AUDITORIA ADMINISTRATIVA Es un examen completo de la estructura organizativa de una empresa, institucin o departamento gubernamental o de cualquier otra entidad, de sus

mtodos de control que d a sus recursos humanos. Permite evaluar polticas, planes, procedimientos, controles y prcticas de la entidad con el objeto de localizar los campos que necesitan mejoras y formular recomendaciones para el logro de esas mejoras. OBJETIVOS El Objetivo primordial de la auditoria administrativa consiste en descubrir deficiencias o irregularidades en alguna de las partes de la empresa examinadas y apuntar sus probables soluciones. La finalidad es ayudar a la direccin a lograr una administracin ms eficaz. Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los siguientes: 1. De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos. 2. De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin. 3. De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo. 4. De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes. 5. De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin en todos sus Contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos. 6. De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a la organizacin. 7. De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora. 8. De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA. La evaluacin del desempeo organizacional es importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la direccin. Adems de esto, tambin se valora la capacidad y lo apropiado a la prctica administrativa. Es necesaria una evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propsitos que estn presentes en la organizacin. Debido a esto, cada auditoria administrativa deber realizarse de forma distinta dependiendo de la organizacin. Es el mejor mtodo para examinar una organizacin y determinar las mejoras necesarias, es estudiar el mecanismo administrativo para determinar si la planeacin, organizacin, mando, la coordinacin y el control estn adecuadamente atendidos. La Auditoria administrativa provee una evaluacin objetiva, imparcial y competente delas actividades administrativas y es un medio para reorientar continuamente los esfuerzos de la empresa hacia planes y objetivos en constante cambio. Tambin ayuda a descubrir deficiencias o irregularidades en aquellas partes de la empresa que fueron examinadas. De esta manera a la direccin se le facilita lograr una administracin ms eficaz y eficiente. Mediante la Auditoria administrativa se pueden conocer los problemas que dificultan el desarrollo operativo y obstaculizan el crecimiento de la empresa. Es importante para esta disciplina valorar la importancia de los problemas, encontrar sus causas y proponer soluciones adecuadas e implantarlas.

ALCANCE DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA. El rea de influencia que abarca la auditora administrativa comprende la totalidad de una organizacin en lo correspondiente a su estructura, niveles, relaciones y formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales como: Naturaleza jurdica, Criterios de funcionamiento, Estilo de administracin, Enfoque estratgico, Sector de actividad, mbito de operacin, Tamao de la empresa, Nmero de empleados, Relaciones de coordinacin, Sistemas de comunicacin e informacin, Generacin de bienes, servicios, capital y conocimiento, Sistemas de Calidad, entre otros. DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y LA AUDITORIA FINANCIERA Auditora Administrativa Tiene como finalidad principal evaluar aspectos administrativos para ayudar a la gerencia a mejorar las operaciones de su negocio. Trabaja con gran parte de elementos cualitativos y pretende dar una evaluacin cuantitativa. El nfasis de esta auditora recae en los controles y procedimientos operativos. El auditor est sumergido en las funciones actuales de la operacin o del departamento. Se inician frecuentemente a peticin de la gerencia operativa para reforzar a un mas su funcin de control. Auditora Financiera Tiene como finalidad emitir una opinin sobre los estados financieros auditados.

La auditora contable eminentemente cuantitativa presenta un dictamen cualitativo. El nfasis de esta auditora recae en la situacin financiera. El auditor est orientado hacia una verificacin financiera de las cuentas.

Se inicia frecuentemente como resultado de los reglamentos gubernamentales, a peticin de los acreedores o insistencia de los accionistas. Como instrumento de medida utiliza los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Como instrumento de medida utiliza los principios de administracin de las operaciones. CONDUCCIN DE LA AUDITORIA

Una vez decididos el alcance, el personal y la frecuencia de la Auditoria, el siguiente paso es emprender la Auditoria real, lo cual implica la investigacin y el anlisis de los hechos que ocurren en el presente mediante cuestionarios y entrevistas y as poder determinar los problemas de la organizacin. Al preparar un plan para alcanzar las metas fijadas, es preciso determinar primero las necesidades generales, la relacin entre ellas y precisar si dichas necesidades abarcan todos los aspectos indispensables para la finalidad perseguida. El auditor encargado del programa tiene que decidir cuales factores son los ms obligatorios para alcanzar los objetivos, cuales son los mejores mtodos para lograrlos y cuales sujetos ms apropiados para hacerse cargo de la funcin, cuales son los factores limitativos y de control. Las respuestas a estas interrogantes proporcionaran un punto de partida para la eleccin a el plan a seguir. Para estructurar un programa que de buenos resultados en una organizacin grande o pequea, el alcance o proyeccin es bsico, ya que la amplitud de cobertura es de gran importancia. El grupo de auditora puede encargarse de varios trabajos, siempre que cuente con personal calificado y en nmero suficiente. La auditoria administrativa puede

abarcar una empresa en su totalidad o un sector de ella, hasta el nivel ms bajo de supervisin, por lo general se acomoda al rea sujeta a estudio. Cualquiera que sea la dimensin de la empresa, es importante que todas las personas escogidas y destinadas al grupo de auditora posea una buena comprensin de la teora correspondiente, un perfecto conocimiento de los fundamentos de organizacin y administracin los principios para mtodo eficaces de control y los requerimientos para llevar a cabo evaluaciones cientfica. El tiempo necesario para llevar a cabo una auditora administrativa variara segn la extensin y naturaleza del trabajo a realizar, para llevarse a cabo en forma eficiente debe planearse con cuidado, esto significa la existencia de mtodos sistemticos de procedimientos, para recopilar e interpretar los hechos pertinentes y de importancia. Si bien es cierto que el plan de esta auditora puede variar dependiendo la clase de la misma, las circunstancia particulares y otros factores, conviene apegarse siempre a una cierta estructura bsica (consistente de un mnimo de actividades a desarrollar).

EL MTODO DE EVALUACIN Y TCNICAS DE RECOLECCIN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA Entendindose el objeto de la auditora administrativa y poseyendo la capacidad profesional adecuada lo nico necesario para ejercerla, independientemente de cualquier posible metodologa, es la actitud mental de bsquedas constante de oportunidades para aumentar la eficiencia en los controles operacionales y en la realizacin de las mismas operaciones. No obstante el poseer una metodologa claramente definida que permita sistematizar todos y cada uno de los pasos de revisin, coadyuva a la formacin de conclusiones valederas, en el menor tiempo posible. El mtodo por si mismo no garantiza una eficiencia auditora administrativa, pero apunta a la veracidad del diagnostico. Varios autores e instituciones han aportado mtodos para llevar acabo auditorias operacionales y administrativas entre ellos se puede mencionar: El Mtodo de William P. Leonard. El Mtodo del Instituto Americano de la Administracin. El Mtodo de Anlisis factorial El Mtodo de Alfonso Mejas Fernndez. El Mtodo de Manuel DAzaola. El Mtodo de Robert Macias Pineda. El Mtodo de Jos A. Fernndez. El Mtodo de Joaqun Rodrguez. La Metodologa del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos El Mtodo de Enrique Benjamn Franklin.

El Mtodo William P. Leonard: Esta conformado por un esquema que parte del rea al objeto de estudio siguiendo como una mencin de los detalles a estudiar en el rea seleccionada. Sucesivamente se muestra la fase de evaluacin que comprende el proceso y el anlisis e interpretacin. El Mtodo del Instituto Americano de la Administracin: Consiste el diseo de un esquema general que vara de acuerdo al tipo de institucin a estudiar o a la cual se la vaya a practicar una auditoria administrativa. Este instituto ofrece un diseo para: Empresas de tipo religioso, empresas de tipo educativo, hospitales, instituciones sin fines de lucro o instituciones con fines de lucro. TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS PARA LA AUDITORA ADMINISTRATIVA Investigacin documental: consiste en la localizacin, seleccin y estudio de la documentacin que puede aportar elementos de juicio a la auditoria. Entre estos estn: acta constitutiva, reglamento interno, organigramas. Manuales administrativos, etc.

Observacin directa: es el acercamiento y revisin del rea fsica donde se desarrolla el trabajo de la organizacin, para conocer las condiciones del trabajo y el clima organizacional imperante Acceso a redes de informacin: el acceso a redes permite detectar informacin operativa o normativa de clientes, socios proveedores, empleados, organizaciones del sector o ramo, entre otras, va internet, intranet o extranet, adems de mantener una situacin interactiva con el entorno. Entrevistas: consiste en reunirse con una o varias personas y cuestionarlas para obtener informacin. Este es posiblemente el ms empleado y uno de los que pueden brindar informacin ms completa y precisa, puesto que el entrevistador, al tener contacto con el entrevistado, adems de obtener, puede percibir actitudes y recibir comentarios. Cuestionarios: estos deben expresar el motivo de su preparacin procurando que las preguntas sean claras y concisas, con un orden lgico, redaccin compresible y facilidad de respuesta. Cedulas: se utilizan para captar la informacin requerida de acuerdo con el propsito de la auditoria. Estn formuladas por formularios cuyo diseo incorpora casillas, bloques y columnas que facilitan la agrupacin y divisin de su contenido para su revisin y anlisis.

COMBINACIN DE MTODO Existe una variedad de mtodos al alcance de los auditores o dentro de los cuales el auditor puede escoger el que ms se ajuste a las necesidades de la empresa, a sus caractersticas, etc. El auditor puede combinar varios mtodos si as lo estima conveniente para ejecutar las auditorias administrativas que le fueren encomendadas. RESULTADOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA: INFORME, ANALISIS Y TOMA DE DECISIONES Para informar los descubrimientos hechos en el curso de una auditoria de la administracin se siguen variedad de sistemas. Hay auditores que preparan un informe y presentan lo descubierto por la auditoria hasta que terminan sta. Sin embargo, la prctica comn, antes de rendir el informe final a la direccin, es cambiar impresiones antes con los afectados, con el objeto de darles la oportunidad de manifestar sus observaciones personales respecto de los hallazgos hechos. En algunos casos, se produce un informe preliminar en el curso de la auditora o tan pronto como se cuenta con un nmero suficiente de descubrimientos que informar. En este caso, el informe definitivo, al prepararse comprende detalles de la accin emprendida para corregir las situaciones perjudiciales. En otros casos, el mtodo consiste en una serie de informes, dedicndose uno de los mismos a considerar la organizacin como un todo, otro al estudio de cada funcin y otro ms exponiendo las necesidades futuras de la empresa. Habr casos en que las pruebas y observaciones susciten sugerencia para mejorar la estructura orgnica, polticas y normas, procedimientos y desempeo del trabajo, desarrollo del personal, informes de operacin y en otras actividades. Algunas de esas sugerencias podran discutirse con la supervisin y/o la direccin para su aprobacin y puestas en obras durante la realizacin de la auditora por el auditor mismo (siempre que est autorizado para ello). Otras sugerencias requerirn de un trmite especial o de toda una labor de convencimiento antes de que sean aceptadas. Desde luego, el auditor deber pugnar porque se acepten sus recomendaciones, sin aceptar las demoras que puedan ocurrir por causa de personas, problemas de organizacin o cualquier otra razn. Toda recomendacin de importancia que pudiera surgir en las primeras fases de una auditora, habr de someterse a la consideracin del ejecutivo correspondiente a la mayor brevedad. Con el objeto de conocer su opinin personal. Esto ayudar a programar el tiempo para un estudio, anlisis y cambio de impresiones futuros. Tambin servir para que la sugerencia se ponga en obra posteriormente o lo ms pronto posible. Las recomendaciones, en trminos generales, se presentarn en el informe en su orden de posible aceptacin. En otras palabras, el auditor presentar a la direccin todas aquellas ideas que parezcan tener una mayor probabilidad de aceptacin, desde el punto de vista del lugar que ocupen en la lista general de recomendaciones. El auditor obra en representacin de la direccin al presentar los resultados y sus recomendaciones, as como en tratar de que se tomen de inmediato las medidas necesarias para corregir deficiencias e implantar mejoramientos y en conseguir que todo esto se haga de buen grado. Por tanto el auditor habr de concretarse a sealar los puntos de mayor importancia empleando siempre todo el tacto y la diplomacia de que sea capaz.

En la mayora de los trabajos de auditora, el auditor suele tener cambios de impresiones ocasionales con los supervisores y otras personas afectadas y, cuando se hace necesario, con los jefes de departamento y la alta direccin, a efecto de discutir con amplitud cualquier aspecto descubierto que juzgue pertinente. Este procedimiento hace que todos se conozcan mejor entre s, que comprendan mejor los aspectos que requieren interpretacin y determinen los mejores procedimientos para poner un remedio inmediato a las deficiencias o poner en obra las recomendaciones que se propongan. En el caso que el supervisor no de ningn paso para corregir lo que no est bien o que su actuacin sea incompleta, el asunto se plantear a niveles ms altos para decidan lo que debe hacerse. EL CONTADOR PBLICO COMO ASESOR DE NEGOCIOS La auditora administrativa se origin en la contadura pblica" y su crecimiento y desarrollo se produjeron dentro de la auditora interna. La auditora administrativa o de operaciones, como la llama Norbeck, cuando es realizada a nivel interno, y no por analistas independientes, constituye una extensin de la auditora interna hacia todos los aspectos de un negocio, no solamente dedicada a las reas financieras y contables. A medida que el tamao de los negocios se haca ms grande y ms complejo, estos encontraban problemas operacionales adicionales que se prestaron para ser resueltos por la auditora interna, El papel de los auditores internos al determinar si las unidades de operacin en la organizacin seguan las polticas contables y financieras autorizadas fue ampliado rpidamente para incluir la determinacin de si estas seguan todas las polticas de operacin de la organizacin y si las polticas establecidas proporcionaban un control firme y efectivo sobre todas las operaciones. La ampliacin de la auditora interna a estas actividades operacionales exigi contadores pblicos con conocimiento especializado en otras disciplinas como economa, derecho, finanzas, estadsticas, procesamiento de computadores, ingeniera y tributacin. Adems de todos estos conocimientos, el Contador Pblico que incursiona en el rea administrativa preferiblemente debe tener algunos aos de experiencia gerencial que le proporcione una base comn para comunicarse con la gerencia operativa. En este sentido a los negocios les conviene que sean las personas que se desempean dentro de ellos las que lleven a cabo las auditoras administrativas, toda vez que conocen mejor las actividades de dicho negocio. La auditora administrativa es un mtodo constructivo a travs del cual el contador pblico puede ayudar a la gerencia a mejorar las operaciones de su negocio. Puede hacer esto de varias formas: llamando la atencin de la gerencia hacia el rompimiento de los controles operativos, sealando las reas en las que se pueden reducir los costos, sugiriendo mejoras potenciales de operacin y sealando los casos en los que la falta de cumplimiento de las responsabilidades funcionales en diversos en diversas reas ha afectado a estas de manera significativa.

AUDITORIA FISCAL. Es el proceso sistemtico de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de carcter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas; ello implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha registrado la contabilizacin de las operaciones resultantes de sus relaciones con la hacienda pblica -su grado de adecuacin con Principios y Normas Contables Generalmente Aceptados, debiendo para ello investigar si las declaraciones fiscales se han realizado razonablemente con arreglo a las normas fiscales de aplicacin. Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fsico direcciones o tesoreras de hacienda estatales o tesoreras municipales. FINALIDAD.

Tiene por finalidad el anlisis sistemtico de los libros de contabilidad, registros especiales y dems documentos, para constatar, corregir y, en su caso, cuantificar, las magnitudes en cuya funcin son exigibles los distintos impuestos y respecto de las cuales la Ley establece ciertas obligaciones de tipo registral, o bien se remite al cumplimiento de las obligaciones contables de carcter general establecidas por las leyes mercantiles. Adems verificar el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones tributarias formales y sustanciales
de todo contribuyente, as como tambin determinar los derechos tributarios a su favor. Es por ello que al efectuar el examen se deben aplicar las respectivas tcnicas y procedimientos de auditora. PROCEDIMIENTOS. Indagaciones orales y por escrito. Cuestionario fiscal. Conciliaciones globales con datos de la entidad y con informacin obtenida de otros contribuyentes. Confirmaciones con terceros (amplias). Los procedimientos mnimos de auditoria aplicables a cada documento o informacin obtenida o relevada en el transcurso de la fiscalizacin estn orientados a comprobar los fines generales de toda auditoria, a saber: Existencia. Propiedad. Registracin -Omisin. Valuacin. Exposicin. Observacin: Consiste en la verificacin ocular de operaciones y procedimientos durante su ejecucin, pudiendo ser complementaria del relevamiento. Revisin: consiste en el examen ocular de elementos, especialmente documentos o escritos, con el fin de detectar posibles anormalidades que sern verificadas en el curso de la auditoria. Comparacin: Consiste en establecer las posibles diferencias entre las operaciones realizadas y los criterios o normas de prctica habituales. Clculo: Se trata de la verificacin aritmtica de una operacin o resultado que surge de un documento para evaluar su correccin y exactitud. Inspeccin: Es el examen fsico y ocular de bienes, documentos y valores, como ser bienes de consumo o de uso, para comprobar su real existencia y autenticidad. Rastreo: Se utiliza para el seguimiento de un dato u operacin de manera progresiva o regresiva Comprobacin: Consiste en determinar la verosimilitud de los actos y la legalidad de las operaciones mediante el examen de la documentacin respaldatoria. Anlisis: Consiste en la separacin en sus partes componentes y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa de un elemento, actividad o de cualquier realidad susceptible de estudio intelectual. Indagacin: Consiste en intentar averiguar algo mediante entrevistas a funcionarios y empleados o a personas relacionadas con las operaciones. Conciliacin: consiste en hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados e independientes con el objeto de determinar la veracidad y validez de los elementos que estn siendo examinados, especialmente, informes, registros y resultados. Determinacin de Razonabilidad: consiste en la realizacin de pruebas para obtener indicadores o tendencias sobre la evolucin de determinados comportamientos a efectos de detectar fluctuaciones significativas o ratios dudosos o inusitados.

AUDITORA TRIBUTARIA Es un control crtico y sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes. Se efecta teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliacin entre los aspectos legales y contables y as determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado. IMPORTANCIA. La importancia de la auditoria tributaria es que le permite al contribuyente conocer su real situacin tributaria, la razonabilidad sobre el cumplimiento de sus obligaciones tributarias (atendiendo a la actividad especifica del cliente) en los periodos en los cuales se efecta la referida auditoria, evaluar sobre la adecuada contabilizacin de las operaciones a travs de la revisin de sus libros contables, registros, documentos, operaciones y declaraciones juradas. Finalmente, la auditoria tributaria suministra al cliente una revisin crtica del pasado (sealando las deficiencias observadas) y ofrece un asesoramiento til para el futuro a travs de sugerencias constructivas. OBJETIVO El objetivo de la auditoria tributaria es la evaluacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias. La tarea del auditor debe estar encaminada a establecer el rigor, el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y en lo posible planificar adecuadamente las tareas inherentes y aquellas que estn relacionadas con dichas obligaciones. Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones presentadas. Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones anotadas en los registros contables y a la documentacin; as como a todas las transacciones econmicas efectuadas. Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e impuestos estn debidamente aplicados y sustentados. Contrastar las prcticas contables realizadas con las normas correspondientes a fin de detectar diferencias temporales y/o permanentes y establecer reparos tributarios, de conformidad con las normas contables y tributarias vigentes.

TCNICAS O PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA TRIBUTARIA Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional. Estudio General: Apreciacin sobre las caractersticas generales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Contador Pblico, que basado en su preparacin y experiencia, podr obtener de los datos e informacin de la empresa que va a examinar. Inspeccin: Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los estados financieros. Confirmacin: Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera vlida, tanto si estn conformes o inconformes. Investigacin: Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa para formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Clculo: Verificacin matemtica de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas.

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO. Es la comprobacin o examen de operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoria se practica mediante la revisin de documentos que soportan legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad. La auditora de cumplimiento determina si la organizacin ha cumplido a cabalidad con las normas y disposiciones legales en el desarrollo de su actividad econmica. Consiste esencialmente en la comprobacin de las operaciones financieras, administrativas, econmicas y sociales de la empresa, para establecer que estn cumpliendo con las normas estatutarias previstas por el gobierno para el correcto funcionamiento de sus operaciones. OBJETIVO. Tiene como objetivo comprobar si los procedimientos y las medidas de control son las adecuados y si estn siendo aplicados de manera efectiva. Verificar si la entidad auditada ha cumplido, en el ejercicio auditado, con la normativa que le es de aplicacin, bien sea de modo general o particular por la propia actividad que desarrolla. Debe analizar y pronunciarse sobre el grado de cumplimiento de la normativa aplicable a la entidad, determinando, cuando sea posible, los riesgos y contingencias potenciales ocasionadas por los incumplimientos que, en su caso, sean detectados. Tambin se puede aplicar al cumplimiento de determinados convenios, acuerdos, contratos, etc.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. Despus de obtener la comprensin general de la entidad, el auditor deber desarrollar procedimientos para evaluar el cumplimiento de las normas que le son aplicables. Verificar los pagos por servicios no especificados o prstamos a directivos, partes relacionadas, empleados. Detectar el incumplimiento de normas tributarias.