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POSTANSCHRIFT

Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin

Nur per E-Mail Oberste Finanzbehrden der Lnder

HAUSANSCHRIFT TEL FAX E-MAIL DATUM

Wilhelmstrae 97, 10117 Berlin

22. August 2011

BETREFF

BEZUG

ANLAGEN GZ DOK

Ausstellung von elektronischen Lohnsteuerbescheinigungen 2012; Bekanntgabe des Musters fr den Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung 2012; Ausstellung von Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber ohne maschinelle Lohnabrechnung fr das Kalenderjahr 2012 BMF-Schreiben vom 23. August 2010 - IV C 5 - S 2378/09/10006; DOK: 2010/0280343 2 IV C 5 - S 2378/11/10002 2011/0474498
(bei Antwort bitte GZ und DOK angeben)

Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehrden der Lnder wird auf Folgendes hingewiesen: Die Arbeitgeber sind grundstzlich verpflichtet, der Finanzverwaltung bis zum 28. Februar des Folgejahres eine elektronische Lohnsteuerbescheinigung zu bermitteln ( 41b Absatz 1 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes - EStG -). Die Datenbermittlung ist nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz nach Magabe der Steuerdaten-bermittlungsverordnung authentifiziert vorzunehmen. Das fr die Authentifizierung erforderliche Zertifikat muss vom Datenbermittler einmalig im ElsterOnline-Portal (www.elsteronline.de) beantragt werden. Ohne Authentifizierung ist eine elektronische bermittlung der Lohnsteuerbescheinigung nicht mglich. Einzelheiten zum amtlich vorgeschriebenen Datensatz sind unter www.elster.de abrufbar. Davon abweichend knnen Arbeitgeber ohne maschinelle Lohnabrechnung, die ausschlielich Arbeitnehmer im Rahmen einer geringfgigen Beschftigung in ihren Privathaushalten im Sinne des 8a SGB IV beschftigen, anstelle der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung eine entsprechende manuelle Lohnsteuerbescheinigung erteilen.
Postanschrift Berlin: Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin

www.bundesfinanzministerium.de

Die nderungen gegenber dem BMF-Schreiben vom 23. August 2010 (BStBl I Seite 665) sind durch Fettund Kursivdruck hervorgehoben.

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Fr die elektronische Lohnsteuerbescheinigung und die Ausschreibung von Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen fr das Kalenderjahr 2012 sind 41b EStG sowie die Anordnungen in R 41b der Lohnsteuer-Richtlinien (LStR) magebend. Lohnsteuerbescheinigungen sind hiernach sowohl fr unbeschrnkt als auch fr beschrnkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer zu erstellen. Die jeweilige Bescheinigung richtet sich nach den beigefgten Vordruckmustern (Anlagen 1 und 2). Fr Arbeitnehmer, fr die der Arbeitgeber die Lohnsteuer ausschlielich nach den 40 bis 40b EStG pauschal erhoben hat, ist keine Lohnsteuerbescheinigung zu erstellen. I. Ausstellung von elektronischen Lohnsteuerbescheinigungen 2012; Bekanntgabe des Musters fr den Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung fr das Kalenderjahr 2012

Dem Arbeitnehmer ist ein nach amtlich vorgeschriebenem Muster gefertigter Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung mit Angabe der Identifikationsnummer (IdNr.) auszuhndigen oder elektronisch bereitzustellen ( 41b Absatz 1 Satz 3 EStG). Sofern fr den Arbeitnehmer keine IdNr. vergeben wurde oder der Arbeitnehmer diese dem Arbeitgeber nicht mitgeteilt hat, ist weiter die elektronische bermittlung der Lohnsteuerbescheinigung mit der eTIN (= elektronische Transfer-Identifikations-Nummer) zulssig. Auerdem gilt Folgendes: 1. Es sind die abgerufenen elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM) oder die auf der entsprechenden Bescheinigung fr den Lohnsteuerabzug eingetragenen Lohnsteuerabzugsmerkmale zu bescheinigen. Ein amtlicher Gemeindeschlssel (AGS) ist ab 2012 nicht mehr anzugeben. 2. Unter Nummer 2 des Ausdrucks sind in dem dafr vorgesehenen Teilfeld die nachfolgenden Grobuchstaben zu bescheinigen: S ist einzutragen, wenn die Lohnsteuer von einem sonstigen Bezug im ersten Dienstverhltnis berechnet wurde und dabei der Arbeitslohn aus frheren Dienstverhltnissen des Kalenderjahres auer Betracht geblieben ist. F ist einzutragen, wenn eine steuerfreie Sammelbefrderung eines Arbeitnehmers zwischen Wohnung und regelmiger Arbeitssttte nach 3 Nummer 32 EStG erfolgte.

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3. Unter Nummer 3 des Ausdrucks ist der Gesamtbetrag des steuerpflichtigen Bruttoarbeitslohns - einschlielich des Werts der Sachbezge - zu bescheinigen, den der Arbeitnehmer aus dem Dienstverhltnis im Kalenderjahr bezogen hat. Bruttoarbeitslohn ist die Summe aus dem laufenden Arbeitslohn, der fr Lohnzahlungszeitrume gezahlt worden ist, die im Kalenderjahr geendet haben, und den sonstigen Bezgen, die dem Arbeitnehmer im Kalenderjahr zugeflossen sind. Netto gezahlter Arbeitslohn ist mit dem hochgerechneten Bruttobetrag anzusetzen. Zum Bruttoarbeitslohn rechnen auch die laufend und einmalig gezahlten Versorgungsbezge einschlielich Sterbegelder und Abfindungen/Kapitalauszahlungen solcher Ansprche (Nummer 8 und Nummer 32 des Ausdrucks). Versorgungsbezge fr mehrere Jahre, die ermigt besteuert wurden, sind ausschlielich in Nummer 9 zu bescheinigen. Der Bruttoarbeitslohn darf nicht um die Freibetrge fr Versorgungsbezge ( 19 Absatz 2 EStG) und den Altersentlastungsbetrag ( 24a EStG) gekrzt werden. Freibetrge sind gleichfalls nicht abzuziehen und Hinzurechnungsbetrge nicht hinzuzurechnen. Arbeitslhne im Sinne des 8 Absatz 3 EStG sind um den Rabatt-Freibetrag nach 8 Absatz 3 Satz 2 EStG zu krzen. Hat der Arbeitgeber steuerpflichtigen Arbeitslohn zurckgefordert, ist unter Nummer 3 bei fortbestehendem Dienstverhltnis nur der gekrzte steuerpflichtige Bruttoarbeitslohn zu bescheinigen. Ergibt die Verrechnung von ausgezahltem und zurckgefordertem Arbeitslohn einen negativen Betrag, so ist dieser Betrag mit einem Minuszeichen zu versehen. Nicht zum steuerpflichtigen Bruttoarbeitslohn gehren steuerfreie Bezge, z. B. steuerfreie Zuschlge fr Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit, steuerfreie Umzugskostenvergtungen, steuerfreier Reisekostenersatz, steuerfreier Auslagenersatz, die nach 3 Nummer 56 und 63 EStG steuerfreien Beitrge des Arbeitgebers an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder fr eine Direktversicherung sowie Bezge, fr die die Lohnsteuer nach 37b, 40 bis 40b EStG pauschal erhoben wurde. Nicht unter Nummer 3 sondern gesondert zu bescheinigen sind insbesondere ermigt besteuerte Entschdigungen, ermigt besteuerter Arbeitslohn fr mehrere Kalenderjahre sowie die auf Grund eines Doppelbesteuerungsabkommens oder des Auslandsttigkeitserlasses von der Lohnsteuer freigestellten Bezge. 4. Unter Nummer 4 bis 6 des Ausdrucks sind die Lohnsteuer, der Solidarittszuschlag und die Kirchensteuer zu bescheinigen, die der Arbeitgeber vom bescheinigten Bruttoarbeitslohn einbehalten hat. Wurden Lohnsteuer, Solidarittszuschlag oder Kirchensteuer nicht einbehalten, ist das jeweilige Eintragungsfeld durch einen waagerechten Strich auszufllen. 5. Bei konfessionsverschiedenen Ehen (z. B. Ehemann ev, Ehefrau rk) ist der auf den Ehegatten entfallende Teil der Kirchensteuer unter Nummer 7 oder Nummer 14 des Ausdrucks anzugeben (Halbteilung der Lohnkirchensteuer). Diese Halbteilung der Lohnkirchensteuer kommt in Bayern, Bremen und Niedersachsen nicht in Betracht. Deshalb ist

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in diesen Lndern die einbehaltene Kirchensteuer immer nur unter Nummer 6 oder Nummer 13 einzutragen. 6. Unter Nummer 8 des Ausdrucks sind die in Nummer 3 enthaltenen Versorgungsbezge nach 19 Absatz 2 EStG (z. B. auch regelmige Anpassungen von Versorgungsbezgen nach 19 Absatz 2 Satz 9 EStG) einzutragen. Werden einem Versorgungsempfnger zustzlich zum laufenden Versorgungsbezug weitere Zuwendungen und geldwerte Vorteile (z. B. steuerpflichtige Fahrtkostenzuschsse, Freifahrtberechtigungen, Kontofhrungsgebhren) gewhrt, zhlen diese ebenfalls zu den unter Nummer 8 zu bescheinigenden Versorgungsbezgen. 7. Im Lohnsteuerabzugsverfahren ermigt besteuerte Entschdigungen (z. B. Abfindungen) und ermigt besteuerter Arbeitslohn fr mehrere Kalenderjahre (z. B. Jubilumszuwendungen) sind in einer Summe unter Nummer 10 des Ausdrucks gesondert zu bescheinigen. Entschdigungen und Arbeitslohn fr mehrere Kalenderjahre, die nicht ermigt besteuert wurden, knnen unter Nummer 19 eingetragen werden; diese Betrge mssen in dem unter Nummer 3 bescheinigten Bruttoarbeitslohn enthalten sein. Gesondert zu bescheinigen sind unter Nummer 11 bis 14 des Ausdrucks die Lohnsteuer, der Solidarittszuschlag und die Kirchensteuer, die der Arbeitgeber von ermigt besteuerten Versorgungsbezgen fr mehrere Kalenderjahre, Entschdigungen und Vergtungen fr eine mehrjhrige Ttigkeit im Sinne des 34 EStG einbehalten hat. 8. Das Kurzarbeitergeld einschlielich Saison-Kurzarbeitergeld, der Zuschuss zum Mutterschaftsgeld, der Zuschuss bei Beschftigungsverbot fr die Zeit vor oder nach einer Entbindung sowie fr den Entbindungstag whrend der Elternzeit nach beamtenrechtlichen Vorschriften, die Verdienstausfallentschdigung nach dem Infektionsschutzgesetz, Aufstockungsbetrge und Altersteilzeitzuschlge sind in einer Summe unter Nummer 15 des Ausdrucks zu bescheinigen. Hat der Arbeitgeber Kurzarbeitergeld zurckgefordert, sind nur die so gekrzten Betrge zu bescheinigen. Ergibt die Verrechnung von ausgezahlten und zurckgeforderten Betrgen einen negativen Betrag, so ist dieser Betrag mit einem Minuszeichen zu bescheinigen. Wurde vom Arbeitgeber in Fllen des 47b Absatz 4 SGB V Krankengeld in Hhe des Kurzarbeitergeldes gezahlt, ist dieses nicht unter Nummer 15 des Ausdrucks anzugeben. 9. Unter Nummer 16 a) des Ausdrucks ist der nach Doppelbesteuerungsabkommen und unter Nummer 16 b) der nach dem Auslandsttigkeitserlass steuerfreie Arbeitslohn auszuweisen.

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10. Unter Nummer 17 des Ausdrucks sind die steuerfreien Sachbezge fr Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitssttte ( 8 Absatz 2 Satz 9 EStG - Job-Ticket - oder 8 Absatz 3 EStG - Verkehrstrger -) betragsmig zu bescheinigen. Im Einzelnen wird auf Textziffer II. 1 des BMF-Schreibens vom 27. Januar 2004 (BStBl I Seite 173) hingewiesen. Bei steuerfreier Sammelbefrderung nach 3 Nummer 32 EStG ist der Grobuchstabe F unter Nummer 2 des Ausdrucks einzutragen; vgl. Textziffer II. 2 des BMF-Schreibens vom 27. Januar 2004 (a. a. O.). 11. Unter Nummer 18 des Ausdrucks sind pauschal besteuerte Arbeitgeberleistungen fr Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitssttte zu bescheinigen. 12. Unter Nummer 20 des Ausdrucks sind die steuerfreien Verpflegungszuschsse (vgl. Textziffer III. 7 des BMF-Schreibens vom 27. Januar 2004, a. a. O.) und die steuerfreien geldwerten Vorteile aus einer Mahlzeitengestellung (tatschlicher Wert der Mahlzeit) bei beruflich veranlassten Auswrtsttigkeiten zu bescheinigen. Bei Anwendung des Sachbezugswertes haben die unentgeltliche Gewhrung von Mahlzeiten sowie die Zuzahlung des Arbeitnehmers zu gewhrten Mahlzeiten auf die Hhe der zu bescheinigenden Betrge keinen Einfluss (vgl. R 8.1 Absatz 8 Nummer 2 LStR 2011). Steuerfreie Vergtungen bei doppelter Haushaltsfhrung sind unter Nummer 21 des Ausdrucks zu bescheinigen. 13. Bei der Bescheinigung von Zukunftssicherungsleistungen ist Folgendes zu beachten: a) Der Arbeitgeberanteil der Beitrge zu den gesetzlichen Rentenversicherungen und an berufsstndische Versorgungseinrichtungen, die den gesetzlichen Rentenversicherungen vergleichbare Leistungen erbringen (vgl. BMF-Schreiben vom 7. Februar 2007, BStBl I Seite 262), ist getrennt unter Nummer 22 a) und b) des Ausdrucks auszuwiesen, der entsprechende Arbeitnehmeranteil unter Nummer 23 a) und b). Gleiches gilt fr Beitrge, die auf Grund einer nach auslndischen Gesetzen bestehenden Verpflichtung an auslndische Sozialversicherungstrger, die den inlndischen Sozialversicherungstrgern vergleichbar sind, geleistet werden. Werden von auslndischen Sozialversicherungstrgern Globalbeitrge erhoben, ist eine Aufteilung vorzunehmen. In diesen Fllen ist unter Nummer 22 a) und Nummer 23 a) der auf die Rentenversicherung entfallende Teilbetrag zu bescheinigen. Die fr die Aufteilung magebenden staatenbezogenen Prozentstze werden fr den Veranlagungszeitraum 2012 durch ein gesondertes BMF-Schreiben bekannt gegeben. Unter Nummer 22 a) und Nummer 23 a) sind auch Beitrge zur umlagefinanzierten Httenknappschaftlichen Zusatzversicherung im Saarland zu bescheinigen. Das Gleiche gilt fr Rentenversicherungsbeitrge bei geringfgiger Beschftigung, wenn die Lohnsteuer nicht pauschal erhoben wurde (der Arbeitgeberbeitrag in Hhe von

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15 % oder 5 % und der Arbeitnehmerbeitrag bei Verzicht auf die Rentenversicherungsfreiheit). Bei geringfgiger Beschftigung gilt dies fr den Arbeitgeberbeitrag auch dann, wenn der Arbeitnehmer auf die Rentenversicherungsfreiheit nicht verzichtet hat. Arbeitgeberbeitrge zur gesetzlichen Rentenversicherung fr Beschftigte nach 172 Absatz 1 SGB VI (z. B. bei weiterbeschftigten Rentnern) gehren nicht zum steuerpflichtigen Arbeitslohn; sie sind nicht als steuerfreie Arbeitgeberanteile im Sinne des 3 Nummer 62 EStG unter Nummer 22 a) zu bescheinigen. Dies gilt auch, wenn dieser Arbeitnehmerkreis geringfgig beschftigt ist ( 172 Absatz 3 und 3a SGB VI). Rentenversicherungsbeitrge des Arbeitgebers, die im Zusammenhang mit nach 3 Nummer 2 EStG steuerfreiem Kurzarbeitergeld stehen, sind ebenfalls nicht zu bescheinigen. Zahlt der Arbeitgeber steuerfreie Beitrge zur gesetzlichen Rentenversicherung im Sinne des 3 Nummer 28 EStG (z. B. bei Altersteilzeit), knnen diese nicht als Sonderausgaben bercksichtigt werden und sind daher nicht in der Bescheinigung anzugeben. Werden darber hinaus steuerpflichtige Beitrge zum Ausschluss einer Minderung der Altersrente gezahlt, sind diese als Sonderausgaben abziehbar und deshalb unter Nummer 23 a) zu bescheinigen. In Fllen, in denen der Arbeitgeber die Beitrge nicht unmittelbar an eine berufsstndische Versorgungseinrichtung, sondern dem Arbeitnehmer einen zweckgebundenen steuerfreien Zuschuss zahlt, darf der Arbeitgeber unter Nummer 22 b) und Nummer 23 b) weder einen Arbeitgeber- noch einen Arbeitnehmeranteil bescheinigen. Der steuerfreie Arbeitgeberzuschuss kann in den nicht amtlich belegten Zeilen mit der Beschreibung Steuerfreier Arbeitgeberzuschuss zu berufsstndischen Versorgungseinrichtungen bescheinigt werden. b) Steuerfreie Zuschsse des Arbeitgebers zur gesetzlichen Krankenversicherung bei freiwillig in der gesetzlichen Krankenversicherung versicherten Arbeitnehmern, soweit der Arbeitgeber zur Zuschussleistung gesetzlich verpflichtet ist, sind unter Nummer 24 a) des Ausdrucks einzutragen. Entsprechende Zuschsse zu privaten Krankenversicherungen sind unter Nummer 24 b) zu bescheinigen. Unter Nummer 24 c) sind steuerfreie Zuschsse des Arbeitgebers zu gesetzlichen Pflegeversicherungen (soziale Pflegeversicherung und private Pflege-Pflichtversicherung) einzutragen. Bei Beziehern von Kurzarbeitergeld ist der gesamte vom Arbeitgeber gewhrte Zuschuss zu bescheinigen. Zu bescheinigen sind auch Zuschsse des Arbeitgebers an auslndische Versicherungsunternehmen und an auslndische Sozialversicherungstrger. Werden von auslndischen Sozialversicherungstrgern Globalbeitrge erhoben, ist eine Aufteilung der Zuschsse vorzunehmen. In diesen Fllen ist unter Nummer 24 der Teil-

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betrag zu bescheinigen, der auf die Zuschsse zur Kranken- und Pflegeversicherung entfllt. Die fr die Aufteilung magebenden staatenbezogenen Prozentstze werden fr den Veranlagungszeitraum 2012 durch ein gesondertes BMF-Schreiben bekannt gegeben. Nicht einzutragen ist der Arbeitgeberanteil zur gesetzlichen Kranken- und sozialen Pflegeversicherung bei pflichtversicherten Arbeitnehmern. c) Der Arbeitnehmerbeitrag zur inlndischen gesetzlichen Krankenversicherung bei pflichtversicherten Arbeitnehmern ist unter Nummer 25 einzutragen. Es sind die an die Krankenkasse abgefhrten Beitrge zu bescheinigen, d. h. ggf. mit Beitragsanteilen fr Krankengeld. Wurde ein Sozialausgleich fr den Zusatzbeitrag durchgefhrt, ist der dadurch geminderte Beitrag zu bescheinigen. Die Beitrge des Arbeitnehmers zur inlndischen sozialen Pflegeversicherung sind unter Nummer 26 des Ausdrucks zu bescheinigen. Bei freiwillig versicherten Arbeitnehmern ist unter Nummer 25 und 26 der gesamte Beitrag zu bescheinigen, wenn der Arbeitgeber die Beitrge an die Krankenkasse abfhrt (sog. Firmenzahler). Arbeitgeberzuschsse sind nicht von den Arbeitnehmerbeitrgen abzuziehen, sondern gesondert unter Nummer 24 zu bescheinigen. In Fllen, in denen der freiwillig versicherte Arbeitnehmer und nicht der Arbeitgeber die Beitrge an die Krankenkasse abfhrt (sog. Selbstzahler), sind unter Nummer 25 und 26 keine Eintragungen vorzunehmen. Arbeitgeberzuschsse sind unabhngig davon unter Nummer 24 zu bescheinigen. Beitrge an auslndische Sozialversicherungstrger sind nicht zu bescheinigen. d) Arbeitnehmerbeitrge zur Arbeitslosenversicherung sind unter Nummer 27 des Ausdrucks zu bescheinigen; dies gilt auch bei Beitragszahlungen an auslndische Sozialversicherungstrger. Unter Nummer 22 bis 27 des Ausdrucks drfen keine Beitrge oder Zuschsse bescheinigt werden, die mit steuerfreiem Arbeitslohn in unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang stehen, z. B. Arbeitslohn, der nach dem Auslandsttigkeitserlass oder auf Grund eines Doppelbesteuerungsabkommens steuerfrei ist. Gleiches gilt in den Fllen, in denen Beitrge oder Zuschsse des Arbeitgebers nicht nach 3 Nummer 62 EStG, sondern nach einer anderen Vorschrift steuerfrei sind. Deshalb sind die Beitrge, die auf den nach 3 Nummer 63 Satz 3 EStG steuerfreien Arbeitslohn (zustzlicher Hchstbetrag von 1.800 ; vgl. Rz. 28 des BMF-Schreibens vom 13. September 2010, BStBl I Seite 681) oder auf den im Zusammenhang mit nach 3 Nummer 56 EStG steuerfreiem Arbeitslohn stehendem Hinzurechnungsbetrag nach 1 Absatz 1 Satz 3 und 4 SvEV entfallen, nicht zu bescheinigen, weil sie nicht

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als Sonderausgaben abziehbar sind. Im Fall der beitragspflichtigen Umwandlung von Arbeitslohn zugunsten einer Direktzusage oberhalb von 4 % der Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung sind die Beitrge unter Nummer 22 bis 27 des Ausdrucks zu bescheinigen ( 14 Absatz 1 Satz 2 SGB IV). Werden bei einem sozialversicherungspflichtigen Arbeitnehmer Beitrge von pauschal besteuertem Arbeitslohn (z. B. nach 37b Absatz 2, 40b EStG ggf. i. V. m. 1 Absatz 1 Satz 3 und 4 SvEV) erhoben, sind diese unter Nummer 22 bis 27 des Ausdrucks zu bescheinigen. Bei steuerfreien und steuerpflichtigen Arbeitslohnteilen im Lohnzahlungszeitraum ist nur der Anteil der Sozialversicherungsbeitrge zu bescheinigen, der sich nach dem Verhltnis des steuerpflichtigen Arbeitslohns zum gesamten Arbeitslohn des Lohnzahlungszeitraums (hchstens magebende Beitragsbemessungsgrenze) ergibt. Hierbei sind steuerpflichtige Arbeitslohnanteile, die nicht der Sozialversicherungspflicht unterliegen (z. B. Entlassungsabfindungen), nicht in die Verhltnisrechnung einzubeziehen. Erreicht der steuerpflichtige Arbeitslohn im Lohnzahlungszeitraum die fr die Beitragsberechnung magebende Beitragsbemessungsgrenze, sind die Sozialversicherungsbeitrge des Lohnzahlungszeitraums folglich insgesamt dem steuerpflichtigen Arbeitslohn zuzuordnen und in vollem Umfang zu bescheinigen. Werden Sozialversicherungsbeitrge erstattet, sind unter Nummer 22 bis 27 nur die gekrzten Beitrge zu bescheinigen. f) Unter Nummer 28 des Ausdrucks ist der tatschlich im Lohnsteuerabzugsverfahren bercksichtigte Teilbetrag der Vorsorgepauschale nach 39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3 Buchstabe d EStG (Beitrge zur privaten Basis-Krankenversicherung und privaten Pflege-Pflichtversicherung) zu bescheinigen (z. B. Monatsbeitrag 500 , Beschftigungsdauer 3 Monate, Bescheinigung 1.500 ) Wurde beim Lohnsteuerabzug die Mindestvorsorgepauschale bercksichtigt (ggf. auch nur in einzelnen Lohnabrechnungszeitrumen), ist auch diese zu bescheinigen (z. B. Ansatz der Mindestvorsorgepauschale fr 2 Monate, Bescheinigung von 2/12 der Mindestvorsorgepauschale.). Beitrge an auslndische Versicherungsunternehmen sind nicht zu bescheinigen. Werden dem Arbeitnehmer Beitrge zur privaten Krankenversicherung und PflegePflichtversicherung nachgewiesen, wird jedoch kein Arbeitslohn gezahlt, ist keine Lohnsteuerbescheinigung auszustellen. 14. Fr die Ermittlung des bei Versorgungsbezgen nach 19 Absatz 2 EStG zu bercksichtigenden Versorgungsfreibetrags sowie des Zuschlags zum Versorgungsfreibetrag

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(Freibetrge fr Versorgungsbezge) sind die Bemessungsgrundlage des Versorgungsfreibetrags, das Jahr des Versorgungsbeginns und bei unterjhriger Zahlung von Versorgungsbezgen der erste und letzte Monat, fr den Versorgungsbezge gezahlt werden, magebend. Folgt ein Hinterbliebenenbezug einem Versorgungsbezug, bestimmen sich der Prozentsatz, der Hchstbetrag des Versorgungsfreibetrags und der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag fr den Hinterbliebenenbezug nach dem Jahr des Beginns des Versorgungsbezugs des Verstorbenen ( 19 Absatz 2 Satz 7 EStG). Unabhngig davon ist bei erstmaliger Zahlung dieses Hinterbliebenenbezugs im laufenden Kalenderjahr unter Nummer 31 des Ausdrucks eine unterjhrige Zahlung zu bescheinigen. Sterbegelder und Kapitalauszahlungen/Abfindungen von Versorgungsbezgen sowie Nachzahlungen von Versorgungsbezgen, die sich ganz oder teilweise auf vorangegangene Kalenderjahre beziehen, sind als eigenstndige zustzliche Versorgungsbezge zu behandeln. Fr diese Bezge sind die Hhe des gezahlten Bruttobetrags im Kalenderjahr und das magebende Kalenderjahr des Versorgungsbeginns anzugeben. In diesen Fllen sind die magebenden Freibetrge fr Versorgungsbezge in voller Hhe und nicht zeitanteilig zu bercksichtigen (Rz. 127 bis 130 des BMF-Schreibens vom 13. September 2010, a .a. O.). Der Arbeitgeber ist verpflichtet, die fr die Berechnung der Freibetrge fr Versorgungsbezge erforderlichen Angaben fr jeden Versorgungsbezug gesondert im Lohnkonto aufzuzeichnen ( 4 Absatz 1 Nummer 4 LStDV i. V. m. Rz. 132 des BMF-Schreibens vom 13. September 2010, a. a. O.). Die hiernach im Lohnkonto aufgezeichneten Angaben zu Versorgungsbezgen sind in den Ausdruck wie folgt zu bernehmen ( 41b Absatz 1 Satz 2 EStG): a) Versorgungsbezug, der laufenden Arbeitslohn darstellt Unter Nummer 29 des Ausdrucks ist die nach 19 Absatz 2 Stze 4 bis 11 EStG ermittelte Bemessungsgrundlage fr den Versorgungsfreibetrag (das Zwlffache des Versorgungsbezugs fr den ersten vollen Monat zuzglich voraussichtlicher Sonderzahlungen) einzutragen. In die Bemessungsgrundlage sind auch zustzlich zu den laufenden Versorgungsbezgen gewhrte weitere Zuwendungen und geldwerte Vorteile (z. B. steuerpflichtige Fahrtkostenzuschsse, Freifahrtberechtigungen, Kontofhrungsgebhren) einzubeziehen. Unter Nummer 30 ist das magebende Kalenderjahr des Versorgungsbeginns (vierstellig) zu bescheinigen. Unter Nummer 31 ist nur bei unterjhriger Zahlung eines laufenden Versorgungsbezugs der erste und letzte Monat (zweistellig mit Bindestrich, z. B. 02 - 12

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oder 01 - 08), fr den Versorgungsbezge gezahlt wurden, einzutragen. Dies gilt auch bei unterjhrigem Wechsel des Versorgungstrgers. b) Versorgungsbezug, der einen sonstigen Bezug darstellt Sterbegelder, Kapitalauszahlungen/Abfindungen von Versorgungsbezgen und die als sonstige Bezge zu behandelnden Nachzahlungen von Versorgungsbezgen, die in Nummer 3 und Nummer 8 des Ausdrucks enthalten sind, sind unter Nummer 32 gesondert zu bescheinigen. Nach 34 EStG ermigt zu besteuernde Versorgungsbezge fr mehrere Kalenderjahre sind dagegen nur unter Nummer 9 des Ausdrucks zu bescheinigen. Zustzlich ist zu den in Nummer 9 oder Nummer 32 bescheinigten Versorgungsbezgen jeweils unter Nummer 30 des Ausdrucks das Kalenderjahr des Versorgungsbeginns anzugeben. c) Mehrere Versorgungsbezge Fllt der magebende Beginn mehrerer laufender Versorgungsbezge in dasselbe Kalenderjahr (Nummer 30 des Ausdrucks), kann der Arbeitgeber unter Nummer 29 des Ausdrucks die zusammengerechneten Bemessungsgrundlagen dieser Versorgungsbezge in einem Betrag bescheinigen (Rz. 120 des BMF-Schreibens vom 13. September 2010, a. a. O.). In diesem Fall sind auch die unter Nummer 8 zu bescheinigenden Versorgungsbezge zusammenzufassen. Bei mehreren als sonstige Bezge gezahlten Versorgungsbezgen mit magebendem Versorgungsbeginn in demselben Kalenderjahr knnen die Nummer 8 und/oder Nummer 9 sowie Nummer 30 und Nummer 32 zusammengefasst werden. Gleiches gilt, wenn der Versorgungsbeginn laufender Versorgungsbezge und als sonstige Bezge gezahlter Versorgungsbezge in dasselbe Kalenderjahr fllt. Bei mehreren laufenden Versorgungsbezgen und als sonstige Bezge gezahlten Versorgungsbezgen mit unterschiedlichen Versorgungsbeginnen nach 19 Absatz 2 Satz 3 EStG sind die Angaben zu Nummer 8 und/oder Nummer 9 sowie Nummer 29 bis 32 jeweils getrennt zu bescheinigen (Rz. 120 des BMF-Schreibens vom 13. September 2010, a. a. O.). 15. Unter Nummer 33 des Ausdrucks ist die Summe des vom Arbeitgeber an Angehrige des ffentlichen Dienstes im Kalenderjahr ausgezahlten Kindergeldes zu bescheinigen, wenn es zusammen mit den Bezgen oder dem Arbeitsentgelt ausgezahlt wird ( 72 Absatz 7 Satz 1 EStG).

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16. In der letzten Zeile des Ausdrucks ist stets das Finanzamt, an das die Lohnsteuer abgefhrt wurde, und dessen vierstellige Nummer einzutragen. Bei Finanzamtsauenstellen mit eigener Nummer ist diese Nummer einzutragen. Das Muster fr den Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung fr das Kalenderjahr 2012 wird hiermit bekannt gemacht (Anlage 1). Der Ausdruck hat das Format DIN A 4. In den nicht amtlich belegten Zeilen des Ausdrucks sind freiwillig vom Arbeitgeber bermittelte Daten zu bescheinigen, z. B. Arbeitnehmerbeitrag zur Winterbeschftigungs-Umlage, bei Arbeitgeberbeitrgen zur Zusatzversorgung, die nach den ELStAM versteuert wurden: Steuerpflichtiger Arbeitgeberbeitrag zur Zusatzversorgung, Arbeitnehmerbeitrag/-anteil zur Zusatzversorgung, bei Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitssttte: Anzahl der Arbeitstage, bei steuerfreiem Fahrtkostenersatz fr beruflich veranlasste Auswrtsttigkeiten: Steuerfreie Fahrtkosten bei beruflich veranlasster Auswrtsttigkeit, Versorgungsbezge fr mehrere Kalenderjahre, die nicht ermigt besteuert wurden - in 3. und 8. enthalten. Auerdem sind weitere, nicht der Finanzverwaltung bermittelte Angaben zulssig (betriebsinterne, fr den Arbeitnehmer bestimmte Informationen); dies ist entsprechend zu kennzeichnen. Der Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung kann von dem amtlichen Muster abweichen, wenn er smtliche Angaben in derselben Reihenfolge des amtlichen Musters enthlt. Die Anschrift des Arbeitnehmers kann im Ausdruck - abweichend von der im Datensatz elektronisch bermittelten Adresse - so gestaltet sein, dass sie den Gegebenheiten des Unternehmens entspricht (z. B. bermittlung durch Hauspost, Auslandszustellung). Eintragungsfelder (Tabellen) mit zeitraumbezogenen Angaben (Historie) knnen variabel - je nach Fllungsgrad - ausgedruckt werden. Es ist darauf zu achten, dass die IdNr./eTIN bei Benutzung von Fensterbriefumhllungen im Adressfeld nicht sichtbar ist. Neben der Anschrift des Arbeitgebers ist die Steuernummer seiner lohnsteuerlichen Betriebssttte anzugeben. Hat ein Dritter fr den Arbeitgeber die lohnsteuerlichen Pflichten bernommen ( 38 Absatz 3a EStG), ist die Anschrift und Steuernummer des Dritten anzugeben. Damit gewhrleistet ist, dass die Daten der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung(en) der Finanzverwaltung vollstndig zur Verfgung stehen, muss nach der elektronischen bermittlung das Verarbeitungsprotokoll abgerufen werden. Im Ausdruck der elektronischen Lohn-

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steuerbescheinigung ist als Transferticket die elektronisch vergebene Quittungsnummer des Verarbeitungsprotokolls anzugeben, soweit dies technisch mglich ist. Eine Korrektur der elektronisch an das Finanzamt bermittelten Lohnsteuerbescheinigung ist zulssig, wenn es sich um eine bloe Berichtigung eines zunchst unrichtig bermittelten Datensatzes handelt (R 41c.1 Absatz 7 LStR). Die erneute bermittlung kann nur dann als Korrektur erkannt werden, wenn das vorher verwendete steuerliche (Ordnungs-)Merkmal unverndert beibehalten wird (z. B. auch eTIN). Stellen Nachzahlungen laufenden Arbeitslohn dar, sind diese fr die Berechnung der Lohnsteuer den Lohnzahlungszeitrumen zuzurechnen, fr die sie geleistet werden (R 39b.5 Absatz 4 Satz 1 LStR). Wird eine solche Nachzahlung nach Beendigung des Dienstverhltnisses im selben Kalenderjahr fr Lohnzahlungszeitrume bis zur Beendigung des Dienstverhltnisses geleistet, ist die bereits erteilte und bermittelte Lohnsteuerbescheinigung zu korrigieren. Sonstige Bezge, die nach Beendigung des Dienstverhltnisses oder in folgenden Kalenderjahren gezahlt werden, sind gesondert zu bescheinigen; als Dauer des Dienstverhltnisses ist in diesen Fllen der Monat der Zahlung anzugeben. II. Ausstellung von Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber ohne maschinelle Lohnabrechnung fr das Kalenderjahr 2012

Die unter I. Nummer 1 bis 16 aufgefhrten Regelungen fr den Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung gelten fr die Ausschreibung von Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen fr das Kalenderjahr 2012 entsprechend. Eine Besondere Lohnsteuerbescheinigung kann von Arbeitgebern ausgestellt werden, fr die das Betriebsstttenfinanzamt zugelassen hat, dass diese nicht am elektronischen Abrufverfahren teilnehmen ( 39e Absatz 7, 41b Absatz 1 Stze 4 bis 6 EStG). Dies gilt insbesondere fr Arbeitgeber ohne maschinelle Lohnabrechnung, die ausschlielich Arbeitnehmer im Rahmen einer geringfgigen Beschftigung nach 8a SGB IV im Privathaushalt beschftigen und die Lohnsteuerbescheinigung nicht elektronisch an die Finanzverwaltung bermitteln. Ein Muster des Vordrucks Besondere Lohnsteuerbescheinigung fr das Kalenderjahr 2012 ist als Anlage 2 beigefgt. Der Vordruck wird dem Arbeitgeber auf Anforderung kostenlos vom Finanzamt zur Verfgung gestellt. Das BMF-Schreiben vom 9. November 2009 (BStBl I Seite 1313) wird hiermit aufgehoben. Dieses Schreiben nebst Anlagen wird im Bundessteuerblatt Teil I verffentlicht und steht ab sofort fr eine bergangsfrist auf den Internetseiten des Bundesministeriums der Finanzen unter http://www.bundesfinanzministerium.de unter der Rubrik Wirtschaft und Verwaltung/Steuern/Verffentlichungen zu Steuerarten/Lohnsteuer zur Verfgung. Im Auftrag

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