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NIA 9:

Documentacin

Sec. 230

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NIA 9
Norma Internacional de Auditora 9

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Instrucciones de Ubicacin:
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En este acpite ubica la informacin correspondiente al tema referido. Si requiere indicaciones adicionales sobre el funcionamiento y la estructura del servicio, favor dirjase a la seccin NDICE de la carpeta impresa o al archivo LAME de la carpeta EDIBACO de la base de datos de su computador. Ttulo general de la obra: Actualizacin Contable Ttulo de sta norma: NIA 9: Documentacin. Seccin 230.
Original en ingls: International Standard on Auditing ISA,: Disclosure and Presentation; International Standards on Auditing, 1996; IAPC.

International Federation of Accountants International Auditing Practices Committee Original en ingls: International Standards on Auditing. Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP)

Primera Edicin : En Recurso Informtico: 2002 Revisin y Edicin: Revisin Tcnica: Diseo Grfico y Diagramacin: Tiraje: 1.000 copias Corporacin Edi-baco Ca. Ltda. Geovanny Crdova J. Margoth Coronado V. Editado en Ecuador

Derechos reservados. Prohibida la reproduccin total o parcial de la Obra, por cualquier medio: fotomecnico, informtico o audiovisual, sin la autorizacin escrita de los propietarios de los Derechos Intelectuales. ISBN-9978-95-009-5 Registro Nacional de Derechos de Autor: 009508

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ACERCA DE ESTA EDICIN:


En la presente edicin, Corporacin Edi-baco Ca. Ltda, ofrece el contenido de la Norma Internacional de Auditora NIA 9: Documentacin. Seccin 230, conforme a los textos originales del conforme a los textos originales del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP). Se ha rediagramado ntegramente la presentacin del texto, para facilitar la utilizacin y comprensin del mismo, y se han corregido errores tipogrficos y ortogrficos. Para las siguientes ediciones se tiene previsto incluir un valor agregado, y en lo que la norma permite, ejercicios de aplicacin.

El Editor

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CONTENIDO
Prrafos Pginas

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Introduccin Forma y contenido de los papeles de trabajo Confidencialidad, salvaguarda, retencin y propiedad de los papeles de trabajo 1-4 5-12 13-14

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Las Normas Internacionales de Auditora (NIAs) se debern aplicar en la auditora de los estados financieros. Las NIA tambin debern aplicarse, adaptadas segn sea necesario, a la auditora de otra informacin y a servicios relacionados. Las NIAs contienen los principios bsicos y los procedimientos esenciales (identificados en letra negra) junto con los lineamientos relativos en forma de material explicativo y de otro tipo. Los principios bsicos y los procedimientos esenciales deben interpretarse en el contexto del material explicativo y de otro tipo que proporciona lineamientos para su aplicacin. Para comprender y aplicar los principios bsicos y los procedimientos esenciales junto con los lineamientos relacionados, es necesario considerar el texto ntegro de la NIA incluyendo el material explicativo y de otro tipo contenido en la NIA, y no slo el texto resaltado en negro. En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditora. Cuando surge una situacin as, el auditor deber estar preparado para justificar la desviacin. Las NIAs necesitan ser aplicadas slo a asuntos de importancia relativa.

La Perspectiva del Sector Pblico (PSP) emitida por el Comit del Sector Pblico de la Federacin Internacional de Contadores se expone al final de una NIA. Cuando no se aade PSP, la NIA es aplicable, respecto de todo lo importante, al sector pblico

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DOCUMENTACIN
Introduccin
1. El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y proveer lineamientos respecto de la documentacin en el contexto de la auditora de estados financieros. El auditor deber documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinin de auditora y dar evidencia de que la auditora se llev a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Documentacin significa el material (papeles de trabajo) preparados por y para, u obtenidos o retenidos por el auditor en conexin con el desempeo de la auditora. Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en papel, pelculas, medios electrnicos, u otros medios. Los papeles de trabajo: a) auxilian en la planificacin y realizacin de la auditora; b) auxilian en la supervisin y revisin del trabajo de auditora; y c) registran la evidencia de auditora resultante del trabajo de auditora desempeado, para apoyar a la opinin del auditor.

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Forma y contenido de los papeles de trabajo


5. El auditor deber preparar papeles de trabajo que sean suficientemente completos y detallados para proporcionar una comprensin global de la auditora. El auditor deber registrar en papeles de trabajo la planificacin, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditora desempeados, y por lo tanto de los resultados, y las conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida. Los papeles de trabajo incluiran el razonamiento del auditor sobre todos los asuntos importantes que requieran un ejercicio de juicio, junto con la conclusin del auditor. En reas que impliquen cuestiones difciles de principio o juicio, los papeles de trabajo registrarn los hechos relevantes que fueron conocidos por el auditor al momento de alcanzar las conclusiones. La extensin de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional ya que ni es necesario ni prctico documentar todos los asuntos que el auditor considera. Al evaluar la extensin de los papeles de trabajo que se debern preparar y ser retenidos, puede ser til para el auditor considerar qu es lo que sera necesario para

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proveer a otro auditor sin experiencia previa, con la auditora una posibilidad de comprensin del trabajo desempeado y la base de las decisiones de los principios tomados, pero no los aspectos detallados de la auditora. Ese otro auditor quiz slo pueda obtener una comprensin de los aspectos detallados de la auditora discutindolos con los auditores que prepararon los papeles de trabajo. 8. La forma y contenido de los papeles de trabajo son afectadas por asuntos como: ? ? ? ? ? ? 9. La naturaleza del trabajo La formas del dictamen del auditor. La naturaleza y complejidad del negocio. La naturaleza y condicin de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad. Las necesidades en las circunstancias particulares, de direccin, supervisin, y revisin del trabajo desempeado por los auxiliares. Metodologa y tecnologa de auditora especficas utilizadas en el curso de la auditora.

Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditora en particular. El uso de papeles de trabajo estandarizados (por ejemplo, listas de control, cartas machote, organizacin estndar de papeles de trabajo) puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo. Facilitan la delegacin de trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar su calidad.

10. Para mejorar la eficiencia de la auditora, el auditor puede utilizar calendarios, anlisis y otros documentos preparados por la entidad. En tales circunstancias, el auditor necesitara estar satisfecho de que esos materiales han sido apropiadamente preparados. 11. Los papeles de trabajo regularmente incluyen: ? ? ? ? ? Informacin referente a la estructura organizacional de la entidad. Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y minutas. Informacin concerniente a la industria, entorno econmico y entorno legislativo dentro de los que opera la entidad. Evidencia del proceso de planificacin incluyendo programas de auditora y cualesquier cambios al respecto. Evidencia de la comprensin del auditor de los sistemas de contabilidad y de control interno.

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Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y cualesquier revisin al respecto. Evidencia de la consideracin del auditor del trabajo de auditora interna y las conclusiones alcanzadas. Anlisis de transacciones y balances. Anlisis de tendencias e ndices importantes. Un registro de la naturaleza, tiempo y grado de los procedimientos de auditora desempeados y de los resultados de dichos procedimientos. Evidencia de que el trabajo desempeado por los auxiliares fue supervisado y revisado. Una indicacin sobre quin desempe los procedimientos de auditora y cundo fueron desempeados. Detalles de procedimientos aplicados respecto de componentes cuyos estados financieros sean auditados por otro auditor. Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras partes. Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditora comunicados a, o discutidos con la entidad, incluyendo los trminos del trabajo y las debilidades substanciales de control interno. Cartas de representacin recibidas de la entidad. Conclusiones alcanzadas por el auditor concernientes a aspectos importantes de la auditora, incluyendo cmo se resolvieron los asuntos excepcionales o inusuales, si los hay, revelados por los procedimientos del auditor. Copias de los estados financieros y dictamen del auditor.

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12. En el caso de auditoras recurrentes, algunos archivos de papeles de trabajo pueden ser clasificados como archivos de auditora permanentes que son actualizados con nueva informacin de importancia que subsiste, distinto de los archivos de auditora peridicos que contienen informacin que se relaciona primordialmente a la auditora de un nico perodo.

Confidencialidad, salvaguarda, retencin y propiedad de los papeles de trabajo


13. El auditor deber adoptar procedimientos apropiados para mantener la confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retencin por un perodo suficiente para satisfacer las necesidades de la prctica, de acuerdo con requisitos legales y profesionales de retencin de registros.

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14. Los papeles de trabajo son propiedad de el auditor. Aunque algunas porciones o extractos de los papeles de trabajo pueden ponerse a disposicin de la entidad a discrecin del auditor, no son un sustituto de los registros contables de la entidad.

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