TASAS DE RECARGOS Continan las tasas mensuales de recargos aplicables a los casos de prrroga para el pago de crditos fiscales:

1. 2. 3. 4. 0.75 % 1% 1.25 % 1.5 % sobre los saldos insolutos para pagos a plazos en parcialidades hasta 12 meses para pagos a plazos en parcialidades de ms de 12 meses y hasta de 24 meses para pagos a plazos en parcialidades superiores a 24 meses, as como para pagos a plazo diferido

Las tasas de recargos de los puntos 2 a 4 incluyen la actualizacin realizada conforme al Cdigo Fiscal de la Federacin. Fundamento legal: Artculo 8 de la Ley de Ingresos de la FederacinCASOS DE NO DETERMINACIN DE SANCIONES EN MATERIA ADUANERA Contina la facultad de la autoridad fiscal para no determinar sanciones, por las siguientes infracciones sealadas en el artculo 152 de la Ley Aduanera:

Infracciones descubiertas en el primero y segundo reconocimiento aduanero. Durante la verificacin de mercancas en transporte. Durante la verificacin de documentos presentados en el despacho o en el ejercicio de las facultades de comprobacin en las que se determinen contribuciones o cuotas compensatorias y no le sea aplicable el embargo precautorio. Lo anterior, siempre que el crdito fiscal aplicable no exceda de 3,500 unidades de inversin, al 1 de enero de 2012 no existiera la infraccin y no se hubiera impuesto la sancin correspondiente.

Fundamento legal: Artculo 15, primer prrafo de la Ley de Ingresos de la Federacin. DISMINUCIN EN EL PAGO DE MULTAS Se mantiene la disminucin en el pago de multas, cuando:

El contribuyente efecte la autocorreccin por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago.

Excepto las impuestas por declarar prdidas fiscales en exceso y las previstas en el artculo 85, fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin:

Oponerse a la prctica de visita domiciliaria No suministrar a la autoridad datos e informes, la contabilidad o los elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones fiscales. Porcentajes de disminucin Porcentajes de disminucin

Momentos y requisitos de pago de la multa Siempre que los contribuyentes:

50%

Corrijan su situacin fiscal derivado del ejercicio de facultades de comprobacin. Paguen las contribuciones omitidas y sus accesorios, cuando sea procedente. Realicen el pago despus de que las autoridades fiscales inicien el ejercicio de sus facultades de comprobacin Antes de que se levante el acta final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones. Corrijan su situacin fiscal derivado del ejercicio de facultades de comprobacin. Paguen las contribuciones omitidas junto con sus accesorios, en su caso. Realicen el pago despus de que se levante el acta final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones. Antes de que se notifique la resolucin que determine el monto de las contribuciones omitidas

40%

Fundamento legal: Artculo 15, segundo prrafo, de la Ley de Ingresos de la Federacin. ESTMULOS FISCALES

Se mantienen los estmulos vigentes en 2011, tales como:

El acreditamiento del IEPS contra el ISR a las personas que realicen actividades empresariales (excepto de minera) y adquieran disel para consumo final que se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria en general (excepto vehculos) Solicitar la devolucin del IEPS, en lugar de acreditarlo, para las personas que adquieran disel para su consumo final en las actividades agropecuarias o silvcolas, cuyos ingresos en el ao anterior no hayan excedido de veinte veces el salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. El acreditamiento del IEPS contra el ISR a los contribuyentes que adquieran disel para su consumo final y uso automotriz en vehculos de transporte pblico y privado, de personas o de carga Acreditamiento de hasta 50% de la cuota de peaje a los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre pblico y privado, de carga o pasaje

Fundamento legal: Artculo 16, apartado A, de la Ley de Ingresos de la Federacin. EXENCIONES FISCALES Se mantiene la exencin en:

Impuesto sobre automviles nuevos (ISAN) para aquellos con:

Propulsin por bateras elctricas recargables. Elctricos con motor de combustin interna. Accionados por hidrgeno.

Derecho de Trmite Aduanero (DTA), por importaciones de gas natural.

Fundamento legal: Artculo 16, apartado B, de la Ley de Ingresos de la FederacinDISPOSICIONES EN MATERIA DE INTERESES

Las vigencia de las modificaciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta, en materia de intereses, que iniciaba en 2011, se pospone hasta el 1 de enero de 2013. La tasa de retencin anual en cuanto a pago de intereses pagados por el sistema

financiero, contina siendo de 0.60%. La tasa de retencin de ISR aplicable a intereses pagados a bancos extranjeros, contina siendo de 4.9%. Fundamento legal: Artculo 21 de la Ley de Ingresos de la Federacin. MAQUILA DE ALBERGUE

No se considerar que tienen establecimiento permanente en el pas los residentes en el extranjero que proporcionen directa o indirectamente materias primas, maquinaria o equipo para realizar las actividades de maquila a travs de empresas con programa de maquila bajo la modalidad de albergue, autorizadas por la Secretara de Economa, siempre que cumplan los requisitos sealados en la Ley de Ingresos de la Federacin. Se entiende por: Maquiladora que desarrolle programas de albergue, a la persona moral que en los trminos del Decreto para el fomento y operacin de la industria maquiladora de exportacin le sea aprobado un programa de operacin de maquila, y a la cual las empresas extranjeras le facilitan la tecnologa y el material productivo, sin que estas ltimas operen directamente dicho programa. Fundamento legal: Artculo 21, fraccin I, numeral 3, de la Ley de Ingresos de la Federacin; y artculo 3, fraccin IX, del Decreto para el fomento y operacin de la industria maquiladora de exportacin, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 12 de mayo de 2003LISTADO DE CONCEPTOS PARA LA DETERMINACIN DEL IETU

Contina la facilidad para la presentacin de la informacin del listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU, en el mismo plazo establecido para la presentacin de la declaracin del ejercicio. Fundamento legal: Artculo 21, fraccin II, numeral 1, de la Ley de Ingresos de la Federacin. CRDITO FISCAL DEL IETU

El crdito fiscal generado por exceso en deducciones no puedeacreditarse contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se gener el crdito, sin embargo, puede acreditarse contra el propio IETU en los 10 ejercicios

siguientes hasta agotarse. Fundamento legal: Artculo 21, fraccin II, numeral 2, de la Ley de Ingresos de la Federacin. Se adecuan diversas disposiciones fiscales que contiene el Cdigo Fiscal de
la Federacin para precisar que el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa es la autoridad competente para calcular y publicar en el Diario Oficial de la Federacin el ndice Nacional de Precios al Consumidor, facultad que le corresponda antes al Banco de Mxico. Fundamento legal: Artculos 17 A, 20, 20 bis, del Cdigo Fiscal de la Federacin.

CERTIFICADOS DE FIRMA ELECTRNICA AVANZADA

Se ampla el periodo de vigencia de los certificados de Firma Electrnica Avanzada (Fiel), que pasa de dos a cuatro aos. Fundamento legal: Artculo 17 D del Cdigo Fiscal de la Federacin. PAGO DE PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS Para el pago de productos y aprovechamientos se aceptan los mismos medios de pago establecidos para el pago de las contribuciones, esto es:

Los cheques certificados o de caja. La transferencia electrnica de fondos a favor de la Tesorera de la Federacin. Se incluye la posibilidad para que en las reglas se regule que los contribuyentes puedan usar tarjeta de crdito o de dbito.

Fundamento legal: Artculo 20 del Cdigo Fiscal de la Federacin. TASA DE RECARGOS POR MORA Se establece que en la tasa de recargos debe considerarse hasta la centsima y, en su caso, ajustarse a la centsima inmediata superior cuando el dgito de las milsimas sea igual o mayor a 5 y cuando la milsima sea menor a 5 se mantendr la tasa a la centsima que haya resultado. Ejemplo: 0.75 Ms: 0.375

Igual:

1.125

En el resultado, como la milsima es 5, la centsima (2) debe ajustarse a la inmediata superior; por lo tanto, la tasa es de 1.13. Fundamento legal: Artculo 21 del Cdigo Fiscal de la Federacin. DEVOLUCIONES

Se establece que la nica forma de pago de devoluciones es el depsito en la cuenta del contribuyente que la solicita. Se eliminan como medios de devolucin el cheque nominativo y los certificados especiales. Fundamento legal: Artculo 22 B del Cdigo Fiscal de la FederacinDE LA CONTABILIDAD

Se establece que cuando en la contabilidad se plasmen datos en idioma distinto al espaol o los valores se consignen en moneda extranjera, las autoridades fiscales pueden solicitar su traduccin y que se proporcione el tipo de cambio utilizado. Fundamento legal: Artculo 28, cuarto prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin. COMPROBANTES FISCALES Se unifican en un solo ordenamiento (Cdigo Fiscal de la Federacin) los 158 requisitos que los comprobantes fiscales deben cumplir, los cuales se encontraban dispersos en 27 artculos y 24 reglas conforme a lo siguiente: Disposicin fiscal Cdigo Fiscal de la Federacin Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin Ley del Impuesto sobre la Renta Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta Ley del Impuesto al Valor Agregado Artculos 4 2 5 10 2 Reglas Requisitos 35 15 5 20 2

Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios Ley Federal del Impuesto sobre Automviles Nuevos Resolucin Miscelnea Fiscal Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior Resolucin de Facilidades Administrativas

1 2 20 3 1

3 3 49 17 5

Plazo para la entrega o envo del comprobante fiscal digital Los contribuyentes deben entregar o enviar a sus clientes el comprobante fiscal digital a ms tardar dentro de los tres das siguientes a aquel en que se realice la operacin y, en su caso, proporcionarles una representacin impresa del comprobante fiscal digital cuando les sea solicitado. Verificacin de la autenticidad de los comprobantes fiscales digitales Se puede comprobar la autenticidad de los comprobantes consultando aqu en este Portal, si el nmero de folio que ampara el comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor y si al momento de la emisin del comprobante fiscal digital el certificado que ampara el sello digital se encontraba vigente y registrado. El SAT, mediante reglas puede establecer facilidades administrativas para que los contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales digitales por medios propios o a travs de proveedores de servicios. Fundamento legal: Artculo 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Requisitos que se eliminan Se eliminan los siguientes requisitos de los comprobantes fiscales:

El nombre denominacin o razn social Domicilio fiscal

Ambos correspondientes al emisor. Se conserva como dato de identidad slo la clave del Registro Federal de Contribuyentes.

Requisitos que se conservan o se incluyen Los comprobantes fiscales digitales deben incluir los siguientes requisitos:

La clave del Registro Federal de Contribuyentes. El rgimen fiscal en que tribute el contribuyente, conforme a la Ley del ISR. Para pblico en general y residentes en el extranjero deben sealar la clave genrica del RFC que establezca el SAT en reglas de carcter general.

Para solicitar devolucin del IVA, los turistas extranjeros deben incluir los datos de identificacin del turista o pasajero, y medio de transporte en que salgan o arriben al pas, segn sea el caso, adems, cumplir con los requisitos que seale el SAT mediante reglas de carcter general. Los comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuacin se indican, deben cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se especifica:

Los que expidan personas fsicas que cumplan sus obligaciones fiscales por conducto del coordinado, las cuales hayan optado por pagar el impuesto individualmente, deben identificar el vehculo que les corresponda. Los de donativos deducibles deben sealar expresamente tal situacin e incluir el nmero y fecha del oficio de constancia de la autorizacin o del oficio de renovacin. Cuando amparen bienes que hayan sido deducidos previamente, indicar que el donativo no es deducible. Los de arrendamiento de inmuebles deben incluir el nmero de cuenta predial del inmueble o los datos del certificado de participacin inmobiliaria no amortizable. Los que enajenen tabacos labrados deben especificar el peso total de tabaco contenido en los tabacos labrados enajenados o la cantidad de cigarros enajenados. Los de automviles nuevos, as como aquellos que importen automviles para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza del norte del pas y en Baja California, Baja California Sur y la regin parcial de Sonora, deben incluir la clave vehicular, de conformidad con las reglas de carcter general que emita el SAT. Cuando los bienes o mercancas no puedan ser identificados individualmente se sealar expresamente tal situacin.

Los comprobantes que a continuacin se indican deben cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se especifica:

Los de lentes graduados deben separar el monto que corresponda por dicho concepto.

En transportacin escolar, tambin separar el monto que corresponda por dicho concepto. Los de operaciones que dieron lugar a la emisin de los documentos pendientes de cobro, deben consignar la cantidad efectivamente pagada por el deudor cuando los adquirentes hayan otorgado descuentos, rebajas o bonificaciones.

Forma de pago En los comprobantes fiscales se debe sealar la forma en que se realiz el pago, ya sea en efectivo, por transferencias electrnicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de dbito, de crdito, de servicio o monederos electrnicos que autorice el SAT, e indicar al menos los ltimos cuatro dgitos del nmero de cuenta o de la tarjeta correspondiente.

Fundamento legal: Artculo 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin. COMPROBANTES FISCALES EN FORMA IMPRESA

Se elimina la limitante de 2,000 pesos como monto de los comprobantes para emitirlos en forma impresa con cdigo de barras bidimensional, ya que se establece que este tipo de comprobantes pueden ser expedidos slo por contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio anterior ingresos inferiores a los que establezca el SAT mediante reglas de carcter general.

Fundamento legal: Artculo 29-B, fraccin I del Cdigo Fiscal de la Federacin. PROCEDIMIENTO POR IRREGULARIDADES DE CONTADORES PBLICOS REGISTRADOS

Se establece el procedimiento al que deben sujetarse las autoridades fiscales para sancionar a los contadores pblicos registrados que dictaminan estados financieros para efectos fiscales cuando incurren en irregularidades, y se fija un plazo que no exceder de seis meses para que les sea notificada la irregularidad encontrada por la autoridad al contador pblico que dictamina, contado a partir de la terminacin de la revisin del dictamen. En consecuencia, el contador pblico tiene un plazo de quince das para manifestar por escrito lo que a su derecho convenga y exhibir las pruebas que considere pertinentes.

La resolucin del procedimiento se notificar por la autoridad fiscal en un plazo que no exceder de doce meses. Fundamento legal: Artculo 52 del Cdigo Fiscal de la FederacinACTUALIZACIN DE MULTAS Y CANTIDADES DE LA LEY ADUANERA

Con el fin de que las multas y cantidades en moneda nacional previstas en la Ley Aduanera puedan actualizarse se aplicar el procedimiento establecido en el artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, es decir, se actualizarn cuando el incremento porcentual acumulado del ndice Nacional de Precios al Consumidor, desde el mes en que se actualizaron por ltima vez, exceda de 10%. Dicha actualizacin entra en vigor a partir del 1 de enero del siguiente ejercicio a aquel en el que se haya dado dicho incremento. Fundamento legal: Artculo 70 tercer prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin. INFRACCIN Y SANCIN POR NO ENTREGAR O NO ENVIAR LOS COMPROBANTES FISCALES

Se establece la sancin por no entregar o no enviar los comprobantes fiscales por sus actividades o cuando se expidan sin cumplir los requisitos sealados en el Cdigo Fiscal de la Federacin, su Reglamento o en las reglas de carcter general que al efecto emita el SAT. Lo anterior, en congruencia con los dispuesto en el artculo 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin que establece como obligacin de los contribuyentes entregar o enviar a sus clientes el comprobante fiscal digital a ms tardar dentro de los tres das siguientes a aquel en que se realice la operacin y, en su caso, proporcionarles una representacin impresa del comprobante fiscal digital cuando les sea solicitado. En este sentido, los contribuyentes que emitan y reciban comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) deben almacenarlos en medios magnticos, pticos o de cualquier otra tecnologa, en su formato electrnico XML. Fundamento legal: Artculo 83, fraccin VII, y 84, fraccin IV, del Cdigo Fiscal de la FederacinPRESCRIPCIN DE LA ACCIN PENAL CONTRA DELITOS FISCALES

El derecho para formular querella, la declaratoria y la declaratoria de perjuicio de la SHCP, precluye en cinco aos y, por ende, se extingue la accin penal. El plazo se computar a partir del momento de la comisin del delito. La prescripcin de la accin penal en los delitos ser igual al trmino medio aritmtico de la pena privativa de la libertad que seala el Cdigo Fiscal de la Federacin para el delito de que se trate, pero en ningn caso ser menor de cinco aos. Esta disposicin entra en vigor el 31 de agosto de 2012. Fundamento legal: Artculo 100 del Cdigo Fiscal de la Federacin. DELITO DE DEFRAUDACIN FISCAL

Se considera delito el omitir presentar por ms de doce meses las declaraciones que tengan carcter de definitivas, as como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribucin correspondiente. Fundamento legal: Artculo 109 del Cdigo Fiscal de la Federacin.