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Bayerische Versicherungsbank AG Leitungsbereich Financial Services

Forum Mittelstand Unternehmerworkshop

Ansatzpunkte fr die betriebliche Altersversorgung

Mnchen, 26. April 2004 Jochen Laich, Unternehmensberatung bAV

Recht auf Gehaltsumwandlung


Jeder Arbeitnehmer hat seit 2002 das Recht auf Gehaltsumwandlung. Ein Teil des Gehalts wird nicht ausgezahlt, sondern fliet in eine betriebliche Altersversorgung, die dem Arbeitnehmer zusteht.

Gehaltsumwandlung Freiwillige Arbeitgeberleistung Frher Rechtsanspruch

auf bis zu 4% der BBG*


(2.472 Euro im Jahr 2004)

Seit 2002

* Beitragsbemessungsgrenze zur gesetzlichen Rentenversicherung in 2004: 61.800 Euro


Jochen Laich, Unternehmensberatung bAV Seite 2

Die Durchfhrungswege in der betrieblichen Altersversorgung


Untersttzungskasse Pensionszusage Direktversicherung Pensionskasse Pensionsfonds

Der Arbeitnehmer kann verlangen, dass die Vertrge riesterfhig sind


riesterfhige Durchfhrungswege

Die Pensionskasse ist ein riesterfhiger Durchfhrungsweg und erfllt den Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf Entgeltumwandlung in Hhe von 4 % der BBG*
* Beitragsbemessungsgrenze zur gesetzlichen Rentenversicherung in 2004: 61.800 Euro
Jochen Laich, Unternehmensberatung bAV Seite 3

Zwei zentrale Fragen

Reicht fr die Mehrzahl Ihrer Mitarbeiter 2.472 Euro (4 % BBG) fr die Entgeltumwandlung aus? Soll die Versorgung fr Ihr Unternehmen kostenfrei sein?

Ja

Unsere Empfehlung die Allianz Pensionskasse

Jochen Laich, Unternehmensberatung bAV

Seite 4

Wahl des Durchfhrungsweges


Pensionskasse
grundstzlich fr jeden Arbeitnehmer

und / oder
steuerfreie Kapitalauszahlung erwnscht? reicht Beitragshhe von 4 % BBG nicht aus?

Firmendirektversicherung

Untersttzungskasse

Ergnzung: Eigenvorsorge durch PrivatRente (Riester) Berufsunfhigkeitsschutz


Jochen Laich, Unternehmensberatung bAV Seite 5

Pensionskasse
Beitrag

Arbeitgeber

Allianz Pensionskasse

Gehaltsverzichtsvereinbarung

Versicherungszusage

Rechtsanspruch

Arbeitnehmer

Versicherungsleistung

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Seite 6

Pensionskasse durch Entgeltumwandlung


Steuerfreie Einzahlung bis zu 4 % BBG (in 2004: 2.472 Euro) Beitrge sind bis Ende 2008 sozialversicherungsfrei Nachgelagerte Besteuerung Kapital- und Rentenzahlung mglich Kein Bilanzausweis bertragung auf neuen Arbeitgeber oder private Fortfhrung mglich Einfache Verwaltung wie Direktversicherung Keine Kosten (Kein Mitgliedsbeitrag / kein Beitrag an Pensionssicherungsverein)
Jochen Laich, Unternehmensberatung bAV Seite 7

Besteuerung der Beitrge zur Pensionskasse


Beispiel Lohnsteuerklasse I monatliches Bruttoeinkommen monatlicher Beitrag zur Pensionskasse zu versteuerndes Einkommen Steuern Sozialabgaben monatliches Nettoeinkommen Nettoaufwand fr die Pensionskasse* mit Pensionskasse 2.000 EUR 100 EUR 1.900 EUR 270 EUR 399 EUR 1.231 EUR 2.000 EUR 302 EUR 420 EUR 1.278 EUR 47 EUR ohne Pensionskasse 2.000 EUR

Fr einen Beitrag von monatlich 100 Euro in die Pensionskasse wendet der Arbeitnehmer nur 47 Euro auf der Staat beteiligt sich mit 53 Euro an der Altersversorgung ber den Betrieb!
* Bei Lohnsteuerklasse III betrgt der Nettoaufwand 64 Euro
Jochen Laich, Unternehmensberatung bAV Seite 8

Umwandlung von Vermgenswirksamen Leistungen (VL)


Gehaltsabrechnung Lohnsteuerklasse I Bruttogehalt Arbeitgeberzuschuss zu den VL - steuerpflichtig Arbeitgeberzuschuss zur Pensionskasse - steuerfrei Gehaltsumwandlung Pensionskasse - steuermindernd Steuerpflichtiges Gehalt Steuern Sozialversicherungsabgaben Nettogehalt abzglich VL-Sparbeitrag Nettoauszahlung VLVertrag 2.000 EUR 40 EUR = Pensionskasse 2.000 EUR 40 EUR 44 EUR 1.956 EUR 288 EUR 411 EUR 1.257 EUR = 1.257 EUR
84 EUR

2.040 EUR 315 EUR 428 EUR 1.297 EUR 40 EUR 1.257 EUR

Statt 40 Euro in eine VL einzuzahlen, flieen - bei gleichem Nettoeinkommen 84 Euro* in eine Pensionskasse!
* Bei Lohnsteuerklasse III betrgt die Einzahlung 63 Euro
Jochen Laich, Unternehmensberatung bAV Seite 9

Senkung der Lohnnebenkosten des Arbeitgebers


Beispiel:
Gehaltsumwandlungsbetrag des Arbeitnehmers 100 EUR pro Monat Bruttogehalt bis 3.487,50 EUR monatlich

Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung


Rentenversicherung Arbeitslosenversicherung Krankenversicherung Pflegeversicherung 9,75 % aus 1.200 EUR 3,25 % aus 1.200 EUR ca. 7,15 % aus 1.200 EUR 0,85 % aus 1.200 EUR = 117,00 EUR = 39,00 EUR = 85,80 EUR = 10,20 EUR

Kostenersparnis aus Sozialversicherung p.a.:


Bei 5 Mitarbeitern: Bei 10 Mitarbeitern: Bei 20 Mitarbeitern: Bei 50 Mitarbeitern:
Jochen Laich, Unternehmensberatung bAV

252,00 EUR

1.260 EUR p.a. 2.520 EUR p.a. 5.040 EUR p.a. 12.600 EUR p.a.
Seite 10

Direktversicherung
Beitrag

Arbeitgeber

Allianz Lebensversicherung

Gehaltsverzichtsvereinbarung

Versicherungszusage

Rechtsanspruch

Arbeitnehmer

Versicherungsleistung

Jochen Laich, Unternehmensberatung bAV

Seite 11

Direktversicherung durch Entgeltumwandlung


Steuerlich gefrdert durch Pauschalsteuer* Beitrge auf 1.752 Euro beschrnkt (2.148 Euro bei Durchschnittsbildung) Beitrge aus Sonderzahlung sind bis Ende 2008 sozialversicherungsfrei Kapitalzahlung: steuerfrei**; Rentenzahlung: Ertragsanteilbesteuerung Uneingeschrnkt vererbbar Kein Bilanzausweis bertragung auf neuen Arbeitgeber oder private Fortfhrung mglich Einfache Verwaltung; keine Kosten
*) 20 % Pauschalsteuer + Solidarittszuschlag + Kirchensteuer **) bei mindestens 12 Jahre Laufzeit und 5 Jahre Beitragszahlungsdauer
Jochen Laich, Unternehmensberatung bAV Seite 12

Untersttzungskasse
Arbeitgeber
i l t gs rte un e rg e so a g er zus V

Arbeitnehmer
Verpfndung der Ansprche
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rd wi
M

Allianz
Jochen Laich, Unternehmensberatung bAV

Untersttzungskasse durch Entgeltumwandlung


Beitrge unbegrenzt steuerfrei Konstante oder steigende Beitrge Beitrge bis 4 % der BBG sind bis Ende 2008 sozialversicherungsfrei Nachgelagerte Besteuerung mit Freibetrgen* Kapital- und Rentenzahlung mglich Kein Bilanzausweis Beitrge an Pensionssicherungsverein Honorarfreiheit mglich
* Fr zusammenveranlagte Ehegatten nach Vollendung seines 65. LJ mit einer Sozialversicherungsrente von 1.300 EUR: - Steuerfreie monatliche Rente bis zu 1.462 EUR - Steuerfreies Versorgungskapital bis zu 71.782 EUR
Jochen Laich, Unternehmensberatung bAV

Leistungen

Beitrge

Zu n we

lie itg d

Allianz Untersttzungskasse

i m ng et u st org i le ers V

a sf

ll

en ng du

Pensionszusage
erteilt Versorgungszusage

Arbeitgeber

leistet im Versorgungsfall Gehaltsverzichtserklrung bi l de tR c ks te llu ng en

Arbeitnehmer

Beitrge

Leistungen

Allianz Bilanz

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Seite 15

Pensionszusage durch Entgeltumwandlung


Rckstellungen mssen in der Bilanz gebildet werden Beitrge fr Rckdeckungsversicherung unbegrenzt steuerfrei (variable Einmalbeitrge oder konstante Beitrge mglich) Beitrge bis 4 % der BBG sind bis Ende 2008 sozialversicherungsfrei Nachgelagerte Besteuerung mit Freibetrgen* Kapital- und Rentenzahlung mglich Beitrge an Pensionssicherungsverein
* Fr zusammenveranlagte Ehegatten nach Vollendung seines 65. LJ mit einer Sozialversicherungsrente von 1.300 EUR: - Steuerfreie monatliche Rente bis zu 1.462 EUR - Steuerfreies Versorgungskapital bis zu 71.782 EUR
Jochen Laich, Unternehmensberatung bAV Seite 16

Aktuelle Themen der betrieblichen Altersvorsorge

Bilanzlsungen Pensionsfonds

IAS / US GAAP Versorgungsschuldnerwechsel/ Strukturwandel

Zeitkonteninsolvenzsicherung

Jochen Laich, Unternehmensberatung bAV

Seite 17

Flexible Arbeitszeitmodelle: Altersteilzeit, Langzeitkonten


Gemeinsame Idee flexibler Arbeitszeitmodelle: Der Arbeitnehmer erwirbt durch Arbeitsleistung, die nicht vollstndig vergtet wird, Entgeltansprche fr Freistellungsphasen Rechtliche Grundlagen fr Langzeitkonten / Altersteilzeit Flexigesetz (SGB IV) und Altersteilzeitgesetz (AtG) Flexigesetz ( 7 d SGB IV): Der Arbeitgeber hat ... Vorkehrungen fr die Erfllung der Wertguthaben einschlielich der Arbeitgeberanteile an den Gesamtsozialversicherungsbeitrgen bei Insolvenz des Arbeitgebers zu treffen, ... Tarifvertrge, Betriebsvereinbarungen, individuelle Vereinbarungen

Jochen Laich, Unternehmensberatung bAV

Seite 18

Gesetzliche Verpflichtung des Arbeitgebers


Insolvenzschutz fr Wertguthaben deren Hhe z.Z. 7.245 Euro* berschreiten und die ber einen Zeitraum von mehr als 27 Monaten bestehen Zahlungsabwicklung im Insolvenzfall Auszahlung des Wertguthabens an den Arbeitnehmer, das Finanzamt und die Sozialversicherungstrger Fr Altersteilzeit-Arbeitsverhltnisse ab 1.7.2004: Anspruch des Arbeitnehmers auf Insolvenzsicherung

Ha rtz

III

Nachweis der Insolvenzsicherung gegenber dem Arbeitnehmer


* Das Dreifache der monatlichen Bezugsgre; West: 7.245 Euro; Ost: 6.090 Euro
Jochen Laich, Unternehmensberatung bAV Seite 19

bersicht der Altersversorgung ab 2005


1. Schicht: Basisversorgung
Gesetzliche Rentenversicherung Berufsstndische Versorgung Versorgung der landwirtschaftlichen Alterskasse Private kapitalgedeckte Leibrentenversicherung

2. Schicht: Zusatzversorgung
Betriebliche Altersversorgung
Pensionszusage
Untersttzungskasse

Pensionsfonds

Pensionskasse

Direktversicherung

Private kapitalgedeckte Altersvorsorge (Riester-Rente)

3. Schicht: Kapitalanlageprodukte
z. B.: Kapitallebensversicherung, Rentenversicherung mit Kapitalwahlrecht Bundesschatzbriefe, Investmentfondsanteile, Aktien, etc.

Jochen Laich, Unternehmensberatung bAV

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AEG - aktueller Stand


2. + 3. Lesung des AltEinkG im Bundestag am 29.04.2004 Abstimmung ber das Gesetz im Bundesrat am 14.5.2004 Mglichkeit 1: Gesetz wird verabschiedet => Klarheit ab 15.5.2004

Mglichkeit 2: Bundesrat ruft Vermittlungsausschuss an Endgltige Verabschiedung vor Sommerpause (9.7. letzter Termin) Vernderungen sind wahrscheinlich, bzw. Verbesserungen der BAV Prognose ber Ergebnis derzeit unmglich, noch keine Vorentscheidungen

Jochen Laich, Unternehmensberatung bAV

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