Tributario Tema 8

1.) Medios de extincin de la obligacin tributaria.

Artculo 36 El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo, y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.

Como se extingue la obligacin tributaria:

Artculo 39 La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios comunes:

1. Pago 2. Compensacin; 3. Confusin; 4. Remisin 5. Declaratoria de incobrabilidad. 6. Prescripcin

El Pago: Es la manera natural de extinguir la obligacin tributaria.

La compensacin:

La confusin: Es cuando el Estado se cobra as mismo los tributos.

La Remisin: Se equipara a la condonacin de la deuda, Es el perdn de la deuda a travs de una resolucin que establezca la dispensa tributaria en cuanto a tributos, multas e intereses.

Declaracin de incobrabilidad:

Artculo 54 La Administracin Tributaria podr de oficio, de acuerdo al procedimiento previsto en este Cdigo, declarar incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios y multas conexas que se encontraren en algunos de los siguientes casos:

Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias luego de pasados 5 aos

Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situacin de insolvencia comprobada.

Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagarse una vez liquidados totalmente sus bienes.

Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del pas, siempre que hubieren transcurrido cinco aos.

La Prescripcin: Es una herramienta para poner fin a la obligacin tributaria sin pagar ni medio a la administracin tributaria, prescribe a los 4 aos.

Tema 9,10 y 11

1.) La administracin tributaria: Artculo 156. Es de la competencia del Poder Pblico Nacional:

12. La creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y dems ramos conexos, el capital, la produccin, el valor agregado, los hidrocarburos y minas, de los gravmenes a la importacin y exportacin de bienes y servicios, los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y dems especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco, y de los dems impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitucin o por la ley.

2) Facultades y potestades que tiene la administracin tributaria:

121 COT:

- Orientacin al contribuyente: - Seala de forma imperativa los deberes que deben cumplir los contribuyentes: a Deberes formales b Deberes materiales c Deberes que tienen que ver con las especies, timbre fiscal. - Verificar, fiscalizar y hacer la respectiva determinacin fiscal. - Solicitar y modificar la aprobacin de leyes tributarias ante la Asamblea Nacional

3.) Tipos de infracciones tributarias:

La Multa: Obliga a pagar cantidades de dinero y genera intereses e intereses moratorios.

Prohibicin de Enajenar y grabar: Ni vende ni hipoteca.

El embargo: Muebles e Inmuebles.

El Secuestro:

Medidas Cautelares: Privacin de Libertad.

4.) Sanciones Tributarias: Art 93 COT: Las sanciones, salvo las penas restrictivas de libertad, sern aplicadas por la Administracin Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Las penas restrictivas de libertad y la inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones slo podrn ser aplicadas por los rganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal penal.

5.) Ilcitos Formales:

Artculo 99 Los ilcitos formales se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes:

1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas; 2. Emitir o exigir comprobantes; 3. Llevar libros o registros contables o especiales; 4. Presentar declaraciones y comunicaciones; 5. Permitir el control de la Administracin Tributaria; 6. Informar y comparecer ante la Administracin Tributaria; 7. Acatar las rdenes de la Administracin Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales, y 8. Cualquier otro deber contenido en este Cdigo, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes

6.) Ilcitos Tributarios: Son aquellos que nacen producto de la conducta atpica del contribuyente o responsable y que trae como consecuencia una sancin. Ej: El no cumplimiento de los deberes formales.

7.) Deberes Formales:

La falta de registro de informacin fiscal. El domicilio exacto del contribuyente. Llevar ordenadamente los libros contables.

8.) Causas agravantes de las sanciones tributarias: Art. 95:

Son circunstancias agravantes: - La reincidencia. - La condicin de funcionario o empleado pblico que tengan sus coautores o

partcipes . - La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilcito.

9.) Atenuantes: Art. 96:

Son circunstancias atenuantes: - El grado de instruccin del infractor. - La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos. - La presentacin de la declaracin y pago de la deuda para regularizar el crdito tributario. - El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposicin de la sancin. - El cumplimiento de la normativa relativa a la determinacin de los precios de transferencia entre partes vinculadas. - Las dems circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos administrativos o judiciales, aunque no estn previstas expresamente por la ley