VILLEGAS MANUAL DE FZAS PUBLICAS. La economa jurdicamente regulada del sector pblico en el mundo globalizado.

. Unidad 1 Tres elementos de los Estados: poblacin, territorio y gobierno, el cual es el representante del Estado, y en tal carcter ejerce su poder de imperio. Las necesidades humanas son mltiples. Las privadas o individuales son innatas a cada individuo considerado aisladamente. Su satisfaccin es efectuada indistintamente x medio del propio individuo o x el Estado (E). Dino Jarach el concepto de necesidades pblicas es coetneo y consustancial con la existencia misma del E. Las Necesidades Pblicas Primarias (o absolutas): Nacen de la vida colectiva y se satisfacen mediante la actuacin del E Defensa Externa Orden Interno Administracin de Justicia interna (que aseguren su Necesidad comn de resguardar Para que la congregacin cumplimiento) al grupo constituido de las conviva pacficamente hay agresiones de otros grupos. derechos mnimos que deben ser Castigo a quienes violen la respetados, y asegurados. normativa. Repeler invasiones de extraos. Comprende 3 actividades u Allanamiento de las disputas Conservacin de la instituciones: independencia y libertad de 1) Ordenamiento decisin del grupo. normativo interno Protegiendo adecuadamente las (Constituciones que fronteras, un Pas u Estado autolimitan a un Estado) mantiene su seguridad. 2) Seguridad Pblica (asegurar el bienestar de todos los individuos) 3) Leyes punitivas y organismos de seguridad Caractersticas: Son de ineludible satisfaccin (sino no se concibe la comunidad organizada) Son de imposible satisfaccin por los individuos en forma aislada. Son las que dan origen al Estado (justifican su nacimiento). Constituyen la razn de ser del propio Estado (de derecho). d. Son esenciales y constantes, satisfaccin exclusiva por el E e indelegables. e. Tiende a satisfacer un inters pblico. Lo hace con prerrogativas de orden pblico, se impone.
a. b. c.

b) Las Necesidades Pblicas Secundarias (o relativas) Necesidades cuya satisfaccin se considera de gran incumbencia estatal ya que se relaciona con el progreso de la civilizacin y de la vida comunitaria. Ejemplos: Educacin, Salud, transportes, comunicaciones, Seguridad Social Son contingentes, mudables, no estn relacionadas con la existencia del Estado. Su satisfaccin vara segn la concepcin del papel del Estado. 3. Funciones Pblicas y Servicios Pblicos Las Actividades que el Estado realiza en procura de la satisfaccin de las necesidades pblicas pueden consistir en funciones pblicas o servicios pblicos. Funciones Pblicas Vinculadas a los cometidos esenciales del Estado. Deben ser cumplidas en forma ineludible, identificadas por la razn de ser del Estado, que hacen a su Soberana, son exclusivas e indelegables y cuya prestacin es, en principio, gratuita (depende del Poder de Imperio que posee el Estado) Servicios Pblicos Definicin por exclusin. Actividades que no siendo Funciones Pblicas, contribuyen a la satisfaccin de Necesidades Pblicas. Pblico se refiere al destinatario. Elementos: *Poder organismo compuesto de autoridades administrativas; *Competencia tcnica Funcionarios o agentes de ejecucin. Ambos estn unidos y ordenados mediante reglamentos y circulares q los determinan y sancionan.

Clasificaciones Esenciales

a) S/ grado de prioridad que para la poblacin llegan a adquirir ciertas necesidades No Esenciales Servicios que tambin ataen al inters pblico y que hacen a una mejor convivencia social. Interesan a las Finanzas Pblicas en la medida que estos servicios pblicos requieran financiacin estatal. Ejemplo: suministro de viviendas, comunicaciones, transporte, electricidad, gas.

Servicios indispensables y de prestacin ininterrumpida (no pueden dejar de ser prestados por el Estado, tambin pueden ser suministrados por particulares) Son requeridos por la comunidad, cada vez con mayor necesidad y urgencia, al Estado, sin permitir su inaccin. Si estos servicios no son prestados en forma eficiente (evitando una poblacin desatendida y sumida en una extrema miseria), de nada sirve proteger la frontera, dictar buenas leyes o proporcionar correcta justicia Su falta (o mal prestacin) hace que el Estado pierda su razn de ser. El fenmeno de la Globalizacin est generando efectos negativos en la sociedad, materializados en nuevas necesidades que permiten una clasificacin de estos servicios pblicos: NECESIDA TIPOS CONCEPTO D que atiende Conjunto de instituciones que protegen a la 1) Seguridad Carenciados poblacin, intentando cubrir las Social y desempleo contingencias adversas (Ej: jubilaciones, pensiones) Atraso Mayor capacitacin para lograr dejar atrs 2) Instruccin cientfico / el atraso tecnolgico y poder lograr el general tecnolgico desarrollo. Que funcionen centros mdicos gratuitos a los que tenga acceso toda la poblacin 3) Salud Salud de la (individual) y resguardar la higiene pblica, Individual y Poblacin preservar el ambiente y la salubridad General general (general) Divisibles No Divisibles

Servicios cuya naturaleza es tal que, favoreciendo a toda una comunidad (o varios componentes de ella), es imposible de practicar su particularizacin a personas determinadas. Ej: defensa exterior Los individuos pueden sentir su falta cuando no se presta De esta distincin surge el principio bsico de financiacin de actividades estatales Si el servicio es divisible: Su costo se puede repartir Si el servicio es indivisible: Se financia con cargas de una manera aproximadamente precisa entre generales que deben ser soportadas por toda la poblacin aquellos que la actividad beneficia (o la accin (Ej: defensa, legislacin, administracin, seguridad atae). interna) Requisitos de EFICIENCIA de los Servicios Pblicos: a. Generalidad: todos los habitantes tienen derecho a usar los servicios pblicos conforme a las normas que los rigen. b. Uniformidad / Igualdad: todos los habitantes tienen derecho a exigir y recibir el servicio en igualdad de condiciones. c. Regularidad: el servicio debe ser prestado o realizado de conformidad a reglas y condiciones preestablecidas. d. Continuidad: no implica que la actv sea ininterrumpida sino que satisfaga a la necesidad pblica cada vez que esta se presente (oportunamente) Existe la posibilidad de que el Estado (Poder de Imperio mediante) obligue a determinados particulares a usar ciertos servicios pblicos y a pagar por ellos una contraprestacin obligatoria. Esta contraprestacin no es consecuencia de la demanda individual sino de una decisin del poder pblico mismo. Ejemplo: vacunacin obligatoria.

Aquellos que an siendo tiles a toda la colectividad, son concebibles de tal forma que las actividades pueden ser determinadas y concretadas en relacin con los particulares a quienes el servicio atae.

4. GASTOS PUBLICOS RECURSOS PUBLICOS (ver cap 6 y 7) Gastos Pblicos = erogaciones que el Estado debe realizar para poner en marcha el proceso organizativo indispensable para movilizar y activar las funciones y servicios pblicos. Para hacer frente a las erogaciones, el E debe contar con los medios pecuniarios necesarios, de ello se desprende que debe tener ingresos (los cuales derivan de sus recursos pblicos)

1.

Originarios. Obtenidos del propio patrimonio del Estado: a) Cuando el Estado explota, arrienda o vende sus propiedades mobiliarias o inmobiliarias b) Cuando privatiza empresas pblicas c) Cuando obtiene ganancias sobre acciones en empresas pblicas y/o privadas d) Ingresos de otras actividades productivas (por Ej. El monopolio del Juego) Obtenido del patrimonio de los particulares: en forma coactiva y mediante los tributos. Crdito Pblico Manipulaciones Monetarias

2.
3. 4.

5. La actv Financiera del E es el conjunto de operaciones del E que tiene x objeto tanto la obtencin de recursos como la realizacin de los gastos pblicos necesarios para movilizar las funciones y los servicios pblicos aptos para satisfacer las necesidades de la comunidad. Comienza en el momento en el que el Estado se apropia de las riquezas / bienes producidos por las dems economas y las convierte en ingresos para atender a los gastos que le causar cumplir su deber de atender a las necesidades pblicas. Termina cuando el ingreso pblico se ha convertido en servicio pblico o medio de satisfacer la necesidad. Diferencia con la actv fciera privada: Fines Inters individual o sectorial, valuables en $, existe libertad de eleccin. Recursos obtencin voluntaria vs coercitiva. Gestin el destino del gasto se produce una vez que se obtienen los recursos, intenta reducir el gasto, maximizar utilidades. 6- Finalidades Fiscales y Extrafiscales Finalidades Fiscales: Una caracterstica fundamental de la actv fciera con finalidad fiscal es su instrumentalidad. La Actividad Financiera no atiende directamente la satisfaccin de necesidades pblicas, sino que proporciona los medios para las restantes acciones gubernamentales. Sostenida por la escuela liberal clsica, consiste en procurar los recursos para efectuar los gastos. Finalidades Extrafiscales: Procura atender el inters pblico en forma directa. Intervencin en materia econmica, poltica y social, sirve para regular procesos de depresin o inflacin. - Medidas persuasivas con respecto a actividades que no se consideran convenientes (por lo que se procede a desalentarlas por medios financieros: incremento de las alcuotas de los tributos, creacin de sobretasas, adicionales o recargos) - Acciones alentadoras para atraer actividades que estime necesarias y tiles para el pas (toma medidas como exenciones de tributos, deducciones, reintegros) - Modificacin de la estructura en la distribucin de los patrimonios y las rentas (percibir tributos de alto monto monto para debilitar ciertas posiciones patrimoniales redituables de ciertos sujetos) Desventajas: a) En los casos lmite, estos fines no traen aparejada ninguna recaudacin (aduanas protectoras que no producen ingresos fiscales). Vs Fines fiscales total antinomia b) Aplicados en materia tributaria, suele estar en pugna con los principios de capacidad contributiva y generalidad. c) Traen brechas y quiebras en el sistema tributario y financiera (pierde consistencia y homogeneidad, los tributos son ms difciles de controlar) d) Peligro de que grupos gobernantes o con influencia en el poder, promuevan actividades en la que este personalmente interesados e) Fomentan la corrupcin y la evasin

f) Desfiguran institutos financieros y tributarios, haciendo olvidar su verdadera esencia.

7- Sujeto Activo de la Actividad Financiera El Estado es el nico y exclusivo sujeto de la actividad financiera. Es eminentemente poltico. Gobierno federal tres niveles (Nacin, Provincias y Municipios). Tiene personalidad propia y una finalidad y autoridad independientes de los individuos. Las distintas combinaciones de gastos y recursos pblicos por utilizar se ajustarn al modelo de Estado. 8.Fases de la Actividad Financiera

a) Planificacin: medicin de gastos e ingresos futuros (presupuesto) b) Obtencin: de los ingresos pblicos (decisin respecto de la forma de obtenerlos, as tambin
como cules sern las consecuencias que esto generar sobre la economa general) c) Aplicacin o inversin: de tales ingresos, o sea las erogaciones con sus destinos prefijados, tambin supone anlisis de los efectos en la economa general) d) Control El orden en la realidad fciera, a diferencia de la actv econmica de los particulares, se invierte: la actv fciera del E se materializa en f (x) de las erogaciones pblicas. Es sobre esta base que se calcula y trata de obtener los ingresos necesarios para la correspondiente cobertura. 9.Complejidad de la Actividad Financiera del Estado Comprende aspectos econmicos, polticos, jurdicos y accesoriamente otros elementos de tipo sociolgico, estadstico, administrativo. La comprensin del fenmeno financiero slo ser posible si se llega a l mediante un proceso de sntesis surge la ciencia de las Finanzas Pblicas. 10. Naturaleza de la Actv Fciera

La actv del E es econmica pq implica movimiento de fondos obtenidos de medios escasos. Por otro lado, las actvs que realiza el gob son polticas porque la naturaleza del Estado es satisfacer las necesidades pblicas y su actuacin variar segn tiempo y lugar. Dice Valds Costa: los medios son econmicos y las motivaciones son polticas. No tiene por qu prevalecer un elemento subjetivo sobre objetivo o viceversa. Teoras econmicas Fueron elaboradas bajo las premisas de una concepcin individualista que vea un E restringido a satisfacer las necesidades publicas primarias ideas del liberalismo clsico. Funciona un contrato econmico (El Estado venda sus servicios y su proteccin, y los ciudadanos pagaban el precio de estos). La proteccin variaba segn el grado de riqueza poseda. Adam Smith Contribucin conforme las capacidades de los particulares. Juan Bautista Say La Actividad Financiera representa un acto de consumo colectivo y pblico Los gastos pblicos se deben considerar consumos improductivos de riqueza y se pueden comprar con el granizo por sus efectos destructores. El Estado sustrae bienes a los particulares, quienes, si los conservasen en su poder, los utilizaran mejor y + productivamente. De Viti De Marco Solucin a las cuestiones financieras: teora de la produccin y el consumo de bienes pblicos. Esta concepcin productivista propone el principio de mximo rendimiento econmico en su modelo de Estado democrtico-cooperativo. ste es valedero para las actividades estatales que slo persiguen la obtencin de recursos para cubrir gastos, tal la posicin de los liberales clsicos. Hugh Dalton propicia la aplicacin del principio de la utilidad social mxima que se produce cuando la utilizacin x el Estado de las riquezas extradas de los particulares tienen efectos socialmente ventajosos, tiene clara raigambre poltica intervencionista. Sax utilidad marginal, la riqueza de los contribuyentes poda ser gravada x el impuesto solo cuando su erogacin fuese + til para los gastos pblicos que para el empleo que c/contribuyente pudiera hacer x su cuenta. Teoras sociolgicas Se discute Cul es la realidad de la existencia del Estado y lo que se esconde bajo sus atributos de mando. Pareto los juicios de los individuos quedan subordinados al criterio y voluntad de los gobernantes. El Estado es una ficcin en cuyo nombre se impone a los contribuyentes todos los gravmenes posibles que luego se gastan, no para cubrir sus necesidades, si no las infinitas necesidades de la clase dominante. Cercano a esta postura est Puviani teora de las Ilusiones financieras: La minora dominante trata de ocultar a los ciudadanos la verdadera

carga tributaria que sobre ellos recae (impuestos a los consumos escondidos en los precios) y, al mismo tiempo, de exagerar los beneficios que proporciona mediante la prestacin de servicios pblicos. Teoras polticas Griziotti la orientacin gral de la actv fciera es poltica. Se parte de su sujeto activo, el Estado.

CAPITULO II. Desarrollo histrico del pensamiento fciero. Cameralismo: la primera en examinar los problemas econ y fcieros desde el ngulo del E como sujeto de ellas.
Reconocidos luego como mercantilistas, sostuvieron incrementar las expo y tener un saldo neto a favor en la balanza de pagos y la acumulacin de metal-

Fisiocracia: dejar hacer dejar pasar... que el mundo camina solo. Limitacin a las funciones estatales y la
eliminaci6n de las trabas a las actividades individuales. El impuesto debe aplicarse sobre la renta de la tierra, o sea, sobre el nico acrecentamiento neto de riqueza Representantes Quesnay con su Tabla econmica, Turgot. Liberalismo clsico Adam Smith. Su pensamiento fue influido por los fisicratas. Mano invisible cada individuo al buscar su propio beneficio obtendran el de toda la colectividad. Por lo tanto, la intervencin del Estado resultaba negativa. Principios bsicos: La funcin esencial del E era garantizar el cumplimiento de las necesidades pblicas primarias. Los impuestos deban ser neutrales. El presupuesto anual, equilibrado. Se distinguen las finazas ordinarias de las extraordinarias y su financiamiento, permitindose nicamente en las ltimas el endeudamiento y medidas monetarias como formas de recursos. Mximas que dej en el plano fiscal: 1) impuesto en proporcin a las rentas obtenidas bajo la proteccin del E; 2) certeza en la tributacin, el tiempo, la forma y la cantidad debern ser inteligibles para cualquier ind; 3) el tributo deber ser regido en el tiempo y modo que sea ms cmodo y conveniente para los contribuyentes; 4) deben ser evitados los gastos excesivos de recaudacin. Puso de relieve la diferenciacin entre el Estado y la persona gobernante, hizo un anlisis de la actividad del E desde lo econmico. Sus seguidores, David Ricardo y John Stuart Mill se ocuparon de problemas financieros, especialmente de tributacin. Keynes Luego de la depresin del 30 y como poltica de posguerra. Los principios del liberalismo perdieron vigencia ante instituciones econmicas monoplicas y oligoplicas. El E deba intervenir en materia econmica para hacer frente a las fallas de Mercado. Una de las nuevas funciones del E era aminorar las fluctuaciones econmicas. Aparece en las Finanzas pblicas las finalidades extrafiscales. Surge la economa financiera, la poltica financiera, el derecho financiero y el tributario. DECADENCIA DEL INTERVENCIONISMO Y TEORIAS AFINES El factor de retroceso para el Estado Providencia fue el proceso de redistribucin sin la creacin previa de una economa slida. El intervencionismo exagerado se conoce como dirigismo. En Argentina, el sistema pretendi ubicarse en un tercera posicin, un rgimen hbrido que intent tomar lo mejor del comunismo y del liberalismo. En una primera etapa se procedi a la estatizacin. Pasaron a manos del E las ms grandes empresas y las principales actividades. Aparece en este contexto el desarrollismo, donde se concede privilegios a ciertas empresas que produciran un efecto multiplicador en la economa. Sin embargo la Adm Pblica result sobredimiensionada e ineficiente, desenvolvindose en medio de grandes dficit para los cuales se recurri a la emisin monetaria y la expansin del crdito inflacin primero y luego hiperinflacin.

Neoliberalismo o liberalismo pragmtico

Es un retorno aggiornado a las ideas liberales, pero ahora se reconoce la necesidad de cierto grado de intervencin estatal y la satisfaccin de necesidades pblicas como educacin, salud, seguridad social y desempleo. Bsicamente las ideas son las siguientes: - Economa de Mercado - Estabilizacin - Incentivo a la iniciativa individual - Reduccin del dficit presupuestario implica reduccin del GP en todos sus rdenes y una mayor eficiencia en la recaudacin. Un claro ejemplo de esta etapa son las privatizaciones. TEORIA DEL BOON-DOGLE Derroche, despilfarro PUMP-PRIMING Las medidas adoptadas para estimular la economa, por lo general durante un perodo de recesin, a travs del gasto pblico, y la tasa de inters y reducciones fiscales. En este sentido, el gasto del gobierno se supone para estimular el gasto privado, que a su vez debera conducir a la expansin econmica. REMORA FISCAL Se denomina as (fiscal drag) al efecto resultante de la interaccin entre la variacin total de la renta y la progresividad del impuesto sobre la renta. La rmora fiscal consta de dos componentes: la rmora

fiscal ligada a la variacin real de la renta, y la rmora fiscal inflacionaria o progresividad en fro (aqulla que se deriva de la variacin de la renta correspondiente a la inflacin disminuye la progresividad del impuesto)

CAPITULO III. Las Finanzas Pblicas y la Globalizacin. SE LAS DEBO JAJA! CAPITULO IV. Ciencia de las Finanzas Pblicas.
ELEMENTOS Poltica Financiera. Se ocupa de determinar la eleccin de los GP a realizar y de los RP a obtener para sufragar a aquellos, en circunstancias de tiempo y lugar determinados. La seleccin de gastos y recursos se hace en funcin de designios preconcebidos que el gobierno desea alcanzar en un momento dado, lo cual lo obliga a adoptar las medidas financieras con las cuales cree que alcanzar tales objetivos. Los anlisis de pol fciera se hacen antes de poner en ejecucin las decisiones. Es una ciencia normativa, del deber ser. La poltica fiscal es la encargada de determinar las categoras o grupos sociales cuyas actividades no es conveniente promover o, al contrario, aquellas que se quiere incentivar. Economa Financiera. Es la ciencia que se preocupa de lo que es. Los estudios se realizan generalmente despus y consisten en: a) juzgar si la eleccin de medios fue correcta segn los fines pretendidos por el gobernante, y en su caso, proponer la ratificacin o profundizacin de aquello que result provechoso y las rectificaciones de las acciones gubernamentales que no resultaron tiles; b) las repercusiones producidas en la economa de los particulares, y sobre la economa en general. Administracin o Tcnica Financiera. Anlisis de la gestin administrativa, control, medicin de la eficiencia. Jurdicos. Derechos Financiero y Tributario. DERECHO PUBLICO D. ADM D. FCIERO a) Presupuestario; b) Patrimonial; c) Monetario; d) Tributario DERECHO TRIBUTARIO se subdivide en ramas: 1) CONSTITUCIONAL PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES limitaciones a la potestad tributaria del Estado. Razonabilidad Proporcionalidad Equidad Legalidad (Art. 17) No confiscatoriedad (dem) Altas tasas sobre patrimonio son tildados de inconstitucionales Igualdad (Art. 16) Generalidad (art 14) Retroactividad: Puede ser retroactiva dentro del ao fiscal en curso (Art 3 Cd. Civil) Las leyes no tienen efecto retroactivo, salvo disposicin en contrario. La retroactividad establecida por ley en ningn caso podr afectar derechos amparados por garantas constitucionales. 2) MATERIAL o sustantivo: Responde a: Qu quiero regular y a quin. Hecho imponible y el sujeto que se regula. Ej. Ley de IVA, Ley de Impuesto a las Ganancias.
Relacin jurdico-tributaria Sujeto Activo Sujeto Pasivo Nace cuando el hecho imponible (supuesto) se perfecciona hecho concreto. Cuando s la cuantificacin de la obligacin tributaria determinacin tributaria.

Pretensin tributaria Tiene derecho a percibir el tributo

Obligacin tributaria

Se desprende el D. PENAL que reglamenta el rgimen de sanciones en caso de incumplimiento o mal cumplimiento de las obligaciones fiscales. No existe prisin por deudas. Ejecucin, MULTAS, embargos, inhibiciones. Dif entre EVASIN Y ELUSIN. Cuando por accin u omisin se busca la eliminacin o disminucin de la carga a pagar con intencin de perjudicar al fisco. Es el no pago de las contribuciones de manera dolosa. Simple mayor a $100.000 y agravada mayor a 1.000.000 por ao por impuesto.

ELUSIN: es el no pago de contribuciones con lmite en la ley o en el aprovechamiento de lagunas legales. 3) FORMAL Regla las relaciones entre el fisco y los contribuyentes. Establece procedimientos, pasos. Responde a Cmo cundo y dnde. Pone en funcionamiento al D. Sustantivo. Ej presentacin de las DDJJ, formularios, formas de pago.

CAPITULO V. El derecho de la Hacienda Pblica.

El derecho financiero es el conjunto de normas jurdicas que regula la actv fciera del Estado en sus diferentes aspectos: rganos que la ejercen, medios en que se exterioriza, relaciones que origina. Caractersticas de las normas jurdicas: tienen carcter obligatorio, regulan conductas imponiendo deberes o concediendo derechos, referidas a seres libres, poseen coercibilidad. La juridicidad en Argentina 1. Del gasto pblico o Regulado por la Ley de Adm Fciera 24156 (Art 12) o Ley Anual de Presupuesto (en el momento de su planificacin, estimacin) o Cuenta de Inversin (momento posterior a su ejecucin, se identifica con la verificacin o control de su gestin). 2. De los recursos pblicos o Ley 24156 o Los tributos dependen de leyes ajenas al presupuesto, y su regulacin jurdica es estudiada por el derecho tributario (principio de legalidad). Fuentes del Derecho Financiero. La Constitucin. Los fenmenos que componen la actv fciera estn contemplados por la carta magna. EN EL Estado de Derecho, junto con la soberana conforma las limitaciones al Poder de Imperio. ART 4 El Gobierno Federal provee a los gastos de la Nacin con los fondos del Tesoro Nacional formado del producto de derechos de importacin y exportacin, del de la venta o locacin de tierras de propiedad nacional, de la renta de Correos, de las dems contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la poblacin imponga el Congreso, y de los emprstitos y operaciones de crdito que decrete el mismo Congreso para urgencias de la Nacin o para empresas de utilidad nacional. Debe entenderse no como proporcional a la poblacin sino a la exteriorizacin de la capacidad contributiva (patrimonio, renta, consumo) ART 5 Cada provincia dictar para s una Constitucin bao el sistema representativo republicanote acuerdo con los principios garantas y declaraciones de la CN, y que asegure su administracin de justicia, su rgimen municipal y la educacin primaria .Hace mencin a otro servicio pblico en el ART 14 BIS: seguridad social. ART 8 Los ciudadanos de c/ prov gozan de todos los derechos, privilegios e inmunidades inherentes al ttulo de ciudadano en las dems () Estn enumerados los derechos protectores que gozan todos los individuos en el ART 14 () de trabajar y ejercer toda industria lcita; de navegar y comerciar; de peticionar a las autoridades; de entrar, permanecer, transitar y salir del territorio argentino; de publicar ideas x la prensa sin censura previa; de usar y disponer de su propiedad; de asociarse con fines tiles, de profesar libremente su culto; de ensear y aprender. ART 16 () Todos sus habitantes son iguales ante la ley, y admisibles en los empleos sin otra condicin que la idoneidad. La igualdad es la base del impuesto y de las cargas pblicas. Trato igual para circunstancias iguales. ART 17 La propiedad es inviolable y ningn habitante de la Nacin puede ser privado de ella sino en virtud de sentencia fundada en ley. () La confiscacin de bienes queda borrada para siempre del Cdigo Penal argentino Art 19 () Ningn habitante de la Nacin ser obligado a hacer o que no manda la ley, ni privado de lo que ella no prohbe. ART 20 Los extranjeros gozan de todos los derechos civiles del ciudadano ()

ART 25 El Gob Fed no podr restringir, limitar ni gravar con impuesto alguno la entrada de los extranjeros... ART 39 Los ciudadanos tienen el derecho de iniciativa para presentar proyectos de ley en Cmara de Diputados. () No sern objeto de iniciativa popular los proyectos referidos a reforma constitucional, tratados internacionales, tributos, presupuesto y materia penal ART 41 Todos los habitantes gozan del derecho a un ambiente sano, equilibrado, apto para el desarrollo humano () Corresponde a la Nacin dictar las normas que contengan los presupuestos mnimos ART 42 Los consumidores y usuarios de bienes y servicios tienen derecho, en la relacin de consumo, a la proteccin de su salud, seguridad e intereses econmicos; a una informacin adecuada y veraz; a la libertad de eleccin, y a condiciones de trato equitativo y digno. Las autoridades proveern a la proteccin de esos derechos, a la educacin para el consumo, a la defensa de la competencia contra toda forma de distorsin de los mercados, al control de los monopolios naturales y legales, al de la calidad y eficiencia de los servicios pblicos, y a la constitucin de asociaciones de consumidores y de usuarios. La legislacin establecer procedimientos eficaces para la prevencin y solucin de conflictos, y los marcos regulatorios de los servicios pblicos de competencia nacional, previendo la necesaria participacin de las asociaciones de consumidores y usuarios y de las provincias interesadas, en los organismos de control. ART 52 A la Cmara de Diputados corresponde exclusivamente la iniciativa de leyes sobre contribuciones y reclutamiento de tropas. Art. 74.- Los servicios de los senadores y diputados son remunerados por el Tesoro de la Nacin, con una dotacin que sealar la ley. Art. 75.- Corresponde al Congreso: 1. Legislar en materia aduanera. Establecer los derechos de importacin y exportacin, los cuales, as como las avaluaciones sobre las que recaigan, sern uniformes en toda la Nacin. 2. Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nacin, siempre que la defensa, seguridad comn y bien general del Estado lo exijan. Las contribuciones previstas en este inciso, con excepcin de la parte o el total de las que tengan asignacin especfica, son coparticipables. Una ley convenio, sobre la base de acuerdos entre la Nacin y las provincias, instituir regmenes de coparticipacin de estas contribuciones, garantizando la automaticidad en la remisin de los fondos. La distribucin entre la Nacin, las provincias y la ciudad de Buenos Aires y entre stas, se efectuar en relacin directa a las competencias, servicios y funciones de cada una de ellas contemplando criterios objetivos de reparto; ser equitativa, solidaria y dar prioridad al logro de un grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades en todo el territorio nacional. La ley convenio tendr como Cmara de origen el Senado () 3. Establecer y modificar asignaciones especficas de recursos coparticipables, por tiempo determinado, por ley especial aprobada por la mayora absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cmara. 4. Contraer emprstitos sobre el crdito de la Nacin. 5. Disponer del uso y de la enajenacin de las tierras de propiedad nacional. 6. Establecer y reglamentar un banco federal con facultad de emitir moneda, as como otros bancos nacionales. 7. Arreglar el pago de la deuda interior y exterior de la Nacin. 8. Fijar anualmente, conforme a las pautas establecidas en el tercer prrafo del inciso 2 de este artculo, el presupuesto general de gastos y clculo de recursos de la administracin nacional, en base al programa general de gobierno y al plan de inversiones pblicas y aprobar o desechar la cuenta de inversin. 9. Acordar subsidios del Tesoro nacional a las provincias, cuyas rentas no alcancen, segn sus presupuestos, a cubrir sus gastos ordinarios. Art. 76.- Se prohbe la delegacin legislativa en el Poder Ejecutivo, salvo en materias determinadas de administracin o de emergencia pblica, con plazo fijado para su ejercicio y dentro de las bases de la delegacin que el Congreso establezca. rganos: PE, PL, PJ, Auditora General de la Nacin, Ministerio Pblico, Defensor del Pueblo Art. 85.- El control externo del sector pblico nacional en sus aspectos patrimoniales, econmicos, financieros y operativos, ser una atribucin propia del Poder Legislativo.()AGN org de asistencia tcnica del Congreso, con autonoma funcional, se integrar del modo que establezca la ley que reglamenta su creacin y funcionamiento, que deber ser aprobada por mayora absoluta de los miembros de cada Cmara.

Tendr a su cargo el control de legalidad, gestin y auditora de toda la actividad de la administracin pblica centralizada y descentralizada ()
Art. 99.- El presidente de la Nacin tiene las siguientes atribuciones:

2. Expide las instrucciones y reglamentos que sean necesarios para la ejecucin de las leyes de la Nacin, cuidando de no alterar su espritu con excepciones reglamentarias. 3. Participa de la formacin de las leyes con arreglo a la Constitucin, las promulga y hace publicar. El Poder Ejecutivo no podr en ningn caso bajo pena de nulidad absoluta e insanable, emitir disposiciones de carcter legislativo. Solamente cuando circunstancias excepcionales hicieran imposible seguir los trmites ordinarios previstos por esta Constitucin para la sancin de las leyes, y no se trate de normas que regulen materia penal, tributaria, electoral o el rgimen de los partidos polticos, podr dictar decretos por razones de necesidad y urgencia, los que sern decididos en acuerdo general de ministros que debern refrendarlos, conjuntamente con el jefe de gabinete de ministros. Una ley especial sancionada con la mayora absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cmara regular el trmite y los alcances de la intervencin del Congreso. 10. Supervisa el ejercicio de la facultad del jefe de gabinete de ministros respecto de la recaudacin de las rentas de la Nacin y de su inversin, con arreglo a la ley o presupuesto de gastos nacionales.
Art. 100.- El jefe de gabinete de ministros y los dems ministros secretarios tendrn a su cargo el despacho de los

negocios de la Nacin, y refrendarn y legalizarn los actos del presidente por medio de su firma. Al jefe de gabinete de ministros, con responsabilidad poltica ante el Congreso de la Nacin, le corresponde: 1. Ejercer la administracin general del pas. 6. Enviar al Congreso los proyectos de ley de Ministerios y de Presupuesto nacional, previo tratamiento en acuerdo de gabinete y aprobacin del Poder Ejecutivo. 7. Hacer recaudar las rentas de la Nacin y ejecutar la ley de Presupuesto nacional. Gobiernos de provincia Art. 121.- Las provincias conservan todo el poder no delegado por esta Constitucin al Gobierno federal, y el que expresamente se hayan reservado por pactos especiales (Tratado del Pilar, del Cuadriltero, Pacto Federal, Acuerdo de San Nicols y Pacto de San Jos de Flores) al tiempo de su incorporacin. Art. 122.- Se dan sus propias instituciones locales y se rigen por ellas. Eligen sus gobernadores, sus legisladores y dems funcionarios de provincia, sin intervencin del Gobierno federal. Art. 123.- Cada provincia dicta su propia constitucin, conforme a lo dispuesto por el artculo 5 asegurando la autonoma municipal y reglando su alcance y contenido en el orden institucional, poltico, administrativo, econmico y financiero. Art. 124.- () podrn tambin celebrar convenios internacionales en tanto no sean incompatibles con la poltica exterior de la Nacin y no afecten las facultades delegadas al Gobierno federal o el crdito pblico de la Nacin; con conocimiento del Congreso Nacional. La ciudad de Bs. As tendr el rgimen que se establezca a tal efecto. Corresponde a las provincias el dominio originario de los recursos naturales existentes en su territorio. Art. 125.- Las provincias pueden celebrar tratados parciales para fines de administracin de justicia, de intereses econmicos y trabajos de utilidad comn, con conocimiento del Congreso Federal; y promover su industria, la inmigracin, la construccin de ferrocarriles y canales navegables, la colonizacin de tierras de propiedad provincial, la introduccin y establecimiento de nuevas industrias, la importacin de capitales extranjeros y la exploracin de sus ros, por leyes protectoras de estos fines, y con sus recursos propios. Las pcias. y la ciudad de Bs. As pueden conservar organismos de seg soc para los empleados pblicos y los profesionales; y promover el progreso econmico, el desarrollo humano, la generacin de empleo, la educacin, la ciencia, el conocimiento y la cultura. Art. 126.- Las provincias no ejercen el poder delegado a la Nacin. No pueden celebrar tratados parciales de carcter poltico; ni expedir leyes sobre comercio, o navegacin interior o exterior; ni establecer aduanas provinciales; ni acuar moneda; ni establecer bancos con facultad de emitir billetes, sin autorizacin del Congreso Federal; ni dictar los Cdigos Civil, Comercial, Penal y de Minera, despus que el Congreso los haya sancionado; ni dictar especialmente leyes sobre ciudadana y naturalizacin, bancarrotas, falsificacin de moneda o documentos del Estado; ni establecer derechos de tonelaje; ni armar buques de guerra o levantar ejrcitos, salvo el caso de invasin exterior o de un peligro tan inminente que no admita dilacin dando luego cuenta al Gobierno federal; ni nombrar o recibir agentes extranjeros. - Las leyes financieras. Todos los ingresos y gastos estatales deben ser dispuestos o autorizados por el PL. Las leyes no pueden vulnerar los principios bsicos establecidos en la Constitucin. - Decreto con fuerza de ley. ART 99, INC 3 - Reglamento de ejecucin. Disposiciones emanadas del Pe que regulan la ejecucin de las leyes, tienden a facilitar la aplicacin de una ley. - Tratados internacionales. Los Tratados de Doble Imposicin son convenios bilaterales de acuerdo a la soberana tributaria.

- Convenciones Institucionales internas. Existen dos instrumentos de coordinacin financiera interjurisdiccional: Coparticipacin Federal y Convenio Multilateral. - Principios generales del derecho, Jurisprudencia, Doctrina, Usos y costumbres.

CAPITULO VI. Los Gastos Pblicos.

Concepto y caractersticas. Erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud de ley para cumplir sus fines consistentes en la satisfaccin de las necesidades pblicas. El E puede satisfacer las necesidades pblicas con prescidencia de los servicios pblicos y utilizando los efectos que, en s mismo, los gp provocan en la economa nacional, atento a su importancia cuantitativa y cualitativa. La decisin sobre el gasto estatal presupone dos valoraciones: la seleccin de las necesidades que se consideran pblicas (va variando y est ligado a la concepcin sobre el papel del E) y la comparacin entre la intensidad y la urgencia de tales necesidades y la posibilidad material de satisfacerlas. TEORIA GRAL DEL GP: estudia los efecto que produce son la vida social y econmica de la nacin. Los clsicos conceban a los gp como neutros mientras que en las etapas de intervencin estatal se les adjudic carcter activo factor de redistribucin del ingreso, de estabilizacin econmica o todo lo contrario. CRECIMIENTO DE LOS GP En perodos largos, la curva parece siempre ascendente. Coincide con la mayor presencia del estado en la vida econmica en razn de las teoras intervencionistas. Causas: aparentes (inflacin), relativas y reales. Ejemplos de estas ltimas: Prosperidad del sistema econmico; urbanizacin e incremento demogrfico; desarrollo de la democracia; ayuda a zonas subdesarrolladas; aumento de los costos; burocracia administrativa. Los lmites existen y estn establecidos por el concepto de utilidad social mxima: el E deber ampliar sus gastos hasta el nivel en que la ventaja social de un aumento de dichas erogaciones se vea compensada por el inconveniente social de un aumento correspondiente de las exacciones (exigencias) pblicas. CLASIFICACION Criterio econmico (Segn liberalismo clsico) ORDINARIOS Corrientes y habituales, normales. Por ejemplo: sueldos, conservacin de inmuebles. EXTRAORDINARIOS Situaciones imprevistas, excepcionales, contingentes. Para financiar estas erogaciones poda recurrirse al crdito pblico y gravmenes de emergencia. Por ej: obras pblicas, adquisicin de inmuebles. DE FUNCIONAMIENTO U OPERATIVOS DE INVERSION O DE CAPITAL Indispensable para el correcto y normal Todas aquellas erogaciones del E que significan un desenvolvimiento de los servicios pblicos y de la incremento directo del patrimonio pblico. Ej: administracin en gral. Pueden ser gastos de consumo o adquisicin de bienes de produccin, inversiones en retributivos de servicios. No significan un incremento obras infraestructurales o en industrias claves. directo del patrimonio nacional. DE SERVICIO DE TRANSFERENCIA Con contrapartida Sin contrapartida: subsidios, subvenciones.

Jurdico Administrativo. Jurisdiccional o institucional. Segn los rganos de los poderes del E. Por finalidades y funciones. Segn el destino de los gp. c) Por la constancia o permanencia del gasto: fijos y variables. Segn el primer criterio, son gastos fijos los que no dependen de una mayor actividad o produccin. Conforme al 2do, son gastos fijos los repetidos de un ejercicio a otro con un monto prcticamente invariable.
Presupuestaria vigente 1. Por su objeto. Consiste en la ordenacin sistemtica y homognea de los bienes, de los servicios, de las transferencias, de las variaciones de activos y pasivos del sector pblico en su proceso productivo, y los gastos destinados a cubrir el servicio de la deuda pblica y a disminuir otros pasivos. 2. Por su carcter econmico. Concuerda con el sistema de cuentas nacionales: gastos corrientes, de capital, y aplicaciones financieras. 3. Por sus finalidades o funciones 4. Por sus categoras programticas 5. Por su fuente de financiamiento

EFECTOS ECONOMICOS Para tener una nocin, se debe partir de la base de lo importante que resulta el volumen de los gp en relacin al PBI Diferencia con el impacto del ingreso. ste no siempre se advierte en forma rpida, debido al proceso de repercusin de los impuestos y a su influencia no tan inmediata sobre el mecanismo de los precios. En cambio, la incidencia de los gp se percibe velozmente. Esto permite medir su verdadero alcance. Para poder efectuar una correcta y adecuada eleccin de GP hay que tener en cuenta los siguientes factores: la estructura econmica (si se trata de una econ desarrollada o en vas de desarrollo); si se halla en estado de recesin o en un momento de expansin; los medios o recursos con los que se han de financiar tales gastos. PRINCIPIO DEL MULTIPLICADOR Hace jugar la relacin existente entre los gp y los gastos de consumo de los particularesSe lo toma como instrumento de medicin que justifica el aumento del gp como factor de reactivacin econmica, ya que si aumenta el consumo, la produccin tambin incrementar. Sin embargo, para que esto sea posible, se requiere en primer lugar que haya factores disponibles, y en segundo lugar que, ante los estmulos de la demanda de bienes de consumo, sus productores tengan inters en aumentar la produccin y no se limiten a aumentar sus precios efecto no deseado inflacin. Tambin perdera eficacia si esa demanda adicional es satisfecha con existencias, o si en lugar de aumentar la propensin marginal a consumir, aumentase el ahorro. PRINCIPIO DEL ACELERADOR Pretende demostrar que cuando se aumentan los gp y se destinan a inversin en equipos, maquinarias, y bienes de capital, el efecto multiplicador se produce a mayor velocidad. Pero, si el incremento del consumo se satisface utilizando existencias o capacidad ociosa en vez de efectuar una nueva inversin, el acelerador desaparece.

CAPITULO VII. Recursos Pblicos. Riquezas q se devengan a favor del E p/ cumplir sus fines y que en tal carcter ingresan en su Tesorera. CLASIFICACIN
Por su origen Originarios y derivados Los primeros provienen de los bienes del E o de diversas actvs productivas del Estado. Los 2dos, de las economas de los individuos. En este ltimo caso el Estado obtiene los recursos ejerciendo sus poderes inherentes a la soberana o al poder de imperio.

R E C U R S O S P U B L I C O S

ORIGINARIOS

Recursos patrimoniales propiamente dichos o de dominio Recursos de las Empresas estatales Monopolios fiscales Precios Recursos gratuitos

Tributos

DERIVADOS

Impuestos Tasas Contribuciones esp.

De mejoras Otras

Sanciones Crdito pblico Recursos monetarios (emisionismo)

Recursos patrimoniales propiamente dichos o de dominio. Segn el origen y el destino a que estn afectados. Los bienes de dominio pblico no pueden ser objeto de apropiacin privada, son inalienables. Ejemplo: parqumetros o acceso a lugares tursticos. Los bienes de dominio privado son oralmente enajenables y prescriptibles. Ejemplo: propiedad inmobiliaria y mobiliaria. Recursos de las empresas estatales. Unidades econmicas que producen bienes y servicios. Hay controversia sobre su conveniencia o no. Privatizacin. Ventajas: Eliminacin del gasto pblico; nuevas inversiones para modernizacin y expansin; aumento de eficiencia; reduccin de la deuda externa sin ocasionar efecto inflacionario ya que parte del pago se

realiz con certificados de la deuda externa. La regulacin: los organismos reguladores tienen como funcin garantizar el cumplimiento de los contratos y el resguardo de los derechos de los consumidores. No deberan entorpecer, sino corregir distorsiones existentes en el mercado (fallas de mercado). Las autoridades de estos rganos de vigilancia y control deben ser independientes de las empresas. Monopolios fiscales: Tambin se los conoce como recursos mixtos, cuando, con ciertos productos el E decide monopolizarlos y venderlos a precio ms elevado que el costo, incluyendo un excedente que se puede considerar tributario. En Argentina el E explota en forma de monopolio los juegos de azar. Precios pblicos: son las contraprestaciones por los bienes y servicios prestados por el E. Establecidos unilateralmente en forma diversa a la del mercado libre pero con el propsito de cubrir gastos pblicos. Diferencia con precio poltico: cuando se fijan tarifas inferiores al costo de produccin de los servicios mnimos. Ej garrafa. Recursos gratuitos o liberalidades: donaciones, legados, ayuda internacional. Recursos Tributaros (Cap 8) detracciones coactivas de riqueza, prestaciones obligatorias gralmente en $ exigidas x el E en virtud de su potestad de imperio, p/atender sus necesidades y realizar sus fines polticos, econ y soc. Recursos por sanciones patrimoniales: multas que procuran disuadir de la comisin de actos ilcitos. Recursos Monetarios: El manejo de la banca central y el derecho de emitir moneda. Mediante la moneda el E regula y controla directamente el intercambio de bienes y servicios y las transacciones pblicas y privadas en gral. El emisionismo monetario puede ser considerado como regulador econmico o como medio de obtener ingresos. Este ltimo caso ocurre cuando el E cubre sus dficits presupuestarios con la emisin de papel moneda. Si el emisionismo no va acompaado del proporcional incremento de bienes y servicios a disposicin de los consumidores, constituye un elemento de presin inflacionaria, produciendo los efectos de un tributo injusto para la comunidad y perjudicial para el propio Estado porque los aumentos de precios incrementan los GP, crendose un crculo vicioso que hace crecer cada vez ms la espiral inflacionista. Debe ser considerado en ltima instancia, de carcter provisional, y acompaado de medidas de saneamiento. Recursos del Crdito Pblico (Cap 12): Deben tenerse en cuenta los efectos econmicos, es necesario que haya un ahorro nacional suficiente y la correspondiente propensin a prestarlo. Clasificacin econmica - Ordinarios y extraordinarios Siendo los primeros aquellos percibidos por el E en forma regular y continua. - Efectivos y no efectivos Los primeros no implican egresos patrimoniales equivalentes. Clasificacin por rubros (ley 24156) Recursos corrientes se dividen en tributarios y no tributarios De capital venta de activos fijos, reembolso de prstamos, uso del crdito, remanentes de ejercicios anteriores: sobrantes por recursos de ejercicios anteriores y derivados de economa de inversin. De financiamiento adelantos otorgados a proveedores en ejercicios ant, contribuciones de la Adm Nac.

CAPITULO VIII. Ingresos tributarios en general.

Caractersticas: a) son de carcter econmico; b) las prestaciones son preferiblemente dinerarias, es suficiente con que sean pecuniariamente valuable; c) basamento legal; d) coercin que el E ejerce sobre los particulares es una manifestacin del poder de imperio. Este poder tributario implica la posibilidad de que la exigencia fiscal sea cumplida en forma no espontnea e incluso en contra de la voluntad del obligado; e) Objetivo esencial y excluyente promover el bienestar general. Clasificacin/diferencia. En el impuesto la prestacin exigida al obligado es independiente de toda actv estatal relativa a l, mientras q en la tasa existe una actv del E materializada en la prestacin de un serv q afecta especialmente al obligado. En la contribucin especial hay tmb una actv estatal generadora de beneficios para el obligado. PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACION Gua para coherente formulacin de poltica tributaria.

Se le adjudica la paternidad a William Petty, pero fueron aquellas enunciadas por Adam Smith las que alcanzaron prestigio y se mantienen como normas rectoras. Sistema tributario ideal segn el profesor Aliomar Baleeiro: productivo, elstico, compatible con la renta nacional y con las ideas de justicia de cada poca. Regla de la Equidad y Justicia Los tributos deben ser justos y equitativos. La justicia tributaria requiere un alto grado de razonabilidad en los mtodos de la imposicin de los tributos. La diversificacin de los tributos debe ser establecida en proporcin con los ingresos de que disfrutan las personas bajo la proteccin del estado. Esta regla que implica que los particulares deben contribuir al mantenimiento del estado en proporcin con sus respectivas capacidades econmicas dio vida al principio de la capacidad contributiva. De la Certeza o transparencia La fecha y la forma de pago, as como tambin la cantidad a pagar, deben ser claras y precisas de manera que excluyan toda duda sobre los derechos y deberes de los contribuyentes y, por consiguiente, toda arbitrariedad en la determinacin y recaudacin de los tributos. Que presenten tcnica y jurdicamente el mximo posible de inteligibilidad. Para cumplir con la transparencia la ley fiscal debe determinar: sujetos pasivos, hecho imponible, base imponible, alcuota, fecha, plazos y modalidades de pago, exenciones y beneficios en general., infracciones posibles, sanciones aplicables y recursos legales que proceden frente a una actuacin ilegal de la Administracin. Es importante en este punto la difusin y divulgacin inmediata de las normas para evitar violaciones involuntarias. De la conveniencia Sostiene Smith que los tributos se deben recaudar en la fecha y la forma que resulten ms convenientes para el contribuyente. La mejor aplicacin se halla en los impuestos a las ventas en general y en los impuestos internos al consumo La comodidad y facilidades juegan a favor de los contribuyentes en la medida que no resulten perjudicados otros principios. De la economa Mnimo costo de recaudacin. Para ello Neumark recomienda disminuir: los gastos directos por la administracin de los tributos, los gastos ocasionados a los contribuyentes por los trabajos relacionados con el pago de sus impuestos, los costos que realizan personas (fsicas y jurdicas) a favor del fisco y como agentes. CRITERIOS DISTRIBUTIVOS DE LOS TRIBUTOS DE LA CONTRAPRESTACION Gravar a personas en virtud de la utilizacin, aprovechamiento o goce de uno o varios servicios pblicos. Teora DEL BENEFICIO Relacin contractual en la cual los contribuyentes pagaban un precio por los servicios que el E estaba obligado a prestar. Da una idea de trueque. Ventajas: a) Los bienes o serv deben se pagados por quienes los usan, o se beneficia; b) No desalienta la iniciativa privada ni se castiga los xitos; c) Obliga al Estado a una produccin ms eficiente de bs y serv. Desventajas: a) El Estado no puede ser equiparado a una empresa privada; b) En el caso de los servicios pblicos esenciales, e indivisibles resulta imposible medir los beneficios de forma individualizada; c) Contradice el ppio de solidaridad social (los menos pudientes pagaran mayores tributos x el uso c/mayor intensidad q realizan d los serv) DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA Tambin llamada capacidad de pago: Aptitud econmico-social para contribuir al sostenimiento del Estado (C. G. Vizcano). Queda exteriorizada mediante 3 manifestaciones:

1. RENTAS. Existe una relacin estrecha entre las rentas o utilidades obtenidas de un perodo con el
nivel de vida. Considera las circunstancias especiales de c/contribuyente por lo que deben ser depuradas rentas NETAS. Constituye la base del IIGG. 2. PATRIMONIO: por ser fuente productora de DE rentas tmb sirve para medir la capacidad contributiva de los contribuyentes. Ej: impuesto inmobiliario, a los automotores, bienes personales. 3. CONSUMO: mayor cantidad de gastos presupone un mejor nivel de vida. Ej. IVA En ningn caso, el tributo puede exceder la razonable capacidad contributiva de las personas, pues se estara atentando contra la propiedad y el principio de la NO CONFISCATORIEDAD.

ntimamente relacionada con el criterio de la Capacidad Contributiva, se halla la Teora del Sacrificio. Intenta conformar las distintas escalas de riqueza como forma de determinar la proporcin justa y equitativa en que debe contribuir cada escala. Se basa en la utilidad marginal de los ingresos: a medida que la riqueza aumenta, tiene un menor valor. De esta teora surge la idea de alcuotas progresivas, las cuales gravan con ms intensidad a las unidades menos tiles de grandes riquezas. Se han estructurado los sistemas del: sacrificio mnimo posible; sacrificio igual, y del sacrificio proporcional.

CAPITULO IX y X. Ingresos tributarios en particular Los impuestos Lo hago cuando lo veamos pq no entiendo Otros tributos. TASA Ataliba sugiri la clasificacin de tributos en vinculados y no vinculados. La tasa es un tributo vinculado, es decir, que hay un hecho o circunstancia del contribuyente que se integra con una actividad o gasto a cargo del E que de alguna forma afecta a dicho contribuyente. El servicio prestado debe ser divisible, y la prestacin, efectiva. EJEMPLOS tasas nacionales: consulares, x migraciones, servicios aduaneros especiales; en el orden provincial, las que corresponden a servicios prestados por los distintos registros provinciales y en el municipal, alumbrado y limpieza. Diferencia con precio. Su naturaleza tributaria, diferente fuente jurdica: la voluntad unilateral y coactiva del E en la tasa, y el acuerdo de voluntades en el precio. La tasa incorpora una obligacin ex lege de derecho pblico; el precio, una obligacin ex contractu (normalmente de derecho privado). CONTRIBUCIONES ESPECIALES En razn de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de obras o gp o de especiales actv del E. por ej una pavimentacin que produce una valorizacin del inmueble CONTR. DE MEJORAS: el beneficio de los contribuyentes deriva de obras pblicas. EL PEAJE Prestacin dineraria que se exige por la circulacin en una va de comunicacin vial o hidrogrfica. PARAFISCALES Contribuciones parafiscales No se incluyen en los presupuestos. No son recaudadas por los organismos especficamente fiscales sino por los mismos entes pblicos que de esta forma aseguran su financiamiento autnomo, no ingresan a tesoreras estatales sino directamente a ellos. Ej: centros de estudios, colegios profesionales, entidades gremiales. PARAFISCALIDAD SOCIAL Est constituida por los aportes de seguridad y previsin social que pagan patrones y obreros en las cajas que otorgan beneficios a trabajadores en relacin de dependencia y aportes de trabajadores independientes Ej: Jubilaciones, subsidios por enfermedad, accidente, maternidad, muerte, cobertura integral de la salud. Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (S.I.J.P.) El afiliado puede optar por rgimen de reparto o en uno de capitalizacin (AFJP) MODULO 1 Parte I INTERPRETACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS (ver de Catalina G Vizcano tmb!!) Antiguamente se aplicaba Indubio pro Fiscum (a favor del E), pero luego con la difusin de las teoras sociologicas, se aplica el criterio Indubio contra Fiscum (a favor de los particulares). Mtodos generales: A. Histrico. Analiza teniendo en cuenta los antecedentes que llevaron al dictado de la norma. B. Subjetivo. Cul fue la intencin del legislador que dict la norma. C. Objetivo. Tiene en cuenta la intencin de la ley de acuerdo a lo escrito su estructura e interrelacin D. Literal. Toma exclusivamente el significado de las palabras de la ley. Restringida. E. Analgico. Analiza una situacin en base a otra ley. Es de aplicacin cuando una ley dice expresa y taxativamente por ejemplo hechos que estn exentos y menciona y otros similares o anlogos. F. Realidad Econmica Consiste en interpretar la ley con prescidencia de las formas jurdicas adoptadas, ajustndolas a las verdaderas intenciones econmicas. Es la teora del Disregard o Correr el velo. Deba tenerse en cuenta: la opinin general, el objeto y significado econ de la ley, evolucin de las condiciones generales. Dos condiciones que estableci la reforma del criterio: a)

que el concepto econmico sea un criterio de interpretacin (no el nico); b) que se aplique tanto en favor como en contra del contribuyente. Parke Davis. El pago de aparentes regalas de la dominada a la dominante no era ms que un retiro disimulado de utilidades sujetas a Ganancias. El fallo las consider como una sola entidad, basndose en la teora del rgano, o de la penetracin. Ley 11.683 ART 1 En la interpretacin de las disposiciones de esta ley o de las leyes impositivas sujetas a su rgimen, se atender al fin de las mismas y a su significacin econmica. Slo cuando no sea posible fijar por la letra o por su espritu, el sentido o alcance de las normas, conceptos o trminos de las disposiciones antedichas, podr recurrirse a las normas, conceptos y trminos del derecho privado. ART 2 Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible se atender a los actos, situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los contribuyentes. Cuando stos sometan esos actos, situaciones o relaciones a formas o estructuras jurdicas que no sean manifiestamente las que el derecho privado ofrezca o autorice para configurar adecuadamente la cabal intencin econmica y efectiva de los contribuyentes se prescindir en la consideracin del hecho imponible real, de las formas y estructuras jurdicas inadecuadas, y se considerar la situacin econmica real como encuadrada en las formas o estructuras que el derecho privado les aplicara con independencia de las escogidas por los contribuyentes o les permitira aplicar como las ms adecuadas a la intencin real de los mismos. G. Interpretacin funcional (Escuela de Pava, Grizziotti). Las normas deben interpretarse conforme a la funcin y naturaleza de la ley fciera. El interprete debe investigar si existe o no una efectiva capacidad econmica. H. Otros: Deductivo (recaba las ideas principales y a partir de ah deduce las particulares), el lgico e ilgico. Teora de la Realidad social momento en que se aplica. Tratados internacionales y sus IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS (PAG 36) Prohibicin de la regla solve et repete (paga y reclama). De acuerdo a la Declaracin Universal de los Derechos Humanos y al Pacto de San Jos de Costa Rica o Convencin Americana sobre Derechos Humanos, toda persona tiene libre acceso a la justicia para controvertir los actos adm de determinacin fiscal, previo al pago. Reconocimiento de Non bis in idem el inculpado absuelto x sentencia firme no podr ser sometido a nuevo juicio por los mismos hechos. MODULO 1 Parte II
PODER TRIBUTARIO Def: Exigencia de contribuciones a personas o bienes que se hallen en su competencia territorial. Limitaciones: la ley y la soberana. Relacin con Poder de Imperio. Caractersticas: 1. Abstracto 2. Permanente (el poder existe mientras exista el Estado; prescriben las obligaciones tributarias pero NO el Poder), 3. Irrenunciable 4. Indelegable. Si puede delegar la COMPETENCIA TRIBUTARIA (taxativa, transitoria, renunciable, y delegable). El estado puede encomendar a una empresa la recaudacin, administracin, control o fiscalizacin de ciertos tributos, pero no la facultad de establecer un tributo. CLASIFICACION DEL PODER TRIBUTARIO ORIGINARIO INHERENTE las provincias se reservan todo el poder que no hayan delegado expresamente a la Nac. ORIGINARIO ENUMERADO pertenece al Gobierno Federal, son otorgados por la Constitucin, donde se establece que la Nacin legisla sobre: imp indirectos y tambin sobre impuestos directos pero con la condicin que sean por tiempo determinado o que la defensa, seguridad y bien gral del Estado lo exijan. DELEGADO poder que tienen las municipalidades por delegacin de las provincias.

CENTRALIZACION Y FRAGMENTACION TRIBUTARIA La fragmentacin tributaria es caracterstica de la existencia de distintos niveles de gobierno con potestad tributaria, dando origen al FEDERALISMO FISCAL. Cada unidad establece y administra los tributos que la conforman. Puede ser vertical u horizontal. Ventajas: Permite una mejor adaptacin a las preferencias de cada soc local. Permite preservar la autonoma fiscal, el control es mayor. Facilita la experimentacin e innovacin. Desventajas: dificulta el logro de estructuras tributarias ptimas, disminucin de la capacidad impositiva, desigualdad de las fuentes de recursos Centralizacin completa concentra un solo Gob. Nac. Ventajas: todos los hab. del pas estn en igualdad de preferencias, no habra superposicin de gravmenes, la estructura y asignacin de recursos ser uniforme, se lograran grandes economas de escala en la prestacin de las actvs gubernamentales y permite una adm tributaria ms eficiente. Desventajas: que los beneficios alcancen reas determinadas o reducidas que se originen desigualdades regionales y migraciones internas no deseadas. Requisitos o condiciones bsicas para la existencia de poder tributario en distintos niveles de gobierno. - EFICIENCIA posibilidad prctica de aplicar el gravamen. se refiere a la eficiencia administrativa, donde es aconsejable dejar al Estado Nacional impuestos que graven manifestaciones globales de capacidad contributiva. Asimismo, cada provincia es idnea p/controlar, conocer, y aplicar con eficacia gravmenes sobre la propiedad, patentes, contribucin de mejoras y otros tributos de base reducida. - SUFICIENCIA los recursos reservados deben cubrir los presupuestos locales correspondientes, si no se da, tal unidad no debera tener autonoma fiscal. - CONVENIENCIA por su naturaleza y efectos econmicos es prudente que aplique ciertos gravmenes la Nac. Como los derechos de expo e impo. Tambin por este motivo y el 1ro, IIGG es recaudado x la Nacin DOBLE Y MULTIPLE IMPOSICION Cuando el mismo hecho imponible queda sometido al poder tributario de dos o ms Estados. Surge como consecuencia de la aplicacin del criterio de vinculacin del hecho imponible de la nacionalidad (segn residencia; exportadores de K) o de la fuente (rentas producidas dentro de un estado por bs cosas o der de su territorio; pases importadores de K) por dos o ms soberanas fiscales independientes a un mismo sujeto pasivo, sobre una misma materia imponible y por idntico periodo de tiempo en el gravamen de dos impuestos de idntica naturaleza. Del mismo modo puede aparecer la figura de la NULA IMPOSICION INTERNACIONAL. SOLUCIONES: Criterio nico: que todos los pases adopten el criterio de la Fuente Convenios bi o multilaterales: acuerdos entre los gobiernos para distribuirse la carga tributaria. Tales sistemas aconsejables para prevenir o atenuar la doble imposicin son los siguientes: Mtodo de deduccin: el impuesto pagado en el extranjero se considera como gasto deducible en la base imponible del impuesto en el pas de residencia. No es aplicado por ningn pas. Exencin de las rentas obtenidas o bienes situados en el exterior: Si es total, se sigue el principio de la fuente; puede ser con progresividad, no grava las rentas procedentes del extranjero pero la tienen en cuenta para calcular el tipo de gravamen a aplicar a las rentas nacionales.. Crdito por impuestos pagados en el extranjero (tax-credit): Cada pas grava la totalidad de las rentas y bienes, dentro y fuera de su territorio, respecto de sus nacionales, domiciliados o residentes, pero permite la deduccin de los impuestos pagados en el extranjero por esas rentas y bienes. Se puede deducir total o parcialmente el impuesto pagado en el extranjero. El primer caso se denomina de Imputacin integral, y puede llegar a reducir el impuesto local. El 2do, IMPUTACION LIMITADA Limitaciones: - El crdito fiscal no puede superar el impuesto nacional aplicable a las rentas de fuente extranjera. - Los impuestos en el extranjero a considerar deben estar efectivamente abonados, no se computan lo que no se hubieran abonado u obtenido una reduccin, en virtud de exenciones y beneficios otorgados por el pas de la fuente. Este mtodo puede llegar a anular los impuestos locales por rentas de fuente extranjera pero NO puede reducir el impuesto local sobre las rentas de fuente nacional. Se considera que desaliente inversiones en el Estado de la fuente, ya que la carga tributaria total a lo menos que puede llegar es al mismo nivel que si la inversin se hubiese realizado en el Estado de residencia. Descuento por impuestos exonerados tax-sparing": Se produce un crdito de impuesto haya habido o no retencin en el otro pas. Crtica: el contribuyente radicara su capital en los pases donde el impuesto a las rentas fuese ms alto, a fin de obtener exenciones locales que le permitieran, sin pagar el impuesto, obtener un crdito que anulara la deuda en el pas de origen. Tal como sucedi con industrias Japonesas en Tierra del Fuego.

TAX DEFERRAL o impuesto diferido: Exime de impuesto en el pas de origen de las inversiones, a las rentas que se produzcan en el pas de destino si se reinvierten en el primero. CARACTERISTICAS DE LOS TRIBUTOS E IMPUESTOS (FALTA UN POCO) Requieren para su existencia que se verifique el hecho imponible. Como consecuencia de Poder Tributario surgen relaciones entre el Estado y los particulares relacin tributaria. En toda obligacin tributaria existen 3 elementos: Objeto presupuesto legal que cuando se verifica el Hecho imponible, da origen a la Obligacin Tributaria. Acto o manifestacin econmica sobre el cual se determina que debe aplicarse el tributo. Por ej: rentas normales y habituales (Ganancias); las rentas no habituales (Eventuales), los activos de las empresas, los bienes personales, IIBB. Causa motivo por el que nace la obligacin tributaria, es causa-eficiente y no causa-fin. Sujeto 1) ACTIVO: Estado, quien posea competencia tributaria y 2) PASIVO: Contribuyentes (definido por ser realizador del hecho imponible y asumir la posicin de deudor de la obligacin tributaria frente a la hacienda pblica acreedora del correspondiente crdito. Contribuyente de hecho: Contribuyente de hecho: Cuando es una misma persona impuesto directo. Responsable sustituto

CAPITULO XI Sistemas tributarios CAPITULO XII Crdito Pblico

Se entender por crdito pblico la capacidad que tiene el Estado de endeudarse con el objeto de captar medios de financiamiento para realizar inversiones reproductivas, para atender casos de evidente necesidad nacional, para reestructurar su organizacin o para refinanciar sus pasivos, incluyendo los intereses respectivos. Considerado recurso extraordinario por los clsicos ya que su carga recae sobre las generaciones futuras. Actualmente ha perdido tal carcter. De todas formas, segn Ley 24156, se prohbe realizar operaciones de crdito pblico para financiar gastos operativos. El endeudamiento que resulte de las operac. de crdito pblico se denominar deuda pblica y puede originarse en: a) La emisin y colocacin de ttulos bonos u obligaciones de largo y mediano plazo, constitutivos de un emprstito b) La emisin y colocacin de Letras del Tesoro cuyo vencimiento supere el ejercicio financiero.* c) La contratacin de prstamos. d) La contratacin de obras, servicios o adquisiciones cuyo pago total o parcial se estipule realizar en el transcurso de ms de UN (1) ejercicio financiero posterior al vigente; siempre y cuando los conceptos que se financien se hayan devengado anteriormente. e) El otorgamiento de avales, fianzas y garantas, cuyo vencimiento supere el perodo del ejercicio financiero. f) La consolidacin, conversin y renegociacin de otras deudas. *Letras de Tesorera. Para cubrir deficiencias estacionales de caja, hasta el monto que fije anualmente la ley de presupuesto general. Estas letras deben ser reembolsadas durante el mismo ejercicio financiero en que se emiten. Lmites de utilizacin. Deben considerarse factores tales como: la existencia de ahorro nacional, la propensin a prestarlo, los efectos que tendr en sus diferentes fases sobre la marcha econmica de la nacin, las distintas clases sociales que pagan impuestos o suscriben emprstitos. Limitaciones legales. Las entidades de la administracin nacional no podrn formalizar ninguna operacin de crdito pblico que no est contemplada en la ley de presupuesto general del ao respectivo o en una ley especfica Se deber indicar: __ Tipo de deuda, especificando si se trata de interna o externa; Monto mximo autorizado para la operacin; Plazo mnimo de amortizacin; Destino del financiamiento. Excepto las operaciones de crdito pblico que formalice el Poder Ejecutivo Nacional con los organismos financieros internacionales de los que la Nacin forma parte. El PODER EJECUTIVO NACIONAL podr realizar operaciones de crdito pblico para reestructurar la deuda pblica y los avales otorgados en los trminos de los artculos 62 (empresas y sociedades del Estado) y 64 mediante su consolidacin, conversin o renegociacin, en la medida que ello implique un mejoramiento de los montos, plazos y/o intereses de las operaciones originales.

CLASIFICACION Flotante y consolidada La deuda consolidada es aquella deuda pblica permanente atendida por un fondo que no requiere el voto anual de los recursos correspondientes, est prevista en el presupuesto (son deudas a mediano y largo plazo). La deuda flotante es la que el Tesoro del E contrae x breve periodo de tiempo, para proveer a momentneas necesidades de caja por gastos imprevistos o por retraso en los ingresos extraordinarios. Legal a) Interna y externa Deuda Pblica interna Contrada con personas fsicas o jurdicas residentes o domiciliadas en la Repblica Argentina y cuyo pago puede ser exigible dentro del territorio nacional. Deuda externa aquella contrada c/otro Estado u organismo internacional o con cualquier otra persona fsica o jurdica sin residencia o domicilio en la Repblica Argentina y cuyo pago puede ser exigible fuera de su territorio. b) Directa e indirecta. La D pblica directa de la administracin central es aquella asumida por la misma en calidad de deudor principal. La deuda pblica indirecta de la Administracin central es constituida por cualquier persona fsica o jurdica, pblica o privada, distinta de la misma, pero que cuenta con su aval, fianza o garanta. Para los avales, fianzas o garantas, deber presentarse la siguiente informacin a) Importe y perfil de vencimientos de la deuda contrada. b) Importe y perfil de vencimientos de nuevas obligaciones a contraer. c) Estado patrimonial al momento de contraer la obligacin. d) Estado de origen y aplicacin de fondos proyectado para el perodo de duracin del endeudamiento. e) Informe actualizado referido al estado de las operaciones avaladas por el Gobierno Nacional hasta la fecha de la formulacin del nuevo requerimiento, con indicacin de la moneda contractual; nombre del acreedor y de la institucin bancaria interviniente; importe del saldo pendiente de pago y todo otro antecedente que el rgano Coordinador estime conveniente. f) Cualquier otra informacin que la OFICINA NACIONAL DE CREDITO PUBLICO de la SUBSECRETARIA DE FINANCIAMIENTO de la SECRETARIA DE FINANZAS del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION considere necesaria. EFECTOS segn las fases
P/adquirir tt del Gob. los tenedores de valores privados vendern a stos, causando disminucin en su precio. Baja el volumen de compras gral. Se ve afectada desfavorablemente, ya que se atrae capital hacia el E y se priva de ste a las empresas particulares. No ejerce influencia alguna Si no existe crdito bancario disponible, aumentar el costo de financiamiento de capital. Alza de precios debido al aumento en la demanda global. Tendencia favorable aumenta consumo e inversin Si se da el ppio del multiplicador, se elevan los ahorros y el consumo. Si se da el ppio del acelerador, aumenta. Si el impuesto recae sobre rentas bajan precios Si se recurre a impuestos a los consumos, su traslacin puede llevar a un aumento de precios. Desaliento, ya q la creacin de nuevos impuestos o mayor monto en los existentes opera en forma restrictiva sobre el consumo. Tambin se ver restringido el ahorro. Tendencia al alza, debido a la inversin/gasto de los fondos liberados.

Nivel de precios Emisin Actividad econmica privada Ahorro privado Formacin de capitales Nivel de precios Gasto Pblico Actividad econmica privada Ahorro privado Formacin de capitales Nivel de precios Cobertura de K + i mediante T Actividad econmica privada Ahorro privado Nivel de precios

Servicio y pago de la deuda

Actividad econmica privada Distribucin de la riqueza y el ingreso individual.

Promocin general. Habr un aumento de ingreso p/los grupos + ricos (los q probablemente han contribuido a suscribir el emprstito). Tal desigualdad puede ser compensado con una estructura impositiva suficientemente progresiva como para neutralizar tal desigualdad

Organismo de control y aplicacin Oficina Nacional de Crdito Pblico considerar los informes

producidos al respecto por la Sindicatura General de la Nacin y la Auditoria General de la Nacin. CAPITULO XIII Los Emprstitos Pblicos
Es la operacin mediante la cual el Estado recurre al mercado interno o externo de capitales en demanda de fondos y logra cerrar trato con uno o varios acreedores que le prestan dinero contra la promesa de reembolsar el capital, en la forma y condiciones pactadas, con sus inters tmb convenidos. Clasificacin. Si se emite y cumple en el pas interno. Por el contrario, si la operacin es regida x leyes extranjeras externo Emprstitos a corto plazo letras y obligaciones de Tesorera. De plazo intermedio y de a largo plazo. 1-Voluntarios, 2-Patriticos y 3-Forzosos 1- Sin coaccin alguna 2- No es enteramente voluntario y sus clusulas contienen ventajas para el E deudor, suele apelarse en sit de guerra 3- Los ciudadanos resultan obligados a suscribir los ttulos. Punto medio con los impuestos. Ventajas. Poder cancelatorio para pagar impuestos u otras deudas estatales; privilegios fiscales y jurdicos, por ej que los beneficios estn eximidos del impuesto a las ganancias; prima de reembolso y premios. Ttulos fraccionamiento con el fin de que sea distribuido entre los suscritores. Emisin - Decreto reglamentario 1344 Consideracin del plazo, tasa de inters, garantas. Estarn representados en forma escritural y registrados en cuentas abiertas en el Registro del BCRA o de la OFICINA NACIONAL DE CREDITO PUBLICO dependiente de la SUBSECRETARIA DE FINANCIAMIENTO de la SECRETARIA DE FINANZAS del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION o de la entidad que a esos efectos designe el citado rgano Coordinador Colocacin La colocacin de los Instrumentos de Deuda Pblica (I.D.P.) se realizar por licitacin pblica o colocaciones por suscripcin directa. Los Instrumentos de Deuda Pblica (I.D.P.) estarn denominados en moneda nacional o extranjera, a tasa adelantada o vencida, fija o flotante, pudiendo utilizarse otras estructuras financieras usuales en los mercados locales o internacionales. En el caso de licitaciones pblicas, las condiciones a que estarn sujetas las mismas sern dadas a conocer al momento de disponerse el llamado a licitacin de cada instrumento Amortizacin = reembolso Obligatoria En una fecha determinada, de forma repentina o paulatina (procedimientos: anualidades terminales, licitacin, o sistema del sorteo). Facultativa El E se reserva el derecho de amortizar o no el emprstito y de fijar las fechas en que la har efectiva. Conversin Es la modificacin, con posterioridad a la emisin, de cualquiera de las condiciones del emprstito. Por ej tipo de i, o, una deuda a CP en deuda de LP. Conversin forzosa el tenedor se ve obligado a aceptar el nuevo ttulo sin alternativa alguna, ya que si no acepta el canje, pierde el ttulo. Conversin facultativa puede optar conservar el viejo o convertir al nuevo. Conversin obligatoria la opcin es entre el nuevo ttulo o ser reembolsado, es ilegal. Incumplimiento de la deuda: a) repudio de la deuda acto unilateral donde el E niega la obligacin derivada del emprstito b) Carencia o insuficiencia de fondos si el atraso es transitorio y el pago se reanuda en el CP, se denomina mora, si es LP, moratoria. Cuando el E suspende los pagos en forma indefinida y sus finanzas no permiten prever el cumplimiento en un plazo previsible bancarrota.

CAPITULO XIV y XV Presupuesto

PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS EQUILIBRIO

 FASES

UNIDAD UNIVERSALIDAD PRECEDENCIA NO AFECTACION DE RECURSOS ESPECIFICACION DEL GASTO ANUALIDAD TRANSPARENCIA 1. 2. 3. 4. PREPARACION (PE) SANCION (PL) EJECUCION (PE) CONTROL