PERGUNTAS E RESPOSTAS - TRIBUTOS FEDERAIS

APURAO DE GANHO DE CAPITAL

01) Quando da venda de um imvel rural pode a pessoa fsica ter o beneficio da reduo da base (clculo do ganho de capital do IR) se a pessoa fsica adquirir com o valor da venda outros imveis residncias? Resposta: Pessoa fsica que realiza alienao de imvel rural considera ganho de capital
somente o valor da venda da terra nua, o valor da venda das benfeitorias considerado receita da atividade rural. Boletim 20/2007. O benefcio de iseno de IR concedido sobre a venda de imvel residencial para aquisio de outro(s) imvel (eis) residencial. IN SRF 599/2005, artigo 2. Venda ou aquisio de terrenos no possuem o benefcio de iseno do IR (artigo 2, 11). 02) A doao de bens entre pessoas fsicas tributada pelo IR? Qual o fundamento legal? Resposta: PF que transfere a posse de um bem para outra pessoa deve apurar ganho de capital, transferindo pelo mesmo valor declarado no gera ganho de capital e conseqentemente no ter tributao de IR. Boletim 24/2005; IN SRF 84/2001. ASPECTO CONTBIL E TRIBUTRIO DE ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS 01) Gostaria de saber quais so os impostos devidos e sua base da clculo de um instituto de direito privado, sem fins lucrativos, que ter por objetivo atividades culturais, esportivas, recreativas, educacionais e ecolgicas. Resposta: Entidade Sem Fins Lucrativo Isenta do IRPJ, CSLL, no paga PIS e COFINS. Somente tem a tributao do PIS sobre a Folha de Pagamento. Conforme art. 15 da Lei n 9.532/97, sero consideradas isentas as instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico e as associaes civis que prestem os servios para os quais houverem sido institudas e desde que coloquem disposio de grupo de pessoas a que se destinam, sem fins lucrativos, A iseno a que se refere a legislao aplica-se, exclusivamente, ao imposto de renda da pessoa jurdica e contribuio social sobre o lucro lquido.(art.15 da Lei n 9.532/97 1). Conforme estabelecido no art. 55 da Lei n 8.212/91 ( alterado pela Lei n 9.732/97), podero usufruir da imunidade ou iseno, desde que observado:

a) seja portadora do Registro e do Certificado de Entidade Beneficente de Assistncia Social, fornecidos pelo Conselho Nacional de Assistncia Social, renovado a cada trs anos; (Redao dada pela Medida Provisria n 2.187-13, de 24.8.01) b) promova, gratuitamente e em carter exclusivo, a assistncia social beneficente a pessoas carentes, em especial a crianas, adolescentes, idosos e portadores de deficincia c) seja reconhecida como de utilidade pblica federal e estadual ou do Distrito Federal ou municipal; d) aplique integralmente o eventual resultado operacional na manuteno e desenvolvimento de seus objetivos institucionais, apresentando anualmente ao Conselho Nacional da Seguridade Social relatrio circunstanciado de suas atividades. Conforme estabelece as atividades prprias das entidades sem finalidades lucrativas aquelas que no extravasem a rbita dos objetivos sociais , no esto sujeitas ao pagamento do PIS e da COFINS, relativamente aquelas imunes ou isentas. Podemos citar as receitas que correspondem as mensalidades e anuidades, doaes; contribuies, inclusive a sindical e a assistencial; de associados, de mantenedores e de colaboradores, sem carter contraprestacional direto, verbas destinadas ao custeio e manuteno e ao desenvolvimento dos seus objetivos estatutrios, sobre estas no alcanando tributao. (Medida Provisria n 2.158-35de 2001, art. 13) Relativamente as receitas que fuja de seus objetivos sociais previsto em estatuto estaro sujeitas ao pagamento da COFINS, considerando por exemplo as receitas financeiras, sorteios, explorao do jogo de bingo aluguel de estabelecimentos, etc. ( Parecer Normativo CST n 5/92, de 22 de abril de 1992) Desta forma como previsto as atividades que impem em operao de mercado devero ser tributadas pela COFINS, sobre estas receitas. As entidades imunes e isentas ficam sujeitas ao recolhimento da Contribuio ao PIS/Pasep na modalidade folha de pagamento, cuja a alquota de 1% sobre o valor da folha de pagamento mensal. (Art. 13 Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001). A base de clculo o total da folha de pagamento mensal de seus empregados. CONTRIBUO AO PIS/PASEP - Sobre Folha de pagamento Entende-se por folha de pagamento mensal o somatrio dos rendimentos do trabalho assalariado de qualquer natureza, tais como salrios, gratificaes, comisses, adicional de funo, ajuda de custo, aviso prvio trabalhado, adicional de frias, qinqnios, adicional noturno, horas extras, 13 salrio, repouso semanal remunerado e dirias superiores a cinqenta por cento do salrio. No integram a base de clculo: o salrio-famlia, o aviso prvio indenizado, o FGTS pago diretamente ao empregado na resciso contratual e a indenizao por dispensa, desde que dentro dos limites legais. Essa normatizao est consolidada na IN SRF 247, de 2002. 02) Qual a forma de tributao deste instituto (lucro real ou presumido? Resposta: Entidade Sem Fins Lucrativos o seu Regime de Tributao Isenta. 03) Os membros da diretoria deste instituto que atuam na gesto executiva podero ser remunerados? Resposta: As entidades consideradas isentas pela finalidade ou objeto devero atender aos seguintes requisitos (Lei n 9.532, de 1997, art. 15, 3, alterado pela Lei n 9.718, de 1998, art. 10 e 18, IV): a) no remunerar, por qualquer forma, seus dirigentes pelos servios prestados; b) aplicar integralmente seus recursos na manuteno e desenvolvimento dos seus objetivos sociais;

c) manter escriturao completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades que assegurem a respectiva exatido; d) conservar em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da emisso, os documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivao de suas despesas, bem assim a realizao de quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar sua situao patrimonial; e) apresentar, anualmente, DIPJ, em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita Federal; f) as instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico devero assegurar a destinao de seu patrimnio a outra instituio que atenda s condies para gozo da iseno, no caso de incorporao, fuso, ciso ou de encerramento de suas atividades, ou a rgo pblico. A iseno do imposto de renda a que se refere o art. 16 da Lei n. 8.668, de 25 de junho de 1993, somente se aplica ao fundo de investimento imobilirio que, alm das previstas na referida lei, atendam, cumulativamente, s condies do art. 19 da Lei n 9.532, de 1997. 04) Qual a lei que rege os institutos ou as associaes? Resposta: Legalizao As Fundaes regem-se pelo disposto nos arts. 62 a 69 da Lei 10.406 de 2002 e Lei 6.075 de 1973. 05) Qual a forma de contabilizao do patrimnio, das receitas de doaes, de subvenes e de eventos? Resposta: Contabilizao de Entidade Sem Fins Lucrativos. Registros Contbeis O processo de registro contbil tem seu fundamento de trabalho em uma estrutura de duas colunas destinadas a abrigar o patrimnio da organizao: a do lado esquerdo a do ativo, e a do lado direito, a do passivo e do patrimnio social. Essas colunas so divididas da seguinte forma: a do ativo em duas partes: a parte superior, para os recursos que entram e saem da organizao com mais rapidez (exemplo: o dinheiro no banco, os adiantamentos para viagens); na parte inferior, para os bens permanentes (exemplo: computadores, mquinas, mveis, imveis e outros semelhantes). Vejamos a seguir: Contas Patrimoniais ATIVO Dinheiro em Caixa Dinheiro em Banco Dinheiro a receber Aqui, o DBITO uma entrada de recursos. Exemplo: o recebimento de uma doao aumenta o dinheiro no banco. Popularmente, diz-se que entrou dinheiro, mas na linguagem contbil diz-se que houve um dbito na conta banco conta movimento. J o CRDITO representa o registro de uma sada de recursos. Exemplo: saque de um cheque para pagamento de pessoal. Os recursos aqui registrados chamam-se de "capital de giro".

PASSIVO Contas a pagar Salrios a pagar Impostos a recolher Emprstimos a pagar Aqui, o CRDITO o meio de registrar os aumentos nessas contas. Exemplo: se for tomado um emprstimo, aumentar a conta de emprstimos a pagar; mas a contabilidade registrar o fato fazendo um CRDITO na conta. O contrrio ocorrer se for pago o emprstimo: ser feito um DBITO para registrar a baixa do valor. Bens mveis: mquinas, mveis e utenslios e equipamentos; Bens Imveis: prdios, terrenos, etc. Aqui, se houver uma nova compra de bens, a contabilidade registrar com um DBITO, pois aumentar o valor dessa conta; o contrrio ocorrer se um bem for vendido: a contabilidade registrar o fato com CRDITO na conta, diminuindo o total desses bens da organizao. Patrimnio Social Fundo Social Diferena entre o ativo e o passivo. Aqui so registrados os dficits ou supervits entre as receitas e despesas. O CRDITO aumenta o valor da conta: o supervit; O DBITO diminui o valor da conta: o dficit. Contas do resultado social DESPESAS Despesas de salrios Despesas de comunicao Despesas de manuteno Despesas de administrativas Aqui, o DBITO aumenta o valor das contas de despesas. Exemplo: se houver um saque de dinheiro do banco para pagamento de salrios, a conta bancria diminuir com um CRDITO e, por outro lado, aumentar a conta de despesas de salrios com DBITO, pois essa conta est do lado esquerdo. RECEITAS Receitas de doaes Receitas de servios Rendimentos financeiros

Aqui, o CRDITO aumenta o valor da conta. Exemplo: se houver um depsito na conta bancria de uma doao, aumentar a conta corrente com um DBITO, como vimos na pgina anterior, e tambm ser registrado um aumento paralelamente na conta de receitas de doaes por meio de um CRDITO, pois a conta de receitas est na coluna do lado direito. importante que as organizaes dem ateno para a elaborao da contabilidade formal, feita por contadores habilitados, pois, em maro/2000, o Conselho Federal de Contabilidade editou a Resoluo n- 877/00, apresentada no Anexo 02, determinando as regras contbeis para as entidades sem fins lucrativos. Nessa Resoluo, o CFC determina ainda que a escriturao contbil dessas entidades deve ser feita pelo Princpio Contbil da Competncia. O Princpio Contbil da Competncia exige que os fatos econmicos e financeiros dentro de uma organizao sejam contabilizados de acordo com o fato gerador; por exemplo: no final do ms de fevereiro de 2002 dever ser efetuado o registro contbil das despesas de telefone e energia que sero pagas no incio do ms maro de 2002, ou seja, o fundamental a obrigao de pagar, que j est confirmada pelo consumo do telefone e da energia em fevereiro e no o pagamento que ser feito no ms de maro. Observe ainda que o registro no Cebas e a qualificao como OSCIP exigem das organizaes contabilidade formal elaborada pelo contador. Apresentamos no Anexo 03 um modelo de balano patrimonial e demonstrao de resultado do exerccio estruturados com base nas explicaes dadas anteriormente. No encerramento do ano, a contabilidade compara os totais das receitas e das despesas para verificar se o patrimnio social da organizao aumentou ou diminuiu. Elaborado em: 19.02.2010

BASE DE CLCULO (TEMAS VARIADOS) DESCONTO

01) Desconto concedido em nota fiscal pode ser descontado da base de clculo? Resposta: Caso a empresa registrou o valor bruto da nota fiscal em conta de receita e o desconto em conta de Descontas Incondicionais, poder diminuir a base de clculo dos impostos e contribuies. (a mesma base mencionada na pergunta 1)

IMPOSTO PAGO
01) Os impostos pagos na venda e posteriormente o cliente devolve a mercadoria podem ser compensados no prximo imposto? Resposta: Empresa que pagou os impostos e contribuies sobre uma venda que, posteriormente foi devolvida, deve utilizar a nota fiscal de devoluo da mercadoria para abater da base de clculo dos impostos e contribuies devidos em perodos posteriores. (IN SRF 93/1997, artigo 5, 1; artigo 36, 1; LC 123/2006, artigo 3, 1) CERTIDO DE DBITOS 01) A certido negativa emitida pela Receita Federal abrange os dbitos da PGFN? A certido negativa emitida tem validade?

Resposta: A certido abrange a situao do sujeito passivo em relao a tributos federais administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) e Dvida Ativa da Unio administrada pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN), no abrangendo as contribuies previdencirias e as contribuies devidas, por lei, a terceiros, inclusive as inscritas em Dvida ativa do Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), objeto de certido especfica. A certido negativa vlida por 180 (cento e oitenta) dias, a partir da data de emisso, conforme art. 12 da Portaria Conjunta PGFN/RFB N 3 de 2007. CERTIFICADO DIGITAL 01) O Certificado Digital de um escritrio de contabilidade pode ser utilizado para solicitar servios do e-CAC para seus clientes? Resposta: Em princpio, um certificado digital de pessoa jurdica serviria somente para a realizao de operaes relativas a seu prprio NI (n de inscrio no CNPJ). Porm, a prpria Instruo Normativa SRF n 580, de 12 de dezembro de 2005, que instituiu o Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte - e-CAC, prev a existncia dessa possibilidade, o que permitido apenas aos escritrios de contabilidade que j tenham sido previamente autorizados por seus clientes, mediante estabelecimento de procurao eletrnica, que deve ser cadastrada atravs da opo de atendimento Procurao Eletrnica do e-CAC. 02) O Certificado Digital de uma Pessoa Jurdica (e-CNPJ ou certificado de mesmo tipo emitido por qualquer AC integrante da ICP-Brasil) poder ser utilizado para todos os procedimentos permitidos pelo e-CAC para PJ? Resposta: Sim, para todos os servios que envolvem tributos internos. J para os servios do Comrcio Exterior, atualmente, sua utilizao s possvel com o certificado digital do tipo eCPF. Lembramos, apenas, que para utilizao de toda e qualquer opo de atendimento virtual disponvel atravs do e-CAC devero ser obedecidos os pr-requisitos necessrios, conforme disposto no artigo 7 da Instruo Normativa SRF n 580, de 12 de dezembro de 2005. Elaborado: 23.10.2009 03) O Certificado Digital de Pessoa Fsica do NI (n de inscrio no CPF) do responsvel pela empresa perante a RFB (e-CPF ou certificado de mesmo tipo emitido por qualquer AC integrante da ICP-Brasil) poder ser utilizado para todos os procedimentos dessa PJ? Resposta: Sim, para todos os servios que envolvem tributos internos j possvel a utilizao do Certificado Digital de Pessoa Fsica do responsvel pela empresa. Essa possibilidade tambm existe para todos os servios de Comrcio Exterior. 04) possvel a utilizao dos Certificados Digitais de Pessoas Fsicas (e-CPF ou certificado de mesmo tipo emitido por qualquer AC integrante da ICP-Brasil) de outros scios, procuradores ou prepostos de uma empresa para procedimentos dessa PJ? Resposta: Sim. Em conformidade com o disposto na Instruo Normativa SRF n 580, de 12 de dezembro de 2005, que instituiu o Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte - e-CAC, existe a possibilidade de que os scios, procuradores ou prepostos, possam executar diretamente alguns procedimentos em nome de uma pessoa jurdica, desde que previamente autorizados pelo respectivo responsvel por essa empresa perante a RFB. Para os servios que envolvem tributos internos, a autorizao se d mediante estabelecimento de procurao eletrnica, que deve ser cadastrada atravs da opo de atendimento Procurao Eletrnica do e-CAC. J para os servios do Comrcio Exterior, essa necessidade especfica, de que outras Pessoas Fsicas atuem como Representantes Legais de uma empresa na prtica de atos relacionados ao despacho aduaneiro, suprida tambm mediante cadastramento prvio

dessas pessoas pelo contribuinte certificado, que esteja habilitado como Responsvel Legal pela empresa perante a RFB, de acordo com as regras especficas vigentes para o Siscomex, mas atravs de outra opo de atendimento do prprio e-CAC, o Cadastro de Representantes Legais. Elaborado: 30.10.2009 05) Como adquirir um certificado no Brasil? Resposta: Obter um certificado digital simples. Basta fazer o pedido no site da Autoridade Certificadora e comparecer a um posto da Autoridade de Registro credenciada para realizar a autenticao presencial. O comparecimento no posto da AR a nica relao fsica no caminho do certificado. Veja o caminho da certificao: Faa o pedido no site de uma Autoridade Certificadora, preenchendo um formulrio com seus dados de pessoa fsica ou jurdica. Se a escolha recair sobre um certificado do tipo A3, necessrio, antes da solicitao, adquirir um dispositivo de armazenamento (token ou carto inteligente) e instalar o driver desse dispositivo no computador. Quando voc faz o pedido, so gerados uma senha e um par de chaves. A chave pblica enviada autoridade certificadora e servir para identific-lo em todos os processos relacionados ao certificado, durante o perodo de validade. Memorize a senha escolhida. Voc vai precisar dela para instalar o certificado. Aps efetuar a solicitao, imprima 3 cpias do termo de titularidade que gerado automaticamente na ltima pgina do processo de solicitao. Escolha uma das formas de pagamento e, de posse do comprovante de pedido/pagamento, dirija-se ao posto da Autoridade de Registro credenciada pela Autoridade Certificadora escolhida, levando duas cpias da documentao exigida e as trs cpias do Termo de Titularidade. O termo de titularidade s dever ser assinado na presena do Agente Registrador, no posto da Autoridade de Registro. O comparecimento no posto da AR a nica relao fsica no caminho do certificado. Todas as outras transaes so realizadas no mundo virtual. nesta etapa que voc receber sua chave privada, que pessoal e intransfervel. Instale o certificado digital no seu computador, seguindo as orientaes do Agente de Registro (variam de acordo com o tipo de certificado) Para receber seu certificado, voc ter de apresentar documentos aos agentes de registro. Se voc for pessoa fsica, leve duas cpias de: 1. Cdula de identidade ou passaporte, se estrangeiro 2. CPF 3. Ttulo de eleitor 4.Comprovante de residncia 5. PIS/PASEP Se for pessoa jurdica, comparea AR com: 1. Registro comercial, em caso de empresa individual 2. Ato constitutivo, estatuto ou contrato social 3. CNPJ

4. Documentos pessoais da pessoa responsvel Pacotes de certificados Os preos de cada certificado variam conforme o tipo e a autoridade certificadora, comeando em R$ 80 e chegando a cerca de R$ 3.000 pelo perodo de validade do documento, que varia de um a trs anos. Os certificados podem ser adquiridos na forma de arquivo eletrnico, carto inteligente ou mdia armazenadora criptogrfica (token), nas seguintes combinaes: e-CNPJ/e-CPF em arquivo certificado para quem possui hardware compatvel carto inteligente sem leitora carto inteligente com leitora em token em carto inteligente com leitora PCMCia (para notebooks) Cuidados com o certificado Toda vez que for utilizar um certificado digital ser solicitada uma senha, a mesma que foi definida no momento da gravao do certificado digital. Caso voc esquea sua senha, no h como recuper-la ou substitu-la, e o certificado estar invlido. Por isso, em caso de perda da mdia armazenadora ou de esquecimento da senha, preciso: - Solicitar a revogao do certificado digital invalidado, mas certifique-se antes de que a chave pblica anterior no mais est sendo usada; - Solicitar um novo certificado digital, com encargos por sua conta, seguindo o mesmo procedimento inicialmente adotado para o certificado digital anterior; - Solicitar a alterao dos acessos, anteriormente vinculados ao certificado digital inutilizado, vinculando-os ao novo certificado digital; - Atualizar a chave pblica eventualmente distribuda, substituindo-a pela nova, pertencente ao novo certificado digital. Elaborado: 06.11.2009 06) possvel outorga de Procurao Eletrnica, diretamente no e-CAC, onde o outorgante e o outorgado devem possuir Certificado Digital. Neste caso a Procurao Eletrnica outorgada diretamente na internet, sem a necessidade de comparecimento a uma unidade da RFB. Resposta: Esta funcionalidade permite que o outorgado (procurador, que geralmente o contador) transmita as declaraes e demonstrativos em nome do outorgante (contribuinte), desde que seja um dos servios autorizados pelo outorgante. Tambm possvel outorga de Procurao para a Receita Federal do Brasil, onde o outorgante no possui certificado digital. O outorgante dever cadastrar no stio da RFB uma Solicitao de Procurao e essa procurao dever ser impressa e assinada pelo outorgante na presena Tipo Validade A1 1 ano A3 A3 A3 A3 A3 3 anos 3 anos 3 anos 3 anos 3 anos

de servidor de unidade de atendimento da RFB ou ter firma reconhecida em cartrio. Quando se tratar de pessoa jurdica, dever ser assinada pelo responsvel da empresa perante o Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ). A procurao dever ser entregue em uma Unidade de Atendimento da RFB, no prazo de 30 (trinta) dias contados da data de sua emisso, acompanhada de cpias autenticadas dos documentos de identidade do outorgante e outorgado, sendo que a autenticao das cpias tambm poder ser efetuada pela prpria unidade de atendimento da RFB, mediante apresentao dos documentos originais, para que ela seja conferida e validada no sistema. Somente a partir da aceitao da procurao na Unidade da RFB, que o possuidor do certificado passar a ter acesso aos servios, em nome do outorgante. Elaborado: 13.11.2009 ESCRITRIO DE CONTABILIDADE 01) O Certificado Digital de um escritrio de contabilidade pode ser utilizado para solicitar servios do e-CAC para seus clientes? Resposta: Em princpio, um certificado digital de pessoa jurdica serviria somente para a realizao de operaes relativas a seu prprio NI (n de inscrio no CNPJ). Porm, a prpria Instruo Normativa SRF n 580, de 12 de dezembro de 2005, que instituiu o Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte e-CAC, prev a existncia dessa possibilidade, o que permitido apenas aos escritrios de contabilidade que j tenham sido previamente autorizados por seus clientes, mediante estabelecimento de procurao eletrnica, que deve ser cadastrada atravs da opo de atendimento Procurao Eletrnica do e-CAC. Fonte: Stio da Receita Federal do Brasil, rea do E-CAC, "perguntas frequentes" Elaborada em 04.12.2009 E-CPF 01) O Certificado Digital de Pessoa Fsica do NI (n de inscrio no CPF) do responsvel pela empresa perante a RFB (e-CPF ou certificado de mesmo tipo emitido por qualquer AC integrante da ICP-Brasil) poder ser utilizado para todos os procedimentos dessa PJ? Resposta: Sim, para todos os servios que envolvem tributos internos j possvel a utilizao do Certificado Digital de Pessoa Fsica do responsvel pela empresa. Essa possibilidade tambm existe para todos os servios de Comrcio Exterior. Fonte: Stio da Receita Federal do Brasil, rea do E-CAC, "perguntas frequentes" Elaborada em 04.12.2009 PROCURAO ELETRNICA 01) Como efetuar a Solicitao de Procurao no sitio da Secretaria da Receita Federal do Brasil? Resposta: O outorgante dever cadastrar as seguintes informaes no stio da RFB: Solicitao de Procurao Cadastro de Procurao 1 Passo Dados do Outorgante: Pessoa Fsica / Pessoa Jurdica

 CPF/CNPJ Logradouro Cidade Estado Telefone Doc. Identif. Sigla do rgo Expedidor CPF Resp. Legal Nacionalidade 2 Passo Dados do Outorgado: Pessoa Fsica / Pessoa Jurdica CPF/CNPJ Logradouro Cidade Estado Telefone Doc. Identif.: Sigla do rgo Expedidor: CPF Resp. Legal: Nacionalidade: 3 Passo Dados da Procurao: Palavra-chave: (deve ter, pelo menos, 8 caracteres alfanumricos) Confirme a palavra-chave: Vigncia: a (deve ser de, no mximo, cinco anos) Servios eletrnicos do e-CAC que podero ser utilizados: 4 Passo a) Marcar esta opo para outorgar poderes na procurao de todos os servios existentes e os que vierem a ser disponibilizados no sistema de Procuraes Eletrnicas do e-CAC (destinados ao tipo do Outorgante - PF ou PJ), para todos os fins, inclusive confisso de dbitos, durante o perodo de validade da procurao. Ou Marcar e disponibilizar para o outorgado apenas os respectivos: 4 Passo b) Destinados a Pessoa Fsica: Cadastro CPF - Alterar Endereo Cadastro CPF - Complementar Dados Cadastro CPF - Consulta Declaraes - DIRPF HSPED - Habilitao de Usurios no SPED Simples Nacional - Habilitao de Usurios nos Sistemas do Simples Nacional 4 Passo c) Destinados a Pessoa Jurdica: Declaraes - Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica - Inativas 2007 Declaraes - Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica - Inativas 2008 Declaraes - Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica - Inativas 2009 Declaraes - DCTF Declaraes - DIPJ/PJ Simplificada Download dos arquivos SPED Contbil pelo Receitanet Bx E-DMOV - Declarao Aduaneira de Movimentao Fsica de Valores Refri - Termo de Opo RECOB - Regime Especial de Apurao e Pagamento da Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS Sief Cobrana - Intimaes DCTF Simples Nacional - Acompanhamento Opo Simples Nacional - Consulta Dbitos Sivex Simples Nacional - Consulta Declarao Transmitida Simples Nacional - Declarao do Simples Nacional - 2007 e 2008 Simples Nacional - Excluso do Simples Nacional Simples Nacional - Gerador de Documento de Arrecadao Simples Nacional - Solicitao Opo

 Sistema de Medio de Vazo 5 Passo Destinados tanto a Pessoa Fsica quanto a Pessoa Jurdica: Agendamento do SAGA Assinatura de Escriturao Fiscal Digital (EFD) do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) Cpia de Declarao Declaraes - DIRF Despacho Decisrio PERDCOMP Entrega de Declaraes e Arquivos com Assinatura Digital, via Receitanet Fontes Pagadoras Opes da Lei 11.941, de 2009 Pagamentos - Comprovante de Arrecadao Pagamentos - Retificao de Documento de Arrecadao - Redarf Net Parcelamento de Dbitos Situao Fiscal do Contribuinte SISCOSERV - Mdulo Venda Elaborado: 11.12.2009 COMISSO TRIBUTAO 01) Quais so os impostos federais que incide na atividade de gesto e administrao de propriedade imobiliaria (comisso) sendo esta empresa enquadrada no regime Lucro Presumido ? Resposta: Se tributado no lucro presumido, realizando esta atividade ter, IRPJ percentual de presuno de 32% e alquota de 15%, direto de 4,8%, para CSLL percentual de presuno de 32% e alquota de 9%, direto de 2,88%; PIS 0,65% e COFINS 3,0%. As empresas exclusivamente prestadoras de servios, com exceo dos servios hospitalares, de transporte e de sociedades civis de profisses regulamentadas, quando a sua receita bruta anual no ultrapassar R$ 120.000,00, podero utilizar o percentual reduzido de 16%, em substituio ao de 32%.

CONTAGEM DE PRAZOS 01) Como se procede contagem de prazos na legislao tributria? Resposta: Os prazos da legislao tributria so contnuos (sem qualquer interrupo em sbados, domingos ou feriados), excluindo-se na sua contagem o dia do incio e incluindo-se o dia do vencimento. Fund. Legal: CTN, art. 210, caput; Decreto n 70.235, de 1972 (PAF), art. 5 (c/ as alteraes da Lei n 8.748, de 1993) 02) Quando se inicia e quando termina a contagem de prazo? Resposta: Os prazos s se iniciam ou vencem em dia de expediente normal no rgo em que corra o processo ou deva ser praticado o ato. Caso o termo inicial ou final do prazo ocorra em dia de sbado, domingo, feriado, ou em que o expediente da repartio no seja normal, considera-se o prazo prorrogado para o primeiro dia til subseqente, ou em que a repartio funcione normalmente. Fundamento Legal: CTN, art. 210, pargrafo nico.

CONCEITO DE EMPRESA INATIVA 01) Qual o conceito de inativa para uma empresa? Resposta: Considera-se pessoa jurdica inativa aquela que no tenha efetuado qualquer atividade operacional, no-operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, durante todo o ano-calendrio. O pagamento, no ano-calendrio a que se referir a declarao, de tributo relativo a anoscalendrio anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigao acessria no descaracteriza a pessoa jurdica como inativa no ano-calendrio. Fundamento legal: Instruo Normativa RFB n 990/2009 Elaborada em: 26.02.2010

CONTRIBUIES FEDERAIS (TEMAS VARIADOS)

NOVO PRAZO DE RECOLHIMENTO 01) A partir de 01 de janeiro de 2006, qual o prazo de recolhimento da reteno das contribuies federais (PIS/COFINS/CSLL)? Resposta: Os valores retidos na quinzena, na forma dos artigos 30 e 31 da Lei N 10.833, de 29 de dezembro de 2003, devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til da quinzena subseqente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica prestadora do servio. Fundamento Legal : Artigo 35 da Lei N 10.833, de 29 de dezembro de 2003, com a redao dada pelo artigo 74 da Lei N 11.196, de 21 de novembro de 2005. RECAUCHUTAGEM DE PNEUS 01) Os servios de recauchutagem esto sujeitos a reteno das contribuies federais (PIS/COFINS/CSLL)? Resposta: No esto sujeitos reteno na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep, de que trata o art. 30 da Lei n 10.833, de 29 dezembro de 2003, os pagamentos efetuados por pessoa jurdica de direito privado a outra pessoa jurdica de direito privado pela prestao de servios de recondicionamento (recauchutagem) de pneus, por no se enquadrarem no conceito de manuteno a que se refere o inciso II do art. 1 da Instruo Normativa SRF N 459, de 18.10.2004. Fundamento Legal : Ato Declaratrio Interpretativo RFB N 11, de 25 de outubro de 2005 (DOU de 27.10.2005). DACON (TEMAS VARIADOS)

CLUBES DE INVESTIMENTO DA BOLSA DE VALORES

01) Os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores esto obrigados apresentar a DCTF?

Resposta: So tambm dispensadas de apresentao da DCTF, ainda que se encontrem inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen), conforme art. 3, 1, IV, da Instruo Normativa RFB n 974, de 2009. Elaborada em: 16.04.2010

EMPRESA DOMICILIADA NO EXTERIOR

01) As empresas domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil, esto obrigadas apresentao da DACON? Resposta: So tambm dispensados de apresentao do Dacon, ainda que se encontrem inscritos no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil, conforme conforme art. 3, 1, XIII, da Instruo Normativa RFB n 1.015, de 2010. Elaborada em: 09.04.2010 INCIDNCIA MONOFSICA

01) Tenho uma empresa revendedora de gs, ela no paga PIS e COFINS porque recolhido por substituio, gostaria de saber qual a lei do PIS e COFINS substituio? E no DACON, gostaria de saber quais campos devo preencher para esta situao acima, onde h faturamento mas no dbito a pagar? Resposta: A legislao que trata desse questionamento o Art. 2 da Lei 10.833/2003 com nova redao no Art. 4 da Lei 10.925/2004. A informao destas receitas sero informadas na linha 5 (RECEITA TRIBUTADA A ALQUOTA ZERO - REVENDA DE PRODUTOS DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA) da ficha de clculo de apurao do tributo.
OBRIGAO DE ENTREGA - RECEITAS SUJEITAS ALQUOTA ZERO 01) Uma empresa optante pelo Lucro Presumido que no est sujeita ao recolhimento de PIS e nem de COFINS, pelo fato de ser comrcio atacadista de cereais - feijo beneficiado - (alquota zero) obrigada a apresentar o DACON? Resposta: A empresa tributada pelo Lucro Presumido ou Lucro Real, mesmo estando com alquota zero ou tributao favorecida mediante redues de base de clculo, deve apresentar o DACON. 02) Se sim, ela deve responder SIM a pergunta do incio do programa DACON que : Apurao de Pis/Pasep e Cofins a Alquotas Diferenciadas na Condio de Contribuinte? Resposta: Neste tipo de atividade, a empresa no deve marcar este campo.

Somente marcar este campo, as pessoas enquadradas na listagem de receitas disposta no: menu ajuda / contedo / instrues de preenchimento / abertura e preenchimento de novo demonstrativo / ficha novo demonstrativo , letra l. Manual de Preenchimento do DACON. RESTAURAO DE DADOS 01) Gostaria de uma confirmao a DACON Semestral, tenho mesmo que habilitar ms a ms para informal o valor? E no restaurar os dados dos meses anteriores? Est correto? Resposta: Nesta verso do DACON semestral, deve ser aberto seis demonstrativos para preenchimento. A ficha cadastro - Ficha 02 pode ser recuperada, do demonstrativo do primeiro ms e assim por diante, para os outros meses. Selecionando a opo recuperar dados cadastrais - produtos cadastrados, Nesta ficha Outras informaes referentes a crditos e receita devem ser lanados manualmente Fundamentao Legal: Manual de Preenchimento do Programa - DACON PERIODICIDADE DA DACON 01) Erro na Forma de Informar a periodicidade da DACON Resposta: Alguns contribuintes transmitiram indevidamente o Dacon 2010 assinalando a PERIODICIDADE como SEMESTRAL, quando o correto seria MENSAL, uma vez que o Dacon Semestral foi extinto. Para estes casos NO NECESSRIO TRANSMITIR DACON RETIFICADOR, para correo da periodicidade, pois sero tratados em malha interna da Receita Federal, e considerados como Dacon Mensal de janeiro de 2010. At que estas declaraes sejam tratadas na malha interna, no possvel transmitir o Dacon Mensal de fevereiro de 2010 (prazo - 8/04/2010), pois ainda consta o DACON SEMESTRAL 2010 (como se contemplasse janeiro a junho de 2010). A Receita Federal j tomou providncias para o incio do tratamento destes casos e espera concluir o trabalho o mais breve possvel. Caso as retificaes do Dacon de janeiro de 2010 se refiram a outros dados, que no a periodicidade, o contribuinte tambm deve aguardar a concluso da malha interna. Elaborado em: 05.03.2010 SALDO DE MESES ANTERIORES E CRDITOS VINCULADOS 01) Como utilizar e demonstrar no DACON de uma empresa com a origem do crdito no mercado interno com crdito vinculado a receita tributada no mercado interno o saldo de crditos de meses anteriores? Resposta: Devem ser utilizadas as fichas 13 e 14 do DACON para demonstrar a utilizao dos crditos: Ficha 13 - Crditos Descontados no Ms - PIS/Pasep - Regime No-Cumulativo

Os crditos devem ser informados por origem (mercado interno ou importao) e por tipo (vinculado receita tributada no mercado interno, no tributada no mercado interno, de exportao, vinculado a embalagens para revenda e crditos presumidos das atividades agroindustriais), como apurados na Ficha 06A e Ficha 06B, bem como o perodo de apurao do crdito (do prprio ms ou de meses anteriores). Ficha 14 - Controle de Utilizao dos Crditos no Ms - Contribuio para o PIS/Pasep Regime No-Cumulativo Linha 14/01 - Saldo de Crditos de Meses Anterior e Informar nesta linha, por tipo de crdito, o saldo acumulado no utilizado em meses anteriores. Fundamentao Legal: Manual de Preenchimento do Programa - DACON SALDO DE PERODOS ANTERIORES E DEVOLUO DE COMPRAS 01) No preenchimento do Dacon semestral de uma empresa lucro real... onde informo o saldo credor que ela tinha em 12/2005 e tambm as devolues de compra e de venda? Resposta: O saldo remanescente em 31/12/2005, deve ser informado na ficha de informaes 26-B para o Pis/Pasep e 28-B para a Cofins. O valor de devoluo de compras deve ser informado na: Linha 06A/28 - (-) Ajustes Negativos de Crditos Informar nesta linha ajustes negativos de crdito no contemplados nas Linhas 06A/25 e 06A/26, tais como: O valor dos crditos estornados relativos: a) a bens adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no pas, para revenda ou para utilizao como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados a venda, que tenham sido roubados, inutilizados ou deteriorados, destrudos em sinistro ou, ainda, empregados em produtos que tenham tido a mesma destinao; e b) s devolues de compras que efetuou. O valor a ser informado nesta linha est limitado ao somatrio das Linhas 06A/25 a 06A/27. Eventuais excessos de ajustes negativos devem ser informados no ms ou meses seguintes, nesta mesma linha. SALDO EM 31 DE DEZEMBRO DE 2006 01) No preenchimento do Dacon semestral de uma empresa lucro real... onde informo o saldo credor que ela tinha em 12/2005 e tambm as devolues de compra e de venda? Resposta: O saldo remanescente em 31/12/2005, deve ser informado na ficha de informaes 26-B para o Pis/Pasep e 28-B para a Cofins. O valor de devoluo de compras deve ser informado na: Linha 06A/28 - (-) Ajustes Negativos de Crditos Informar nesta linha ajustes negativos de crdito no contemplados nas Linhas 06A/25 e 06A/26, tais como:

O valor dos crditos estornados relativos: a) a bens adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no pas, para revenda ou para utilizao como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados a venda, que tenham sido roubados, inutilizados ou deteriorados, destrudos em sinistro ou, ainda, empregados em produtos que tenham tido a mesma destinao; e b) s devolues de compras que efetuou. O valor a ser informado nesta linha est limitado ao somatrio das Linhas 06A/25 a 06A/27. Eventuais excessos de ajustes negativos devem ser informados no ms ou meses seguintes, nesta mesma linha TRIBUTOS FEDERAIS 01) Entidades Imunes e Isentas esto obrigadas a entrega da DACON? Resposta: No. Esto dispensadas as pessoas jurdicas imunes e isentas do imposto de renda, cujo valor mensal das contribuies a serem informadas no Dacon seja inferior a R$10.000,00 (dez mil reais) Fund. Legal : Instruo Normativa n 940/2009 art 4 DARF (TEMAS VARIADOS) CORREO ELETRNICA 01) Quais so os erros corrigveis no DARF atravs do Redarf Net? Resposta : Podero ser alterados, atravs do Redarf Net : I - do Darf Comum : a) Perodo de Apurao; b) Cdigo da Receita; c) Nmero de Referncia; e d) Data de Vencimento. II - do Darf Simples: a) Perodo de Apurao; b) Valor da Receita Bruta Acumulada; e c) Percentual Fundamento Legal : Ato Declaratrio Conjunto Corat/Cotec N 66, de 06 de agosto de 2004 (DOU de 09.08.2004).

DEDUO
01) Gostaria de saber, se para calcular o DARF de uma empresa com a tributao pelo Lucro presumido, onde na NF srie A (Prestao de Servios) retido o PIS(0,65%), Cofins (3%), Contrib. Social(1%) e IR(1,50%) eu pago somente a diferena da contribuio social (1,88%) e IR (0,90%) ou esse "IR" no o IRPJ? E como fao depois para declarar, na DCTF e DIPJ ? Resposta: Quando a empresa como em V.caso presta servios para outra pesso jurdica, relativamente uma das atividades listadas no art.647/649/651 do RIR/99, sofrer retenes tanto de IR quanto de contribues conforme IN SRB 459 de 2004, estas retenes sero consideradas como antecipao do imposto devido, podendo ser abatido com os impostos devidos apurados no perodo de apurao. Na DCTF informado o valor pago e no o valor compensado.

Na DIPJ ser informado estes valores e informando os valores deduzidos. DCTF (TEMAS VARIADOS)

CLUBES DE INVESTIMENTO DA BOLSA DE VALORES

01) Os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores esto obrigados apresentar a DACON? Resposta: So tambm dispensados de apresentao do Dacon, ainda que se encontrem inscritos no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen), conforme conforme art. 3, 1, VIII, da Instruo Normativa RFB n 1.015, de 2010. Elaborada em: 16.04.2010

EMPRESA DOMICILIADA NO EXTERIOR

01) As empresas domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil, esto obrigadas apresentao da DCTF? Resposta: So tambm dispensadas de apresentao da DCTF, ainda que se encontrem inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil, conforme art. 3, 1, XIII, da Instruo Normativa RFB n 974, de 2009. Elaborada em: 09.04.2010 DCTF E DACON (TEMAS VARIADOS) CERTIFICADO DIGITAL

1 ) obrigatrio entregar a DACON e a DCTF usando o certificado digital?

Resposta: Para a apresentao da DCTF Mensal, obrigatria o certificado digital . Conforme Instruo Normativa RFB n 903/ 2008. Art. 6 2 Para a transmisso do Dacon Mensal, obrigatria o certificado digital. Conforme INSTRUO NORMATIVA RFB N 940, DE 19 DE MAIO DE 2009 Art. 6 3 Esto obrigadas apresentao da DCTF Mensal as pessoas jurdicas de direito privado: I - cuja receita bruta auferida no segundo ano-calendrio anterior ao perodo correspondente DCTF a ser apresentada tenha sido superior a R$ 30.000.000,00 (trinta milhes de reais); II - cujo somatrio dos dbitos declarados nas DCTF relativas ao 2 (segundo) ano-calendrio anterior ao perodo correspondente DCTF a ser apresentada tenha sido superior a R$ 3.000.000,00 (trs milhes de reais);

III - cuja massa salarial constante das Guias de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP) no 2 (segundo) ano-calendrio anterior ao perodo correspondente DCTF a ser apresentada tenha sido igual ou superior a R$ 9.000.000,00 (nove milhes de reais); IV - cujo valor total dos dbitos declarados na GFIP no 2 (segundo) ano-calendrio anterior ao perodo correspondente DCTF a ser apresentada tenha sido igual ou superior a R$ 3.000.000,00 (trs milhes de reais); ou V - sucessoras, nos casos de incorporao, fuso ou ciso total ou parcial ocorridos quando a incorporada, fusionada ou cindida estava sujeita mesma obrigao em decorrncia de seu enquadramento nos parmetros de receita bruta auferida ou de dbitos declarados.

Elaborada em: 02.10.2009

ENTIDADES IMUNES E ISENTAS 01) Qual a diferena entre DCTF e o DACON EM RELAO S EMPRESAS IMUNES E ISENTAS. O que Imune?Quais empresas so imunes? O que Isenta?Quais empresas so Isentas? As regras para DCTF e o Dacon so as mesmas? Resposta: Agora, independe o valor de tributos recolhidos no perodo pelas entidades imunes e isentas, passando a ser obrigada a entregar o demonstrativo, mesmo que tenha zero de tributos no perodo de abrangncia. Somente estaria dispensa da entrega, se a entidade estiver na condio de inativa. Considera-se inativa a pessoa jurdica que no realizar qualquer atividade operacional, no-operacional, financeira ou patrimonial no curso do perodo. A data para entrega do demonstrativo para as entidades imunes e isentas, referente ao primeiro e segundo semestre de 2006, foi prorrogada para 08 de maio de 2007 - IN SRF n 730 de 2007. So imunes do Imposto de Renda: As instituies de educao; instituies de assistncia social; partidos polticos, inclusive suas fundaes; entidades sindicais, templos de qualquer culto. art. 150, inciso VI, alnea "c" da Constituio Federal, art. 167 e seguintes do RIR/99. So isentas do Imposto de Renda: as instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico e as associaes civis sem fins lucrativos. art. 15 da Lei n 9.532/97. A DCTF, independente de valor dos tributos a recolher, deve ser entregue. (IN SEF n 695 de 2006; IN SRF n 730 de 2007) Quanto ao DACON, se a entidade tem recolhimento de tributos no ms acima de R$ 10.000,00, est obrigada, se recolhe tributos abaixo deste patamar, est dispensada. (IN SRF n 708 de 2007) O prazo para entrega do demonstrativo DCTF, foi prorrogado para 08/05/2007, referentes ao 1 e 2 semestre de 2007. (IN SRF n 730 de 2007)

02) As entidades imunes ou isentas do IR devem declarar a DCTF e a DACON?

Resposta: DCTF - as entidades imunes e isentas com valores a informar inferiores a R$ 10.000,00 devero entregar no dia 09 de abril de 2007, referente ao primeiro e segundo semestre de 2006. (Art. 14 da Instruo Normativa SRF n 695/2006) DACON as entidades que tiverem valores a informar inferiores a R$ 10.000,00, continuam dispensadas da apresentao. (Instruo Normativa SRF n 590/2005)

MOVIMENTAO 01) Para entrega da DCTF/DACON no ms que no houve movimentao se deve informar? Resposta: Se a Empresa permaneceu Ativa no ano calendrio a mesma esta obrigada, somente de informando nas mesma Declaraes os dados cadastrais e os dados dos representantes. Base Legal: Instruo Normativa 903 de 2008 e Instruo Normativa 940 de 2009.

Elaborada em: 28.08.2009 MULTA

01) Qual a multa pelo atraso na entrega destas declaraes? Resposta: Pelo atraso da declarao, deve ser respeitada a seguinte multa para DCTF devidas a partir de 27.12.2001 (data da publicao da MP 16/01, adotada pela Lei 10.426/02): Dois por cento ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante dos tributos e contribuies informados na DCTF, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega destas Declaraes ou entrega aps o prazo, limitada a vinte por cento. As multas sero reduzidas: a) metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; b) a setenta e cinco por cento, se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. Em qualquer dos casos supracitados (itens a e b) a multa mnima a ser aplicada ser de R$ 500,00 (quinhentos reais). Considerar-se- no entregue a declarao que no atender s especificaes tcnicas estabelecidas pela Secretaria Receita Federal. Nessa hiptese, o sujeito passivo ser intimado a apresentar nova declarao, no prazo de dez dias, contados da cincia da intimao, e sujeitar-se- multa de 2% ao ms calendrio ou frao, prevista no inc.II do art. 7 da Lei n 10.426, de 2002. Ser declarada inapta a inscrio no CNPJ da pessoa jurdica omissa na entrega da DCTF que, intimada, no regularizar sua situao no prazo de 60 (sessenta) dias, contado da cincia da intimao ou, na falta desta, da data de publicao do edital de intimao. Regra similar aplica-se ao DACON, devendo respeitar: Das Penalidades Art. 9 A pessoa jurdica que deixar de apresentar o Dacon nos prazos estabelecidos no art. 8, ou que apresent-lo com incorrees ou omisses, sujeitar-se- s seguintes multas: I - de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante da Cofins, ou, na sua falta, da Contribuio para o PIS/Pasep, informado no Dacon, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega deste demonstrativo ou de entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento) daquele montante; e

II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas. 1 Para efeito de aplicao da multa prevista no inciso I do caput, ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega do demonstrativo e como termo final, a data da efetiva entrega ou, no caso de no-apresentao, a data da lavratura do auto de infrao. 2 Observado o disposto no 3, as multas sero reduzidas: I - em cinqenta por cento, quando o demonstrativo for apresentado aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; II - em vinte e cinco por cento, se houver a apresentao do demonstrativo no prazo fixado em intimao. 3 A multa mnima a ser aplicada ser de: I - R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa jurdica inativa; II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos.Art. 10. A omisso de informaes ou a prestao de informaes falsas no Dacon pode configurar hiptese de crime contra a ordem tributria previsto nos arts. 1 e 2 da Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990, sem prejuzo das demais sanes cabveis. Pargrafo nico. Ocorrendo a situao descrita no caput, poder ser aplicado o regime especial de fiscalizao previsto no art. 33 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996 02) Qual o valor da multa por entregar aps o prazo de entrega? Resposta: A PJ que apresentar aps o prazo ou com erros ou omisses ser intimada a apresentar declarao original, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela RFB, e sujeito s seguintes multas: - de 2% ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre os valores declarados, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega dessa declarao ou entrega aps o prazo, limitada a 20%; - de R$ 20,00 para cada grupo de 10 informaes incorretas ou omitidas. Considera-se como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo fixado para a entrega da declarao e como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de no-apresentao, a data da lavratura do auto de infrao. As multas sero reduzidas: - em 50%, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; - em 25%, se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao.

A multa mnima a ser aplicada ser de: - R$ 200,00, tratando-se de pessoa jurdica inativa; - R$ 500,00, nos demais casos. A multa devida para cada declarao entregue em atraso. As multas sero exigidas mediante lanamento de ofcio. OBSERVAO: Para cada declarao (DIPJ, DCTF, DACON, DSPJ, INATIVA) possui peculiaridades quanto forma de clculo devendo ser observado as Instrues Normativas especficas. 03) Se o contribuinte entregar antes de ser notificado ainda ocorre a multa? Resposta: A falta de entrega de declarao enseja o pagamento de multa, sem a possibilidade de excluso da obrigatoriedade de pagamento, independente do recebimento ou no de procedimento de ofcio. OBRIGAES ACESSRIAS 01) Preciso esclarecer algumas dvidas sobre a entrega de DCTF e DACON, de entidades imunes e isentas. Igrejas (Imunes) e Condomnios e Associaes (isentas), devero entregar a DCTF e a DACON? Pesquisando, encontrei solues falando sobre a no obrigatoriedade para os condomnios , conforme consulta n 08 de 22/01/07 - 9 Regio. Ento o que vale ento, a Instruo Normativa n 695, ou esta consulta n 08? Se as entidades imunes e isentas , entregarem a DACON e a DCTF , devero entregar a DIPJ tambm? Resposta: Conforme a IN SRF n 695 de 2006, esto obrigadas a entregar a DCTF e o DACON, as entidades Imunes e Isentas. Os condomnios no so nem imune, nem isenta, condomnio no tem personalidade jurdica, no estando obrigado o entrega de DCTF e DACON. Definies de imunidade e iseno: Igreja: Imune. De acordo com o art. 150, inciso VI, alnea "c" da Constituio Federal, e reconhecida nos arts. 167 e seguintes do RIR/99, gozam de imunidade do imposto, desde que atendidos os requisitos previstos em lei, examinados neste trabalho: I - as instituies de educao; II - as instituies de assistncia social; III - os partidos polticos, inclusive suas fundaes; IV - as entidades sindicais; V - os templos de qualquer culto.

Associao: isenta Gozaro de iseno as sociedades e fundaes de carter beneficente, filantrpico, caritativo, religioso, cultural, instrutivo, cientfico, artstico, literrio, recreativo, esportivo e as associaes e sindicatos que tenham por objeto cuidar dos interesses de seus associados, sem fins lucrativos, desde que observados os requisitos exigidos pela legislao, examinados nos tpicos seguintes deste trabalho. De acordo com o art. 15 da Lei n 9.532/97, consideram-se isentas as instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico e as associaes civis que prestem os servios para os quais houverem sido institudas e os coloquem disposio de grupo de pessoas a que se destinam, sem fins lucrativos. Considera-se entidade sem fins lucrativos a que no apresente supervit em suas contas ou, caso o apresente em determinado exerccio, destine referido resultado integralmente manuteno e ao desenvolvimento dos objetivos sociais (pargrafo alterado pelo art. 10 da Lei n 9.178/98). Condomnios esto dispensados de entregar a DIPJ, DCTF e DACON. Estes entes, no tem personalidade jurdica. MINISTRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL SUPERINTENDNCIA REGIONAL DA RECEITA FEDERAL 9 REGIO FISCAL SOLUO DE CONSULTA N 8 de 22 de janeiro de 2007 ASSUNTO: Obrigaes Acessrias EMENTA: O condomnio constitudo de co-proprietrios de imveis residenciais e comerciais, por no se caracterizar como pessoa jurdica ou a ela equiparada, est dispensado da Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais ( DCTF) e Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (DACON). MINISTRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL SUPERINTENDNCIA REGIONAL DA RECEITA FEDERAL 6 REGIO FISCAL SOLUO DE CONSULTA N 128 de 26 de maro de 2004 ASSUNTO: Normas Gerais de Direito Tributrio EMENTA: OBRIGAES ACESSRIAS. Por no serem caracterizados como pessoas jurdicas, no devem apresentar a DIPJ, DCTF e DIRF, ainda que se encontrem cadastrados no CNPJ por exigncia legal ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais, os fundos em condomnio e clubes de investimento, exceto o fundo de investimento imobilirio de que trata o art. 2 da Lei 9.779/99. Em decorrncia, os tributos de fonte devidos em funo do pagamento de rendimentos pelos fundos devem ser retidos e recolhidos pelas empresas administradoras. No haver reteno quando a prpria administradora for beneficiria dos rendimentos. As entidades Imunes e Isentas esto obrigadas a entregar a DIPJ. INSTRUO NORMATIVA SRF N 696, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006 Condomnio no tem personalidade jurdica, no estando obrigado a entregar a DIPJ, conforme art. 1 da Instruo Normativa supra citada.

PESSOAS JURIDCAS
01) Quais as pessoas jurdicas que esto desobrigadas entregas das declaraes DCTF e DACON? Resposta: Esto dispensadas de apresentao da DCTF: I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos abrangidos por esse sistema; II - as pessoas jurdicas que se mantiverem inativas durante todo o ano-calendrio ou durante todo o perodo compreendido entre a data de incio de atividades e 31 de dezembro do anocalendrio a que se referirem as DCTF; III - os rgos pblicos da administrao direta da Unio; IV - as autarquias e as fundaes pblicas federais; e V - as pessoas jurdicas que no tenham dbito a declarar. 1 So tambm dispensadas de apresentao da DCTF, ainda que se encontrem inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais: I - os condomnios edilcios; II - os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; III - os consrcios de empregadores; IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen); V - os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999; VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da CVM; VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados- gerais, consulados, viceconsulados, consulados honorrios e as unidades especficas do governo brasileiro no exterior; VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais; IX - os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de dezembro de 1973; X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos Tribunais de Contas; XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos nos termos da legislao especfica;

XII - as incorporaes imobilirias objeto de opo pelo Regime Especial de Tributao (RET), de que trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004; e XIII - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil; XIV - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos XV - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12 de janeiro de 2000. Esto dispensados de apresentao do Dacon: I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar N 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos abrangidos por esse Regime; II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do IRPJ, cuja soma dos valores mensais da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins apuradas seja igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais), observado o disposto no 5; III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio ou desde a data de incio de atividades, relativamente aos demonstrativos correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio; IV - os rgos pblicos; e V - as autarquias e as fundaes pblicas. 1 So tambm dispensados de apresentao do Dacon, ainda que se encontrem inscritos no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais: I - os condomnios edilcios; II - os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e 279 da Lei N 6.404, de 15 de dezembro de 1976; III - os consrcios de empregadores; IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen); V - os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei N 9.779, de 19 de janeiro de 1999; VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da CVM; VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados- gerais, consulados, viceconsulados, consulados honorrios e as unidades especficas do governo brasileiro no exterior; VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais;

IX - os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei N 6.015, de 31 de dezembro de 1973; X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos Tribunais de Contas; XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos, nos termos da legislao especfica; XII - as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que trata a Lei N 10.931, de 2 de agosto de 2004; XIII - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil; XIV - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela Repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos; e XV - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei N 9.958, de 12 de janeiro de 2000. 2 As pessoas jurdicas que passarem condio de inativas no curso do ano-calendrio, e assim se mantiverem, somente estaro dispensadas da apresentao do Dacon a partir do 1 (primeiro) ms do ano-calendrio subsequente, observado o disposto no inciso III do caput. 3 Considera-se que a pessoa jurdica est inativa a partir do ms em que no realizar qualquer atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, observado o disposto no 4. 4 O pagamento de tributo relativo a anos-calendrio anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigao acessria no descaracterizam a pessoa jurdica como inativa no ano-calendrio. 5 As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao do Dacon a partir do ms em que o limite fixado no inciso II do caput for ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao(s) ms(es) seguinte(s) do anocalendrio em curso. FUNDAMENTO LEGAL: Instruo Normativa RFB n 974/2009 e Instruo Normativa RFB n 1.015/2010. Elaborado em: 09.04.2010 PRAZO 01) Qual o prazo para entrega a Dacon / DCTF no caso de uma empresa optante pelo Lucro Real? Resposta: O prazo de entrega da DCTF e do DACON, est vinculado ao faturamento da empresa e no com a forma de tributao. Se a empresa faturou no segundo ano anterior ao da entrega dos demonstrativos, mais de R$ 30.000.000,00, deve apresentar a DCTF e o DACON mensalmente. Se tiver faturamento abaixo deste valor, apresenta os demonstrativos semestralmente. Os prazos so os seguintes:

DCTF/DACON Mensal

DCTF/DACON Semestral

Dezembro de 2006 - at 07 de fevereiro de 2007 Janeiro de 2007 - at 07 de maro de 2007 Fevereiro de 2007 - at 09 de abril de 2007 Maro de 2007 - at 08 de maio de 2007 Abril de 2007 - at 08 de junho de 2007 Maio de 2007 - at 06 de julho de 2007 Junho de 2007 - at 07 de agosto de 2007 Julho de 2007 - at 10 de setembro de 2007 Agosto de 2007 - at 05 de outubro de 2007 Setembro de 2007 - at 08 de novembro de 2007 Outubro de 2007 - at 07 de dezembro de 2007 Novembro de 2007 - at 08 de janeiro de 2008 Dezembro de 2007 - at 08 de fevereiro de 2008 2 semestre 2006 - at 09 de abril de 2007 1 semestre 2007 - 05 de outubro de 2007 2 semestre 2007 - 07 de abril de 2008

No ltimo dia de entrega sem multa, o envio de declaraes pela Internet termina s 20:00 h (horrio de Braslia).Observao: Nos casos de feriados regionais no ltimo dia do prazo de entrega de declaraes, para a entrega em estabelecimentos autorizados, deve-se considerar como prazo final o dia til imediatamente anterior. DECLARAES DCTF e DACON A PARTIR DE 2010 01) Como fica as declaraes DCTF e DACON para o ano-calendrio 2010 das empresas que esto em atividade? Resposta: Conforme Instruo Normativa RFB n 974, de 27 de novembro de 2009, artigos 1 e 2 a entrega da DCTF, a partir de 01/01/2010 ser mensal. , Em relao ao Dacon conforme Instruo Normativa RFB n 1.015, de 05 de maro de 2010, artigos 1 e 2 a entrega da DACON a partir de 01/ 01/2010 mensal. , A entrega para todas as pessoas jurdicas (Lucro Real, Lucro Presumido, Imunes e Isentas, rgos pblicos federais, estaduais e municipais e DF). At o momento as verses so: - DCTF Mensal verso 1.7 e;

- DACON Mensal-Semestral verso 2.4. Os prazos das declaraes so: - Dacon Mensal - at o 5 (quinto) dia til do 2 (segundo) ms subseqente ao ms de referncia. IN RFB 1.015/2010, artigo 6 ; - DCTF Mensal - at o 15 (dcimo quinto) dia til do 2 (segundo) ms subseqente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores. IN RFB 974/2009, artigo 5 . A DCTF mensal, a ser entregue a partir de 01/01/2010, est dispensada da entrega se as pessoas jurdicas que no tenham dbito a declarar, ficando obrigadas ao ms de dezembro de cada ano-calendrio, na qual dever indicar os meses em que no teve dbitos a declarar. IN RFB 974/2009, artigo 3 V; 2 III. , , As pessoas jurdicas imunes e isentas do IRPJ esto dispensadas de entregar a DACON se a soma dos valores mensais do PIS e COFINS apurados seja igual ou inferior a R$ 10.000,00. IN RFB 1.015/2010, artigo 3 II. , Fundamento legal: Instruo Normativa RFB 974/2009 e Instruo Normativa RFB 1.015/2010. Elaborada em: 18.06.2010 DCTF IMUNES E ISENTAS - A PARTIR DE 2010 01) A partir de 2010 as entidades imunes e isentas devero entregar a DCTF mensal com certificado digital? Resposta: As pessoas jurdicas imunes e as isentas devero apresentar, de forma centralizada, pela matriz, mensalmente, a Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF), conforme art. 2 da Instruo Normativa RFB n 974 de 2009. Para a apresentao da DCTF, obrigatria a assinatura digital da declarao mediante utilizao de certificado digital vlido, conforme art. 4, 2, da Instruo Normativa RFB n 974 de 2009. Elaborada em: 15.01.2010 DCTF PESSOAS JURDICAS QUE NO TENHAM DBITO A DECLARAR 01) A partir de 2010 as pessoas jurdicas que no tenham dbito a declarar esto dispensadas de apresentao da DCTF? Resposta: Esto dispensadas de apresentao da DCTF as pessoas jurdicas que no tenham dbito a declarar, conforme art. 3, V, da Instruo Normativa RFB n 974 de 2009. Entretanto, no esto dispensadas de apresentao da DCTF, as pessoas jurdicas que no tenham dbito a declarar, em relao DCTF referente ao ms de dezembro de cada anocalendrio, na qual dever indicar os meses em que no teve dbitos a declarar, conforme art. 3, 2, III, da Instruo Normativa RFB n 974 de 2009. Elaborada em: 22.01.2010 DIMOB

1) Uma empresa de administrao de imveis prprios obrigada a entrega da DIMOB?

Resposta: Empresa cuja atividade "a administrao, a locao ou a cesso de seu patrimnio", est obrigada a apresentar a DIMOB se tiver feito operaes imobilirias no ano de referncia. Se houver a contratao de outra empresa para intermediar a locao ou venda, esta tambm deve apresentar a DIMOB. Instruo Normativa SRF n 694, de 13 de dezembro de 2006 Elaborada em: 09.10.2009 01) Favor informar calendrio referente transmisso de declaraes da Receita Federal: Resposta: Lucro Presumido Obrigaes Acessrias: DACON 1 e 2 semestre do ano calendrio de 2008 deve ser entregue at quinto dia til do ms de outubro de 2009. Base Legal: Instruo Normativa 928 de 2009. DCTF 1 semestre do ano calendrio de 2009 deve ser entregue at quinto dia til do ms de outubro de 2009 e 2 semestre do ano calendrio de 2009 deve ser entregue at quinto dia til do ms abril de 2010. Base Legal: Instruo Normativa 903 de 2008. DIRF Ano calendrio de 2008 deve ser entregue at o dia 27 de fevereiro de 2009. Base Legal: Instruo Normativa 888 de 2008. DIPJ Ano calendrio de 2008 deve ser entregue at o dia 15 de julho de 2009. Legal: Instruo Normativa 945 de 2009. SPED FISCAL Conforme Convnio com a Legislao Estadual (listagem de atividades obrigatrias). Resposta: Lucro Real Obrigaes Acessrias: DACON 1 e 2 semestre do ano calendrio de 2008 deve ser entregue at quinto dia til do ms de outubro de 2009. Base Legal: Instruo Normativa 928 de 2009. DCTF 1 semestre do ano calendrio de 2009 deve ser entregue at quinto dia til do ms de outubro de 2009 e 2 semestre do ano calendrio de 2009 deve ser entregue at quinto dia til do ms abril de 2010. Base Legal: Instruo Normativa 903 de 2008. DIRF Ano calendrio de 2008 deve ser entregue at o dia 27 de fevereiro de 2009. Base Legal: Instruo Normativa 888 de 2008. DIPJ Ano calendrio de 2008 deve ser entregue at o dia 16 de outubro de 2009. Base Legal: Instruo Normativa 962 de 2009. SPED FISCAL Conforme Convnio com a Legislao Estadual (listagem de atividades obrigatrias). Base Legal: Anexo 11 do Regulamento 2.780/2001 "SC" SPED CONTBIL Ano calendrio 2009 todas empresas so obrigadas devendo ser entregue at o dia 30 de junho de 2010. Base Legal: Instruo Normativa 787 de 2007. FCONT Ano canlendrio 2008 todas empresas so obrigadas devendo ser entregue at o dia 30 de novembro de 2009. Base Legal: Instruo Normativa 949 de 2009. Base

Elaborado: 04.09.2009 DIMOB - SEM OPERAES IMOBILIRIAS 01) obrigatria a apresentao da Dimob por empresas que no tenham realizado operaes imobilirias no ano-calendrio de referncia? Resposta: No, conforme determina o 3 do art. 1 da Instruo Normativa SRF n 694, de 13 de dezembro de 2006. Elaborada em: 08.01.2010 DMED - PESSOA FSICA EQUIPARA JURDICA 01) O que considera pessoa fsica equipara a Pessoa Jurdica em relao a obrigatoriedade da DMED? Resposta: De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda - RIR ( 1 do art. 150 do Decreto n 3.000/99), a pessoa fsica equipara-se pessoa jurdica quando, em nome individual, explore, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econmica de natureza civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, mediante venda a terceiro de bens ou servios, quer se encontrem, ou no, regularmente inscritas no rgo do Registro de Comrcio ou Registro Civil. Quando a prestao de servios colegiada for sistemtica, habitual, sempre sob a responsabilidade do mesmo profissional, que recebe em nome prprio o valor total pago pelo cliente e paga os servios dos demais profissionais, fica configurada a condio de empresa individual equiparada a pessoa jurdica. Elaborada em: 22.01.2010 DMED 01) Quais as pessoas obrigadas a apresentao da Declarao de Servios Mdicos (Dmed)? Resposta: So obrigadas a apresentar a Dmed, as pessoas jurdicas ou equiparadas nos termos da legislao do imposto de renda, prestadoras de servios de sade, e as operadoras de planos privados de assistncia sade. So operadoras de planos privados de assistncia sade, as pessoas jurdicas constitudas sob a modalidade de sociedade civil ou comercial, cooperativa, ou entidade de autogesto, autorizadas pela Agncia Nacional de Sade Suplementar a comercializar planos privados de assistncia sade. Fundamento legal: Instruo Normativa SRF n 985, de 2009. Elaborada em: 15.01.2010 PRAZO DIMOB 01) Qual o prazo e forma de entrega da Dimob? Resposta: A declarao deve ser apresentada at o ltimo dia til do ms de fevereiro do ano subseqente ao que se refiram as suas informaes. A declarao gravada deve ser entregue pela Internet, utilizando-se a ltima verso do programa Receitanet disponvel, no endereo www.receita.fazenda.gov.br.

Nos casos de Extino, Fuso, Incorporao/Incorporada e Ciso Total da pessoa jurdica a declarao de Situao Especial deve ser apresentada at o ltimo dia til do ms subseqente ocorrncia do evento. Tratando-se de Situao Especial Incorporao, apenas a Incorporada deve apresentar a Dimob de Situao Especial. Fundamento legal: Instruo Normativa SRF n 694, de 13 de dezembro de 2006. Elaborada em: 08.01.2010

DIRF (TEMAS VARIADOS)

OBRIGATORIEDADE 01) Quem est obrigado a entregar a Dirf? Resposta: Devero entregar a Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf), caso tenham pago ou creditado rendimentos que tenham sofrido reteno do imposto de renda na fonte, ainda que em um nico ms do ano-calendrio a que se referir a declarao, por si ou como representantes de terceiros: I - estabelecimentos matrizes de pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Brasil, inclusive as imunes ou isentas; II - pessoas jurdicas de direito pblico; III - filiais, sucursais ou representaes de pessoas jurdicas com sede no exterior; IV - empresas individuais; V - caixas, associaes e organizaes sindicais de empregados e empregadores; VI - titulares de servios notariais e de registro; VII - condomnio Instruo Normativa 983/2009 02) Um funcionrio (beneficirio) teve reteno somente em um ms. Preciso informar todos os meses? Resposta: Sim, em relao ao beneficirio includo na Dirf, deve ser informada a totalidade dos rendimentos pagos. 03) A entrega de DIPJ Imune/Isentas/Simples desobriga o estabelecimento entrega da DIRF Resposta: O fato de uma empresa entregar a declarao DIPJ com as seguintes formas de tributao: Imune, Isenta ou Simples no a desobriga da apresentao da Dirf. Para saber se a entrega da Dirf devida, basta verificar se houve reteno de Imposto de Renda na Fonte, Contribuio social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados a outras pessoas jurdicas e s Pessoas Fsicas, ainda que em um nico ms do ano-calendrio a que se referir a Dirf.

Elaborado em: 22.01.2010 PAGAMENTOS DE VALORES ACIMA DE R$ 6.000,00 01) Para o preenchimento da DIRF. Se h apenas um funcionrio que a soma dos 12 meses o valor foi acima de 6.000,00 - tenho que informar tambm os outros empregados? Resposta: A empresa est obrigada a entregar a DIRF se pagou ou creditou rendimentos que foram passveis de reteno na fonte. Caso a empresa esteja obrigada a entregar a DIRF, deve informar obrigatoriamente todos os beneficirios que receberam valores acima de R$ 6.000,00 independente de sofrerem ou no reteno. As pessoas obrigadas a apresentar a DIRF, conforme o disposto no art. 1 da Instruo Normativa SRF n 670, de 21 de agosto de 2006, devem informar tambm todos os beneficirios de rendimentos do trabalho assalariado (0561) e no assalariado (0588), de aluguis e de royalties (3208), acima de R$ 6.000,00, pagos durante o ano-calendrio, ainda que no tenham sofrido reteno e de previdncia privada e de planos de seguros de vida com clusula de cobertura por sobrevivncia - Vida Gerador de Benefcio Livre (VGBL - 6891), pagos durante o ano-calendrio, ainda que no tenham sofrido reteno do imposto. Fundamentao Legal: SRF n 670, de 21 de agosto de 2006. PENALIDADE - MULTA 01) Existe penalidade para no apresentao da DIRF? Resposta: Sim, a falta de apresentao de Dirf ou a sua apresentao com informaes inexatas, incompletas, omitidas, ou ainda, sua entrega aps o prazo estabelecido, implicar aplicao das penalidades previstas na legislao. IN 983/2009 02) Qual a penalidade aplicvel na entrega em atraso da DIRF? Resposta: O declarante sujeita-se s penalidades previstas na legislao vigente, conforme disposto na Instruo Normativa SRF n 197, de 10 de setembro de 2002, nos casos de: I - falta de apresentao da Dirf no prazo fixado, ou a sua apresentao aps o prazo; II - apresentao da Dirf com incorrees ou omisses. O sujeito passivo que deixar de apresentar a Dirf, nos prazos fixados, ou que a apresentar com incorrees ou omisses, ser intimado a apresentar declarao original, no caso de noapresentao, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, e sujeitar-se- s seguintes multas: 1 - De 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante dos tributos e contribuies informados na Dirf, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega destas Declaraes ou entrega aps o prazo, limitado a 20% (vinte por cento). 2 - De R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas. Para efeito de aplicao das multas ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da declarao e como termo final data da efetiva entrega ou, no caso de no-apresentao, da lavratura do auto de infrao. As multas sero reduzidas:

I - metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; II - a 25%(setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. A multa mnima a ser aplicada ser de: I - R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa fsica, pessoa jurdica inativa e pessoa jurdica optante pelo regime de tributao previsto na Lei n 9.317 de dezembro de 96, revogada pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006; II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos. Considerar-se- no entregue a declarao que no atender s especificaes tcnicas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.Neste caso o sujeito passivo ser intimado a apresentar nova declarao, no prazo de 10(dez) dias, contados da cincia da intimao, e sujeitar-se- multa prevista por atraso na entrega da declarao. Elaborado em: 22.01.2010 03) Qual a penalidade do atraso da entrega do FCONT? Resposta: O descumprimento das obrigaes acessrias exigidas nos termos do art. 16 da Lei n 9.779, de 1999, acarretar a aplicao da seguinte penalidade: R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio, relativamente s pessoas jurdicas que deixarem de fornecer, nos prazos estabelecidos, as informaes ou esclarecimentos solicitados. Fundamentos Legais: Medida Provisria 2.158-33/01 art. 57 Elaborado em: 16.07.2010 DSPJ - INATIVAS - PRAZO PARA ENTREGA 2010 01) Qual o prazo de entrega da DSPJ - Inativa de 2010? Resposta: A Declarao Simplificada das Pessoas Jurdicas (DSPJ) - Inativa 2010 deve ser apresentada, obrigatoriamente, at 31 de maro de 2010, at s 23h 59min 59s (horrio de Braslia) pelas pessoas jurdicas que permaneceram inativas durante todo o ano-calendrio de 2009. A DSPJ - Inativa 2010 deve ser apresentada tambm pelas pessoas jurdicas que forem extintas, cindidas parcialmente, cindidas totalmente, fusionadas ou incorporadas durante o anocalendrio de 2010, e que permanecerem inativas durante o perodo de 1 de janeiro de 2010 e a data do evento. A Declarao relativa a esses eventos dever ser entregue at o ltimo dia til do ms subseqente ao do evento. Fundamento legal: INSTRUO NORMATIVA RFB N 990, de 22 de dezembro de 2009 Elaborada em: 05.02.2010

FCONT- (TEMAS VARIADOS)

CONCEITO 01) O que FCONT? Resposta: Conforme disciplina a Instruo Normativa RFB n 949/09, O FCONT uma escriturao, das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, que considera os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31.12.2007. Em termos prticos, no Programa Gerador do FCont devem ser informados os lanamentos que: - efetuados na escriturao comercial, no devam ser considerados para fins de apurao do resultado com base na legislao vigente em 31.12.2007. Ou seja, os lanamentos que existem na escriturao comercial, mas que devem ser expurgados para remover os reflexos das alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e 38 da Lei n 11.941, de 2009, que modifiquem o critrio de reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas na escriturao contbil, para apurao do lucro lquido do exerccio definido no art. 191 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; - no efetuados na escriturao comercial, mas que devam ser includos para fins de apurao do resultado com base na legislao vigente em 31.12.2007. Elaborada em: 06.11.2009 INFORMAES 01) A empresa que no apurou lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles aplicveis para fins tributrios, devem entregar a FCONT? Resposta: Sim dever entregar, no caso de no existir lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles aplicveis para fins tributrios, tratado no 4 do art. 8 da Instruo Normativa RFB n 949, de 16 de junho de 2009, a pessoa jurdica dever apresentar os dados sem os lanamentos previstos de alteraes, apenas com a identificao do contribuinte. Base Legal: Instruo Normativa RFB n 967, de 15 de outubro de 2009 Elaborada em: 23.10.2009 02) Inexistindo lanamentos a serem informados na fcont, ainda assim obrigado a entrega? Resposta: A apresentao dos na FCONT fica a Pessoa Jurdica dispensada da elaborao do FCONT por inexistncia de lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles aplicveis para fins tributrios. Instruo Normativa RFB n 970, de 23 de outubro de 2009 Elaborada em: 06.11.2009 OBRIGATORIEDADE 1) Quem est obrigado ao FCONT?

Resposta: O FCONT destinado obrigatria e exclusivamente s pessoas jurdicas sujeitas cumulativamente ao lucro real e ao RTT. O FCONT uma escriturao, das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, que considera os mtodos e critrios contbeis aplicados pela legislao tributria. FISCEL 01) O que Intimao FISCEL? Resposta: Os Crditos Tributrios controlados nesta intimao tm origem exclusivamente nas informaes prestadas pelo contribuinte por meio da DCTF. A partir de 1997, o contribuinte deve informar na DCTF seus dbitos e os respectivos crditos vinculados. Estes crditos vinculados so verificados em auditoria interna, momento em que so confrontadas as informaes prestadas pelo contribuinte na DCTF com as existentes nos sistemas da RFB e PFN, de acordo com os critrios especficos para cada tipo de crdito vinculado. Os crditos vinculados podero ser validados (confirmados) ou no. Caso no sejam confirmadas as vinculaes, os dbitos sero considerados confisso de dvida e objeto de cobrana por meio de intimao. Tambm sero objeto de intimao os acrscimos legais (multa e/ou juros) resultantes de pagamentos recolhidos sem os devidos acrscimos legais. Sendo assim, se os dados para a extino/suspenso dos dbitos no foram informados corretamente na DCTF, os sistemas da RFB no os reconhecero e no confirmaro as vinculaes, deixando os dbitos sujeitos a cobrana, por meio de intimao. 02) Como proceder para atender s intimaes FISCEL? Resposta: O correto preenchimento da DCTF essencial para evitar o recebimento de intimaes Fiscel. Recebendo uma intimao de cobrana dos dbitos da DCTF ou ciente de dbitos pela pesquisa de situao fiscal, o contribuinte deve, antes de procurar o Atendimento da RFB, verificar se as DCTF foram corretamente preenchidas. Caso persistam dvidas quanto ao preenchimento da DCTF, o contribuinte dever comparecer Unidade da RFB de sua jurisdio Elaborada em: 09.10.2009

JUROS (TEMAS VARIADOS)

DECISO ADMINISTRATIVA PENDENTE 01) Haver a incidncia de juros de mora durante o perodo em que a cobrana do dbito estiver pendente de deciso administrativa? Resposta: Sim. De acordo com a legislao tributria, h incidncia de juros de mora sobre o valor dos tributos ou contribuies devidos e no pagos nos respectivos vencimentos, independentemente da poca em que ocorra o posterior pagamento e de se encontrar o crdito tributrio na pendncia de deciso administrativa ou judicial.

A nica hiptese em que se suspender a fluncia dos juros de mora aquela em que houver o depsito do montante integral do crdito tributrio considerado como devido, desde a data do depsito, quer seja este administrativo ou judicial. Se o valor depositado for inferior quele necessrio liquidao do dbito considerado como devido, sobre a parcela no depositada incidiro normalmente os juros de mora por todo o perodo transcorrido entre o vencimento e o pagamento. Base legal: RIR/1999, art. 953. Elaborada em: 11.09.2009 LIVROS (TEMAS VARIADOS) ENCADERNAO DOS LIVROS 01) Com relao aos Livros Contbeis (Dirio, Razo, Caixa), na mudana de Livro, a paginao inicia novamente no nmero um ou continua de onde parou o Livro finalizado? Resposta: Cada livro encadernado comea com a pagina 001 no Termo de Abertura at a ltima pgina no Termo de Encerramento, tendo outro livro no mesmo ano-calendrio repetese o mesmo procedimento com a numerao seqencial. INSTRUO NORMATIVA DNRC N 102, DE 25 DE ABRIL DE 2006.

02) Referente e impresses de Livros Dirios e Razo de empresas com filiais, so feitos livros para cada filial ou um nico livro para a empresa? Resposta: A emisso dos Livros Dirios e Razo so de obrigao da matriz, facultado s pessoas jurdicas que possurem filiais, sucursais ou agncias manter contabilidade no centralizada, devendo incorporar ao final de cada ms, na escriturao da matriz, os resultados de cada uma delas RIR/99, artigo 252; Lei n 2.354, de 1954, art. 2. LIVROS FISCAIS OBRIGATRIOS - MICROFILMAGEM 01) Quando h microfilmagem dos livros obrigatrios a pessoa jurdica pode destruir os originais ? Resposta: Inexiste, na legislao de regncia, qualquer dispositivo que impea a utilizao da microfilmagem no armazenamento das informaes escrituradas nos livros Dirio e Razo, sendo sua utilizao, contudo, supletiva, no desobrigando a pessoa jurdica da guarda e conservao dos livros e dos documentos originais, que embasam os lanamentos das operaes neles registradas e que interessam fiscalizao de tributos federais, at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios correspondentes Fund. Legal : SOLUO DE CONSULTA - 2 REGIO FISCAL N 39, de 15 de setembro de 2003 LUCRO PRESUMIDO (TEMAS VARIADOS) VENDA ENTREGA FUTURA

01) Lucro Presumido - A empresa ir recolher Pis/Cofins/IRPJ e CSLL na remessa de venda para entrega futura ou somente quando o produto ficar pronto para entrega? Resposta : Para fins de apurao do Imposto de Renda, da CSSL e para as contribuies PIS/PASEP e COFINS, a receita de vendas somente ser apropriada quando o bem for produzido e colocado disposio do cliente. Portanto, quando tratar-se de venda para entrega futura, a receita integrar a base de clculo do IR, CSSL, PIS e COFINS. Na hiptese de faturamento antecipado, o fato gerador do tributo somente se concretizar no momento da tradio da mercadoria.

NOTA FISCAL (TEMAS VARIADOS) SUBSTITUIO 01) Contribuinte no obrigado a emisso de Notas Fiscais, que documento deve emitir? Resposta: Para efeito da legislao de tributos e contribuies federais, se o contribuinte cuja atividade comercial for de locao de bens mveis e no for contribuinte do Imposto sobre Servios - ISS, por fora da Lei Complementar n 116/2003, poder utilizar recibo ou outro documento equivalente, desde que contenha os elementos definidores da operao a que se refiram: identificao do locador, identificao do cliente, descrio dos bens e servios prestados, data e valor da operao. Fund. Legal: SOLUO DE CONSULTA - 8 REGIO FISCAL N 60, de 01 de maro de 2007 PARCELAMENTO (TEMAS VARIADOS) DBITOS AINDA NO CONSTITUDOS 01) possvel parcelar na forma da Lei 11.941 de 2009 os dbitos ainda no constitudos da pessoa jurdica desobrigada entrega de declarao? Resposta: O devedor desobrigado da entrega das declaraes acima citadas poder incluir, nos parcelamentos da Lei 11.941 de 2009, os dbitos ainda no constitudos, total ou parcialmente, vencidos at 30 de novembro de 2008, desde que sejam confessados de forma irretratvel e irrevogvel, no caso dos demais dbitos no previdencirios administrados pela RFB, no momento da consolidao, mediante indicao dos dbitos a serem parcelados, conforme o disposto no art. 15 da Portaria Conjunta PGFN/RFB N 6, de 2009: Art. 15. Aps a formalizao do requerimento de adeso aos parcelamentos, ser divulgado, por meio de ato conjunto e nos stios da PGFN e da RFB na Internet, o prazo para que o sujeito passivo apresente as informaes necessrias consolidao do parcelamento. A assinatura do Termo de Confisso de Dvida e Discriminao de Dbitos importa em confisso irretratvel dos dbitos nele relacionados e configura confisso extrajudicial, nos termos dos arts. 348, 353 e 354 da Lei N 5.869, de 11 de janeiro de 1973 - Cdigo de Processo Civil. O Termo de Confisso de Dvida e Discriminao de Dbitos servir exclusivamente para a confisso da dvida pelo sujeito passivo, constituindo um processo administrativo fiscal distinto,

e a sua assinatura no implicar a concesso dos benefcios ou o deferimento dos parcelamentos da Lei 11.941 de 2009. Caso os dbitos declarados no Termo de Confisso de Dvida e Discriminao de Dbitos no sejam includos nos parcelamentos da Lei 11.941 de 2009, nem sejam pagos ou parcelados por outras modalidades, aps 30 (trinta) dias do trmino do prazo fixado para que o sujeito passivo apresente as informaes necessrias consolidao de parcelamento de que trata o art. 15 da Portaria Conjunta PGFN/RFB N 6, de 2009, o processo administrativo ser encaminhado para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU). Elaborada em: 30.10.2009 DBITOS OBJETO DE COMPENSAO 01) Os dbitos objeto de compensaes indeferidas ou com exigibilidade suspensa podero ser parcelados pela Lei 11.941 de 2009? Resposta: A Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, em seu art. 74, caput, estabelece que: Art. 74. O sujeito passivo que apurar crdito, inclusive os judiciais com trnsito em julgado, relativo a tributo ou contribuio administrado pela Secretaria da Receita Federal, passvel de restituio ou de ressarcimento, poder utiliz-lo na compensao de dbitos prprios relativos a quaisquer tributos e contribuies administrados por aquele rgo. Os dbitos com vencimento at 30 de novembro de 2008 e objeto de compensao declarada RFB na forma do art. 74 da Lei N 9.430, de 27 de dezembro de 1996, podero integrar a dvida consolidada nos parcelamentos da Lei 11.941 de 2009: a) at 30 de novembro de 2009 ocorra deciso definitiva de no-homologao da compensao no mbito administrativo; ou b) caso o dbito esteja com sua exigibilidade suspensa, o sujeito passivo desista, expressamente e de forma irrevogvel, da manifestao de inconformidade, do recurso administrativo ou da ao judicial proposta, observada a forma e o prazo divulgados, por meio de ato conjunto e nos stios da PGFN e da RFB na Internet. Elaborada em: 30.10.2009 INFORMAES 01) As empresas que optaram pelo Parcelamento da lei 11.941/2009 e esto omissas com as declaraes devem entregar as mesmas at a data 30.11.2009? Resposta: Para a incluso dos dbitos no parcelamento as pessoas jurdicas que optaram pelo parcelamento da lei 11.941/2009 e se encontram omissas, os dbitos sero parcelados, desde que seja apresentada a respectiva declarao at o dia 30 de novembro de 2009, ressalvado o disposto no art. 4 desta Instruo Normativa. I - Declarao de Dbitos e Crditos de Tributos Federais (DCTF); II - Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (GFIP); III - Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica (DSPJ), relativa ao Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples), de que trata a Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996;

IV - Declarao do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica (DIRPF); e V - Declarao do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (DITR). Na hiptese de dbito declarado a menor do que o devido, a incluso do valor complementar far-se- mediante entrega de declarao retificadora, no prazo fixado (30.11.2009) Base legal: Instruo Normativa RFB n 968, de 16 de outubro de 2009 Elaborada em: 23.10.2009 JUROS

1) Qual o valor dos juros que incidiro aps a consolidao do parcelamento da Lei 11.941/2009?
Resposta: A partir da consolidao da dvida , o valor de cada prestao ser acrescido de juros correspondentes variao mensal da taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Selic) para ttulos federais a partir do ms subsequente ao da consolidao at o ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) para o ms do pagamento. PORTARIA CONJUNTA PGFN/RFB N 006, DE 22 DE JULHO DE 2009 Art. 3 3 Elaborada em: 02.10.2009

MANIFESTAO DO PARCELAMENTO MP N 449, DE 2009

01) Como ficar o parcelamento feito pela MP n 449 de 2009, caso no manifeste

interesse pela opo de parcelamento pela Lei 11.941 de 2009? Resposta: O contribuinte que no optar pelas modalidades previstas na Portaria Conjunta
PGFN/RFB n 6, de 2009 ter seu pedido migrado automaticamente pela PFGN ou pela RFB, conforme o caso, para a modalidade compatvel, sendo que, neste caso, dever haver a prestao das informaes necessrias consolidao dos dbitos de acordo com a Portaria Conjunta PGFN/RFB n 6, de 2009, no prazo e na forma do ato normativo conjunto a ser divulgado oportunamente. S sero migrados os pedidos efetuados nos termos da MP n 449, de 2008, devidamente formalizados com o pagamento da primeira prestao. No recomendvel que o contribuinte aguarde a migrao automtica, pois o seu pedido efetuados nos termos da MP n 449, de 2008, pode no ter sido aceito e as modalidades previstas na Portaria Conjunta PGFN/RFB n 6, de 2009, via de regra, so mais abrangentes ou benficas que as previstas na MP n 449, de 2009. O pedido efetuado na forma da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 1, de 2009, e migrado para as modalidades previstas na Portaria Conjunta PGFN/RFB n 6, de 2009, ser considerado sem efeito, caso no sejam prestadas as informaes necessrias consolidao no momento oportuno. Caso o contribuinte no concorde com a migrao dever manifestar-se contrariamente, por escrito, na unidade da PGFN ou da RFB de seu domiclio tributrio, at 30 de novembro de 2009. Nesta hiptese, o contribuinte dever continuar cumprindo os requisitos previstos na

Portaria Conjunta PGFN/RFB n 1, de 2009, e aguardar orientaes a serem divulgadas oportunamente.

Elaborada em: 06.11.2009

PASSOS PARA FORMALIZAO 01) Quais so os passos para efetuar a opo pelo Parcelamento da lei 11.941/2009? Resposta: O parcelamento ser realizado em 2 (duas) etapas: 1 etapa (de 17/08 a 30/11 de 2009): Requerimento de adeso aos parcelamentos. Nesta etapa o contribuinte dever escolher a modalidade e efetuar os pagamentos das respectivas prestaes. 2 etapa (em data a ser definida pela PGFN e RFB): Consolidao dos dbitos. Nesta etapa, o contribuinte dever acessar novamente a Internet para indicar os dbitos a serem parcelados, o nmero de prestaes e, em se tratando de pessoa jurdica, se for o caso, os montantes de prejuzo fiscal e base de clculo negativa da CSLL a serem utilizados para liquidao de valores correspondentes a multas, de mora ou de ofcio, e a juros moratrios. Elaborada em: 21.08.2009

PAGAMENTO EM ATRASO MULTA 01) Quais so as penalidade pelo recolhimento em atraso do lSS?
Resposta: A falta de recolhimento ou o recolhimento a menor do ISS pelo prestador do servio ou responsvel, nos prazos estabelecidos em lei ou regulamento, implicar na cobrana dos seguintes acrscimos: Recolhimento fora do prazo regulamentar, efetuado antes do incio do procedimento fiscal, multa moratria calculada taxa de 0,33% (trinta e trs centsimos por cento), por dia de atraso, sobre o valor do imposto, at o limite de 20%; Recolhimento fora do prazo regulamentar, efetuado aps o incio do procedimento fiscal, ou atravs dele: - multa equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto devido e no pago, ou pago a menor, nos prazos previstos em lei ou regulamento, pelo prestador do servio ou responsvel; - multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor do imposto devido e no pago, ou pago a menor, nos prazos previstos em lei ou regulamento, pelo prestador do servio que simular que os servios prestados por estabelecimento localizado no Municpio de So Paulo tenham sido realizados por estabelecimento de outro municpio, ou ainda, obrigado a inscrio em cadastro fiscal de tributos mobilirios, prestar servio sem a devida inscrio.

Elaborada em: 16/08/2010 (RB)

TRIBUTOS RETIDOS NA FONTE 01) Referente a parcelamento da Lei 11.941 de 2009, quais so as redues e quantidade de prestaes dos dbitos que no foram objeto de outro parcelamento?

Resposta: Os dbitos de que trata o art. 1 da Portaria Conjunta PGFN / RFB n 006 de 2009, podero ser pagos ou parcelados da seguinte forma: a) pagos vista, com reduo de: - 100% das multas de mora e de ofcio; - 40% das multas isoladas; - 45% dos juros de mora ; - 100% sobre o valor do encargo legal. b) parcelados em at 30 (trinta) prestaes mensais e sucessivas, com reduo de: - 90% das multas de mora e de ofcio; - 35% das multas isoladas; - 40% dos juros de mora; - 100% sobre o valor do encargo legal; c) parcelados em at 60 (sessenta) prestaes mensais e sucessivas, com reduo de: - 80% das multas de mora e de ofcio; - 30% das multas isoladas; - 35% dos juros de mora; - 100% sobre o valor do encargo legal; d) parcelados em at 120 (cento e vinte) prestaes mensais e sucessivas, com reduo de: - 70% das multas de mora e de ofcio; - 25% das multas isoladas; - 30% dos juros de mora; - 100% sobre o valor do encargo legal; ou e) parcelados em at 180 (cento e oitenta) prestaes mensais e sucessivas, com reduo de: - 60% das multas de mora e de ofcio; - 20% das multas isoladas; - 25% dos juros de mora; - 100% sobre o valor do encargo legal. Fundamento Legal: Portaria Conjunta PGFN / RFB n 006 de 2009.

Elaborada em: 24.07.2009

VALOR MNIMO
01) Qual o valor mnimo da prestao de parcelamento da Lei 11.941 de 2009 de dbitos que no foi objeto de outro parcelamento? Resposta: A dvida consolidada ser dividida pelo nmero de prestaes que forem indicadas pelo sujeito passivo, no podendo cada prestao mensal, considerados isoladamente os parcelamentos referidos nos incisos I a VI do 1 do art. 1, da Portaria Conjunta PGFN / RFB n 006 de 2009, ser inferior a: a) R$ 2.000,00 (dois mil reais), no caso de parcelamento de dbitos decorrentes do aproveitamento indevido de crditos do IPI oriundos da aquisio de matrias-primas, material de embalagem e produtos intermedirios relacionados na Tipi, aprovada pelo Decreto n 6.006, de 2006, com incidncia de alquota 0 (zero) ou como no-tributados, ainda que o parcelamento seja de responsabilidade de pessoa fsica; b) R$ 50,00 (cinqenta reais), no caso de pessoa fsica; e c) R$ 100,00 (cem reais), no caso dos demais dbitos de pessoa jurdica, ainda que o parcelamento seja de responsabilidade de pessoa fsica. Elaborada em: 31.07.2009 02) Qual o valor da parcela mnima do parcelamento da lei 11.941/2009 para dbitos constantes em parcelamentos anteriores? Resposta: Ser observado como parcela mnima do parcelamento o equivalente a 85% (oitenta e cinco por cento) do valor da ltima parcela devida no ms anterior ao da edio da o Medida Provisria n 449, de 3 de dezembro de 2008; - no caso dos dbitos do Programa de Recuperao Fiscal - REFIS, ser observado como parcela mnima do parcelamento o equivalente a 85% (oitenta e cinco por cento) da mdia das 12 (doze) ltimas parcelas devidas no Programa antes da edio da Medida Provisria no 449, de 3 de dezembro de 2008; - caso tenha havido a excluso ou resciso do Programa de Recuperao Fiscal - REFIS em um perodo menor que 12 (doze) meses, ser observado como parcela mnima do parcelamento o equivalente a 85% (oitenta e cinco por cento) da mdia das parcelas devidas o no Programa antes da edio da Medida Provisria n 449, de 3 de dezembro de 2008; - na hiptese em que os dbitos do contribuinte tenham sido objeto de reparcelamento na forma do Refis, do Paes ou do Paex, para a aplicao das regras previstas nesta Lei ser levado em conta o primeiro desses parcelamentos em que os dbitos tenham sido includos. Fund. Legal: Lei 11.941/2009 art 3

Elaborada em: 21.08.2009 RESCISO

01) Aps aderido ao parcelamento da Lei 11.941 de 2009, por qual motivo poder ocorrer a resciso?

Resposta: Conforme art. 21 da Portaria Conjunta PGFN / RFB n 006 de 2009, ocorrer resciso do parcelamento e remessa do dbito para inscrio em Dvida Ativa da Unio ou prosseguimento da execuo, conforme o caso, a falta de pagamento: a) de 3 (trs) prestaes, consecutivas ou no, desde que vencidas em prazo superior a 30 (trinta) dias; ou b) de, pelo menos, 1 (uma) prestao, estando pagas todas as demais. Elaborada em: 31.07.2009

SALDO DE PARCELAMENTO PARA INGRESSO NO SIMPLES

01) possvel parcelar na forma da Lei 11.941 de 2009 os saldos remanescentes do parcelamento para ingresso no Simples Nacional? Resposta: Na poca havia dois tipos de parcelamentos para ingressar ao Simples Nacional, conforme dispe a Instruo Normativa SRF n 767 de 2007: Art. 12. Os dbitos a que se refere o art. 10 devero ser pagos ou parcelados: I - na modalidade de parcelamento especial, em at cento e vinte parcelas mensais e sucessivas, nos termos do captulo I, observado o disposto no art. 3 quanto ao prazo e forma; II - na modalidade de parcelamento ordinrio, de que trata a Lei n 10.522, de 19 de julho de 2002, ou a Instruo Normativa MPS/SRP n 3, de 14 de julho de 2005, em at sessenta parcelas mensais e sucessivas, para os dbitos parcelveis que no foram includos no parcelamento especial, devendo o pedido de parcelamento ser formalizado at 31 de outubro de 2007. Portanto, somente podero ser parcelados os saldos na modalidade de parcelamento ordinrio, de que trata a Lei 10.522 de 2002. No ser possvel parcelar os saldos na modalidade de parcelamento especial, por falta de previso legal. Elaborada em: 25.09.2009 SIMPLES NACIONAL 01) Quais so os dbitos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e os dbitos para com a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, vencidos at 30 de novembro de 2008, contemplados na Lei 11.941 de 2009 e Portaria Conjunta PGFN / RFB n 6 de 2009: a) Inclui-se o saldo remanescente dos dbitos consolidados: * No Programa de Recuperao Fiscal - REFIS, de que trata a Lei no 9.964, de 10 de abril de 2000; * No Parcelamento Especial - PAES, de que trata a Lei no 10.684, de 30 de maio de 2003 * No Parcelamento Excepcional - PAEX, de que trata a Medida Provisria no 303, de 29 de junho de 2006; * No parcelamento previsto no art. 38 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991;

* No parcelamento previsto no art. 10 da Lei no 10.522, de 19 de julho de 2002; b) Incluem-se os dbitos decorrentes do aproveitamento indevido de crditos do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI oriundos da aquisio de matrias primas, material de embalagem e produtos intermedirios relacionados na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto no 6.006, de 28 de dezembro de 2006, com incidncia de alquota 0 (zero) ou como no-tributados; c) Esto abrangidos os dbitos de tributos federais que, porventura, encontravam-se com a exigibilidade suspensa por ocasio do ingresso da empresa no Simples Nacional; d) Incluem-se os dbitos de impostos e contribuies federais do perodo em que a empresa os apurava como optante pelo Simples Federal ou com base no Lucro Presumido ou Lucro Real, e que se tornaram exigveis aps o ingresso da empresa no Simples Nacional; e) No se inclui o saldo remanescente de dbitos constantes no Parcelamento deferido para ingresso no Simples Nacional previsto na Lei Complementar n 123 de 14 de dezembro de 2006; f) No se incluem os dbitos parcelados em modalidades diversas das especificadas no item a, assim como os renegociados pela Lei n 11.775, de 2008 (Crdito Rural); g) No esto abrangidos os dbitos referentes a impostos e contribuies apurados na forma do Simples Nacional. Observao: o contribuinte dever indicar, no momento da consolidao, os dbitos a serem parcelados, o nmero de prestaes e, em se tratando de pessoa jurdica, os montantes de prejuzo fiscal e base de clculo negativa da CSLL a serem utilizados para liquidao de valores correspondentes a multas, de mora ou de ofcio, e a juros moratrios. Elaborado: 09.10.2009

SIMPLIFICADO
01) Quais os perodos que podem ser abrangidos pelo parcelamento concedido pela Receita Federal? Resposta: O parcelamento simplificado concedido pela Receita Federal e PGFN foi institudo pela Portaria MF n 222/2005, somente agora foi nor matizado pela Receita Federal. Podem ser parcelados: - todos os dbitos que a empresa possua que consolidados por grupo e o valor no ultrapassa R$ 100.000,00; - dbitos que no tenham sido objeto de parcelamento rescindido, inclusive os parcelamentos especiais. No tem prazo para adeso ao parcelamento simplificado. vedado o parcelamento de dbito apurado pelo regime de tributao do Simples Nacional.

02) Dbitos no declarados em DCTF podem ser parcelados neste parcelamento autorizado pela Receita Federal no ms de setembro? Resposta: Os dbitos passiveis de parcelamento simplificado so os apresentados pelo sistemas da RFB. Caso o contribuinte queira parcelar um dbito que ainda no conste dos sistemas da Receita Federal do Brasil, poder incluir, informando os seguintes dados: cdigo de receita, perodo de apurao, data de vencimento (se for o caso), referncia (se for o caso) e valor original do dbito. O parcelamento simplificado foi institudo pela Portaria MF n 222/2005, e normatizado pela Receita Federal, as normas esto disponveis na pgina principal da Receita Federal do Brasil. PENALIDADE 01) Qual a penalidade pelo atraso na entrega da FCONT? Resposta: Medida Provisria 2.158-33/01, Art. 57. O descumprimento das obrigaes acessrias exigidas nos termos do art. 16 da Lei n 9.779, de 1999, acarretar a aplicao das seguintes penalidades: I - R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio, relativamente s pessoas jurdicas que deixarem de fornecer, nos prazos estabelecidos, as informaes ou esclarecimentos solicitados; Tributos Federais - FCONT - Assinatura Digital 02) Como ser a assinatura do livro digital para a FCONT? Resposta: So, obrigatoriamente, duas assinaturas: Pela pessoa jurdica podem ser utilizados certificados de pessoa jurdica, da pessoa fsica responsvel legal pela pessoa jurdica ou do procurador, podendo ser pessoa fsica ou jurdica; para a procurao eletrnica, utilizar a opo Entreta de Declaraes e ARquivos com Assinatura Digital, via Receitanet no site da RFB (e-CAC) O contabilista s pode assinar com certificado de pessoa fsica. Ateno: foi identificada uma incompatibilidade com certificados emitidos pelo Serasa quando, na sua instalao, foi aceita a sugesto de driver feita pelo Windows. Remova o driver e instale aquele fornecido pelo Serasa. Constatou-se, tambm, uma demora excessiva na identificao de certificados na Escriturao Contbil Digital. O que pode estar se repetindo no PVA do Fcont. Como a equipe de desenvolvimento no conseguiu reproduzir o problema, no foi possvel identificar a causa. Uma delas, segundo relato de contribuintes, pode ser a quantidade de certificados instalados. O sistema s identifica os certificados das pessoas relacionadas como signatrios na escriturao. Elaborado em: 18.12.2009 PER/DCOMP (TEMAS VARIADOS) ATUALIZAO DOS CRDITOS

01) Tributos Federais a compensar, exemplo. CSLL, IRPJ, COFINS e PIS antes da compensao devem ser corrigidos pela Selic? Resposta: Pessoa jurdica que possui crditos passveis de restituio ou compensao tem o direito correo de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Selic) para ttulos federais, acumulados mensalmente, e de juros de 1% (um por cento) no ms em que: - a quantia for disponibilizada ao sujeito passivo; I - houver a entrega da Declarao de Compensao; II - houver o encerramento do perodo de apurao do dbito, quando este se encerrar aps a data da entrega da Declarao de Compensao; III - houver o consentimento do sujeito passivo para a compensao de ofcio de dbito ainda no encaminhado PGFN, ressalvado o disposto no inciso VI; IV - houver a compensao de ofcio do dbito j encaminhado PGFN para inscrio em Dvida Ativa da Unio, ressalvado o disposto no inciso VI; V - houver a consolidao do dbito do sujeito passivo, na hiptese de compensao de ofcio de dbito includo no Refis, no parcelamento alternativo ao Refis ou no parcelamento especial de que trata a Lei n 10.684, de 2003, com crdito relativo a perodo de apurao anterior data da consolidao. O clculo dos juros Selic tem como incio de incidncia: I - tratando-se de restituio de imposto de renda apurada em declarao de rendimentos de pessoa fsica: a) o ms de janeiro de 1996, se a declarao referir-se ao exerccio de 1995 ou anteriores; b) o ms de maio, se a declarao referir-se aos exerccios de 1996 e subseqentes; II - tratando-se de declarao de encerramento de esplio ou de sada definitiva do Pas: a) o ms de janeiro de 1996, se a declarao referir-se ao exerccio de 1995 ou anteriores; b) a data prevista para a entrega da declarao, se referente aos exerccios de 1996 ou 1997; ou c) o ms seguinte ao previsto para a entrega da declarao, se referente ao exerccio de 1998 e subseqentes; III - na hiptese de pagamento indevido ou a maior: a) o ms de janeiro de 1996, se o pagamento tiver sido efetuado antes de 1 de janeiro de 1996; b) a data da efetivao do pagamento, se este tiver sido efetuado entre 1 de janeiro de 1996 e 31 de dezembro de 1997; ou c) o ms subseqente ao do pagamento, se este tiver sido efetuado aps 31 de dezembro de 1997; IV - na hiptese de saldo negativo de IRPJ e de CSLL, o ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao.

No haver incidncia dos juros a que se refere o caput sobre o crdito do sujeito passivo quando sua restituio for efetuada no mesmo ms da origem do direito creditrio e na compensao de ofcio ou declarada pelo sujeito passivo, a data de valorao do crdito estiver contida no mesmo ms da origem do direito creditrio. Instruo Normativa SRF n 600, de 28 de dezembro de 2005; Boletim 13/2008 do Imposto de Renda. 02) Quem compensar dbitos com os crditos apurados sem transmitir o PERDCOMP ms passado, pode transmitir neste ms o PERDCOMP? Resposta: No. A compensao valida no momento da transmisso, no ms passado a empresa realizou pagamento a maior, devendo recolher a diferena com multa e juros ou transmitir PERDCOMP para quitar a diferena paga a menor. Instruo Normativa SRF n 600, de 28 de dezembro de 2005; Boletim 13/2008 do Imposto de Renda. 03) Uma DCOMP pode ser retificada para aumentar o valor do tributo compensado? Resposta: Conforme IN SRF 600/2005, artigos 56 a 61, dispe sobre retificao de pedido restituio, ressarcimento e compensao. No so aceitas retificaes que tenham como objeto a incluso de novo dbito ou aumento do valor do dbito compensado, para compensar novo dbito ou saldo deve ser apresentado novo pedido de compensao (artigo 59). 04) Posso utilizar os crditos de IPI de perodos anteriores para compensar outros dbitos da Receita Federal? Resposta: Sim. Existindo crdito de trimestres anteriores, a empresa pode encaminhar pedido de compensao, desde que seja precedido de pedido de ressarcimento. IN SRF 600/2005, artigos 16 a 20. PER/DCOMP 01) PER/DCOMP - nova orientao com a redao dada pela Lei n 11.941/2009 Resposta: A Lei n 11.941, de 2009, no contemplou as alteraes da Medida Provisria n 449, de 2008, ao 3 do art. 74 da Lei n 9.430, de 1996. A MP n 449 previa em seu art. 29 a seguinte redao para o art. 74 da Lei n 9.430: "Art. 74................................................... 3 ........................................................ VII - os dbitos relativos a tributos e contribuies de valores originais inferiores a R$ 500,00 (quinhentos reais); VIII - os dbitos relativos ao recolhimento mensal obrigatrio da pessoa fsica apurados na forma do art. 8 da Lei n 7.713, de 1988; e IX - os dbitos relativos ao pagamento mensal por estimativa do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica- IRPJ e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido- CSLL apurados na forma do art. 2.

Diante do exposto, desde 28 de maio de 2009, o contribuinte pode apresentar declarao de compensao de dbitos de estimativa, carn-leo ou inferiores a R$ 500,00, estando o programa PER/DCOMP apto para a transmisso. No entanto continua a vedao a retificadoras de DCOMP transmitida originalmente no perodo de vigncia da MP n 449 (de 4 de dezembro de 2008 a 27 de maio de 2009) para incluso de dbito vedado pela MP. Elaborado em 25.09.2009 02) Se a empresa tem crdito de PIS e COFINS apurados no regime no-cumulativo pode solicitar compensar com outros dbitos? Resposta: As empresa que apuram crdito de PIS e de COFINS, conforme artigos 27 a 29 e 42 da IN RFB 900/2008, referente a custos, despesas e encargos vinculados venda e prestao de servios ao exterior e vendas efetuadas com suspenso, iseno, alquota zero ou no-incidncia, podem solicitar restituio e posterior compensao com dbitos administrados pela RFB, nos pedidos de ressarcimento e a declarao de compensao (Perdcomp) somente sero aceitos se for enviado arquivo digital com os documentos fiscais de entradas e sadas relativos ao perodo de apurao do crdito. O arquivo ser gerado pela escrita fiscal conforme Ato Declaratrio Executivo COFIS n 15, de 23 de Outubro de 2001 e transmitido por estabelecimento, mediante o Sistema Validador e Autenticador de Arquivos Digitais (SVA), e com utilizao de certificado digital vlido. No h prazo de entrega, a partir do momento que tiver o crdito apurado, gerado e validado, dever ser transmitido. Fica dispensado da apresentao do arquivo digital no caso acima, o estabelecimento da pessoa jurdica que, no perodo de apurao do crdito, esteja obrigado Escriturao Fiscal Digital (EFD). Aps a transmisso dos arquivos de notas fiscais, ser emitido um cdigo de identificao, que dever ser utilizado quando do preenchimento do PERDCOMP. A transmisso do PERDCOMP feita normalmente, via Receitanet, com uma novidade - exigncia de certificao digital para Pessoas Jurdicas, nas seguintes hipteses: I - Declaraes de Compensao; II - Pedidos de Restituio, exceto para crditos decorrentes de pagamentos indevidos ou a maior, ou de contribuies previdencirias; e III - Pedidos de Ressarcimento. Instruo Normativa RFB n 981, de 18 de dezembro de 2009, artigo 1 . Novidades do PERDCOMP - SVA e Certificado Digital A partir de 1 de fevereiro de 2010, nas hipteses de crditos de PIS/Pasep e da Cofins nocumulativos, o pedido de ressarcimento e a declarao de compensao somente sero recepcionados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) aps prvia apresentao dos arquivos digitais com os documentos fiscais de entradas e sadas relativos ao perodo de apurao do crdito, conforme definido na IN RFB N 981/2009. O arquivo digital dever ser transmitido por estabelecimento, mediante o Sistema Validador e Autenticador de Arquivos Digitais (SVA), e com utilizao de certificado digital vlido.

Fica dispensado da apresentao do arquivo digital no caso acima, o estabelecimento da pessoa jurdica que, no perodo de apurao do crdito, esteja obrigado Escriturao Fiscal Digital (EFD). Aps a transmisso dos arquivos de notas fiscais, ser emitido um cdigo de identificao, que dever ser utilizado quando do preenchimento do PERDCOMP. A transmisso do PERDCOMP feita normalmente, via Receitanet, com uma novidade - exigncia de certificao digital para Pessoas Jurdicas, nas seguintes hipteses: I - Declaraes de Compensao; II - Pedidos de Restituio, exceto para crditos decorrentes de pagamentos indevidos ou a maior, ou de contribuies previdencirias; e III - Pedidos de Ressarcimento. SVA - Sistema Validador e Autenticador de Arquivos Digitais Fundamento legal: Instruo Normativa RFB 981/2009. Elaborada em: 18.06.2010 REMISSO - PAGAMENTO INDEVIDO OU MAIOR 01) No caso de uma empresa se enquadrar na situao do art. 14 da Lei 11.941 de 2009, de que trata da remisso, mas fez o pagamento vista pela Lei 11.941 de 2009, aproveitando as redues dos juros, multas e encargo legal, poder solicitar a compensao ou a restituio deste "pagamento indevido ou maior"? Resposta: Neste caso, no possvel solicitar a restituio ou a compensao via PER/DCOMP ou atravs de formulrio, uma vez que o 3 do art. 14 da Lei 11.941 de 27 de maio de 2009, estabelece que na remisso no implicar restituio de quantias pagas. Elaborada em: 03.12.2009 RETIFICAO 1) O que no pode ser retificado na PERDCOMP? Resposta: A retificao de Declarao de Compensao gerada a partir do Programa PER/DCOMP (ou verso anterior) no ser admitida quanto tiver por objeto a incluso de novo dbito ou o aumento do valor do dbito compensado mediante a apresentao de referida Declarao de Compensao RFB. Nesse caso, o contribuinte que desejar compensar o novo dbito ou a diferena de dbito dever apresentar RFB nova Declarao de Compensao. Base legal: Manual da PER/DCOMP pela Receita Federal 2) Posso efetuar compensao na Per Dcomp de dbito maio que o valor do crdito? Resposta: Os dbitos relacionados na Declarao de Compensao devem ter valor total igual ou inferior ao crdito nela informado, considerando-se os valores originais dos dbitos adicionados de seus acrscimos moratrios (juros de mora e multa) e o valor original do crdito adicionado de seus juros compensatrios (quando for o caso), ambos calculados at a data da transmisso da Declarao de Compensao.

Base legal: Manual da PER/DCOMP pela Receita Federal Elaborada em: 25.09.2009 PRAZO (TEMAS VARIADOS) EMPRESAS EXTINTAS 01) Empresas extintas possuem prazo diferenciado de entrega das declaraes? Resposta: DIPJ - at o ltimo dia til, do ms de maio de 2007, para os eventos ocorridos nos meses de janeiro, fevereiro e maro desse ano; e do ms subseqente ao do evento, para os eventos ocorridos no perodo de 1 de abril a 31 de dezembro de 2007. IN SRF 696/2006, artigo 2. DCTF - at o quinto dia til do segundo ms subseqente ao da realizao do evento. IN SRF 695/2006, artigo 8. DACON - at o quinto dia til do segundo ms subseqente ao da realizao do evento. IN SRF 590/2005, artigo 8. IMPUGNAO DE LANAMENTO E REVELIA 01) Qual o prazo para impugnao de lanamento junto Receita Federal e o que acontece caso no pague ou impugne? Resposta: Os prazos para impugnao de lanamento constam nas Notificaes e Autos de Infrao e, via de regra, o contribuinte tem 30 (trinta) dias do recebimento para contestar o lanamento. No sendo cumprida a exigncia e expirado o prazo para impugnao da exigncia, a autoridade declarar revelia e iniciar a cobrana amigvel. Observe-se que a petio, apresentada fora do prazo (Art. 21 do Decreto n 70. 235/1972): a) no caracteriza impugnao; b) no instaura a fase litigiosa do procedimento; c) no suspende a exigibilidade do crdito tributrio; d) no comporta julgamento de primeira instncia, salvo se caracterizada ou suscitada a tempestividade, como preliminar. Esgotado o prazo de cobrana amigvel sem que tenha sido pago o crdito tributrio, o rgo fiscalizador declarar o sujeito passivo devedor remisso e encaminhar o processo autoridade competente para promover a cobrana executiva. Elaborada em: 17.07.2009 REFIS

01) Como devo Calcular a parcela do Refis paga em Atraso? Resposta : No caso de atraso no pagamento, a parcela paga fora do prazo sofrer a incidncia da TJLP incorrida no perodo compreendido entre o ms em que era devida a parcela e o ms em que for paga. A TJLP para sobre a parcela em atraso, no ser utilizada para fins de amortizao do dbito consolidado Conforme Resoluo CG/REFIS n 004, de 28 de abril de 2000 RENDIMENTOS (TEMAS VARIADOS)

ALUGUEIS PF E PJ
01) Tenho um contribuinte que tem pessoa Fsica rendimentos de aluguel varias fontes 04 Fsicas e 02 Jurdicas no valor total de R$ 4.100,00, gostaria de saber se ele obrigado a fazer o carne leo todo ms ou pode fazer o ajuste na Declarao de Imposto de Renda Pessoa Fsica. Resposta: Os aluguis recebidos de Pessoa Fsicas sero tributados mensalmente no Carn Leo, sendo informados na declarao de ajuste anual e compensados os valores pagos nos perodos de apurao. RETENO OBRIGATRIA: quando o locatrio for pessoa jurdica e o locador pessoa fsica a reteno na fonte sobre rendimentos de aluguis obrigatria, mesmo na hiptese do recebimento ser efetuado por intermdio de pessoa jurdica administradora de bens (Art. 631 do RIR/1999). Observe-se que a reteno tambm obrigatria quando o imvel for locado a pessoa fsica considerada empresa individual. Assim, quando o valor pago estiver sujeito tributao de acordo com a tabela progressiva, a pessoa fsica equiparada a empresa individual dever efetuar a reteno na fonte. RENNCIA S INSTNCIAS ADMINISTRATIVAS 01) Caso a empresa tenha um processo administrativo, poder entrar com pedido judicial e depois voltar a discutir a matria administrativamente? Resposta: Importa renncia s instncias administrativas a propositura pelo sujeito passivo de ao judicial por qualquer modalidade processual, antes ou depois do lanamento de ofcio, com o mesmo objeto do processo administrativo, sendo cabvel apenas a apreciao, pelo rgo de julgamento administrativo, de matria distinta da constante do processo judicial, conforme Smula CARF N 1. Elaborada em: 29.12.2009 RETENO DE IRPJ/CSLL/PIS/COFINS (TEMAS VARIADOS)

SERVIOS DE INFORMTICA
01) O servio de manuteno de software sofre reteno de IRPJ / CSLL / PIS / COFINS? Resposta:. Conforme a Soluo de Consulta 03/2008 da RFB os servios de manuteno e suporte tcnico vinculado ao desenvolvimento e melhoria de programas sofrem reteno de CSLL/PIS/COFINS, a manuteno e suporte tcnico de software de uso geral para atualizao no sofre as retenes.

Em relao ao IRRF, no artigo 647 do RIR/99, o servio de programao sofre reteno de 1,5% e, conforme Soluo de Consulta da SRF n 632/2004, a manuteno dos programas desenvolvidos e sistemas implantados sofre a reteno do IR. SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL COORDENAO-GERAL DE TRIBUTAO SOLUO DE CONSULTA N 3, DE 24 DE JANEIRO DE 2008 ASSUNTO: COFINS / PIS / CSLL EMENTA: REMUNERAO DE SERVIOS PROFISSIONAIS. SERVIOS TCNICOS DE INFORMTICA. ASSESSORIA E CONSULTORIA EM INFORMTICA. PROGRAMAS DE COMPUTADORES (SOFTWARE). CUSTOMIZAO DE SOFTWARE. MANUTENO E SUPORTE TCNICO. Considera-se remunerao de servios profissionais para fins da reteno da Cofins de que trata o art. 30 da Lei n 10.833, de 2003, os pagamentos referentes aos seguintes servios tcnicos de informtica: a) Assessoria e consultoria em informtica; b) Desenvolvimento e implantao de programas (software) por encomenda para uso exclusivo, elaborado para certo usurio ou que incluam fornecimento de suporte tcnico em informtica, compreendendo a atualizao de programas, alteraes, treinamento e servios correlatos; c) Elaborao de projetos de hardware; d) O desenvolvimento de melhorias e/ou de novas funcionalidades (customizao) no software por encomenda para uso exclusivo, para atender necessidades especficas solicitadas pelo cliente; e) Manuteno e suporte tcnico remoto, desde que vinculado s atividades enumeradas nas alneas "b" e "d" acima. No se considera remunerao de servios profissionais: a) A comercializao do software produzido em srie, tambm chamado de "cpias mltiplas" ou padronizado; b) A licena de uso em carter permanente de cpia de software de uso geral, no exclusivo, para uso em um mercado ou segmento de mercado; c) O aluguel ou licena de uso provisria de cpia de software de uso geral, no exclusivo, para uso em um mercado ou segmento de mercado; d) A manuteno e o suporte tcnico remoto de software de uso geral voltada a manter o software sempre atualizado. Considera-se manuteno para fins da reteno da CSLL / PIS / COFINS de que trata o art. 30 da Lei n 10.833, de 2003, os pagamentos referentes manuteno de software de uso geral (licena de uso), por se tratar de manuteno de bens mveis.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 10.833, de 2003, art. 30; Decreto n 3.000, de 29 de maro de 1999 (RIR/99), art. 647, 1; IN SRF n 459, de 18 de outubro de 2004, art. 1, 2 e inc. IV; Lei n 9.609, de 19 de fevereiro de 1998, art. 1, 8 e 9 e Parecer Normativo CST n 8, de 17 de abril de 1986, itens 13, 14, 16 e 21. MINISTRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL SOLUO DE CONSULTA N 632 de 28 de Dezembro de 2004 ASSUNTO: Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF EMENTA: DESENVOLVIMENTO E MANUTENO DE SISTEMAS D E INFORMTICA. RETENO. Os rendimentos decorrentes de contrato de prestao de servios de programao, desenvolvimento e implantao de sistemas, elaborao de projeto de hardware, bem como a manuteno destes, assistncia e quaisquer servios relativos a engenharia informtica esto sujeitos incidncia do imposto na fonte de que trata o art. 647, 1, do Regulamento do Imposto de Renda. RETIFICAO DECLARAO INATIVA 2010 01) Como retificar a declarao de inativa 2010 pelo stio da Receita Federal? Resposta: A apresentao de Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica (DSPJ) - Inativa 2010 retificadora independe de autorizao administrativa e tem a mesma natureza da declarao originariamente apresentada, substituindo-a integralmente. Para retificar, ser exigido o nmero do recibo da DSPJ Inativa 2010 a ser retificada. Uma vez apresentada a Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica (DSPJ) - Inativa 2010, no sero aceitas as seguintes declaraes para o mesmo perodo: Dirf e DIPJ. Caso a DSPJ Inativa 2010 tenha sido enviada indevidamente e o contribuinte deseje transmitir alguma dessas outras declaraes, basta fazer uma retificao da DSPJ Inativa 2010, anteriormente enviada, e assinalar a opo 'No' diante da pergunta "A pessoa jurdica acima identificada, por seu representante legal, declara que permaneceu, durante todo o perodo de <perodo inicial> e <perodo final> sem efetuar qualquer atividade operacional, no operacional, financeira ou patrimonial?". Tal procedimento de retificao da DSPJ Inativa 2010 anula a declarao de inatividade anterior e possibilita a entrega das demais declaraes. Elaborada em: 26.02.2010 SICALC - DBITOS ABRANGIDOS 1) Quais os tributos cujos acrscimo legais so calculados no SICALC? Resposta: O Sicalc calcula o valor dos acrscimos legais nas seguintes situaes: 1 - Pagamento das quotas do IRPF- Imposto de Renda Pessoa Fsica- a partir do exerccio de 1996. 2 - Pagamento do IRPJ- Imposto de Renda Pessoa Jurdica- a partir do exerccio de 1996. 3 - Pagamento da CSLL- Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, a partir do ano de 1996. 4 - Pagamento das quotas de ITR- Imposto Territorial Rural- a partir do exerccio de 1997.

5 - Pagamento do SIMPLES Federal- Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte- a partir de 1997 at junho de 2007. 6 - Pagamentos dos demais tributos e contribuies administrados pela RFB, com algumas excees, a partir do ano 1995. 2) Quais so os tributos cujos acrscimos legais no so calculados pelo SICALC? Resposta: O SICALC no calcula o valor dos acrscimos legais: 1 - de tributos e contribuies NO administrados pela RFB (ex.: cdigos da dvida ativa, custas judiciais etc.); 2 - de alguns tributos e contribuies administrados pela RFB, a exemplo de parte dos impostos sobre o comrcio exterior; de Multa por Atraso na Entrega de Declarao - cdigos de receita 5300, 5320, 5338, 1345 e 2170 (os clculos so efetuados no atendimento presencial, quando necessrios); e de tributos lanados de ofcio. Elaborada em: 02.10.2009 SOLICITAO DE CPIAS DE DECLARAES E DE DOCUMENTOS 01) Para solicitao de cpia de declarao ou documento para Receita Federal dever recolher alguma taxa? E como dever ser recolhida? Resposta: Poder incidir sobre o fornecimento de cpias de documentos, taxa especfica que dever ser recolhida em DARF com cdigo de recolhimento n 3292. O valor correspondente a esta taxa, dever ser confirmado junto unidade da Secretaria da Receita Federal de jurisdio do contribuinte. O valor a ser recolhido est vinculado ao valor mnimo de recolhimento: R$ 10,00. O fornecimento de cpias dos documentos estar condicionada ao recolhimento prvio da importncia de R$ 10,00 (dez reais) por conjunto de documentos com at 20 (vinte) cpias, acrescido de R$ 0,50 (cinqenta centavos) por cpia excedente, conforme Portaria do Conselho de Contribuintes n 26 de dezembro 1997. Elaborada em: 11.12.2009 TRIBUTAO (TEMAS VARIADOS) EMPRESA DE REPRESENTAO COMERCIAL 01) Qual a tributao de uma empresa de representao comercial pelo lucro

presumido? Resposta: Pelo Lucro presumido:

Prestadoras de servios relativos ao exerccio de profisses legalmente regulamentada. IRPJ = Base de Clculo de 32% sobre receita bruta. A alquota de 15%(A parcela que exceder ao valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00 pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao, sujeita-se incidncia do adicional do imposto de renda alquota de 10%, que ser recolhido integralmente sem qualquer deduo).

As empresas exclusivamente prestadoras de servios, com exceo dos servios hospitalares, de transporte e de sociedades civis de profisses regulamentadas, quando a sua receita bruta anual no ultrapassar R$ 120.000,00, podero utilizar o percentual reduzido de 16%, em substituio ao de 32%. Se a receita bruta, acumulada at determinado trimestre, ultrapassar R$ 120.000,00, a pessoa jurdica passar a utilizar o percentual de 32% e ficar sujeita ao pagamento da diferena do imposto postergado, apurado em relao a cada trimestre transcorrido. Essas diferenas devero ser recolhidas at o ltimo dia til do ms subseqente ao trimestre em que ocorrer o excesso. Paga dentro desse prazo, a diferena apurada ser recolhida sem acrscimo. Fora desse prazo haver incidncia de multa e juros. CSLL = Base de Clculo de 32% sobre receita bruta. A alquota de 9%. PIS Cumulativo = 0,65% COFINS Cumulativo = 3%.

Elaborada em: 16.10.2009

JUROS INCIDENTES SOBRE INDBITO TRIBUTRIO 01) Qual a tributao do valor recebido a ttulo de juros de mora incidentes sobre o indbito tributrio Resposta: Os juros incidentes sobre o indbito tributrio recuperado receita nova e, sobre ela, incidem o IRPJ, a CSLL, a Cofins e a Contribuio para o PIS/PASEP. No momento em que o valor a ser restitudo se torna um crdito lquido e certo, passa a ser tributvel a receita decorrente dos juros de mora (incidentes sobre o indbito) at ali incorridos, sendo que, a partir da, os juros incorridos em cada ms dever ser reconhecido pelo regime de competncia como receita tributvel do respectivo ms. Fund. Legal: SOLUO DE DIVERGNCIA COSIT N 19 de 12 de novembro de 2003

LUCROS AUFERIDOS NO EXTERIOR

01) Quais os lucros auferidos no exterior que so alcanados pela tributao? Resposta: Os lucros sujeitos tributao no Brasil so os auferidos por filiais e sucursais da pessoa jurdica domiciliada no Brasil, e os decorrentes de participaes societrias inclusive em controladas e coligadas domiciliadas no exterior. Base Legal: Instruo Normativo SRF n 213, de 2002, art. 1, 1. Elaborada em: 11.09.2009

SOCIEDADE DE ADVOGADOS
01) Qual a tributao de uma sociedade de advogados pelo lucro presumido?

Resposta: Pelo Lucro presumido:

Prestadoras de servios relativos ao exerccio de profisses legalmente regulamentada. IRPJ = Base de Clculo de 32% sobre receita bruta. A alquota de 15%(A parcela que exceder ao valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00 pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao, sujeita-se incidncia do adicional do imposto de renda alquota de 10%, que ser recolhido integralmente sem qualquer deduo). CSLL = Base de Clculo de 32% sobre receita bruta. A alquota de 9%. PIS Cumulativo = 0,65% COFINS Cumulativo = 3%.

Elaborada em: 09.10.2009

TRIBUTOS E CONTRIBUIES FEDERAIS (TEMAS VARIADOS) ALQUOTAS PARA REVENDA DE GLP E GUA MINERAL 01) Uma empresa com a atividade de "comrcio atacadista e varejista de gs liquefeito de petrleo e gua mineral" passar a ser tributada pelo lucro presumido a partir de 01/01/2007. Nesse caso, quais sero as alquotas de IRPJ, CSLL, PIS e COFINS? Resposta: Em relao ao Pis/Pasep e a Cofins, a revenda de GLP e gua mineral tm alquota zero, por se tratar de produtos sujeitos ao regime de substituio tributria. (IN SRF n 247 de 2002, art 19, inciso III). Em relao a CSLL a base presumida 12% e a alquota da CSLL de 9%, tanto para revenda de GLP quanto para a gua mineral (IN SRF n 390 de 2004, arts. 31 e 88, inciso III). Em relao ao IRPJ, A base presumida para revenda de GLP de 1,6% e a alquota do IRPJ de 15%. Para revenda de gua mineral a base presumida 8%, com alquota do IRPJ de 15% (Lei 9.430 de 1996, art 25; Lei 9.249 de 1995, art 3 e art. 15, 1, inciso I). LOCAL DE PAGAMENTO 01) Qual o local para recolhimento de tributos e contribuies federais administrados pela Secretaria da Receita Federal? Resposta: A pessoa jurdica poder recolher os tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal em qualquer estabelecimento bancrio do Pas, pertencente rede arrecadadora federal. Fundamento Legal : Soluo de Divergncia COSIT N 3/2003. TRIBUTAO DE LIVROS - IMUNIDADE 01) A receita na venda de livros considerada imune dos tributos federais (IRPJ, CSLL, PIS e COFINS)? Resposta: A imunidade tributria de livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso atinge, to-somente, os impostos incidentes sobre tais produtos (IPI, por exemplo), no alcanando a renda auferida pela pessoa que os tenha industrializado ou comercializado. No goza do benefcio da imunidade o papel destinado impresso de peridicos e demais impressos que contenham eminentemente matria de propaganda comercial ou institucional, sem quaisquer fins culturais, educacionais, cientficos, religiosos ou assemelhados. Artigo 150 da Constituio Federal

Fonte: Econet