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Pg.
NDICE GENERAL
Pg.
Prlogo ......................................................................................................
CAPTULO I
MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
DEL DOMICILIO O RESIDENCIA
A) Contribuyentes domiciliados o residentes en Chile ........................
B) Fuente de la Renta
B-1) Rentas de fuente chilena ...............................................................
CAPTULO II
CONCEPTO DE RENTA Y HECHO GRAVADO
A) Renta (Art. 2 N 1)
Caso 1:
Caso 2:
13
13
14
15
I
NDICE
Pg.
C) Renta percibida (Art. 2 N 3) .............................................................
16
16
16
17
G) Compensaciones econmicas pagadas a los cnyuges, conforme a las disposiciones de la Ley N 19.947, de 2003, sobre nueva Ley de Matrimonio Civil ................................................................
17
18
18
H-1-1)
Aumento transitorio de la tasa del Impuesto de Primera Categora establecida en el artculo 20, de la LIR .......
18
H-1-2)
20
22
H-1-4)
26
H-1-5)
Sustitucin de la ltima frase, del inciso 1, del artculo 42 ter, incorporacin del nuevo artculo 42 quter,
ambos de la LIR y modificacin al artculo 20 del D. L.
N 3.500 ........................................................................
27
29
H-1-3)
H-1-6)
II
Pg.
H-1-7) Complementacin de Instrucciones ..................................
30
30
30
31
32
32
34
39
40
40
40
41
H-3)
43
H-4)
43
H-4-1)
46
H-4-2)
46
46
H-4-2-2) Aplicacin del Impuesto Especfico a la Renta Imponible Operacional de la Actividad Minera
obtenida por un Explotador Minero. (IEM) ................
48
50
III
NDICE
Pg.
H-4-3)
H-4-4)
H-4-5)
IV
50
50
50
51
51
52
55
55
56
56
56
56
56
56
Pg.
H-4-5-2) Normas aplicables ............................................
57
57
58
59
59
H-4-7)
60
H-4-8)
61
62
62
62
63
64
64
65
66
67
67
67
H-4-6)
H-4-9)
H-5)
NDICE
Pg.
H-5-6-3) Rgimen tributario en la transferencia de
opciones ........................................................................
68
68
68
69
69
69
CAPTULO III
CONCEPTO DE HECHO NO GRAVADO
71
72
73
73
76
77
79
79
79
79
79
79
Pg.
Caso 16: Indemnizacin por trmino de trabajo ....................................
Caso 16-A) Indemnizaciones especiales de trabajo ...............................
Caso 17: Asignacin familiar, indemnizacin ........................................
Caso 18: Ayuda econmica a bienestar ...............................................
Caso 19: Indemnizacin por aos de trabajo ........................................
Caso 19-A) Indemnizacin por aos de servicios ...................................
80
81
82
83
83
83
C) Seguros de vida
Caso 20: Contratos de seguros de renta vitalicia convenidos ...............
Caso 21: Seguros de vida contratados en su beneficio por la empresa a sus ejecutivos ..........................................................
Caso 22: Seguro dotal .........................................................................
Caso 22-A) Pagos en cumplimiento del seguro dotal por muerte del
asegurado .............................................................................
Caso 23: Los depsitos convenidos destinados a un plan de AVP de
aquellos regulados por el N 2 del Ttulo III del D.L. N 3.500 .....
86
86
87
89
93
95
95
96
96
97
100
102
105
106
107
107
109
VII
NDICE
Pg.
Caso 30-C): Valor en que deben registrarse los bienes en el caso de
fusin por incorporacin de sociedad annima ......................
Caso 31: Enajenacin de acciones ......................................................
Caso 32: Mayor valor obtenido en la venta de acciones de una sociedad en comandita por acciones ........................................
Caso 33: Mayor valor obtenido en la enajenacin de acciones .............
Caso 34: Enajenacin de acciones de su propia emisin por parte
de una Sociedad Annima a sus trabajadores con el fin de
cumplir con un plan de compensacin a sus ejecutivos ........
Caso 35: Situacin tributaria sobre prstamo o mutuo de acciones .....
Caso 36: Enajenacin de acciones adquiridas por sucesin por causa de muerte .........................................................................
Caso 37: Precio de enajenacin de acciones ......................................
Caso 38: Permuta de acciones ............................................................
Caso 39: Momento en que se entiende adquirido o enajeno el dominio de un bien raz para efectos de la presuncin de habitualidad ..............................................................................
Caso 40: Enajenacin no habitual de bienes races .............................
Caso 41: Enajenacin no habitual de bienes races .............................
Caso 42: Situacin tributaria de la enajenacin de un terreno perteneciente a la sociedad en la que uno de los socios edific
su casa .................................................................................
Caso 42-A) Pertenencias mineras - enajenacin - Precio compuesto
obtenido (cantidad fija y regala) - Sumas remesadas al exterior - Impuesto adicional a la Renta - Registro FUT .............
Caso 42-B) Sociedad legal minera. Obligacin llevar contabilidad .........
Caso 43: Derecho en propiedad intelectual ..........................................
Caso 43-A) Ley de propiedad intelectual ...............................................
Caso 44: Documento que debe emitirse por el mayor valor obtenido en la enajenacin de derecho de propiedad intelectual .....
Caso 45: Enajenacin de sitios resultantes de subdivisin de predios agrcolas .......................................................................
Caso 46: Enajenacin ocasional de un vehculo ..................................
Caso 47: Ofrendas religiosas ...............................................................
Caso 48: Fondos recibidos del extranjero en calidad de donacin
por parte de una asociacin gremial. .....................................
Caso 49: Situacin tributaria de donaciones efectuada desde el extranjero .................................................................................
Caso 50: Compaas de seguros .........................................................
Caso 51: Cuotas que eroguen los asociados .......................................
Caso 52: Sumas de dinero que se paguen a los trabajadores por
concepto de feriado legal acumulado que por cualquier
motivo dejen de pertenecer a la empresa. .............................
VIII
110
112
113
113
114
117
118
119
120
120
121
121
122
122
124
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127
129
130
132
132
133
134
124
135
Pg.
Caso 53: Situacin tributaria de las becas de estudios otorgadas
por las cajas de compensacin .............................................
Caso 53-A) Situacion tributaria de las becas de estudios ......................
Caso 53-B) Situacion tributaria de las becas escolares frente a normas previsionales .................................................................
Caso 53-C) Becas de estudios. Circulares N 41 de 1999 y N 40
de 2001.................................................................................
Caso 54: Tratamiento tributario por subsidio por licencia mdica ........
Casos 55 y 56: Indemnizacin por trmino de funciones .......................
Caso 57: Indemnizaciones por trmino de trabajo ................................
Caso 57-A) Indemnizacin por aos de servicios ...................................
Caso 57-B) Indemnizaciones por aos de servicios superiores a las
legales pactadas en un convenio colectivo ............................
Caso 58: Asignaciones otorgadas por concepto de alimentacin .......
Caso 59: Reembolsos sobre gastos ....................................................
Caso 60: Pensiones o jubilaciones de fuente extranjera .......................
Caso 61: Situacin tributaria de pensiones o jubilaciones obtenidas
en el extranjero .....................................................................
Caso 61-A) El artculo 43 de la Ley N 15.076, sobre Estatuto para
los mdicos-cirujanos y otros profesionales de la salud ........
Caso 62: Becas de estudios otorgados a los hijos de los trabajadores ....
Caso 63: Recuperacin de prdidas de empresas declaradas en
quiebra en los casos que se indica .......................................
Caso 63-A) Cesin de los crditos hipotecarios a que se refiere el
artculo 56 bis de la Ley de la Renta a sociedades securitizadoras ...............................................................................
Caso 63-B) Cuotas de fondos mutuos. Reinversin ...............................
Caso 63-C) Compensacin econmica convenida por los cnyuges ......
136
137
138
139
142
144
144
146
149
152
153
155
155
156
157
162
171
172
173
CAPTULO IV
CESIN DE DERECHOS
A) Determinacin del costo para fines tributarios de la enajenacin
de derechos sociales de sociedades de personas, efectuada
por contribuyentes que no se encuentran obligados a determinar su renta efectiva mediante un balance general, segn
contabilidad completa .......................................................................
A-1)
177
177
IX
NDICE
Pg.
A-2)
180
B) Determinacin del costo tributario en la enajenacin de derechos sociales de sociedades de personas, efectuada por contribuyentes que se encuentran obligados a determinar su renta
efectiva mediante un balance general, segn contabilidad completa ....................................................................................................
183
B-1)
183
185
C) Situacin del enajenante de derechos sociales que se encuentra autorizado a llevar su contabilidad en moneda extranjera .....
187
D) Situacin del enajenante inversionista no residente ni domiciliado en el pas, acogido a las normas del Decreto Ley N600,
de 1974 ................................................................................................
188
E) Situacin de la enajenacin de derechos sociales en sociedades de personas constituidas en el extranjero (artculo 41B,
N 4, de la LIR) ....................................................................................
190
F) Tratamiento tributario de las utilidades tributables comprendidas en la cesin de derechos sociales en sociedades de personas .......................................................................................................
192
194
B-2)
196
199
201
202
204
Pg.
I)
205
206
208
209
210
211
) Enajenacin de acciones de sociedad filial a su matriz, conforme a las normas de relacin del inciso 4 del N 8 del Art. 17 de
la Ley de Renta ..................................................................................
213
215
216
217
CAPTULO V
CONCEPTO DE INGRESOS NO CONSTITUTIVOS
DE RENTAS O RENTAS EXENTAS
A) Ingresos no constitutivos de renta
Caso 67: Donacin de un saldo de precio ............................................
225
225
B-2)
227
227
228
B-3)
XI
NDICE
Pg.
B-4)
228
228
B-5)
228
B-6)
229
B-7)
230
B-8)
230
B-9)
230
B-10) Renta de arrendamiento de un bien raz proveniente del extranjero, en conformidad a lo dispuesto por el art. 12 de la Ley de la
Renta - Requisitos copulativos para deducir gastos necesarios
para producir la renta ..................................................................
231
CAPTULO VI
DECLARACIONES DE IMPUESTOS
A) Personas obligadas a declarar .........................................................
235
236
237
238
239
241
241
Caso 74-A) Mayor valor obtenido en la enajenacin de sitios resultantes de la subdivisin de un predio agrcola ............................
244
XII
Pg.
Caso 75: Bien raz que no forma parte de una empresa que declare
su renta efectiva en la Primera Categora ..............................
248
249
250
251
252
253
255
255
256
258
Caso 84: Situacin tributaria entre diferencia en el precio de adquisicin de acciones y valores de libros ...................................
259
259
260
CAPTULO VII
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA
I - REGMENES DE TRIBUTACIN
A) Rgimen General (Art. 14, letra A) ....................................................
261
262
XIII
NDICE
Pg.
B-1)
262
265
B-2)
279
B-3)
288
B-4)
290
B-5)
291
B-5-1)
291
B-5-2)
291
Rgimen de Exencin de parte del Impuesto de Primera Categora (14 quter) ..........................................................................
295
B-6)
296
298
301
304
305
306
B-1)
XIV
306
B-1-1)
306
B-1-2)
306
Pg.
B-1-3)
306
B-1-4)
311
311
B-1-5)
312
B-1-6)
313
314
Crdito por impuestos pagados, retenidos o adeudados por inversiones en el exterior (Arts. 41 a, letras B)
y C) y 41 C ....................................................................
317
336
337
338
340
341
B-1-7)
B-1-8)
342
347
355
360
Caso 90: Modificacin introducida a la letra f) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta, por el N 2 de la letra
d) del artculo 2 de la Ley N 19.738 de 2001 .............
360
XV
NDICE
Pg.
D-1-1)
360
361
361
363
363
364
364
365
367
370
D-2)
372
D-3)
Crdito por rentas provenientes del rescate de cuotas de Fondos Mutuos de aquellas adquiridas con anterioridad al 20-42001 ...........................................................................................
374
D-4)
374
D-5)
374
374
374
D-6)
XVI
Pg.
D-7) Crdito por inversiones en el extranjero (Art. 41A, letra A) y
Art. 41C ......................................................................................
D-8)
375
377
379
382
382
382
383
D-9)
384
385
388
388
F-1) Donaciones efectuadas en dinero a las corporaciones o fundaciones que indica y al fondo mixto de apoyo social, de acuerdo
a la Ley 19.885 ...........................................................................
389
390
391
XVII
NDICE
Pg.
F-1-3) Donaciones ....................................................................
391
392
392
398
402
402
F-1-5)
F-1-6)
397
1) Contribuyentes del Impuesto de Primera Categora y contribuyentes del IGC que conforme al artculo 50, de la LIR, rebajen gastos efectivos ...........
2) Contribuyentes del IGC, que conforme al artculo
50, de la LIR, rebajen gastos presuntos; Contribuyentes del IGC que adems obtengan rentas clasificadas en el artculo 42, N 1, de la LIR; y contribuyentes del IUSC ...................................................
402
403
F-1-8)
403
F-1-9)
404
1) Certificados ................................................................
2) Declaraciones Juradas ...............................................
3) Libro de Donaciones ..................................................
404
404
405
F-1-7)
XVIII
397
402
Pg.
F-2)
F-3)
F-1-10) Donaciones irrevocables de largo plazo. (beneficio tributario aplicable slo en el caso de los contribuyentes
de la Primera Categora) ................................................
405
406
407
F-1-12) Utilizacin del crdito tributario en el caso de empresarios individuales contribuyentes de la Primera Categora que simultneamente obtienen rentas del artculo 42 N 1 y/o 2, de la LIR ..............................................
407
407
408
408
408
409
F-3-1)
Donantes .......................................................................
409
F-3-2)
Donatarios .....................................................................
410
F-3-3)
Forma en que deben hacerse las donaciones y perodo en que deben rebajarse como gasto del Impuesto
de Primera Categora .....................................................
410
411
F-3-4)
406
XIX
NDICE
Pg.
F-4)
F-3-5)
411
F-3-6)
411
F-3-7)
412
F-3-8)
412
F-3-9)
413
413
414
422
F-4-1)
423
a) Sanciones .................................................................
b) Prohibiciones que afectan a los donantes ..................
c) Prohibicin que afecta a las instituciones donatarias
que reciban donaciones que den derecho a beneficios
tributarios .......................................................................
d) Funciones del Consejo del Ministerio de Planificacin y Coordinacin y Creacin del fondo mixto de
apoyo social, de acuerdo a lo dispuestos por los artculos 3, 4 y 5 de la Ley 19.885 ...............................
e) Vigencia de estas Instrucciones ................................
425
426
XX
414
420
427
427
427
428
Pg.
F-5)
Donaciones a establecimientos educacionales y otras entidades, efectuadas al amparo de las normas del artculo 3 de la
Ley N 19.247, de 1993 (Circulares Ns. 63/93 y 40/94) .............
429
429
429
430
432
F-6-1)
Donantes .......................................................................
433
F-6-2)
Donatarios .....................................................................
434
F-6-3)
Forma en que deben efectuarse las donaciones y perodo en que deben rebajarse del impuesto de Primera
Categora o del Impuesto Global Complementario ..........
435
F-7)
435
F-8)
435
F-9)
435
435
435
436
446
F-6)
I)
429
Recuperacin Impto. 1.Ctga. pagado por utilidades absorvidas por prdidas .................................................................................
451
451
455
XXI
NDICE
Pg.
CAPTULO VIII
NORMAS ESPECIALES
A) Presuncin de retiros o gastos rechazados por el uso o goce de
bienes prescindibles (Art. 21)
A-1)
463
A-2)
463
463
465
A-3-1)
465
A-3-2)
465
A-3-3)
467
A-3-4)
468
A-3)
1) Otras rentas o tasaciones afectas al impuesto nico del inciso tercero del artculo 21 ..........................
2) Tributacin que afecta a los prstamos que las
sociedades annimas cerradas efecten a sus accionistas personas naturales ...................................
3) Prstamos otorgados por las S.A. cerradas no
acogidas voluntariamente a las normas de las sociedades annimas abiertas, a sus accionistas
personas naturales, con domicilio o residencia en
Chile o en el extranjero. (Circ. N 37, de 1995) ........
4) Las rentas determinadas por aplicacin de lo dispuesto en los Arts. 35, 36, inciso 2, 38, a excepcin de su inciso primero, 70 y 71 de la Ley de
la Renta (Circ. N 37/95 y 57, de 1998) ....................
469
469
470
471
A-4)
471
A-5)
471
XXII
Pg.
A-6)
471
A-7)
471
Concepto ....................................................................................
473
474
B-2)
475
B-3)
475
B-4)
476
B-5)
479
B-5-1)
Contabilidad ...................................................................
480
B-5-2)
480
B-5-3)
480
B-5-4)
480
B-5-5)
480
B-5-6)
481
B-5-7)
481
B-5-8)
481
B-5-9)
481
481
482
482
482
XXIII
NDICE
Pg.
B-5-14) Reinversin de utilidades en otras empresas .................
482
483
485
486
a) Reinversin de utilidades tributables en la adquisicin de acciones de pago de sociedades annimas abiertas ............................................................
b) Situacin tributaria en la enajenacin de las acciones de pago de una sociedad annima abierta
adquiridas mediante un retiro de utilidades
tributables con impuestos en suspenso ...................
c) Situacin tributaria de las devoluciones del capital
que efecte la sociedad annima abierta de la cual
se adquirieron las acciones de pago ........................
XXIV
487
489
490
491
493
B-6)
486
493
494
494
496
498
B-6-1)
498
Generalidades ................................................................
Pg.
B-6-2)
499
B-6-3)
499
B-6-4)
499
B-6-5)
500
500
503
504
505
514
522
526
I)
528
547
CAPTULO IX
IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORA
A) Profesionales, ocupaciones lucrativas, sociedades de profesionales ....................................................................................................
549
A-1)
549
A-2)
549
A-3)
551
XXV
NDICE
Pg.
A-4)
551
A-5)
552
A-6)
553
A-7)
554
555
557
A-8-1)
557
A-8-2)
558
A-8-3)
559
A-8-4)
561
A-8-5)
561
A-8-6)
561
561
563
566
A-8)
CAPTULO X
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
A) Lmite de exenciones
Caso 103-B) Improcedencia de aplicar el crdito Ley N 19.606. Contrato leasing ..........................................................................
XXVI
567
Pg.
B) Crdito en contra del Impuesto Global Complementario
B-1)
571
B-2)
574
Caso 104: Modificacin introducida a la letra f) del N1 del artculo 20 de la Ley de la Renta. Establece cuales
sern los nicos contribuyentes con derecho al crdito por impuesto territorial pagado .............................
575
C) Rentas a declarar
Caso 105: Rentas a declarar .................................................................
582
C-1)
582
582
582
583
583
C-2)
Dividendos distribuidos por sociedades annimas y en comandita por acciones (Arts. 14 y 54 N 1) .........................................
584
C-3)
586
C-4)
Prstamos efectuados a socios personas naturales y contribuyentes del impuesto adicional que no sean personas naturales
(Artculos 21, 54 N 1) ...............................................................
587
C-5)
588
C-6)
590
582
590
XXVII
NDICE
Pg.
D-1-1)
590
590
592
D-2)
593
D-3)
594
D-4)
594
D-4-1)
594
D-4-2)
595
D-4-3)
595
D-4-4)
595
D-4-5)
595
E-1)
596
E-2)
596
E-3)
596
E-4)
598
E-4-1)
598
E-4-2)
600
602
603
605
607
D-1-2)
E) Otras Rentas
XXVIII
Pg.
E-6) Pequeos talleres artesanales .......................................................
607
608
608
608
F-2)
608
F-3)
608
608
612
615
F-4-1)
615
615
616
617
618
Plazo para presentar declaracin jurada para acogerse a esta franquicia. Ley 19.753, inciso segundo artculo 3 .........................................................................
618
621
Derogacin rebaja por inversiones en acciones de pago de Sociedades Annimas abiertas .......................................................
623
F-4)
F-4-2)
F-4-3)
F-4-4)
F-4-5)
F-4-6)
F-5)
XXIX
NDICE
Pg.
Ley N 20.028. Deroga beneficio tributario ...................................
623
623
628
640
641
641
I)
641
644
645
646
F-6)
CAPTULO XI
IMPUESTO ADICIONAL
A) Contribuyentes afectos ......................................................................
649
650
653
655
656
657
XXX
Pg.
E) Impuesto Adicional, situaciones varias ............................................
658
660
E-1)
661
E-2)
661
E-3)
662
E-4)
663
E-5)
667
E-6)
669
E-7)
669
670
671
676
676
Caso 118: Remesas al exterior que no comprenden el concepto de investigacin cientfica y tecnolgica para los
efectos de la exencin del impuesto Adicional ............
677
678
679
E-8)
E-9)
XXXI
NDICE
Pg.
Caso 118-C): Remesa al exterior por asesora tcnica ................
681
Caso 118-D): Remesas al extranjero por uso o goce de programas computacionales .................................................
683
685
686
689
696
697
701
Caso 118-K): Remesa al exterior por concepto de investigacin cientfica y tecnolgica ........................................
703
704
CAPTULO XII
OPERACION RENTA
A) Determinacin de la Correccin Monetaria
A-1)
Introduccin ................................................................................
719
A-2)
719
A-3)
722
A-4)
723
A-4-1)
XXXII
724
727
Pg.
Caso 120: Prdidas acumuladas ...................................
728
730
730
A-4-2)
732
A-4-3)
733
733
734
735
Caso 123: Disminucin del capital destinada a absolver prdida de arrastre el saldo se distribuir entre los accionistas - No constituyen
renta las devoluciones de capitales sociales y los reajustes de stos siempre que no
correspondan a utilidades capitalizadas que
deban pagar los impuestos de la Ley de la
Renta ............................................................
738
A-4-4)
739
A-4-5)
740
A-4-6)
741
A-4-7)
745
A-4-8)
Carcter de Activo Fijo de envases cuando son de propiedad del contribuyente ................................................
747
A-4-9)
748
752
755
XXXIII
NDICE
Pg.
A-4-12) Procedimiento revalorizacin del activo contratado en
monedas distintas al dlar estadounidense, cuando
se trate de contribuyentes autorizados para llevar su
contabilidad en moneda extranjera, en virtud de lo dispuesto en el artculo 18 del Cdigo Tributario .................
756
759
B-2)
760
B-2-1)
760
B-2-2)
760
B-2-3)
760
B-2-4)
760
B-2-5)
761
B-2-6)
761
XXXIV
761
763
B-2-7)
764
B-2-8)
765
B-2-9)
765
766
761
Pg.
B-2-10) Donaciones. Excepciones .............................................
766
771
773
773
774
774
774
775
775
775
775
775
777
777
778
778
778
B-2-25) Compensacin de las prdidas tributarias, provenientes de rentas presuntas y rentas efectivas .....................
779
779
Menos:
XXXV
NDICE
Pg.
B-2-27) Depreciaciones aceleradas ............................................
781
784
785
791
791
C-2)
XXXVI
Generalidades .............................................................................
791
791
C-1-1)
794
C-1-2)
794
C-1-3)
794
C-1-4)
794
C-1-5)
Sanciones .....................................................................
795
C-1-6)
795
C-1-7)
795
C-1-8)
796
797
C-2-1)
797
C-2-2)
798
798
Pg.
C-2-3)
C-3)
C-4)
803
805
C-3-1)
805
C-3-2)
806
806
C-4-1)
816
C-4-2)
819
C-4-3)
819
C-4-4)
819
C-4-5)
820
C-4-6)
820
C-4-7)
820
C-4-8)
821
C-4-9)
823
826
826
C-4-11) Situacin de las rentas acumuladas al 31 de Diciembre de 1983 y pendientes de retiros al 31-12-89 .............
827
828
832
XXXVII
NDICE
Pg.
C-4-13) Contribuyentes individuales y socios de empresas
acogidos al rgimen de renta presunta ...........................
833
835
C-4-15) Rentas a incluir en el FUT en el caso de contribuyentes que declaren su renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad completa, y que sean socios de sociedades que determinan su renta efectiva
en dicha categora mediante contabilidad simplificada ...
836
C-4-16) Presuncin de retiros por el uso o goce de bienes corporales e incorporales que forman parte del activo prescindible ..........................................................................
837
837
852
852
853
853
D-2-1)
853
D-3)
855
D-4)
856
D-5)
856
D-6)
856
D-1-2)
D-2)
XXXVIII
Pg.
D-7)
Determinacin de los Ingresos No Constitutivos de Renta, Rentas Exentas y Rentas Afectas al Impuesto Primera Categora
en carcter de nico, que deben registrarse en el FUNT .............
858
858
Determinacin de los costos, gastos y desembolsos imputables a Ingresos No Constitutivos de Renta, Rentas Exentas y
Rentas Afectas al Impuesto Primera Categora en carcter de
nico ..........................................................................................
859
860
860
861
863
Caso 132: Situacin tributaria de los costos, gastos y desembolsos relacionados con ingresos no constitutivos
de renta o rentas exentas, conforme al artculo 33,
N 1, letra e) de la LIR ................................................
863
D-8)
D-9)
E) Imputaciones y Retiros
E-1)
E-2)
866
866
Orden de imputacin a las utilidades retenidas en las empresas de los gastos rechazados aprovisionados al trmino del
ejercicio y pagados en los ejercicios siguientes ..........................
866
XXXIX
NDICE
Pg.
E-3)
867
867
E-4)
Ejercicio al cual corresponden los retiros o dividendos efectuados o percibidos de otras empresas o sociedades ......................
868
E-5)
872
E-6)
872
E-7)
Casos en los cuales procede efectuar el incremento por impuesto de Primera Categora a que se refieren los incisos finales de los Arts. 54 N 1 y 62 de la Ley de la Renta .....................
873
E-8)
876
E-9)
877
877
877
F) Ejercicios
XL
1.
Tiene Renta Lquida imponible y adems, declara en forma simultnea Renta Presunta ............................................................
881
2.
Tiene prdida tributaria y adems, declara en forma simultnea. Renta Presunta ...................................................................
881
3.
Declara prdida tributaria y adems, por otro giro en forma simultnea, renta presunta. La prdida tributaria absorbe totalmente la renta presunta del ao y el FUT del ao anterior ...........
882
4.
882
5.
883
Pg.
6.
Declara renta lquida Imponible y los socios efectan, por partes iguales retiros que son reinvertidos en otra empresa de
Primera Categora de acuerdo a lo prescrito en el artculo 14,
letra A) de Ley de la Renta ..........................................................
883
884
Fut ao siguiente. Composicin del FUT final con derecho parcial de crdito por impuesto de Primera Categora. Inflacin
6,3% ...........................................................................................
885
Retiros efectivos mayores que el Saldo Positivo del FUT, luego se produce un exceso de retiros que se imputan a las utilidades de los ejercicios siguientes. Utiliza FUNT .......................
889
10.
893
11.
897
12.
901
13.
906
14.
910
15.
915
16.
919
17.
924
18.
Recuperacin del impuesto de Primera Categora por utilidades generadas de terceros absorbidas parcialmente por prdida del ejercicio .........................................................................
928
Recuperacin del impuesto de Primera Categora por utilidades propias absorbidas parcialmente por prdida del ejercicio ....
934
7.
8.
9.
19.
XLI
NDICE
Pg.
20.
21.
Recuperacin del Impuesto de Primera Categora por utilidades propias y ajenas absorbidas totalmente por prdida del
ejercicio ......................................................................................
941
Recuperacin del Impuesto de Primera Categora por utilidades propias y ajenas absorbidas totalmente por prdida del
ejercicio ......................................................................................
947
951
956
961
CAPTULO XIII
ADMINISTRACIN DE LA LEY
A) Moneda en que deben declararse y pagarse los impuestos ..........
A-1)
965
967
978
978
C-1)
XLII
978
978
978
C-1-2)
985
C-1-3)
986
Pg.
C-1-4)
992
994
Caso 134: Crdito Ley N 19.606 construccin Regiones XI y XII y Palena ......................................
Caso 135: Crdito tributario por inversiones efectuadas en las regiones de Aysn y de Magallanes y de la provincia de Palena ..................
Beneficio tributario zonas extremas Ley Austral. Ley
N 20.320 .......................................................................
C-1-5)
996
999
999
A favor de las comunas de Porvenir y Primavera, ubicadas en Tierra del Fuego de la XII Regin de
Magallanes y de la Antrtica Chilena. Ley N 19.149
de 1992 ......................................................................... 1006
Caso 136: Compensacin de las prdidas y utilidades
en zonas no favorecidas con franquicias territoriales ....................................................... 1008
C-2)
C-2-2)
C-2-3)
NDICE
Pg.
Caso 137-B) Crdito gastos capacitacin en universidades ............................................................ 1032
C-2-4)
C-3-2)
C-3-3)
C-3-4)
C-3-5)
ANEXO LEYES
Ley sobre Impuesto a la Renta ............................................................... 1053
XLIV