DIREITO FINANCEIRO

Professora Karina Albuquerque Aluno: Leonardo Oliveira Souza

I UNIDADE

Atividade Financeira do Estado Consiste em obter, criar, gerir e despender o dinheiro indispensvel s necessidades cuja satisfao o Estado assumiu ou atribuiu a outras pessoas de direito pblico. Do ponto de vista econmico cabe observar que embora expressa em algarismos de dinheiro a atividade financeira se desloca do setor privado para ao setor pblico em uma massa considervel de bens e servios retirando-os uns e outros ao consumo e ao investimento dos particulares. A necessidade pblica A necessidade pblica quando em determinado grupo social costuma ser satisfeita pelo servio pblico, ou seja, quando o Estado ou outra pessoa de direito Pblico para satisfazer institui ou mantem em regime jurdico e econmico especial propicio a sua obrigatoriedade, segurana, imparcialidade, regularidade ou continuidade a cargo de seus agentes ou por delegao a pessoas sob sua superviso (terceirizado). Servios Pblicos Toda atividade cujo cumprimento deve ser assegurado regulado e controlado pelos governantes por que o cumprimento dessa atividade indispensvel realizao e ao desenvolvimento da interdependncia social e reveste-se de tal natureza que no pode ser alcanada se no pela interveno da fora governamental. So os meios tcnicos e jurdicos pelos quais atravs de seus agentes e suas instalaes a pessoa de direito pblico interno usando do poder estatal busca atingir as ideia polticas e morais da poca. Critrios polticos para criao de servios pblicos Determinadas necessidades coletivas so consideradas pblicas em determinada poca ou em certo pas e no se revestem desse aspecto em outra poca ou outro pas, que a medida das intervenes do estado na vida humana varia de pas para pas e at na mesma nao, conforme a poca, as tradies, as instituies polticas, sendo menores nos pases de inclinaes individualistas ou de fortes iniciativas individuais, apresentando-se maiores nos pases de acentuado paternalismo governamental ou de speras tradies estatais. Tal variedade de medida obedece a critrios polticos ou histricos, todavia na fase contempornea registra-se universal inclinao para hipertrofia da interveno do estado em quase todos os campos de ao humana e consequentemente multiplicao das necessidades pblicas satisfeitas pelo processo de servio pblico a exigir mais intensa atividade financeira do organismo governamental.

Poder de polcia

 a atividade de administrao pblica que limitando ou disciplinando o direito, interesse ou liberdade regula pratica de ato ou absteno de fato em razo de interesse pblico, concernentes a segurana, higiene, ordem, costumes, disciplina da produo e do mercado ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do poder pblico, visando a tranquilidade pblica ou respeito propriedade a aos direitos individuais ou coletivos, possuindo carter protetor. Cincia das finanas (Estudo das finanas) a disciplina que pela investigao dos fatos procura explicar os fenmenos ligados a obteno e dispndio do dinheiro necessrio ao funcionamento dos servios pblicos a cargo do Estado ou de outras pessoas de direito pblico, assim como os efeitos resultantes dessa atividade governamental. O objeto precpuo e clssico o estudo da atividade fiscal, vale dizer aquela desempenhada pelos poderes pblicos com o propsito de obter e aplicar recursos para o custeio da rede de servios pblicos. A cincia das finanas vem antes do direito financeiro, se vivel a criao de tributos. Planejamento e a viabilidade de criao de tributos. Caracteres predominantes do fenmeno financeiro Processo de repartio do custo do financiamento de Estado ou de outras pessoas de direito pblico que se destinge dos mtodos da economia privada porque repousa no princpio da capacidade contributiva e o da mxima convenincia social. A redistribuio da renda nacional resulta desse processo de repartio dos encargos pblicos e o carter coativo desse processo graas a institutos polticos e jurdicos marcam a ao do Estado no campo econmico para obteno dos recursos necessrios aos seus fins. Conceito de Direito financeiro o ramo do direito pblico que estuda a atividade financeira do Estado sob ponto de vista jurdico, disciplina normativamente a atividade financeira do estado compreendida em receita, despesa, oramento e credito pblico. Oramento = previso de gastos. Credito pblico = emprstimos que o Brasil recebe em via nacional ou internacional, entre estados, entre pases. Autonomia do direito financeiro Consagrada do art. 24 inciso I CF, alm de possuir princpios jurdicos prprios no aplicveis a outros ramos do direito cabe acrescentar que nos termos do art.30 inciso II da CF, cabe aos municpios suplementar a legislao federal e estadual no que lhe compete, o que demonstra a possibilidade da entidade politica local dispor sobre normas de direito financeiro. importante ressaltar que a unio estabelece normas gerais o que no exclui a competncia suplementar dos estados bem como inexistindo normas gerais

editadas pela unio, os estados exercero a competncia legislativa plena ficando suspensa a eficcia da lei estadual na hiptese de supervenincia de lei federal dispondo em sentido contrario, nos termos do art.24 da CF. Relacionamento com os demais ramos do direito Possui estreitas relaes com o direito constitucional por representar o tronco de rvore jurdica; com o direito administrativo donde se destacou, mantendo com ele conexo de gnero para espcie; e com o direito tributrio que dele se separou para o estudo especifico de uma parte da receita, a luz de principio prprios que regem as relaes entre o fisco e o contribuinte. O chefe do executivo prope a lei oramentria, e o legislativo autoriza. Despesas publicas Designa o conjunto dos dispndios do Estado ou de outras pessoas de direito pblico para o funcionamento dos servios pblicos. Despesa publica parte do oramento, representando a distribuio e emprego das receitas para cumprimento das diversas atribuies da administrao. a aplicao de certa quantia em dinheiro por parte da autoridade ou agente publico competente, dentro de uma autorizao legislativa, para execuo de fim, a cargo do governo. a utilizao pelo agente publico competente de recursos financeiros previstos na dotao oramentaria para atendimento das obrigaes, a cargo da administrao que envolve o prvio empenho da verba respectiva, devendo corresponder a despesa publica e ao despenho relacionado com a finalidade interesse pblico ou coletivo encampado pelo Estado. Necessidade das despesas pblicas Resulta de uma deciso politica, por que a formulao do elenco de necessidades de uma sociedade satisfeitas pelo servio pblico. matria que se insere no mbito de atuao do poder poltico e a este cabe a formulao da politica governamental na qual esta prevista a realizao dos objetivos nacionais imediatos, a fim de que o plano governamental tenha legitimidade perante a sociedade. As despesas pblicas vinculadas a estas metas so estabelecidas e aprovadas pelo congresso passando a integrar o oramento anual cuja execuo se d com observncia de normas legais e constitucionais pertinentes. - O poder poltico deve ver o que tem que ser feito pela sociedade. - Transformar em lei o que a coletividade precisa. Classificao das despesas pblicas Quanto periodicidade:

Ordinria: so as que constituem normalmente a rotina dos servios pblicos e que so renovados anualmente, ou seja, a cada oramento. Ex: pagamento de salrio dos funcionrios. Extraordinria : so aquelas destinadas a atender servios de carter espordicos oriundo de conjunturas excepcionais e que por tais razes no se renovam anualmente. Quanto produtividade: Produtivas: limitam-se a criar utilidades por meio da atuao estatal (s o estado faz). Reprodutivas: representa o aumento da capacidade produtora do pas (atividades delegveis do estado). Improdutivas: representam as despesas inteis. Ex: remdios fora da validade, jogados no lixo. Classificao econmica Despesa compra: realizada para compra de produtos e servios Despesa transferncia: limita-se a criar rendimentos para os indivduos sem qualquer contra prestao (Ex: penso). Critrio legal de classificao: Despesas correntes: abrangem as de custeio e correspondem as dotaes para manuteno de servios anteriormente criados, inclusive destinados a atender a obras de conservao e adaptao de bens imveis e as transferncias correntes que correspondem as dotaes para despesas sem contraprestaes direta em bens ou servios, inclusive para contribuies e subvenes destinadas a atender a manifestao de outras entidades de direito pblico ou privado. Despesa de capital: os investimentos que correspondem s dotaes para planejamento e excurso de obras as inverses financeiras que so conformes as dotaes para aquisio de imveis, aquisio de ttulos representativos de divida pblica do capital de empresas em funcionamento, constituio ou aumento de capital de entidades ou empresas que visem objetivos comerciais ou financeiros e transferncia de capital que so correlatas as dotaes para investimentos ou impresses financeiras que outras pessoas de direito pblico ou privado devam realizar independentemente de contraprestao direta de bens ou servios bem como as dotaes para amortizao da divida pblica. Execuo de despesas pblicas: nenhuma despesa pode ser realizada sem previso oramentria Art.167 incisos II, V e VI CF, obedecendo tambm ao princpio da legalidade, a realizao de despesas sem observncia de normas legais poder resultar para o agente pblico crime de responsabilidade na forma da lei 1079/50 e no Decreto lei 201/67, que define crime de responsabilidade do prefeito ordenar ou permitir a

realizao de despesas no autorizadas em lei, constitui ato de improbidade administrativa nos termo da lei 8429/92. Art. 167. So vedados: II - a realizao de despesas ou a assuno de obrigaes diretas que excedam os crditos oramentrios ou adicionais; V - a abertura de crdito suplementar ou especial sem prvia autorizao legislativa e sem indicao dos recursos correspondentes; VI - a transposio, o remanejamento ou a transferncia de recursos de uma categoria de programao para outra ou de um rgo para outro, sem prvia autorizao legislativa; Etapas para realizao de despesas pblicas : 1) Prvio empenho: ato emanado de autoridade competente que cria para o estado obrigao tendente ao implemento de condio que visa garantir aos diferentes credores do estado na medida que reserva os recursos necessrios ao pagamento podendo ser cancelado ou anulado unilateralmente, materializa-se pela emisso da nota de empenho na qual constar o nome do credor, a representao e a importncia deste bem como deduo do saldo da dotao prpria -Empenho reserva de valor do oramento 2) Liquidao: consiste na verificao do direito adquirido pelo credor tendo por base ttulos e documentos comprovatrios do respectivo crdito. 3) Ordem de pagamento: o despacho da autoridade competente determinando o pagamento da despesa. 4) Pagamento: decorrente de regular liquidao da despesa e por ordem de autoridade competente extinguindo a obrigao de pagar. Receitas pblicas: a entrada que integrando o seu patrimnio pblico sem quaisquer reservas, condies ou correspondncia no passivo vem acrescer no seu lucro como elemento novo e positivo. o ingresso de dinheiro aos cofres do Estado para atendimento de suas finalidades podendo ser realizadas pelos seguintes meios: - Realizam extorses sobre outros povos ou deles recebem doaes voluntarias; recebem as rendas produzidas pelos bens das empresas do Estado e exigem coativamente tributos ou penalidades. Obs: Ex.: doaes voluntarias, perdoar divida externa. Obs: Tributos ou penalidades: impostos(IPTU, Imposto de renda). Obs: Penalidades pelo descumprimento de uma obrigao

Obs: fabrica dinheiro metlico ou de papel: Classificaes das receitas pblicas: - Quanto regularidade: Extraordinrias: so aquelas auferidas em carter excepcional e temporria em funo de determinada conjuntura, e so suprimidas aps cessadas as causas de sua criao. Art 154, inciso II Art. 154. A Unio poder instituir II - na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao Ordinrias: so aquelas que ingressam com regularidade por meio do normal desenvolvimento da atividade financeira do estado, constituem fonte regular e perene de recursos financeiros necessrios ao atendimento das necessidades pblicas. - Quanto legalidade: Receitas correntes: so decorrentes do poder impositivo do Estado bem como decorrentes da explorao de seu patrimnio e as resultantes da explorao de atividades econmicas. Obs: Poder impositivo: so os tributos Obs: Patrimnio mveis e imveis Receitas de capital: provenientes da realizao de recursos financeiros oriundos da constituio de divida e converso em espcie de bens e direitos. So recursos recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado destinados a atender a despesas de capital e o supervel do oramento corrente. Receitas originarias: so aquelas que resultam da atuao do Estado sobre o regime de direito privado na explorao da atividade econmica sendo resultantes do domnio privado do Estado. Modalidades de Receitas Originrias Segundo as Fontes Industriais, comerciais ou de servios: so as geradas pelo Estado no exerccio da atividade empresarial. Patrimoniais: geradas pela explorao do patrimnio mobilirio e imobilirio do Estado. a. Patrimnio mobilirio: composto de ttulos representativos de crditos e aes que representam parte do capital de empresas, rendendo lucros ou dividendos.

b. Patrimnio imobilirio: composto de foros de terreno de marinha, laudmio, taxas de ocupao destes. Foro uma pequena contribuio anual que entra para o tesouro provenientes de quem exerce o domnio til do imvel pertencente a outra pessoa por fora de contrato a ttulo perptuo chamado enfiteuse. O enfiteuta a pessoa que exerce o domnio til enquanto a Unio exerce o domnio eminente, podendo transferir o contrato, nessa condio pagar o laudmio. Princpios Constitucionais Concernentes a Empresas Estatais 1. Reduo de Carga Tributria: art. 173, 2. 2. Livre concorrncia: art. 170, IV, paralelo ao art. 173. 3. Poder de Polcia: art. 174.

Teoria sobre Preos Pblicos e sua distino com as taxas A atuao estatal no tocante a atividades essenciais e indelegveis do Estado s pode ser desenvolvida pelo regime de direito pblico, no caso ser servio pblico do ponto de vista material e formal, e por conseqncia a taxa no caso de atuao estatal referente a atividades no essenciais do Estado inexistindo lei e entidade poltica competente que torne obrigatrio a utilizao do servio. O legislador pode dar ao pagamento estrutura de taxa ou tarifa, no primeiro caso haver servio pblico no sentido formal, no segundo caso no haver servio pblico, j que o poder pblico exercer sua atividade como um particular, hiptese em que poder transferir a execuo desse servio a um concessionrio que poder passar a cobrar diretamente do usurio do servio a respectiva tarifa. Se for do Estado em que ele no pode delegar a ningum chama-se taxa, se for uma concesso do Estado para uma concessionria chama-se tarifa. Receitas Derivadas Toda prestao pecuniria obrigatria que no seja multa resultante de lei, cobrada com observncia no princpio da legalidade configura tributo, a mais importante do Estado. Decorre da Lei corrente. Impostos: so exaes desvinculadas de qualquer atuao estatal decretadas exclusivamente em funo do poder de mando do Estado. Seu fato gerador sempre uma situao independente de qualquer atividade especfica relativa ao contribuinte. Art. 145, I, CF. Taxas: so tributos vinculados a atuao estatal com exerccio do poder de policia ou prestao de servio pblico especficos e divisveis. Art. 145, II e art. 145, 2, CF. Lembrar que as taxas so diferentes entre as contas.

 Contribuies Sociais: tem como fato gerador a atuao estatal mediatamente referida ao contribuinte entre a atividade estatal e a obrigao do sujeito passivo existe a valorizao do imvel. Art. 145, III, CF. uma obra pblica que beneficia alguns particulares. Emprstimos Compulsrios: decretados privativamente pela Unio, institudos por lei complementar para atender a despesas extraordinrias decorrente de calamidades pblicas, guerra extrema ou a sua iminncia, ou no caso de investimento pblico de carter urgente e de interesse nacional, hiptese que dever ser obedecido o princpio da anterioridade. Art. 148, I e II, da CF. Lei Ordinria: metade dos presentes mais um; Lei Complementar: metade dos parlamentares da casa, mais um. Contribuies Sociais: tem como fato gerador uma atuao indireta do Poder Pblico (Estado) mediatamente referida ao sujeito passivo da obrigao tributria, caracteriza-se pelo fato de no desenvolvimento do Estado de determinada atividade administrativa de interesse geral, acarreta maiores despesas em prol de certas pessoas que passam a usufruir de certos benefcios diferentes dos demais. Tem seu fundamento na maior despesa provocada pelo contribuinte e na particular vantagem a ele proporcionada pelo Estado. Prevista nos Art. 149 e 195, 6. Contribuies sociais do art. 149 Esto sujeitas ao princpio da anterioridade em relao ao exerccio financeiro da cobrana alm do princpio da noventena prprio das contribuies sociais da seguridade social, so requisitos cumulativos, ou seja, s podero ser institudos no exerccio financeiro seguinte ao da sua instituio ou majorao se decorridos mais de noventa dias a contar de sua instituio ou modificao.

CIDE- Contribuies sociais de interveno no domnio econmico - Somente pode ser instituda em carter excepcional quando e enquanto existir a desorganizao de determinados seguimentos da economia acarretando desequilbrio de mercado sob pena de interferir no regime de livre concorrncia e livre iniciativa, assegurado constitucionalmente.

Contribuies sociais de categorias profissionais ou econmicas so as chamadas contribuies parafiscais, so a delegao do poder impositivo para as entidades paraestatais. Contribuies parafiscais representam ingressos coativos que em nada se diferenciam dos tributos em geral a no ser pela delegao a um determinado rgo ou entidade paraestatal para com o produto de sua arrecadao e de seus objetivos institucionais.

Contribuio para custeio do servio de iluminao pblica prevista no art. 149-A da CF, possui vcio pois o servio de iluminao pblica universal inexistindo particular vantagem a ser usufruda pelo contribuinte. posterior a taxa de iluminao pblica, uma vez que o servio pblico no especfico e divisvel alm de possuir a mesma base de clculo do IPTU. Contribuio social do art. 195 da CF - As contribuies sociais para financiamentos da seguridade social no se submete ao principio da anterioridade, mas ao da noventena. As contribuies com as quais os empregadores, trabalhadores e administradores de concursos prognsticos no podem constituir receita do tesouro nacional, precisamente por que devem ingressar no oramento da seguridade social, por isso mesmo lei que institua contribuio social, com fundamento no art 195 da CF, indicando como sujeito ativo pessoa adversa da que administrava a seguridade social viola a constituio federal. Por deciso do STF possvel a cobrana de CONFINS e da CSE pela Unio que estaria como simples intermediria e repassaria os recursos correspondentes para o INSS em consequncia datas contribuies foram transformadas em impostos nos quais a Unio repassa para o INSS apenas o necessrio para cobrir o dficit oramentrio daquela autarquia que seria superavitria se cobrasse todas as contribuies que lhes foram atribudas pela CF. Sistema Tributrio Nacional Modalidades: a) Rgidos: so os sistemas nos quais o legislador ordinrio quase no dispe de nenhuma opo, visto que a Constituio estabelece o disciplinamento completo, traando todas as normas essenciais do sistema. b) Flexveis: so os sistemas nos quais o legislador ordinrio goza de faculdades amplas, podendo inclusive alterar a prpria discriminao de rendas. c) Racionais: so sistemas elaborados a luz dos princpios ditados pela cincia da finanas, tendo em vista determinados objetivos polticos d) Histricos: so aqueles resultantes da instituio de tributos sem prvio planejamento, sendo institudos de forma casustica sem qualquer preocupao com o todo.

Limitaes Constitucionais ao Poder de Tributar 1. Princpio da legalidade. (art. 150, I, CF); 2. Anterioridade geral (art. 150, III, a, b CF); 3. Anterioridade nonagesimal, nonagesimidade ou noventena (art. 150, III, CF);

Art. 150, III, c CF. Cobrar tributo somente aps decorridos os 90 dias. 4. Isonomia tributria (art. 150, II, CF); Art. 150, II CF. Instituir tratamento desigual as pessoas que possuem situao igual. Ex: 27,5 % para o Imposto de renda. 5. Capacidade tributria (art. 145, 1, CF); Art. 145 P. 1 da CF. Ex. IR de acordo com o que vc recebe, com o seu patrimnio e transforme no bem estar de toda a sociedade. 6. Imunidade recproca (art. 150, VI, a CF); Instituir imposto sobre patrimnio, renda e servio uns sobre os outros. Ex: o Estado no pode cobrar ICMS do municpio e da Uniao. 7. Vedao dos efeitos confiscatrios (art. 150, IV); vedado instituir tributo com natureza confiscatria (confisco o governo tomar o dinheiro e no devolver). 8. Imunidade genrica (art. 150, VI, b, c, d; Art. 155, II, CF; art. 155, X, a, b, c e d; art. 150, VI, a; art. 150, b, c, d. Efetivamente manifestam a ideologia popular. Ex: A entidade sindical para proteger o trabalhador, Instituies de educao e proteo filantrpica (oratrio de beb, casa santa zita, Azilo Rio Branco), Livros, papeis peridicos para a sua destinao e os insumos tambm. OBS: Iseno decorrente de lei do ente federativo, e pode haver variao em cada ano. Imunidade prevista constitucionalmente. No incidncia no ocorre tributao. 9. Princpio da imunidade da trafego interestadual e intermunicipal (art. 150, V, CF); De pessoas ou bens, ressalvado os pedgios por concessionria particular. 10. Princpio da uniformidade de tributo federal em todo territrio nacional (art. 151, I, CF); Impostos de natureza federal tem que ser para todos indistintamente. 11. Princpio da uniformidade de tributo estadual ou municipal quanto a procedncia ou destino de bens e servios de qualquer natureza (art. 152, CF);

No pode haver diferena tributaria entre municpios e estados. Ex: o ICMS o mesmo que de 17%. 12. Princpio da igualdade de tratamento dos ttulos da dvida pblica federal, estadual ou municipal e dos pagamentos realizados pelas trs entidades polticas (art. 151, II, CF). Titulo da divida publica, do estado unio e municipio tudo igual. 13. Princpio da vedao da Unio decretar iseno de impostos das entidades perifricas (art. 151, III, CF). A unio no pode interferir nos impostos do estado ou do municpio

Repartio de Receitas Tributrias A Constituio, aps outorgar competncia tributria privativa para cada uma das entidades polticas, cabe prever um mecanismo de participao de cada entidade do produto de arrecadao de impostos de outra entidade. Esse critrio visa antes de mais nada assegurar recursos financeiros suficientes e adequados as entidades regionais e locais para o desempenho de suas funes constitucionais. Regras concernentes a repartio de receitas 1. Art. 157, I e 158, I, CF: a participao direta dos Estados, Distrito Federal e Municpios no produto de arrecadao imposto de competncia privativa da Unio. 2. Art. 157, II e art. 158, II, III e IV, CF: a participao no produto de impostos de receitas partilhadas. 3. Art. 159, CF combinado com o art. 158, 1, CF: a chamada participao nos fundos.

Multa a sano pecuniria aplicada aos administradores em geral pela prpria administrao pblica em caso de infrao ou inobservncia da ordem legal, ai compreendidas as disposies regulamentares e de organizao dos servios e bens pblicos. Compensao Financeira Prevista no art. 20, 1, V,VI, VIII, e IX, CF. Art. 158, IV e nico.

Leis 7.990/89 e 8.001/90 que distribui os percentuais de utilizao, A compensao financeira tem natureza jurdica de uma receita corrente na categoria e receita patrimonial referente aos rgos da Unio. A compensao financeira percebida pelos Estados, Distrito Federal e Municpios entendida como outras receitas correntes, essas receitas j foram criadas de forma parcialmente vinculadas quer porque os Estados devem transferir ao Municpio 25% da parcela que lhes cabe, quer porque as compensaes financeiras recebidas por rgos da administrao direta da Unio devem ser aplicados em finalidades especificadas, quer porque Estados e Municpios devero aplicar os resultados das compensaes financeiras advindas da extrao de petrleo, do xisto betuminoso e do gs natural, exclusivamente, em energia eltrica, pavimentao de rodovias, abastecimento e tratamento de gua, irrigao, proteo ao meio ambiente e saneamento bsico. Ex: no os royalties, referentes ao petrleo. So utilizados em infra-estrutura e desenvolvimento. A finalidade proteger. Ex. Pirambu recebe o dinheiro e tem que investir em saneamento bsico, infra estrutura, educao, pavimentao de rodovias, isto porque caso tenha algo nesta cidade que vive da pesca, a populao tem como sobreviver.