Facultad: Ciencias Empresariales Materia: Contabilidad Financiera III

Docente: Lic. Carlos Emilio Moreno Campos Carlos Antonio Gutirrez Santiago Seccin: 01 Tema: Patrimonio Neto Integrantes:
Elsy Yamileth Pineda Carballo Karla Estephany Iraheta Guzman Xiomara Ester Martinez Rosales Hugo Alexander Rivera Romero Raquel Marisol Guevara Torres Melisa Emperatriz Vazquez Aguilar Mirelly Besset Guzman Noyola 12-0857-2012 12-3483-2011 12-3573-2011 12-2581-2010 12-5207-2010 12-5295-2010 12-3704-2009

San Salvador, 13 de Marzo de 2012

PATRIMONIO NETO

INTRODUCCION

Constituye la parte que la organizacin ha acumulado como propio, a travs del tiempo, constituyndose en un capital que ser de utilidad en el momento que se presente alguna crisis o falta de financiamiento. Nos vamos a referir en estas notas, al aspecto contable del trmino: El patrimonio est formado por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a una empresa, y que constituyen los medios econmicos y financieros a travs de los cuales sta puede cumplir con sus fines. El patrimonio equivale en todo momento a la diferencia entre el activo y el pasivo. En consecuencia, la expresin cuantitativa del patrimonio ser resultado de las expresiones cuantitativas del activo y del pasivo y las razones por las que se producirn modificaciones en la valuacin total del patrimonio sern las mismas que provocan cambios en los valores de activos y pasivos.

CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL: 1. Conocer conceptos generales de patrimonio neto, su composicin y base legal y tcnica del patrimonio neto.

OBJETIVOS ESPECIFICOS: 1. Analizar el patrimonio neto y ser competente el los conceptos bsicos de este tema. 2. Conocer la base tcnica y legal del patrimonio neto con forme las leyes mercantiles del pas.

CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO
CUESTIONARIO:
1. De la definicin de principios de contabilidad generalmente aceptados; as mismo la clasificacin de acuerdo al ISCP:

Son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de gua contable para formular criterios referidos a la medicin del patrimonio y a la informacin de los elementos patrimoniales y econmicos de un ente. Los PCGA constituyen parmetros para que la confeccin de los estados financieros sea sobre la base de mtodos uniformes de tcnica contable. De acuerdo a la NIC 2, los PCGA son convencionalismos, reglas y procedimientos necesarios que definen las prcticas de contabilidad aceptadas a una poca en particular o a un momento dado. No incluye solamente amplias guas de aplicacin general, sino que tambin prcticas y procedimientos detallados.
2. Defina el termino de patrimonio neto de acuerdo a NIIF para PYMES:

El Patrimonio es el residuo de los activos reconocidos menos los pasivos reconocidos. Se puede subclasificar en el estado de situacin financiera. Por ejemplo, en una sociedad por acciones, las subclasificaciones pueden incluir fondos aportados por los accionistas, las ganancias acumuladas y ganancias o prdidas reconocidas directamente en patrimonio.

3. Explique la siguiente palabra: Grado de Legalidad: Como menciona la definicin esta palabra significa el grado en que la entidad se rige mediante las leyes mercantiles del pas. La legalidad es entonces el marco dentro del cual existe todo el sistema de leyes que una sociedad ha decidido darse, volvindose el espacio al cual los responsables de ejecutar la ley recurren en busca de informacin sobre cmo resolver tal o cual situacin. Es importante aqu sealar que el mbito legal de una comunidad puede no ser enteramente compartido por otra comunidad, sobre todo en lo que respecta a tradiciones y leyes antiguas que permanecen en el tiempo. CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO
De all que muchas sociedades entren en conflicto a la hora de resolver cuestiones comunes, aunque en ese sentido la ley o legalidad internacional busca establecer pautas de convivencia comunes que puedan ser organizadas y resueltas de acuerdo a los intereses de todas las naciones en conjunto.

4. Cmo define el Cdigo de Comercio el Capital Social? Segn el artculo 29 de dicho cdigo, el capital social es aquel que est representado por la suma del valor establecido en la escritura social para las aportaciones prometidas por los socios. Figura siempre por el lado del pasivo del balance, de modo que en el patrimonio debe existir un conjunto de bienes de igual valor, por lo menos, al monto del capital.

5. Anote

tres

diferencias

mercantiles

entre

acciones

comunes

preferentes: ACCIONES COMUNES No gozan de dividendo ACCIONES PREFEREMTES Gozan de dividendos garantizados

garantizado Tienen voz y voto en Junta General de Accionista Ordinaria y Extraordinaria Son castigados por la perdida del ejercicio No son castigados por la perdida del ejercicio. Tiene voz y voto en la Junta General de Accionistas Ordinarias

6. Haciendo uso del Cdigo de Comercio vigente y reformado explique la siguiente expresin: Cada accin es indivisible: ART.130 Cada accin es indivisible. En consecuencia, cuando haya varios propietarios de una misma accin, estos nombraran un representante comn y si no se pusieran de acuerdo, el nombramiento ser hecho por el juez de comercio competente a peticin de uno de ellos.

CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO
El representante comn no podr enajenar o gravar la accin, sino cuando este debidamente autorizado por todos lo copropietarios. Los copropietarios respondern solidariamente frente a la sociedad. Significa que si en una entidad hay varios propietarios de una misma accin debern nombrar un representante comn en caso contrario que no haya comn acuerdo deber ser nombrado por un juez y dicho representante elegido no podr grabar o enajenar ninguna de las acciones comunes.

7. Despus de haber consultado, prepare y presente el balance inicial para propsitos de registro de comercio, considerando que los accionistas cancelarn el capital ntegramente suscrito. Entidad wwww, s.a. (Sociedad salvadorea) Estado de situacin financiera al 01 de enero de 20xx (Cifras expresadas en dlares de los estados unidos de amrica)
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO EFECTIVO EN BANCOS ACCIONISTAS ACCIONES SUSCRITAS ACCIONISTA A ACCIONISTA B TOTAL ACTIVO $ 2,000.00 TOTAL PATRIMONIO $ 2,000.00 $ 1,900.00 $ 100.00 $ 2,000.00 PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL SOCIAL $ 2,000.00 $ 2,000.00

F. Representante legal Credencial No. 142-1926-2010

F. Contador Acreditacin N 12-12512-2369

F. Auditor Registro Profesional N 132-3186-2125

CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO
8. Cuando una sociedad distribuye utilidades de que tiempo dispone para informar a la direccin general de impuestos internos, y cual es la base legal que explica el procedimiento para presentar una informacin: a) Segn el articulo 124 del cdigo tributario, las personas jurdicas que distribuyen dividendos, excedentes o utilidades, debern informar en el formulario respectivo, a la Administracin tributaria dentro del mes de enero, todas las distribuciones efectuadas en el ao inmediato anterior, debiendo proporcionar el valor de las acciones, aportes o derechos, al igual que el valor de los dividendos, excedentes o utilidades de cualquier tipo o denominacin que hayan sido distribuidos. Asimismo, tendrn la obligacin de remitir en el mismo plazo, el listado de las personas que tengan la calidad de socio, accionistas o cooperado de la respectiva persona jurdica, se les haya o no efectuado distribucin de dividendos, excedentes o utilidades. b) La base legal de este procedimiento es el artculo 128 del cdigo tributario que dice que cuando la Administracin Tributaria lo requiera, la informacin a que se refieren los artculos 121, 122, 123, 124 y 125 de este cdigo, deber ser proporcionada en medios magnticos con las especificaciones tcnicas que establezca la Administracin. La administracin Tributaria dice que este informe de distribucin de utilidades debe ser presentado en el formulario denominado Informe sobre Distribucin y/o Capitalizacin de Utilidades, Dividendos o Excedentes y/o Listado de Socios, Accionistas o Cooperados (F-915).

9. Registre el libro correspondiente, un aumento en el capital social efectuado por la suma de $ 228,000.00; por la empresa Josu, S.A.
(Atendiendo al art. 129 y art. 312 del cdigo de comercio)

Josu, S.A. CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO
(Compaa Salvadorea) LIBRO DE AUMENTOS Y DIMINUCIONES DE CAPITAL

Fecha

Descripcin Aumento de capital Social en 22,800.00 acciones

Monto

Saldo

01/03/12

a un valor nominal de $10.00 cada una, segn acuerdo estipulado $ 228,000.00 $ 228,000.00 en el acta N 147.

10. Elabore una nota explicativa para el area de patrimonio neto:

NOTA EXPLICATIVA

JOSUE, S.A. de C.V.

(Compaa Salvadorea) Nota explicativa administrativa contable al 31 de Diciembre 2011.

Nota 19: Utilidad acumulada A continuacin se presentan los conceptos que forman esta rea:
Utilidad del ao 2008 Utilidad del ao 2009 Utilidad del ao 2010 $ 15,114.00 $ 35,208.00 $ 23,374.00

TOTAL

$ 73,696.00

a) Las utilidades del ao 2008 no fueron distribuidos de acuerdo a resolucin del acta N 250 con fecha 31 enero del ao 2009.

b) Las utilidades del ao 2009 no fueron distribuidos de acuerdo a resolucin del acta N 298 con fecha 31 enero del ao 2010.

c) Las utilidades del ao 2010 no fueron distribuidos de acuerdo a resolucin del acta N 312 con fecha 31 enero del ao 2011.

CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO

11. Que leyes y reglamentos regulan el patrimonio: I. . El cdigo de comercio: a. Ej.-Artculos del 91 al 92 reserva legal; b. Ej.-Artculos del 129 al 158 sobre las acciones; c. Ej.-Artculos del 173 al 180 aumento de capital social; d. Ej.-Artculos del 181 al 186 sobre disminucin de capital social; e. Entre otros artculos de este cdigo.

II.

El cdigo tributario: a. Ej. -Artculo 195 sobre aumento de patrimonio no justificado; b. Ej. Artculo 124 sobre informe sobre accionistas y utilidades; c. Entre otros artculos de este cdigo.

III.

La ley de Impuesto Sobre la Renta a. Ej. - Artculo 31 sobre la reserva legal.

12. Cuando existe el llamamiento de capital insoluto, y el accionista no lo cancela Cul es la facultad de la sociedad? El artculo 136 del cdigo de comercio dice que cuando constare en las acciones el plazo en que deban pagarse los llamamientos y el monto de stos, transcurrido dicho plazo, la sociedad proceder a exigir judicialmente el pago del llamamiento, o bien a la venta de las acciones.

El artculo 137 del cdigo de comercio dice que cuando se decrete un llamamiento cuyo plazo o monto no conste en las acciones, deber hacerse una publicacin por lo menos treinta das antes de la fecha sealada para el pago, con la advertencia de que sern cancelados los ttulos que queden en mora, al transcurrir el plazo que se seale para el pago, si la sociedad no prefiere proceder en los trminos del artculo anterior. CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO

El artculo 33 del cdigo de comercio dice que los socios deben realizar las aportaciones al momento de otorgarse la escritura social o en la poca y forma estipulada en la misma. La mora de aportar, autoriza a la sociedad a exigirla judicialmente por la va ejecutiva. Ningn socio puede invocar el incumplimiento de otro para no realizar su propia aportacin. El socio, inclusive el que aporta trabajo, responde de los daos y perjuicios que ocasione a la sociedad por su incumplimiento.

13.

Escribe las cuentas complementarias que se consideran en el patrimonio neto. i. ii. iii. iv. v. vi. Ganancias restringidas (Reserva Legal) Ganancias no asignadas (o ganancias no distribuidas) Supervit Dficit Donaciones Prdidas acumuladas

14. Defina con sus propias palabras que significa Capital Contable: Son las aportaciones de los personas llamadas accionistas para la constitucin de una entidad. El capital contable es la suma de todas las cuentas de capital, es decir, que es la suma del capital social, el supervit, dficit, ganancias retenidas, ganancias no distribuidas, prdidas, donaciones, entre otras cuentas de capital. Podramos decir que el capital contable est dado por la frmula siguiente: Capital contable = Activo menos pasivo CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO
15. Enliste 3 eventos econmicos que aumenten el patrimonio neto. a. Cuando una sociedad decide aumentar su capital social. b. Cuando se obtiene utilidad en el ejercicio. c. Cuando la sociedad recibe regalas y/o donaciones ya sea de accionistas o de extraos.
16. Cuales son los conceptos que conforman el patrimonio neto. Capital Social Ganancias restringidas ( Reserva Legal ) Ganancias no asignadas (o ganancias no distribuidas) Prdidas acumuladas Supervit Dficit Donaciones

17.

Confeccione el catlogo de cuentas y manual de aplicacin de cuentas

para la cuenta de mayor variacin en inversiones. 18. VARIACION EN INVERSIONES: Esta cuenta de mayor representa al final del ejercicio el resultado econmico que la empresa ha obtenido por sus inversiones realizadas en otras sociedades, cuyos resultados se vala al recibir la informacin de la otra empresa donde se tienen las inversiones.

JOSUE, S.A. (Entidad Salvadorea) Catalogo de cuentas 3 31 3108 Patrimonio Neto Capital Social Variacion en Inversiones

CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO
Se carga: Si la empresa donde se tienen las inversiones obtuvo resultados

negativos, por consiguiente disminuye el valor de la accin.

Se abona: Cuando la empresa decide liquidar la inversin o con los resultados obtenidos positivos en el futuro.

Su saldo es deudor
19. Enliste tres eventos econmicos que disminuyen el patrimonio neto.

a. Cuando un accionista retira su inversin en la sociedad. b. Cuando se obtiene prdida en el ejercicio. c. Cuando se hacen ajustes de periodos anteriores. ( segn NCF 18)

20. Adems de las normas de control interno contable que estn en esta unidad, presente cinco adicionales aplicables al area de patrimonio neto:

Verificacin de puntos de actas y tratado de aumentos y disminuciones de capital. Verificacin de las Reservas. En las donaciones, verificar la existencia de comprobantes de donacin. Verificar la actualizacin de certificados de acciones cuando ocurran aumentos o disminuciones de capital. Verificar la conciliacin del capital contable entre el libro de accionistas y el de aumento y disminucin de capital.

21. Cuando una sociedad annima decide liquidar la perdida de un ejercicio, en que clase de junta general de accionistas toma el acuerdo:
Segn el artculo 223 del cdigo de comercio el acuerdo es tomado en junta general ordinaria.

CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO
CASOS:

CASO 1. JOSUE, S.A. DE C.V. (Sociedad salvadorea) Libro diario (Cifras expresadas en dlares de los estados unidos de amrica)
FECHA 25-feb CDIGO 1104 110401 11040101 11040102 3101 310101 31010101 31010102 CONCEPTO PARTIDA 1 ACCIONISTAS Acciones Suscritas No Pagadas Oscar Armando Melgar Carlos Emilio Moreno CAPITAL SOCIAL (CAPITAL EN ACCIONES) Capital Social Mnimo Capital Social Mnimo Suscrito (Escriturado) Capital Social Mnimo no pagado (Dr) V/ Por Constitucin de la sociedad Josu, S.A. PARTIDA 2 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO Efectivo en caja general ACCIONISTAS Acciones Suscritas No Pagadas Oscar Armando Melgar Carlos Emilio Moreno V/ Entrada de efectivo por los accionistas en concepto de capital mnimo requerido por la ley PARTIDA 3 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO Efectivo en Bancos - depsitos a la vista Cuentas corrientes Bancos 1 Cta. Cte. xxxxxxx EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO Efectivo en caja general V/ Remesa al Banco 1 por aportacin de los accionistas PARCIAL PARCIAL DEBE $ 2,000.00 $ 2,000.00 $ 1,000.00 $ 1,000.00 $ 2,000.00 $ 2,000.00 $ 100.00 $ 1,900.00 HABER

25-feb 1101 110101 1104 110401 11040101 11040102

$ $ $ $ 50.00 $ 50.00 100.00

100.00 $ 100.00

100.00

25-feb

1101 110103 11010301 1101030101 110103010101 1101 110101

$ $ $ 100.00 100.00

100.00

$ $ 100.00

100.00

CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO
JOSUE, S.A. DE C.V. (Sociedad salvadorea) Estado de situacin financiera al 25 de febrero de 2012 (Cifras expresadas en dlares de los estados unidos de amrica)
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO Efectivo en Bancos - depsitos a la vista Cuentas corrientes Bancos 1 Cta Cte xxxxxxx ACCIONISTAS Acciones Suscritas No Pagadas Oscar Armando Melgar Carlos Emilio Moreno TOTAL ACTIVO $ 2,000.00 $ $ 100.00 100.00

$ 1,900.00 $ 1,900.00

$ 2,000.00

PATRIMONIO NETO CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADOS CAPITAL SOCIAL (CAPITAL EN ACCIONES) $ 2,000.00 $ 2,000.00

$ 2,000.00

TOTAL PATRIMONIO

$ 2,000.00

CASO 2: A) Segn NIIF para PYMES Mtodo de depreciacin 17.22 Una entidad seleccionar un mtodo de depreciacin que refleje el patrn con arreglo al cual espera consumir los beneficios econmicos futuros del activo. Los mtodos posibles de depreciacin incluyen el mtodo lineal, el mtodo de depreciacin decreciente y los mtodos basados en el uso, como por ejemplo el mtodo de las unidades de produccin.

CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO
17.23 Si existe alguna indicacin de que se ha producido un cambio significativo, desde la ltima fecha sobre la que se informa, en el patrn con arreglo al cual una entidad espera consumir los beneficios econmicos futuros de un activo anual, dicha entidad revisar su mtodo de depreciacin presente y, si las expectativas actuales son diferentes, cambiar dicho mtodo de depreciacin para reflejar el nuevo patrn. La entidad contabilizar este cambio como un cambio de estimacin contable, de acuerdo con los prrafos 10.15 a 10.18.

FECHA

CDIGO

CONCEPTO PARTIDA 1

PARCIAL

PARCIAL $ $ -

DEBE -

HABER

1201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 12010203 Equipo de Transporte 1201020301 Equipo de transporte donado 3 PATRIMONIO NETO 3102 DONACIONES 310201 Donaciones V/ Por registro de valuo de vehiculo donado a la Entidad $ $ $ -

Caso de estudio 3 Josu, S.A., compro un terreno urbano en un valor de USD 1, 000,000.00, el da 02 de Enero de 2012, la junta directiva de la empresa despus de haber cumplido con los requisitos legales como tcnicos, decide revaluarlo en USD 200,000.00, adicionales, el 22 de Marzo de 2012. Se le solicita: a) Escriba la base mercantil que permite el revalu y la capitalizacin de estos bienes; y b) Contabilice la capitalizacin del revalu del terreno.

Solucin El comit tcnico de NCF cita en la norma 8 prrafo 14 las bases para valuar un activo fijo: CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO
a) Valores establecidos por peritos independientes (arquitectos, ingenieros civiles o mecnicos automotrices). b) Valores establecidos por catastro fiscal. c) Valores establecidos por la superintendencia de obligaciones mercantiles.

COMPRA

Fecha 02/01/12 1201 120101 12010101 1201010101 1101 110103 11010301 1101030101 Al costo o valuacin Propios Terrenos

Concepto Partida N 1 Propiedad planta y equipo

Parcial

Debe $1,000,000.00

Haber

$1,000,000.00 $1,000,000.00 $1,000,000.00 $1,000,000.00 $1,000,000.00 $1,000,000.00 $1,000,000.00

Efectivo y equivalente al efectivo Efectivo en banco Cuentas corrientes USD Banco HSBC, S.A. c/ compra al contado de un terreno urbano TOTALES $1,000,000.00

$1,000,000.00

REVALUACION

Fecha 22/03/12 1202 120201 3102 terrenos

Concepto Partida N 2 Revaluacin de propiedad planta y equipo

Parcial

Debe $ 200,000.00

Haber

$ 200,000.00 $ 200,000.00

Supervit por revaluacin de propiedad planta y equipo, no realizados c/actualizacin de terreno urbano propiedad de Josu, S.A. TOTALES

$ 200,000.00

$ 200,000.00

CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO
Caso de estudio 4 Lea cuidadosamente y responda trasladando el nmero de la izquierda al parntesis de la derecha.
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Cuenta de mayor, que disminuye con un abono. Prdidas acumuladas la naturaleza de su saldo es Estado de resultados Un aumento del capital social requiere de Formula del valor nominal de una accin Se mide la situacin econmica de la empresa Cuenta de mayor, que aumenta con un abono Donaciones la naturaleza del saldo es Balance de situacin general ( 8) ( 5) ( 9) ( 6) ( 1) (10 ) (11 ) ( 3) (12 ) ( 7) ( 2) ( 4) Acreedor Capital social / nmero de acciones Estado financiero esttico Estado de resultados Prdidas acumuladas Junta general de accionistas ordinaria Patrimonio neto / nmero de acciones Estado financiero dinmico Balance de situacin general Ganancias por aplicar Deudor Junta general de accionistas extraordinaria

10. Una distribucin de utilidades requiere de 11. Formula del valor contable de una accin 12. Se mide la situacin financiera de la empresa

CASO 5
JOSUE, S.A. de CV. (Compaa Salvadorea) Patrimonio neto al 31 de diciembre de 2011 (Expresados en dlares de los Estados Unidos de Norteamrica US$)

Capital Social Ganancias por distribuir Reserva legal Supervit por revaluacin de activos fijos, realizado (-) Prdidas acumuladas Total del patrimonio neto

$ 500,000.00 $ 300,000.00 $ 40,000.00

$ 200,000.00 $ 20,000.00

$1, 020,000.00

Las notas y polticas contables-administrativas son parte integral de los estados financieros.

Firma Nombre Representante legal Nmero de credencial

Firma Nombre Contador Nmero de registro de acreditacin

Firma Nombre Auditor externo Nmero de registro profesional

CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO
Se le solicita: Elaborar los literales en forma independiente entre s: a) Suponiendo que la empresa decidiera amortizar las prdidas acumuladas con las utilidades por aplicar y el resto capitalizarlo, Qu partida hara? b) Despus de haber resuelto el literal (a), formule el nuevo patrimonio neto. c) Establezca el lmite mnimo legal de la reserva legal de acuerdo al Cdigo de Comercio y su respectiva acumulacin.

JOSUE, S.A. COMPROBANTE DE DIARIO Cdigo 3102 310201 3101 310102 31010201 3105 310501 Ganancias no Distribuidas De ejercicios anteriores Capital Social Capital Social Variable Capital Social Variable pagado Prdidas Acumuladas De ejercicios anteriores V/Amortizacin de las prdidas acumuladas con las utilidades por aplicar y capitalizacin de la utilidad restante. Totales: Partida# 005-A. San Salvador, 31/diciembre/2011. $ 300,000.00 $ 300,000.00 $ 20,000.00 $ 20,000.00 $ 280,000.00 $ 300,000.00 $280,000.00 Concepto Parcial Debe $ 300,000.00 Haber

F.________________ Hecho por

F._______________ Revisado por

F.________________ Control

F.________________ Principales

CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO
b)
JOSUE S.A de C.V (Compaa Salvadorea) Patrimonio neto al 31 de diciembre de 2011 (Expresado en dlares de los Estado Unidos de Norteamrica US $) Nmero de trabajadores: 1

Capital Social Reserva legal Supervit por revaluacin de activos fijos, realizado Total del patrimonio neto

$ 780,000.00 $ 40,000.00

$ 200,000.00 $1, 020,000.00

Las notas y polticas contables-administrativas son parte integral de los estados financieros.

Firma Nombre Representante legal Nmero de credencial

Firma Nombre Contador Nmero de registro de acreditacin Nombre

Firma

Auditor externo Nmero de registro profesional

c) De acuerdo al artculo nmero 123 del Cdigo de Comercio, el lmite mnimo legal de la reserva legal ser la quinta parte del capital social.

En este caso el lmite mnimo legal ser: $780,000.00 5 = $ 156,000.00

JOSUE, S.A. COMPROBANTE DE DIARIO Cdigo 6101 3103 Concepto Prdidas y ganancias Ganancias Restringidas Parcial Debe $ 116,000.00 $116,000.00 Haber

CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO
310301 Reserva Legal V/Establecimiento del lmite mnimo legal de la reserva legal. Totales: Partida# 005-C. San Salvador, 31/diciembre/2011. $ 116,000.00 $ 116,000.00 $116,000.00

F.________________ Hecho por

F._______________ Revisado por

F.________________ F.________________ Control Principales

Notas: 1) La partida queda por $116,000.00 por ya existir una reserva legal por $40,000.00 2) Para poder realizar esta partida en este ejercicio la utilidad deber ser de $1,657,142.86 ms; pero si en este ejercicio existe una utilidad inferior que $1,657,142.86 la reserva legal sera por el siete por ciento de dicha utilidad.

CASO 6 Si tenemos: Capital social US$ 20,000.00, ganancias restringidas (reserva legal) US$ 4,000.00, utilidades por aplicar US$ 10,000.00, supervit por reevaluacin de propiedades, planta y equipo realizado US$ 12,000.00 y prdidas acumuladas US$ 6,000.00 Se le solicita: Establezca el valor contable por accin si cada una tiene un valor nominal de US$ 100.00 (no olvide dejar constancia como lo obtuvo).

Capital Social Reserva legal Utilidades por aplicar Supervit por revaluacin de activos fijos Prdidas acumuladas Total Patrimonio CONTBABILIDAD FINANCIERA III

$20,000.00 $4,000.00 $10,000.00 $12,000.00 ($6,000.00) $40,000.00

PATRIMONIO NETO

N de acciones = capital social valor nominal

= $ 20,000.00 $ 100.00 = 200 acciones

Valor contable = patrimonio neto N de acciones = $ 40,000 200 acciones = $ 200 cada accin

El valor contable de cada accin es de $ 200.00

CASO 7
Carlos Armado, S.A. de CV. (Compaa Salvadorea) Patrimonio neto al 31 de diciembre de 2011 (Expresados en dlares de los Estados Unidos de Norteamrica US$) Nmero de trabajadores: 1

Capital social (Integrado por 5,000 acciones de valor nominal de US$ 100.00) Ganancias retenidas (Incluye reserva legal por US$ 100,000.00) Ganancias del presente ejercicio Total de Patrimonio neto

$ 500,000.00

$ 750,000.00

$ 250,000.00 $1, 500,000.00

Las notas y polticas contables-administrativas son parte integral de los estados financieros.

Firma Nombre Representante legal Nmero de credencial

Firma Nombre Contador Nmero de registro de acreditacin

Firma Nombre Auditor externo Nmero de registro profesional

CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO
Se solicita: Elaborar los literales en forma independiente entre s:

CARLOS ARMANDO, S.A. COMPROBANTE DE DIARIO Cdigo 3102 310201 1101 110103 Concepto Ganancias no distribuidas De ejercicios anteriores Efectivo y Equivalentes de efectivo Efectivo en bancos V/distribucin de dividendos en efectivo. Totales: Partida# 007. San Salvador, 31/marzo/2012. $ 650,000.00 $650,000.00 $650,000.00 $650,000.00 $650,000.00 Parcial Debe $ 650,000.00 Haber

F.________________ Hecho por

F._______________ Revisado por

F._______________ Control

F.________________ Principales

CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO
b.En esta fecha segn acuerdo No.7 de junta general de accionista ordinaria se decide distribuir US$ 650,000.00, que se cancelar de acuerdo a las disponibilidades de efectivo de la empresa;

CARLOS ARMANDO, S.A. COMPROBANTE DE DIARIO Cdigo 3102 310201 2108 210801 210802 Concepto Ganancias no distribuidas De ejercicios anteriores Dividendos por pagar Accionista A Accionista B V/provisin distribucin dividendos Totales: Partida# 007. San Salvador, 31/mayo/200X+1. $ 650,000.00 $650,000.00 $ 325,000.00 $ 325,000.00 $650,000.00 $650,000.00 Parcial Debe $650,000.00 Haber

F.________________ Hecho por

F._______________ Revisado por

F.________________ F.________________ Control Principales

(a) Determine con el valor original el valor contable por accin.

N de acciones = capital social valor nominal

= $ 500,000.00 $ 100.00 = 5,000 acciones

Valor contable = patrimonio neto N de acciones = $ 1,500,000 5,000 acciones = $ 300 cada accin

El valor contable de cada accin es de $ 300.00

CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO
CASO 8 Al 31 de Diciembre del ao 2011, los libros mayores auxiliares presentan la siguiente informacin financiera: Costo de las ventas US$ 21,000.00, gastos del departamento de operaciones US$ 10,000.00, gastos de venta y distribucin US$ 7,000.00, gastos financieros US$ 6,000.00, venta de bienes US$ 29,000.00, y otros ingresos US$ 8,000.00, lo que gener una prdida neta de US$ 7,000.00. Se le solicita: Elabore los asientos contables correspondiente a la liquidacin de la prdida, permitidos por el marco legal. Venta de bienes Otros Ingresos Total de Ingresos Costo de Ventas Gastos de Operacin (Administracin) Gastos de Venta y Distribucin Gastos Financieros Total Gastos Prdida Neta del ejercicio $29,000.00 $ 8,000.00 $37,000.00 $21,000.00 $10,000.00 $ 7,000.00 $ 6,000.00 $44,000.00 ($7,000.00)

josue, S.A. COMPROBANTE DE DIARIO Cdigo 3105 310502 6101 Prdidas Acumuladas Del presente ejercicio Prdidas y ganancias V/traslado de prdidas del ejercicio a prdidas acumuladas de ejercicios anteriores Totales: Partida# 008. San Salvador, 31/diciembre/2011. $ 7,000.00 $ 7,000.00 $ 7,000.00 $ 7,000.00 Concepto Parcial Debe $ 7,000.00 Haber

F.________________ Hecho por

F._______________ Revisado por

F.________________ Control

F.________________ Principales

CONTBABILIDAD FINANCIERA III

PATRIMONIO NETO
CASO 9 JOSUE, S.A. de C.V., proporciona los siguientes datos, con el propsito que le prepare su declaracin de impuesto sobre la renta para el ejercicio recin finalizado: Ingresos por venta de bienes, US$ 935,000.00; ingresos por prestacin de servicios US$ 510,000.00; descuentos comerciales US$ 15,000.00; devoluciones sobre venta de bienes US$ 30,000.00; descuentos financieros US$ 18,000.00; costos de las ventas US$ 700,000.00; gastos de departamento de operaciones US$ 65,000.00; y gastos de ventas y distribucin US$ 217,000.00.

Datos adicionales: La empresa muestra en su balance de situacin general anterior un capital social de US$ 250,000.00; ganancias restringidas acumuladas US$ 35,000.00; la compaa realiza operaciones gravadas y no gravadas, del total de los ingresos reflejados por ella US$ 400,000.00, corresponden a ingresos no gravados; y pago a cuenta de impuesto sobre la renta US$ 15,500.00. Ingresos: Ingresos por ventas de bienes Ingresos por Prestacin de servicios Descuentos comerciales Devoluciones sobre venta de bienes Descuentos financieros Ingresos netos Costo de Ventas Gastos de Operacin Gastos de Venta Total Costos y gastos Utilidad Neta (-) Ingresos Exentos Renta Imponible Pago a cuenta Total a devolver $935,000.00 $510,000.00 15,000.00 $30,000.00 $18,000.00 $1,382,000.00 $700,000.00 $65,000.00 $ 217,000.00 $ 982,000.00 $400,000.00 $400,000.00 $00.00 $ 15,500.00 $15,500.00

CONTBABILIDAD FINANCIERA III