ANALISIS DE RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL N 06557-4-2009 Asunto: Impuesto a la Renta Persona Natural

I. HECHOS
Que, con fecha 23 de marzo del 2005, la administracin Tributaria, efecto un Procedimiento de Fiscalizacin al recurrente respecto de sus obligaciones tributarias del Impuesto a la Renta de enero de 1992 a enero del 2005,

Y como consecuencia de dicho procedimiento la Administracin efectu respecto del ejercicio 2004, reparos a la Renta Neta Global de Persona Natural, por rentas fictas de Primera Categora, emitiendo como consecuencia de ello la Resolucin de Determinacin N 024-003-0016052.

Por otra parte, se tiene un Informe Ampliatorio del ejercicio 2004; y por medio de un cruce de informacin proporcionada por una Notaria, el 16 de marzo del 2006, en el procedimiento de Fiscalizacin efectuado a los contribuyentes :

Juan Carlos Villar Quinteros (hijo del Recurrente)

Liliana Lica Lozano

Nuera del Recurrente

La Sociedad Conyugal conformada por el Recurrente, mediante Escritura Pblica, 15/12/2004, le otorg un anticipo de Legtima, por $ 55,000.00

La Sociedad Conyugal conformada por el Recurrente, mediante Escritura Pblica, 14/12/2004, le otorg una Donacin por $ 55,000.00

Hechos econmicos que implican desembolsos patrimoniales del recurrente que no fueron declarados en la fiscalizacin seguida con orden de Fiscalizacin N 050023118299, que originaban un desbalance patrimonial e incidan en la determinacin del Impuesto a la renta de ejercicio 2004

La administracin solicit informacin al recurrente a fin de que justifique los presuntos incrementos patrimoniales del ejercicio 2004, con informacin y documentacin fehaciente, sobre el origen de los fondos que le permitieron entregar el dinero en calidad de anticipo de legtima y donacin, as como un desembolso de S/. 2,215.00 para el pago de servicios notariales

siendo que de la evaluacin de la documentacin presentada la administracin concluyo que no quedo demostrado que dichos ingresos que el recurrente seala haber obtenido hasta antes de su ingreso a la SUNAT, formaban parte de integrante de su patrimonio inicial al 1 de enero del 2001

Por otra parte se determin incrementos patrimoniales a la sociedad conyugal conformada por el recurrente y Lleny Quinteros Ros, por S/. 247,000.00, resultado del requerimiento N 0222060002102, conformado por:

1. Depsitos en entidades del Sistema Financiero, 2. consumos con tarjetas de crdito, 3. pensiones de enseanza

4. Servicios pblicos de energa, agua , telfono, 5. servicio de alquiler de vehculo,

6. Dinero entregado en calidad de anticipo de legtima , 7. Donacin, y 8. El pago de servicios prestados por terceros.

 El recurrente alega que ha obtenido ingresos en los siguientes perodos:

II. POSICIN DEL RECURRENTE

al 30/09/1991; como Servidor Pblico de la

Del 3/08/1983

Direccin General de Contribuciones del Ministerio de Econmica y Finanzas. Del 1/10/1991 al 31/12/2004; como trabajador de SUNAT,

. Y rentas como docente del Instituto Superior Tecnolgico-CESCA as como expositor en la Sociedad de Ingenieros Economistas.

 Declara que es nulo el proceso de fiscalizacin, ya que SUNAT le da calidad de prueba plena a la declaracin

jurada.
Seala que deben de aplicarse los criterios de una resolucin ya antes emitida, el cual es de observancia obligatoria, respecto a resoluciones de multa. El recurrente solicita a la administracin tributaria hacer uso de su facultad de reexamen. Este seala que no se han reconocida sus retiros de dinero de sus cuentas bancarias a efectos de que le sirvan

para aplicarlos a sus consumos.

 El recurrente reconoce haber otorgado el anticipo de legitima y

donacin, con dinero provenientes de bancarias las que han sido canceladas . sus fondos de cuentas

El Sr. Samuel Villar indica haber recibido prestamos por las sumas
de US$7,500.00, US$20.000.00, US$10,000.00, US$15.000.00 de terceras personas, a fin de que esto sea tomado en cuenta para la

justificacin de los incrementos patrimoniales no justificados.

El recurrente alega haber tenido al 31/12/1991 sumas de dinero por los montos de US$ 80 000 y S/. 4 000, teniendo as capacidad de ahorro.

III. POSICIN DE SUNAT

El recurrente no ha declarado el incremento patrimonial en el ejercicio 2004.
Dicho incremento patrimonial

lo sustenta en liberalidades que realiza como sociedad conyugal y los consumos efectuados.

La nueva Resolucin de Determinacin correspondiente al ejercicio 2004, lo realiza en atencin a lo dispuesto por el numeral 2 del artculo 108 del TUO del Cdigo Tributario

cmo realiza la determinacin?

A.- Atribucin de rentas determinadas a la sociedad conyugal.
RECURRENTE FORMA PARTE SOCIEDAD CONYUGAL

El 50 % de la rentas reparadas de la SC

Le corresponde

Al no haber optado por otro rgimen patrimonial u haber atribuido a su cnyuge la declaracin de renta

B.- Incremento Patrimonial no Justificado SUNAT sustenta dichos reparos en los artculos 52, 91 y 92 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, as como los artculos 59, 60 y 60-A del Reglamento aprobado por DS 122-94-EF.

QU DICEN ESTAS NORMAS?

PARMETROS DE LAS NORMAS: 1.- Incremento patrimonial no puede justificarse en: Donaciones recibidas o liberalidades (Sin Esc. Pblica) Utilidades derivadas de actividades ilcitas Ingreso al pas de moneda extranjera no sustentada Ingresos percibidos a disposicin del deudor tributario Otros ingresos (provenientes de prstamos)

2.- La SUNAT podr practicar la determinacin de la Obligacin Tributaria en base a la presuncin de renta neta por incremento patrimonial. 3.- Incremento patrimonial se determinar en base a:
Signos exteriores de riqueza Variaciones patrimoniales Adquisicin y transferencia de bienes Inversiones Depsitos en cuenta Consumos

4.- Qu es Consumo?
Aquella erogacin de dinero efectuadas durante el ejercicio

CONSUMO
Destinadas a gastos como:

ALIMENTACIN, VIVIENDA, VESTIDO, EDUCACIN, TRANSPORTE, ENERGA, RECREACIN, ETC.

5.- Mtodos de Determinacin de incremento patrimonial

MTODO DE BALANCE MS CONSUMO

Adiciona a las variaciones patrimoniales del ejercicio, los consumos

MTODO DE ADQUISICIONES Y DESEMBOLSOS

Suma las adquisiciones de bienes a ttulo gratuito u oneroso, los depsitos en cuentas y todos los desembolsos

DETERMINACIN DEL INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO - 2004 (+) ADICIONES Depsitos en el sistema financiero nacional Pago de consumos con tarjeta de crdito Pago de pensiones de enseanza Pagos de servicios pblicos: energa Pagos de servicios pblicos: agua Pagos de servicios pblicos: telfono Pagos de alquiler de vehculos (MAS) HECHOS POSTERIORES Donacin de dinero otorgadas a favor de terceros Pagos de servicios

4930 5461 26400 1632 402 1545 3094 201817 2215

IGUAL A (=) Incrementos Patrimoniales en el Ejercicio (-) RENTA COMPARABLE (-) OTROS INGRESOS PERCIBIDOS

247496 -61279 -50

INCREMENTOS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADOS

Atribucin a Samuel Martn Villar Huamn Atribucin a Lenny Quinteros Ros

186167
93084 93084

ADQUISICIONES Y DESEMBOLSOS
Depsitos en el Sistema Bancario Nacional Disposicin de efectivo para pagos de consumos de tarjeta de crdito Disposicin de efectivo para pagos de pensiones de enseanza Disposicin de efectivo para pagos de servicios pblicos de energa elctrica, agua y telfono Disposicin de efectivo para pagos de alquiler de vehculo Disposicin de efectivo entregado en calidad de donacin Disposicin de efectivo para pagos de servicios.

 Por ltimo:
Respecto de la solicitud de reexamen, el mismo es una facultad cuyo ejercicio corresponde exclusivamente a la Administracin en los casos que considera necesario efectuar nuevas comprobaciones a efecto de dilucidar el asunto controvertido. Respecto a la calidad de prueba plena, el artculo citado por el recurrente no es pertinente, toda vez que las declaraciones de bienes y rentas que refiere dicho artculo son de naturaleza distinta