ctividades de control Las actividades de control son las normas y procedimientos (actividades necesarias para implementar las polticas),

cuyo fin es asegurar el cumplimiento de las directrices establecidas por la direccin para controlar los riesgos. Las actividades de control se dividen en tres categoras en funcin al objetivo relacionado: Operaciones. Fiabilidad de la informacin financiera. Cumplimiento de la legislacin. Los tipos de control afectan a diversas reas. En funcin a las circunstancias, una actividad de control puede ayudar a alcanzar los objetivos correspondientes a diversas categoras, es decir que por ejemplo los controles operacionales pueden contribuir a la fiabilidad de la informacin financiera. Tipos de actividades de control Existen diferentes descripciones de tipos de actividades de control que van desde controles preventivos a detectivos, manuales, informticos y controles de direccin. A continuacin se ejemplifican la gama y variedad de actividades de control: Anlisis efectuados por la direccin: Los resultados obtenidos se analizan con los presupuestos, con el fin de evaluar en que medida se estn alcanzando los objetivos. Las acciones de la direccin relacionadas con el anlisis y el seguimiento representan actividades de control. Gestin directa de funciones por actividades: Los responsables de diversas funciones o actividades revisan los informes sobre los resultados logrados. Proceso de informacin: Realizacin de controle para comprobar la exactitud, totalidad y autorizacin de las transacciones. Controles fsicos: Los ms conocidos son los inventarios o recuentos fsicos en los cuales se comprueba su existencia fsica con los registros de la compaa. Indicadores de rendimiento: Los indicadores pueden actuar como control de las operaciones o puede ser relativo a la informacin financiera. Por ejemplo fluctuaciones de los precios de compra (operacional) o dicha informacin se utiliza para seguir los resultados financieros, el anlisis de los indicadores contribuye al control relativo a la informacin financiera. Segregacin de funciones: Hace al reparto de las tareas entre los empleados para que existe un control por oposicin, un ejemplo sencillo sera que un vendedor no pueda modificar y aprobar los precios de ventas o el porcentajes de las comisiones recibidas por las ventas. Las actividades de control se respaldan en dos elementos importantes: polticas y procedimientos. Las polticas determinan que es lo que se debera hacer, y los procedimientos determinan las acciones a llevar a cabo para cumplir las polticas. Integracin de las actividades de control con la evaluacin de riesgos La direccin debera establecer los planes de accin necesarios para afrontar los riesgos evaluados. Las acciones determinadas tambin resultarn tiles para la definicin de las operaciones de control, dado que su aplicacin se encuentra orientada a garantizar su ejecucin correcta. Para clarificar el concepto un ejemplo sera el siguiente: Un empresa tiene como objetivo mantener un x nivel de inventarios para hacer frente a la demanda. Un riesgo asociado est dado por no obtener las mercancas con el tiempo suficiente. Una accin que podra tomar la direccin es hacerse de informacin histrica sobre la evolucin de ventas y los tiempos de entrega de los proveedores de dichas mercancas. Esta accin tambin sirve para el desarrollo de una actividad de control. Las actividades de control no son un fin en si mismo, sino que sirven como mecanismos para que la organizacin alcance sus objetivos. Siguiendo el ejemplo mencionado precedentemente, una actividad de control incluira el seguimiento de los tiempos de respuesta de los proveedores, comparndolo con la evolucin de las ventas y obligaciones

asociadas a sus productos. En tal sentido el control es un elemento integrado en el proceso de gestin. Controles sobre los sistemas de informacin Los sistemas de informacin desempean un papel fundamental en la gestin de las empresas, es por ello que deben ser obviamente controlados. La mayora, para no decir todas, las empresas utilizan sistemas informticos para generar la informacin. Los controles efectuados sobre los sistemas pueden agruparse en dos categoras: Controles generales: Algunos ejemplos de la categora podran ser o Controles sobre las operaciones del centro de proceso de datos: incluyen la organizacin y planificacin de trabajos, procesos de salvaguarda de datos, etc. o Controles sobre el software: controles sobre la adquisicin y mantenimiento del software necesario para su correcto funcionamiento. o Controles sobre la seguridad de acceso: estos controles permiten proteger al sistema contra ingresos y usos no autorizados, limitando el acceso slo a los usuarios habilitados. o Controles sobre el desarrollo y mantenimiento de las aplicaciones: apunta a las metodologas implementadas por las empresas con el fin de controlar los costos elevados que se asocian al desarrollo y mantenimiento. Controles de aplicacin: Diseados para el control del funcionamiento de las aplicaciones, asegurando la totalidad y exactitud en el proceso de transacciones, su autorizacin y validez, como por ejemplo: o Comprobaciones de formato. o Existencia y razonabilidad de los datos. Relacin entre controles generales y de aplicacin Los controles generales son necesarios para asegurar el funcionamiento adecuado de los controles de aplicacin que dependen de los procesos informticos. Si los controles generales no son adecuados, no es posible apoyarse en los controles de aplicacin que suponen que el sistema propiamente dicho funciona correctamente. Necesidades especficas La complejidad de la organizacin as como el tipo y alcance de sus actividades repercute lgicamente en las actividades de control llevadas a cabo por sta. Cuanto ms complejas y diversificadas son las actividades de una organizacin, ms difciles son los problemas de control que sta afronta en relacin a otra empresa que posee actividades ms sencillas y menos variadas. Respecto de las pequeas y medianas empresas, los conceptos bsicos de las actividades de control aplicados en las empresas grandes, no difieren significativamente, aunque el grado de formalizacin de sus operaciones s. Evaluacin Las actividades de control tienen que evaluarse en funcin al contexto establecido por la direccin para afrontar los riesgos relacionados con los objetivos establecidos, por lo tanto la evaluacin tendr en cuenta si las actividades de control estn relacionadas con el proceso de evaluacin de riesgos y si son apropiadas para asegurar el cumplimiento de los objetivos.