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PAGO DE GRATIFICACIONES
Los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, tienen derecho a percibir dos gratificaciones en el ao, una por Fiestas Patrias y otra por Navidad, de acuerdo con lo establecido por la Ley N 27735 (28.05.02) y su Reglamento, D.S. N 005-2002-TR (04.07.2002), modificado por la Fe de Erratas del 05.07.2002 y el D.S. N 017-2002-TR (05.12.2002). Requisitos Para percibir las gratificaciones se debe estar efectivamente laborando en el mes que corresponda su pago, o estar en uso del descanso vacacional, de licencia con goce de remuneracin o percibiendo los subsidios por maternidad o incapacidad temporal en caso de accidente de trabajo o enfermedad profesional. Oportunidad de pago y monto Las gratificaciones se abonarn dentro de la primera quincena de julio y diciembre, respectivamente y equivale a un sueldo 30 jornales, que incluye la remuneracin bsica y toda otra cantidad que en forma fija y permanente perciba el trabajador en dinero o en especie como contraprestacin de su labor, cualquiera que sea su origen o la denominacin que se les d, siempre que sea de su libre disposicin. Sin embargo, si se trata de remuneraciones complementarias de naturaleza variable o imprecisa, la Ley seala que se considerar cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido, cuando menos, en 3 meses durante el semestre correspondiente (art. 3 de la Ley). Forma de pago Las gratificaciones se abonarn en forma ntegra a los trabajadores que hayan laborado durante los 6 meses anteriores a la fecha de la oportunidad del goce del beneficio. En caso de no contar con el tiempo requerido, pero mantener vnculo laboral vigente, la gratificacin se abonar en forma proporcional a los meses completos laborados ms la proporcin por los das que no llegan a conformar un mes calendario completo. Gratificacin trunca El artculo 7 de la Ley seala que si el trabajador no tiene vnculo laboral vigente en la fecha que corresponde percibir el beneficio, pero hubiese laborado como mnimo un mes en el semestre correspondiente, deber percibir la gratificacin respectiva en forma proporcional a los meses calendario efectivamente laborados. MYPES De acuerdo con lo establecido en el rgimen laboral especial para las MYPES (D.S. N 007-2008-TR y D.S. N 008-2008-TR): Trabajadores de microempresa: no tienen derecho a gratificaciones. Trabajadores de pequea empresa: les corresponde gratificaciones a razn de media remuneracin.
b. Clculo de la gratificacin por Navidad Remuneracin N de meses Total noviembre 2008 computables gratificacin S/. 2,555.00 6 x 6 = S/. 2,555.00 c. Monto total de gratificacin El monto que corresponde pagar por concepto de gratificacin de Navidad por el perodo julio - diciembre ser de S/. 2,555.00, el cual deber ser abonado al trabajador dentro de la primera quincena del mes de diciembre.
a. Datos Fecha de ingreso Remuneracin fija (noviembre 2008) Bsico Asignacin familiar Alimentacin principal (1)
TRIBUTOS Y APORTACIONES QUE GRAVAN LAS GRATIFICACIONES EMPLEADOR CONCEPTO GRATIFICACIONES Gratificaciones de julio y diciembre Gratificacin proporcional (trunca) Otras gratificaciones ordinarias Gratificaciones extraordinarias ESSALUD SCTR SENATI S S S NO S S S NO S S S NO SNP S S S NO TRABAJADOR Renta SPP CONAFOVICER 5ta. Cat. S S S NO NO NO NO NO S S S S
: 55.00
2008 : S/. 875.00 2008 : 720.00 2008 : 640.00 2008 : 890.00 2008 : 1,090.00 2008 : 825.00 S/. 5,040.00
Promedio de las comisiones S/. 5,040.00 6 = S/. 840.00 c. Clculo de la gratificacin Remuneracin fija : S/. 2,655.00 Remuneracin variable (promedio de comisiones) : 840.00 Gratificacin por Navidad : S/. 3,495.00 Remuneracin N de meses Total computable computables gratificacin S/. 3,495.00 6 x 6 = S/. 3,495.00 d. Total de gratificaciones El monto que se deber pagar por concepto de gratificaciones de Navidad por el perodo de julio - diciembre ser de S/. 3,495.00. Debe ser abonado al trabajador dentro de la primera quincena del mes de diciembre.
Remuneracin mensual de noviembre 2008 Bsico : Asignacin familiar : Incrementos por AFP n 10.23% de S/. 1,200.00 (remuneracin en el momento de su incorporacin al SPP): /. 122.76 S n 3% de S/. 1,322.76 (S/. 1,200.00 + incremento de 10.23%):S/. 39.68 Total incrementos : Total computable :
nicamente por comisiones de ventas, se le ha otorgado en el mes de agosto una gratificacin extraordinaria. a. Datos Fecha de ingreso : 17.07.2008 Tiempo computable 5 meses : 15 das Remuneracin variable (noviembre 2008) Comisiones : S/. 830.00 Gratificacin extraordinaria (1) : 600.00 Asignacin familiar : 55.00 Total computable : S/. 885.00
(1) La gratificacin extraordinaria no se considera como remuneracin computable para efectos de la gratificacin ordinaria, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley N 27735 (28.05.2002) y el inciso a) del artculo 19 del D.S. N 001-97-TR (01.03.97).
b. Clculo de la gratificacin por Navidad Remuneracin N de meses Total noviembre 2008 computables gratificacin S/. 4,417.44 6 x 6 = S/. 4,417.44
b. Comisiones Julio 2008 Agosto 2008 Setiembre 2008 Octubre 2008 Noviembre 2008 Diciembre 2008 Total
: : : : : :
Promedio diario de las comisiones (2) S/. 4,535.00 137 = S/. 33.40
(2) Si el perodo a liquidar es menor a un semestre, la remuneracin computable se debe determinar sobre la base del promedio diario de lo percibido durante dicho perodo.
c. Remuneracin computable S/. 31.40 x 30 = 942.00 d. Clculo de la gratificacin Remuneracin variable (promedio de comisiones) : S/. 942.00 Asignacin familiar : 55.00 Total : S/. 997.00
ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE
Informe Especial
TRABAJADOR CON DERECHO A GRATIFICACIN
GRATIFICACIONES PERSONAL Empleados S Obreros S Personal no sujeto a S fiscalizacin inmediata TRABAJADO- RES Socios trabajadores S de cooperativas De entidades de S intermediacin Beneficiarios de NO modalidades formativas EXCLUSIONES Aprendices del SENATI NO CATEGORA JORNADA De direccin S De confianza S Menos de 4 horas S 4 o ms horas S BENEFICIOS
e. Total de gratificaciones El monto que se deber pagar por concepto de gratificacin de Navidad por el perodo julio - diciembre ser de S/. 913.91. Este monto debe ser abonado al trabajador dentro de la primera quincena del mes de diciembre.
las gratificaciones, es necesario que el trabajador las haya realizado por lo menos en 3 meses dentro del semestre correspondiente (julio - diciembre 2008). Una vez cumplido dicho requisito se integrar al clculo, un promedio de las horas extras realizadas en el semestre bajo anlisis.
De acuerdo con el punto 5.3 del artculo 5 del D.S. N 005-2002-TR, la remuneracin computable para la gratificacin trunca es la vigente al mes inmediato anterior al que se produjo el cese.
S DURACIN DEL A plazo fijo CONTRATO A plazo indeterminado S En moneda nacional S En moneda extranjera S REMUNERA- Remuneracin integral S CIN (puede ir incluida en su remunera cin mensual) S NEGOCIACIN Con negociacin colectiva COLECTIVA Sin negociacin colectiva S Trabajadores del S hogar (50% de la remuneracin) Trabajador de NO microempresa Trabajador de S REGMENES pequea empresa (50% de la ESPECIALES remuneracin) Trabajadores agrarios S (incorporada en su remuneracin) Trabajador extranjero S En perodo de prueba S Superado el perodo S ANTIGEDAD de prueba Menos de 1 mes de labor NO En descanso vacacional S De licencia con goce S de remuneraciones SITUACIN Percibiendo subsidios por: DEL TRABAJADOR Enfermedad S Accidente de trabajo Maternidad S De licencia sin goce NO de haber
b. Clculo de la gratificacin Jornal N de diario das S/. 52.83 x 30 Remuneracin computable = S/. 1,584.90
b. Clculo de la gratificacin trunca Debemos evaluar cuntos meses calendarios completos ha laborado efectivamente el trabajador. En el presente caso, en el semestre de julio a diciembre de 2008 el trabajador ha llevado a cabo efectivamente sus labores en 4 meses calendarios completos (julio, agosto, setiembre y octubre) por lo cual deber realizarse el pago de la gratificacin de manera proporcional, del siguiente modo: Remuneracin N de Total computable meses gratificacin setiembre 2008 computables trunca S/. 3,967.00 6 x 4 = S/. 2,644.67
III. REGMENES ESPECIALES
Remuneracin N de meses Total computable computables gratificacin S/. 1 584,90 6 x 6 = S/. 1 584,90
II. GRATIFICACIN TRUNCA
Promedio de N de meses Total remuneraciones computables gratificacin S/. 997.00 6 x 4 = S/. 830.83 Remuneracin N de Total computable das gratificacin S/. 997.00 6 30 x 15 = S/. 83.08 Total gratificacin Por los 4 meses Por los 15 das Total : : : S/. 830.83 83.08 S/. 913.91
a. Datos Fecha de ingreso : 01.11.2008 Tiempo computable 2 meses : (del 01.11.2008 al 31.12.2008) Remuneracin mensual noviembre 2008 (1) Bsico : S/. 700.00 Asignacin familiar 55.00 : Total computable : S/. 755.00
(1) De acuerdo con el punto 3.2 del artculo 3 del D.S. N 005-2002-TR (04.07.2002), la remuneracin computable para la gratificacin de Navidad es la vigente al 30 de noviembre.
c. Total de gratificaciones El monto que se deber pagar por concepto de gratificaciones de Navidad por el perodo noviembre - diciembre ser de S/. 125.83. Debe ser abonado al trabajador en la primera quincena del mes de diciembre.
(1) De acuerdo con el punto 3.2 del artculo 3 del D.S. N 005-2002-TR (04.07.2002), la remuneracin computable para la gratificacin de Navidad es la vigente al 30 de noviembre.
b. Clculo de la gratificacin por Navidad El semestre a considerar para el pago de la gratificacin por Navidad es el de julio - diciembre, perodo dentro del que debemos evaluar cuantos meses calendarios completos ha laborado efectivamente el trabajador. En el presente caso, en el semestre indicado el trabajador solo ha llevado a cabo sus labores durante 2 meses, por lo cual le corresponder su gratificacin proporcional de la siguiente forma: Remuneracin N de meses Total computable computables gratificacin S/. 377.50 6 x 2 = S/. 125.83 (50% de su remuneracin mensual)
b. Clculo de la gratificacin por Navidad El semestre a considerar para el pago de la gratificacin por Navidad es el de julio - diciembre de 2008, perodo dentro del que debemos evaluar cuantos meses calendarios completos ha laborado efectivamente el trabajador. En el presente caso, en el semestre indicado el trabajador ha llevado a cabo efectivamente sus labores por lo cual le corresponder su gratificacin ntegra de la siguiente forma: Remuneracin N de meses Total computable computables gratificacin S/. 265.00 6 x 6 = S/. 265.00 (50% de su remuneracin mensual) c. Total de gratificaciones El monto que se deber pagar por concepto de gratificaciones de Navidad por el perodo julio - diciembre ser de S/. 265.00. Debe ser abonado al trabajador en la primera quincena del mes de diciembre. n
Al momento del pago de la liquidacin de beneficios sociales, se debe registrar en la planilla electrnica el pago de la GRATIFICACIN PROPORCIONAL o gratificacin trunca. Sin embargo, existen formas de gratificaciones que son otorgadas como liberalidades del empleador y no como obligaciones laborales, que pueden ser conceptos remunerativos como no remunerativos; de la misma forma estas gratificaciones debern ser declaradas en la planilla electrnica. Es as que, por ejemplo, se ha determinado a travs del artculo 19 del D.S. N 001-97-TR (01.03.97) que la GRATIFICACIN EXTRAORDINARIA no sea considera remuneracin computable para cualquier efecto o monto no remunerativo. Por otro lado, existen liberalidades otorgadas a los trabajadores que constituyen conceptos remunerativos, sea por la periodicidad en su entrega o por no haber sido especficamente consideradas remuneraciones no computables por alguna norma; en este caso nos referimos a las GRATIFICACIONES ORDINARIAS. Es necesario mencionar que todo monto entregado con ocasin de la relacin laboral y que constituya ventaja patrimonial, sin que haya sido considerado remuneracin no computable por norma expresa, ser considerado remuneracin.
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Al momento del registro de las gratificaciones en la planilla electrnica, debemos tener en cuenta que se deben registrar:
ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE
Informe Especial
Gratificaciones de fiestas patrias y navidad. Otras gratificaciones ordinarias. Gratificaciones extraordinarias. Aguinaldos de julio y diciembre. Gratificaciones proporcionales. 5. El concepto de GRATIFICACIONES POR FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD se encuentra con el cdigo 0401, el cual deber ser registrado al momento del devengue y del pago. Es necesario, en este punto, recordar que las gratificaciones por fiestas patrias y por navidad son de pago obligatorio en la primera quincena de julio y diciembre, respectivamente. En caso no se realice el pago en la fecha oportuna se deber registrar en DEVENGADO, el monto que le corresponde al trabajador y, se declarar en PAGADO en el mes de pago real del beneficio.
Para registrar las gratificaciones, debemos: 1. Ingresar a DETALLE DE LA DECLARACIN, en donde deber elegir el trabajador a quien se registrar la gratificacin. 2. Posteriormente, se debe entrar a INGRESOS, TRIBUTOS Y CONCEPTOS donde, finalmente, se deben declarar las gratificaciones.
3. Al momento de ingresar a INGRESOS, TRIBUTOS Y CONCEPTOS correspondientes al trabajador(a) elegido, se deber buscar registrar informacin en INGRESOS: GRATIFICACIONES/AGUINALDOS.
6. En INGRESOS: GRATIFICACIONES/AGUINALDOS adems se deben registrar los conceptos de: OTRAS GRATIFICACIONES ORDINARIAS (Cdigo 0402), GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS (Cdigo 0403), AGUINALDOS DE JULIO Y DICIEMBRE (Cdigo 0404) y GRATIFICACIONES PROPORCIONALES (Cdigo 0405). En todos los casos se deber registrar los conceptos en DEVENGADO y PAGADO, en caso se paguen en la oportunidad que se devenguen; de lo contrario, se registrar los montos DEVENGADO en un mes y PAGADO en el mes de cancelacin.
LIBERALIDAD DEL EMPLEADOR, considerada monto NO remunerativo. Al entrar se encontrar los conceptos de gratificaciones que se desea declarar.
Entregada a los trabajadores del Rgimen Pblico. GRATIFICACIN TRUNCA, entregada al momento con motivo del cese.
4. El cdigo que identifica el rubro de gratificaciones y aguinaldos es el 0400, el cual podremos visualizar al momento de ingresar al DETALLE DE INGRESOS, TRIBUTOS Y CONCEPTOS.
ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE
NOTA (1) Ley N 29142 (10.12.2007), Ley de presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2008. n Fuente: www.caballerobustamante.com.pe Derechos Reservados
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10. Qu remuneracin se utiliza como base de clculo si en el periodo computable se produjo una variacin en la remuneracin del trabajador? Siempre se utiliza como base de clculo la remuneracin del mes anterior a la fecha de pago (junio, para la gratificacin de julio; o noviembre, para la gratificacin de diciembre), an cuando se haya producido un incremento o una reduccin de la remuneracin. En este caso, no deben promediarse las remuneraciones obtenidas porque no es el caso de una remuneracin variable e imprecisa (como s lo son las horas extras, las comisiones, el destajo, las bonificaciones, etc.) 11. Qu remuneraciones variables son computables para el pago de gratificaciones? Son computables las remuneraciones variables e imprecisas siguientes: Principales (como las comisiones o el destajo), an cuando no sean regulares, es decir, an cuando no se hayan percibido en 3 oportunidades en el semestre. Complementarias (como las horas extras, trabajo en da feriado o en dominical), siempre que sean regulares, es decir, que se hayan percibido en por lo menos en tres oportunidades mensuales en el semestre de cmputo (enero - junio julio - diciembre). 12. Para verificar la regularidad de las remuneraciones variables e imprecisas de carcter complementario, el anlisis debe realizarse en forma conjunta o por separado?
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Comentario
siendo el mes de registro el mes en que se realiza el pago, es decir julio y diciembre. 18. En qu casilla debo registrar la gratificacin al momento de declarar la planilla electrnica? La gratificacin deber ser registrada en la planilla electrnica dentro de las siguientes casillas: 400 Ingresos: gratificaciones / aguinaldos 401 Gratificaciones por fiestas patrias y navidad 405 Gratificaciones proporcionales 19. Al declarar las gratificaciones en la planilla electrnica, se encuentran stas gravadas por alguna contribucin o aportacin? Las gratificaciones son consideradas montos remunerativos; por lo tanto, se considerarn base imponible al momento de calcular las contribuciones y aportaciones de ley. 20. El hecho de no pagar las gratificaciones genera algn inters? S, a partir del da siguiente del vencimiento del pago de la gratificacin se genera en forma automtica (sin necesidad de que el trabajador haga algn requerimiento al empleador) el inters legal laboral. 21. Si no pago las gratificaciones, cmo realizo el registro en la planilla electrnica? La gratificacin deber ser registrada con el cdigo 0401 pero slo en el recuadro que indica el monto DEVENGADO mas no en aquel que indica el monto del concepto PAGADO; de este modo se cumple con la obligacin de registrar el concepto que se ha generado por las gratificaciones de fiestas patrias o navidad, segn corresponda. Posteriormente y cuando se realice el pago de las gratificaciones, se deber registrar dentro del concepto 0401 pero en el recuadro que indica el monto PAGADO ms intereses y DEVENGADO el monto del inters.
NOTA (1) El empleador puede pactar con sus trabajadores que perciban una remuneracin mensual no menor a 2 UIT, una remuneracin integral, computada por perodo anual, que comprenda todos los beneficios legales y convencionales aplicables en la empresa, excepto la participacin en las utilidades. n