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POINT FISCAL (Spcial socits)

Voici un point sur quelques dispositions concernant les socits, ayant t votes au cours de lanne :

Un amnagement la baisse du rgime des dficits Report en avant : Il concerne limputation du dficit fiscal de lanne en cours sur le bnfice courant des annes suivantes : o Ce report est dsormais limit 1 million deuros, major de 60 % du rsultat avant IS de lexercice courant, o En revanche, la rcupration peut se faire successivement sans limitation de dure par report du solde dficitaire non imput. Report en arrire : Il concerne limputation du dficit fiscal de lanne en cours sur le bnfice de lanne prcdente : o o o o Il est dsormais galement limit 1 million deuros sans majoration possible. Le report ne pourra tre imput que sur lexercice prcdent, Loption doit tre formule au cours de lexercice dficitaire, Le solde dficitaire non imput peut bnficier du report en avant.

Avantage du report en arrire : cela fait natre une crance sur le Trsor Public (dun montant gal au montant reportable multipli par le taux de lIS) remboursable au bout de 5 ans si elle na pas t utilise pour le paiement de lIS dans ce dlai. Cela amliore ainsi les rsultats comptables et le bilan de lentreprise et permet dutiliser les dficits qui pourraient tre perdus du fait dune restructuration.

Modification du rgime mre-fille Loption pour le rgime mre-fille permet la socit holding de cder ses titres de participations en bnficiant dun rgime fiscal attractif. Ce rgime tait conditionn la rintgration dune quote-part pour frais et charges de 5 %. Cette quote-part est dsormais de 10 %.

Point Fiscal 12 dcembre 2011

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MARNE & FINANCE Modification anecdotique : seuil de cadeau dductible Ds lanne prochaine, le seuil des cadeaux ouvrant droit la TVA dductible consentis par une entreprise pour ses salaris passe de 60 65 TTC. Ce montant est rvalu tous les 5 ans en fonction de lindice mensuel des prix la consommation. Cette valeur sapprcie par anne et par destinataire. Pour rappel, les cadeaux consentis des salaris par leur employeur sont galement dductibles des rsultats de lentreprise ds lors quils sont faits dans lintrt de lentreprise et contribuent son dveloppement.

Majoration exceptionnelle d IS pour les grandes entreprises Il est propos de relever le taux dIS de 5 % pour les entreprises qui ralisent un chiffre daffaires suprieur 250 millions deuros. A lorigine, il a t propos 3 options : - Llargissement de lassiette de lIS, ce qui conduirait un certain dsordre pour les oprations en cours et serait difficile mettre en place du fait de son caractre temporaire, - Laugmentation du taux dIS, ce qui aurait pour consquence de pnaliser la comptitivit des petites entreprises soumises aux taux rduit de 15%, - Une majoration exceptionnelle de 5 %. La 3me option a t retenue car il sagit de la mesure la moins contraignante. Elle naffecte que les grosses entreprises dont la comptitivit ne sera pas dtriore du fait de leur stabilit conomique (elles ont les capacits financires pour faire face ces mesures). Cette mesure temporaire devrait prendre fin pour les exercices clturant au 30 dcembre 2013.

Point Fiscal 12 dcembre 2011

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