INTRODUCCIN

ESTADOS FINANCIEROS :
Son medios de comunicacin que tienen como objeto proporcionar informacin contable, as como los cambios econmicos y financieros experimentados por la empresa a una fecha determinada para ayudar a la toma de importantes decisiones. CLASIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: Los estados financieros bsicos segn el Art. 1 del Reglamento CONASEV (Res.182-92-ef/94-10) son:

El Balance General o Estado de Situacin Financiera El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Ganancias y Prdidas Estado de Flujos de Efectivo

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

1. CONCEPTO: Es el documento contable que informa, en una fecha determinada, el estado financiero de la empresa, y presenta en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. En el Estado de Situacin Financiera solo aparecen las cuentas del balance, y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro Mayor y Libros Auxiliares. Los datos se pueden trasladar directamente de la columna balance general de la hoja de trabajo. El Estado de situacin Financiera se debe elaborar por lo menos una vez al ao y con fecha 31 de diciembre, firmado por los responsables: contador, revisor y gerente. Cuando se trate de sociedades, debe der aprobado por la asamblea general. El Estado de Situacin Financiera es el estado financiero que muestra razonablemente la situacin financiera del ente econmico a una fecha determinada. Los estados financieros se utilizan como fuente de informacin en el proceso de la toma de decisiones, tanto por los usuarios internos como externos.

2. OBJETIVO DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA El objetivo del estado de situacin financiera es suministrar informacin acerca del la situacin, desempeo y cambios en la posicin financiera. Se pretende que tal informacin sea til a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones econmicas.

3. INFORMACIN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Una entidad presentar sus activos corrientes y no corrientes, as como sus pasivos corrientes y no corrientes, como categoras separadas en su estado de situacin financiera y tambin su patrimonio neto. Cuando una entidad suministra bienes o servicios dentro de un ciclo de operacin claramente identificable, la clasificacin separada de los activos y pasivos corrientes y no corrientes, en el estado de situacin financiera, proporciona una informacin til al distinguir los activos netos que estn circulando continuamente como capital de trabajo, de los utilizados en las operaciones a largo plazo de la entidad. Esta distincin servir tambin para destacar tanto los activos que se espera realizar en el transcurso del ciclo normal de la operacin, como los pasivos que se deban liquidar en ese mismo periodo. Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que presenten los siguientes importes: (a) propiedades, planta y equipo; (b) propiedades de inversin; (c) activos intangibles; (d) activos financieros (excluidos los importes mencionados en los apartados (e), (h) e (i)); (e) inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin; (f) activos biolgicos; (g) inventarios; (h) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar; (i) efectivo y equivalentes al efectivo;

(j) el total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos en grupos de activos para su disposicin, que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos No corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas; (k) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar; (l) provisiones; (m) pasivos financieros (excluyendo los importes mencionados en los apartados (k) y (l)); (n) pasivos y activos por impuestos corrientes, segn se definen en la NIC 12 Impuesto a las Ganancias; (o) pasivos y activos por impuestos diferidos, segn se definen en la NIC 12; (p) pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposicin clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5; (q) participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio; y (r) capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la controladora.

4. ELEMENTOS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA:

Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin financiera son los activos, los pasivos y el patrimonio neto. Se definen como sigue:
a) El Activo:

Los activos de una entidad proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado. Es un recurso controlado por la entidad como

resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos. Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la empresa. Usualmente, una entidad emplea sus activos para producir bienes o servicios capaces de satisfacer deseos o necesidades de los clientes. El efectivo, por s mismo, rinde un servicio a la entidad por la posibilidad de obtener, mediante su utilizacin, otros recursos. Los activos se agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad para convertirse en dinero en efectivo (liquidez). Activos corrientes

Son los valores que tienen liquidez inmediata o que pueden convertirse en dinero en efectivo rpidamente. Una entidad clasificar un activo como corriente cuando: (a) espera realizar el activo, o tiene la intencin de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operacin; (b) mantiene el activo principalmente con fines de negociacin; (c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes despus del periodo sobre el que se informa; o (d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7) a menos que ste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mnimo de doce meses despus del ejercicio sobre el que se informa. Una entidad clasificar todos los dems activos como no corrientes. Por Ejemplo:

Dinero en Efectivo.

o Dinero en bancos. o Inversiones mantenidas para la venta o Cuentas por cobrar (clientes). o Mercaderas (Inventarios (en depsito) de materia prima, produccin en proceso y producto terminado). o Primas de seguro o Alquileres pagados por anticipado.

Activos Fijos o no Corrientes.

Son bienes que se han adquirido para utilizarlos en las actividades propias del negocio y que son necesarios para transformar, vender y distribuir los productos. Algunos de estos bienes sufren prdidas de valor por el simple paso del tiempo, su uso u obsolescencia tecnolgica. El trmino no corriente incluye activos tangibles, intangibles y financieros que por su naturaleza son a largo plazo

Por ejemplo: o El terreno o Los edificios. o Maquinaria y equipo. o Equipo de oficina.

o

Equipo de transporte.

o Patentes y marcas.

b) Pasivos: Una caracterstica esencial de todo pasivo es que la entidad tiene contrada una obligacin en el momento presente. Un pasivo es un compromiso o responsabilidad de actuar de una determinada manera. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de la ejecucin de un contrato o de un mandato contenido en una norma legal. Normalmente, el pasivo surge slo cuando se ha recibido un activo o la entidad entra en un acuerdo irrevocable para adquirir el bien o servicio. No obstante, las obligaciones tambin aparecen por la actividad normal de la empresa, por las costumbres y por el deseo de mantener buenas relaciones comerciales o actuar de forma equitativa. Si, por ejemplo, la entidad decide, como medida poltica, atender a la rectificacin de fallos en sus productos incluso cuando stos aparecen despus del periodo normal de garanta, los importes que se espere desembolsar respecto a los bienes ya vendidos son tambin pasivos para la empresa. Los Pasivos se pueden clasificar en: Pasivos Corrientes y Pasivos no Corrientes.

Pasivo Corriente.

Son las deudas que la empresa tiene que pagar en un periodo menor de un ao. La lista del pasivo corriente se suele hacer de acuerdo con la exigibilidad que tengan esas deudas. Una entidad clasificar un pasivo como corriente cuando: (a) espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operacin; (b) mantiene el pasivo principalmente con el propsito de negociar;

(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa; o (d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Una entidad clasificar todos los dems pasivos como no corrientes. Por ejemplo: o Cuentas por pagar comerciales. o Cuentas por pagar diversas o Crditos bancarios a corto plazo. o Impuestos por pagar. o Acreedores diversos.

Pasivos no Corrientes

Son aquellas deudas que se deben pagar en un periodo mayor de un ao. Por ejemplo: o Obligaciones con bancos a largo plazo. o Documentos por pagar.
(a) Patrimonio neto:

Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos, en el patrimonio, pueden mostrarse por separado los fondos aportados por los accionistas, las ganancias pendientes de distribucin y las reservas, esta clasificacin puede ser relevante para la toma de decisiones por parte de los usuarios de los estados financieros.

5. ESQUEMA DE LOS ELEMENTOS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO NETO

Recurso que controla la empresa

Obligacin presente de la empresa

Es la participacin o residuo

Se espera que FLUYAN

Su cancelacin produce la SALIDA DE RECURSOS

Despus de haber deducido

BENEFICIOS EONOMICOS futuros de esos recursos

Con beneficios econmicos futuros

Todos los Pasivos

6. CARACTERSTICAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Muestra el activo, el pasivo y el capital contable de una empresa, que ayuda a los interesados internos y externos a la toma de decisiones.

La informacin que proporciona corresponde a una fecha fija (esttico) Se confecciona a base del saldo de las cuentas del balance.

7. TIPOS DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

ESTADO DE SITUACIN COMPARATIVO

Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relacin con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera de una empresa y facilitar su anlisis. EJEMPLO DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA COMPARATIVO:

ESTADO DE SITUACIN CONSOLIDADO

Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una entidad compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad econmica.

BA N E G N A LA C E ER L
A 31 D D IEM E D 200 L E IC BR EL N EV S SO U O LES
A TIV C R IEN C O O R TE Caja y B ancos V alores N egociables Cuentas por Cobrar Com erciales O C uentas por Cobrar tras Existencias G astos Pagados por A nticipado TO L A TIV C R IEN TA C O O R TE A TIV N C R IEN C O O O R TE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo O tras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones en V alores Intangibles Inm uebles, M aquinaria y Equipo Neto O tros A ctivos TO L A TIV N C RR TA C O O O IEN TE

PA OC R IEN SIV O R TE Sobregiros B ancarios Cuentas por Pagar Com erciales O Cuentas por Pagar tras Parte Corriente de la D euda a Largo Plazo TO L PA OC R IEN TA SIV O R TE PA ON C R IEN SIV O O R TE D eudas a Largo P lazo Provisin B eneficios Sociales G anancias Diferidas PA IM N TR O IO Capital Social Reservas U tilidades Retenidas (o Prdidas A cum uladas) U tilidades del Ejercicio TO L PA OY PA IM N TA SIV TR O IO

TO L A TIV TA C O

8. METODOS DE PRESENTACIN DEL ESTADO DE SITUACIN

FINANCIERA

La presentacin de las diferentes cuentas que integran el Estado de Situacin Financiera se puede realizar en funcin de su orden creciente o decreciente de liquidez. El mtodo es creciente cuando se presentan primero los activos de mayor liquidez o disponibilidad y a continuacin en este orden de importancia las dems cuentas. Se dice que el balance est clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad decreciente, cuando los

activos inmovilizados se presentan primero y finalmente, observando ese orden los activos realizables o corrientes.

9. FORMAS

DE

PRESENTACIN

DEL

ESTADO

DE

SITUACIN

FINANCIERA: El Estado de situacin se puede presentar en dos formas: En forma de Reporte En forma de Cuenta

Estado de Situacin en forma de Reporte:

Esta forma consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo en una sola pgina, de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo, para determinar el capital Contable. El estado de Situacin en forma de Reporte se basa en la frmula: ACTIVO - PASIVO = CAPITAL A P = C (en literales)

A esta frmula se le conoce con el nombre de frmula del capital.

Estado de Situacin en forma de Cuenta:

En esta forma se emplean 2 pginas; en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo, y en la de la derecha, el Pasivo y el Capital Contable.

El Balance General en forma de Cuenta se basa en la frmula: ACTIVO = PASIVO A = P + CAPITAL + C (en literales)

A esta frmula se le conoce con el nombre de frmula del Balance General

10.ESTRUCTURA

El ENCABEZADO, SE INTEGRA POR:

Nombre de la empresa Denominacin La fecha a la cual se refiere la informacin.

EL CUERPO SE INTEGRA POR:

Activo Pasivo Capital contable

EL PIE SE INTEGRA POR: Notas a los estados financieros Rubro y cifras de las cuentas de orden

11.NOTAS PARA LA PRESENTACIN DEL BALANCE GENERAL:

A)

El Balance General se practica peridicamente; el lapso de un

tiempo puede ser de un ao, seis meses, tres meses, etc. Cuando el perodo es de un ao se le conoce con el nombre de ejercicio. El Balance General por lo regular se presenta anualmente. B) Para que el Balance tenga una buena presentacin, se debe

elaborar teniendo en cuenta las siguientes indicaciones: El nombre del negocio se anota en el centro de la hoja, en la primera lnea. La fecha de presentacin se debe anotar dejando un espacio de ms o menos 3 centmetros en la 2 lnea. Se deja un espacio para separar el encabezado del cuerpo del Balance. Los nombres Activo, Pasivo, Capital se deben anotar al centro del concepto. El nombre de cada uno de los grupos de Activo y Pasivo se debe anotar al margen de la hoja. El nombre de cada una de las cuentas se anotar claramente. El signo monetario debe preceder nicamente a la primera cantidad de cada columna y a los totales. El resultado final se corta con dos lneas horizontales en el siguiente rengln. La anotacin de cantidades se debe hacer de tal manera que se distinga el importe de cada cuenta, grupo de cuentas o parte del Balance, en cada columna de acuerdo a su importancia.

 Los renglones que queden en blanco se deben inutilizar por medio de la lnea quebrada que se conoce con el nombre de zeta.

BIBLIOGRAFA:
o MORENO FERNANDEZ JOAQUN / EDITORIAL CONTINENTAL / N Pg.

387/ 3 Edicin 01-01-2006

o ROMERO LOPEZ JAVIER / EDITORIAL MC GRAW HILL / N Pg. 781/ 1

edicin 01-01-2001
o www.contaduriapblicadelanacin.gob.pe / NIC 1 / MARCO CONCEPTUAL

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o www.conasev.gob.pe