(Alterado Por Antonio Cabral Junior) : Direito Tributário

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Direito Tributrio (Alterado por Antonio Cabral Junior) Ponto 1

O Sistema Tributrio Nacional
Conceito: conjunto de normas jurdicas Tratamento jurdico constitucionais que diferenciado s

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13/4/2012
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disciplinam a tributao microempresas e s em carterde pequeno empresas nacional. Paraalguns, incluem-se as porte, assimdefinidas em normas jurdicas lei, visando a incentiv-las infraconstitucionais. pela simplificao de suas obrigaes Federal: traz Constituio administrativas,tributrias, normas de estrutura do previdencirias e dos STN e competncia necessidades bsicas. creditcias, ou pela entes da Federaodecidiu Por isso o STF j eliminao ou reduo que o carter de confisco Cdigo Tributrio lei. destas por meio de deve ser traz normas Nacional:avaliado no As contribuies sociais apenasem atendimento ao gerais, emfuno de um previstas no inciso I do determinado tributo, art. 146 da CF/1988

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caput do art. 195sim podero isoladamente, e editadas Leis ordinrias: ter alquotas oubases de tendo emum dosa entes da conta por cada clculo diferenciadas, em totalidade no carga da exerccio Federao razo da atividade tributriasuportada de suas competncias, econmica, da utilizao pelo contribuinte e face em para ainstituio intensiva demo-de-obra, de um Ente Poltico. dos regulao de cada um da do f) porte da empresa ou tributos estrutural do condio Princpio da liberdade de Normas infralegais: mercado de trabalho. trfego: o trnsito de regulamentao pessoas e mercadorias no admitida a concesso 1.2 ser restringido por pode Limitaes de incentivos fiscais constitucionais meio daimposio de destinados a promover tributos. Obs.: pedgio o equilbrio
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pode, pois previstosciododesenvolvimento ao poder de constitucionalmente. econmico entre as tributar diferentes regies do Pas g) O poder de tributar est (art. 151, I). uniformidade Princpio da o associado : acompetncia tributao geogrfica que o STF tem Vale frisar que de tributria, deve ser uniforme em todo jurisprudncia consagrada titularidadegeogrfico do da Unio, dos o territrio qual no segundo a Estados, doDistrito so ente daFederao, mas possveleao Judicirio, Federal dos Municpios. permitidos da incentivos os isonomia, porfora de criar tributos o poder fiscais como legislador para atuar em abstrato. desenvolvimento regional. positivo para colmatar h) Como que lacunasesse poder de invaso patrimonial tem representaminconstituciona

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Princpio da nodecorrentes de excluso ndole compulsrio, discriminao a discriminatriatributria imprescindvel de benefcio da procedncia em razo existnciatributrio, sob pena deviolar o princpio ou do destino dos debalizamentos bens : no pode da separao dos poderes. constitucionais, que so o haverdiscriminao s as limitaes ao pode de So desdobramentos do porque o as quais se tributar, bem vem deste princpio da isonomia: ou daquele lugar. Procura referem aos Princpio da interpretao princpiosconstitucionais evitar a guerra fiscal. objetiva doe fato gerador, tributrios s imunidades i) ou princpio capacidade tributrias.PRINCPIOS: Princpio da non olet : sempre que a) contributiva (arts. 118os impostos tero e 126 doCTN). possvel,
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carter pessoal e sero Princpio da legalidade: a capacidade criao e majorao de graduadossegundo a contributiva. tributos s pode ser feita capacidade econmica do c) por lei. Exceo para a contribuinte. Isso significa Princpio da majoraopode : a nova que quem dealquotas: II, irretroatividademais, paga IE, s A maioriafatos mais. alcana lei IOF, IPI (alquotas fixadas porfuturos. No dosautores entende que geradores decreto, dentro dos limites fixados em lei), esse princpio s se aplica alcana fatos CIDE-combustveis(o aos impostos ditos geradorestotalmente pessoais (ex.: alcana Poder ExecutivoImposto concludos, mas pode reduzir e restabelecer105 de Renda, no oITR). Tal fatos pendentes (art. as alquotas) e ICMS princpio, na CF/46, ST do CTN). (Substituio Tributria) aplicava-se aos tributos, de sobrecombustveis forma genrica, e no
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Exceo: quando a como (alquotas fixadas porlei apenas aos impostos, tratar de celebrado entre convnio As tcnicas mais naCF/88. penalidades, extinguindo-as ou Estados e DF CONFAZ) importantes para sua No h mais ressalvapara reduzindo-as, ou quando efetivao so: a CPMF, cuja alquota, lei for meramente a) autorizao O STF legal para interpretativa. fixada diretamente pela excluso, ser base de pelo da alterada ns vementendendo que se CF, podia clculo, de gastos tivermos uma Executivo. lei no essenciais (dedues): o perodo do anoveio A EC 32/2001 procura-setributar somente aumentando IR, ela constitucionalizar a a renda disponvel. aplicvel e tem incidncia medida provisria como b) progressividade: nadeclarao depara criar renda. meio adequado significa incidncia de Smula 584: Ao Imposto ou aumentartributo. No maiores calculado sobre de Rendaalquotas quanto
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maior for a base de os rendimentos do anoentanto, antes mesmo da EC, STF entendia ser a base,aaplica-sea lei vigente clculo. Osimpostos progressivos,financeiroaem no veculo segundo MPexerccio normativo CF, so: que deve ser apresentada hbil a criar oumajorar a tributos. declarao. o o IR (art. 153, 2, I) d) princpio restringe-se O Princpio da anterioridade: - elementos do tributo aos o IPTU: antes da97 do EC vedado cobrar tributos previstos no art. 29/00, a progressividade no mesmo exerccio base CTN (fato gerador, variava apenas com base financeiro em que haja declculo, alquotas, na funopenalidades, os social sido publicadaa lei que sujeitos, dapropriedade (art. ao instituiu ourelativa 182, aumentou. disciplina 4, II). tributrio e crdito
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obrigaotributria), salvo Aps, passou Diz respeito a poder excees constitucionais variar com publicao base no acimamencionadas. lei. e , no do imvel,seu uso valor vigncia da o No se aplica localizao Segundo 1, I e II). esto o STF, no quandobenfica ao (art.156, sujeitas 668, STF:legal as reservaduas contribuinte. H Smula seguintes matrias: a) modalidades a lei inconstitucional obrigaes acessrias; anterioridade de exerccio municipalque tenha b)prazos paraantes da pagamento e anterioridade estabelecido, de tributos; c)(oumitigada). correo nonagesimal Emenda Constitucional monetria da exige-se que base de Na primeira, 29/2000, alquotas clculo. institua ou a lei que progressivas para oIPTU, o aumentedestinada a salvo se o tributo tenha sido publicada no
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assegurar o cumprimento exerccioanterior. Na Alguns tributos devem segunda, social por lei serfunoexige-se uma da institudos da vacatio legis propriedade urbana. complementar: imposto de 90 dias. H excees sobre grandes aos dois prazos: o ITR: progressividade fortunas,emprstimos com o fito de de compulsrios, impostos Anterioridade desestimular a residuais da Unio e exerccio contribuies sociais manuteno de : II, IE, IPI, IOF, residuais da Unio. propriedadesimprodutiva CIDE-combustveis , trazida pela ECapenas b) que tange (no 42/2003 (art. isonomia: Princpio da 153, 4, aorestabelecimento da I). tambm conhecido como alquota), Emprstimo princpio da igualdade, Compulsrio para custear
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guerra ou calamidade, veda carter extraTem o tratamento tributriodiferenciado a impostosextraordinrios fiscal, paraprestigiar para pessoas que(s na de guerra, ICMS esto funo social da alquotas) e contribuies mesma condio. No h propridade. excees constitucionais a sociais. j) este princpio. ACF foi Princpio da vedao s Anterioridade ao explcita, ainda, isenes heternomas : nonagesimal dispor ser vedado aos vedado IOF, Imposto de Unio instituir : II, IE, entes tributantes instituir isenes de tributos da Renda, Emprstimo tratamento desigual competnciados Estados, Compulsrio para custear entrecontribuintes que dos do Distrito Federal ou se guerraou calamidade, encontrem em situao Municpios. A CF, por impostos extraordinrios equivalente, proibida de guerra,distino em alteraes da qualquer
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base depode trazer IPVA e razo de bvio, clculo do IPTU. ocupaoprofissional ou excees. funo por eles exercida, O STF entendeque MP Anterioridade e MP:da independentemente tratados internacionaisou que implique instituio denominao jurdica dos podem conceder isenes majorao de ttulosou impostos, rendimentos, relativasII, tributos da e o a IE, IPI, IPF exceto o Isso significa que direitos. competncias produzir dos Estados IEde guerracondies pessoas em oudos Municpios, pois, efeitos no podem ter exerccio diferentes a Unio no nesses casos, financeiro seguinte se tratamento tributrio da mero ente federado houver sido convertida diferente, senovejamos: ordem at oltimo dia em da 5 interna, mas a TRF lei Regio VIII Concurso para Juiz Federal Pontos parao pessoa querepresentaHenry daquele Autor: Alexandre a em que foi prova oral Alves editada.
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No se brasileiro na a Estado aplica tal regra outros tributos, s ordem externa. impostos. IMUNIDADES: so normas constitucionais de O prazo de 90 dias da estrutura que nonagesimal, delimitam a anterioridade competncia tributria, segundo o STF, contado impedindopublicaodo aatuao da da data de legislador MP,no havendo a) interrupo sempre que ela Imunidade recproca: for convertida sem vedado substancial. Unio, aos alterao Estados, ao Distrito Para o STF, a modificao Federal e aos Municpios do prazo para pagamento

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exigvel impostossobre o instituir de imediato, pois no aumento. patrimnio, renda ou servios, unsodos outros. A Para o STF, princpio em regra extensiva s tela clusula ptrea. autarquias e s fundaes, No existe mais o no quese refere ao princpio da renda ou patrimnio, anualidade (CF/46), vinculadosexige a servios em que se a suas prvia autorizao ou finalidades essenciais oramentria. delas decorrentes. Trata-se de clusula ptrea, fundada Revogao de iseno e no pacto federativo. anterioridade: segundo o art. 104, III do CTN, lei
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que extingado ente Imunidade ou reduza isenorelativa pblico como a imposto sobre o patrimnio ouA contribuinte de fato: a renda entra em vigor jurisprudncia do STF j apenas no exerccio decidiu nos doissentidos, seguinte. O a imunidade que existe STF, noentanto, tem e que inexiste.(Baleeiro, precedentes no Ministro limitaes), O sentido de quePintoposicionou Bilac a revogao de contrariamente a iseno no se submete anterioridadetributria. imunidade como Revogada a iseno, o na contribuinte de fato, tributo pode ser de doutrina Paulo imediatamente exigvel. BarrosCarvalho tambm
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contra. A argumento Cabe ressaltar, porm, que favorvel de que essesprecedentes a imunidade caso versavam, nomatria constitucional, concreto, sobre o antigo nopodendo, assim, valerICM (atual ICMS), que se de sutilezas legislador imposto sobre aoproduoe ordinrio, enquanto um circulao,instituindoque o contribuinte imposto CTN trata dede direito queno seja o que sobre patrimnio e renda. expressou a capacidade e) econmica, em fraude : Princpio do no-confisco disposio constitucional veda a exigncia de (AliomarBaleeiro tributos que tenham favorvel a imunidade).
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Ver mais a respeito no carter confiscatrio, ponto 03, termo dedifcil sendo tal na parte relativa ao IPI. definio. Porm, podese STF entendeu que o adotar a definio de O confisco como sendo a Estado est amparo pela exigncia tributria imunidade recproca queinviabiliza a quando faz aplicaes existncia ou o nomercado financeiro desenvolvimento das pessoas jurdicas, ou que priva as pessoas fsicas de suas
TRF da 5 Regio VIII Concurso para Juiz Federal Pontos para a
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prova oral Autor: Alexandre Henry Alves
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