhrt werden, die aus Vertretern der zustndigen Behrden der Vertragsstaaten besteht.

Artikel 26 Informationsaustausch

(1) Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus, die zur Durchfhrung dieses Abkommens oder des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten betreffend die unter das Abkommen fallenden Steuern erforderlich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1 nicht eingeschrnkt. Alle Informationen, die ein Vertragsstaat erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informationen und drfen nur den Personen oder Behrden (einschlielich der Gerichte und der Verwaltungsbehrden) zugnglich gemacht werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstreckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung von Rechtsbehelfen und Rechtsmitteln hinsichtlich der unter das Abkommen fallenden Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behrden drfen die Informationen nur fr diese Zwecke und nur unter den von der zustndigen Behrde des anderen Vertragsstaats vorgeschriebenen Einschrnkungen verwenden. Sie drfen die Informationen in einem ffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offen legen, falls die zustndige Behrde des anderen Vertragsstaats keine Einwendungen dagegen erhebt. Die weitere bermittlung an andere Stellen darf nur mit vorheriger Zustimmung der zustndigen Behrde des anderen Vertragsstaats erfolgen.

(2) Absatz 1 ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen Vertragsstaat,

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a) fr die Erteilung von Informationen Verwaltungsmanahmen durchzufhren, die von den Gesetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen; b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im blichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft werden knnen;

c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Gewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschftsverfahren preisgeben wrden oder deren Erteilung der ffentlichen Ordnung widersprche.

Artikel 27 Erstattung der Abzugssteuern

(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividenden, Zinsen, Lizenzgebhren oder sonstigen von einer im anderen Vertragsstaat ansssigen Person bezogenen Einknfte im Abzugsweg (an der Quelle) erhoben, so kann der erstgenannte Vertragsstaat die Steuer zu dem nach seinem innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz erheben. Der erstgenannte Vertragsstaat wird die erhobene Steuer auf Antrag des Steuerpflichtigen erstatten, soweit dieser Staat nach dem Abkommen kein oder nur ein beschrnktes Besteuerungsrecht hat.

(2) Die Frist fr die Einreichung des Antrags auf Erstattung betrgt vier Jahre nach Ablauf des Kalenderjahrs, in dem die Abzugssteuer auf Dividenden, Zinsen, Lizenzgebhren oder andere Einknfte erhoben wurde. Nach Ablauf dieser Frist erlischt das Recht auf Steuererstattung gem Absatz 1 Satz 2.

(3) Der Vertragsstaat, aus dem die Einknfte stammen, kann eine Bescheinigung der zustndigen Behrde ber die Ansssigkeit in dem anderen Vertragsstaat verlangen.

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(4) Die zustndigen Behrden knnen in gegenseitigem Einvernehmen die Durchfhrung dieses Artikels regeln und gegebenenfalls andere Verfahren zur Durchfhrung der im Abkommen vorgesehenen Steuerermigungen oder -befreiungen festlegen.

Artikel 28 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen

(1) Dieses Abkommen berhrt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen sowie internationaler Organisationen nach den allgemeinen Regeln des Vlkerrechts oder aufgrund besonderer bereinknfte zustehen.

(2) Soweit Einknfte oder Vermgen im Empfangsstaat wegen der den Diplomaten und Konsularbeamten nach den allgemeinen Regeln des Vlkerrechts oder aufgrund besonderer zwischenstaatlicher bereinknfte zustehenden steuerlichen Vorrechte nicht besteuert werden, steht das Besteuerungsrecht dem Entsendestaat zu.

(3) Ungeachtet der Vorschriften des Artikels 4 gilt eine natrliche Person, die Mitglied einer diplomatischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer Stndigen Vertretung eines Vertragsstaats ist, die in einem anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat gelegen ist, fr Zwecke des Abkommens als im Entsendestaat ansssig, wenn sie

a) nach dem Vlkerrecht im Empfangsstaat mit Einknften aus Quellen auerhalb dieses Staates oder mit auerhalb dieses Staates gelegenem Vermgen nicht steuerpflichtig ist und

b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezglich der Steuer von ihrem gesamten Einkommen oder vom Vermgen unterworfen ist wie in diesem Staat ansssige Personen.

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(4) Das Abkommen gilt nicht fr internationale Organisationen, ihre Organe oder Beamte sowie nicht fr Mitglieder diplomatischer Missionen oder konsularischer Vertretungen eines dritten Staates und ihnen nahestehende Personen, die sich in einem Vertragsstaat aufhalten, aber in keinem der beiden Vertragsstaaten fr Zwecke der Steuern vom Einkommen und vom Vermgen wie dort ansssige Personen behandelt werden.

Artikel 29 Nebenurkunden

Das beiliegende Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens.

Artikel 30 Inkrafttreten

(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so bald wie mglich in Berlin ausgetauscht.

(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der Ratifikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten anzuwenden

a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Betrge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist;

b) bei den brigen Steuern auf die Steuern, die fr Zeitrume ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist.

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(3) Mit Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das Abkommen vom 26. Mrz 1987 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Sozialistischen Fderativen Republik Jugoslawien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermgen im Verhltnis zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Kroatien auer Kraft

a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Betrge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt werden, das dem Jahr folgt, in dem dieses Abkommen in Kraft getreten ist;

b) bei den brigen Steuern auf die Steuern, die fr Zeitrume ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf das Jahr folgt, in dem dieses Abkommen in Kraft getreten ist.

Artikel 31 Kndigung

Dieses Abkommen ist auf unbestimmte Zeit geschlossen, jedoch kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden Kalenderjahrs nach Ablauf von fnf Jahren, vom Tag des Inkrafttretens an gerechnet, das Abkommen gegenber dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kndigen; in diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden

a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Betrge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt werden, das auf das Kndigungsjahr folgt;

b) bei den brigen Steuern auf die Steuern, die fr Zeitrume ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf das Kndigungsjahr folgt.

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Magebend fr die Berechnung der Frist ist der Tag des Eingangs der Kndigung bei dem anderen Vertragsstaat.

Geschehen zu Berlin am 6. Februar 2006, in zwei Urschriften, jede in deutscher und kroatischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermaen verbindlich ist.

Fr die Bundesrepublik Deutschland

Fr die Republik Kroatien

Frank Steinmeier

Kolinda Grabar

Protokoll

zum

Abkommen

vom 6. Februar 2006

zwischen

der Bundesrepublik Deutschland

und

der Republik Kroatien

zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf

dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und

vom Vermgen

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Bei der Unterzeichnung des Abkommens zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Kroatien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermgen haben die hierzu gehrig befugten Bevollmchtigten auerdem folgende in diesem Protokoll - das Bestandteil des genannten Abkommens ist enthaltene Bestimmungen vereinbart:

1. Zu Artikel 7:

a) Verkauft ein Unternehmen eines Vertragsstaats durch eine Betriebssttte im anderen Vertragsstaat Gter oder Waren oder bt es dort eine geschftliche Ttigkeit aus, so werden die Gewinne dieser Betriebssttte nicht auf der Grundlage des vom Unternehmen hierfr erzielten Gesamtbetrags, sondern nur auf der Grundlage der Vergtung ermittelt, die der tatschlichen Verkaufs- oder Geschftsttigkeit der Betriebssttte zuzurechnen ist;

b) Hat ein Unternehmen eine Betriebssttte im anderen Vertragsstaat, so werden im Fall von Vertrgen, insbesondere ber Entwrfe, Lieferungen, Einbau oder Bau von gewerblichen, kaufmnnischen oder wissenschaftlichen Ausrstungen oder Einrichtungen, oder von ffentlichen Auftrgen, die Gewinne dieser Betriebssttte nicht auf der Grundlage des Gesamtvertragspreises sondern nur auf der Grundlage des Teils des Vertrages ermittelt, der tatschlich von der Betriebssttte in dem Vertragsstaat durchgefhrt wird, in dem die Betriebssttte liegt. Gewinne aus der Lieferung von Waren an die Betriebssttte oder Gewinne im Zusammenhang mit dem Teil des Vertrages, der in dem Vertragsstaat durchgefhrt wird, in dem der Sitz des Stammhauses des Unternehmens liegt, knnen nur in diesem Staat besteuert werden.

2. Zu Artikel 11: Wenn ein Vertragsstaat sein Besteuerungsrecht auf Zinsen, die an nicht ansssige Personen gezahlt werden, nach Inkrafttreten dieses Abkommens durch nationales Recht begrndet

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beziehungsweise ausweitet, werden auf Antrag eines Vertragsstaats beide Vertragsstaaten Verhandlungen darber aufnehmen, wie Artikel 11 angepasst werden kann.

3. Zu den Artikeln 10 und 11:

Ungeachtet der Artikel 10 und 11 knnen Dividenden und Zinsen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden, wenn sie

a) auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung (einschlielich der Einknfte eines stillen Gesellschafters aus seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter oder der Einknfte aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen im Sinne des Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland) beruhen und

b) bei der Ermittlung des Gewinns des Schuldners der Dividenden oder Zinsen abzugsfhig sind.

4. Zu Artikel 23 Absatz 1 Buchstabe c):

Beide Vertragsstaaten sind sich einig, dass der Bereich der in Artikel 23 Absatz 1 Buchstabe c) genannten Ttigkeiten im gegenseitigen Einvernehmen der zustndigen Behrden erweitert werden kann. Dabei ist 8 Absatz 1 Nummern 1 bis 6 des deutschen Auensteuergesetzes fr Ttigkeiten zu beachten.

5. Zu Artikel 26:

Soweit aufgrund dieses Abkommens nach Magabe des innerstaatlichen Rechts personenbezogene Daten bermittelt werden, gelten ergnzend die nachfolgenden Bestimmungen unter Beachtung der fr jede Vertragspartei geltenden Rechtsvorschriften:

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a) Der Empfnger unterrichtet die bermittelnde Stelle auf Ersuchen ber die Verwendung der bermittelten Daten und ber die dadurch erzielten Ergebnisse.

b) Die bermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Richtigkeit der zu bermittelnden Daten sowie auf die Erforderlichkeit und Verhltnismigkeit in Bezug auf den mit der bermittlung verfolgten Zweck zu achten. Dabei sind die nach dem jeweils innerstaatlichen Recht geltenden bermittlungsverbote zu beachten. Erweist sich, dass unrichtige Daten oder Daten, die nicht bermittelt werden durften, bermittelt worden sind, so ist dies dem Empfnger unverzglich mitzuteilen. Er ist verpflichtet, die Berichtigung oder Vernichtung solcher Daten vorzunehmen.

c) Dem Betroffenen ist auf Antrag ber die zu seiner Person bermittelten Informationen sowie ber den vorgesehenen Verwendungszweck Auskunft zu erteilen. Eine Verpflichtung zur Auskunftserteilung besteht nicht, soweit eine Abwgung ergibt, dass das ffentliche Interesse, die Auskunft nicht zu erteilen, das Interesse des Betroffenen an der Auskunftserteilung berwiegt. Im brigen richtet sich das Recht des Betroffenen, ber die zu seiner Person vorhandenen Daten Auskunft zu erhalten, nach dem nationalen Recht des Vertragsstaats, in dessen Hoheitsgebiet die Auskunft beantragt wird.

d) Wird jemand infolge von bermittlungen im Rahmen des Datenaustauschs nach diesem Abkommen rechtswidrig geschdigt, haftet ihm hierfr die empfangende Stelle nach Magabe ihres innerstaatlichen Rechts. Sie kann sich im Verhltnis zum Geschdigten zu ihrer Entlastung nicht darauf berufen, dass der Schaden durch die bermittelnde Stelle verursacht worden ist.

e) Die bermittelten personenbezogenen Daten sind zu lschen, sobald sie fr den Zweck, fr den sie bermittelt worden sind, nicht mehr erforderlich sind.

f) Die bermittelnde und empfangende Stelle sind verpflichtet, die bermittlung und den Empfang von personenbezogenen Daten aktenkundig zu machen.

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g) Die bermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflichtet, die bermittelten personenbezogenen Daten wirksam gegen unbefugten Zugang, unbefugte Vernderung und unbefugte Bekanntgabe zu schtzen.