DR.

PASCUAL AYALA ZAVALA

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

PLAN CONTABLE 101 CAJA 102 FONDOS FIJOS 103 EFECTIVO EN TRANSITO 104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. 105 OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO 106 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCERAS 107 FONDOS SUJETOS A RESTRICCION

LOS SALDOS ACREEDORES DE LA 104 CTAS. CTES. SERA MOSTRADO EN SOBREGIROS BANCARIOS LA 107 SE PRESENTARA EN OTROS ACTIVOS, SI LA RESTRICCION ES MAYOR A UN AO

INVERSIONES FINANCIERAS

PLAN CONTABLE GENERAL 11 INVERSIONES FINANCIERAS

LAS INVERSIONES FINANCIERAS ADQUIRIDAS PARA CONTROL SERA MOSTRADO EN INVERSIONES FINANCIERAS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES (Neto)

PLAN CONTABLE GENERAL
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 123 Letras por Cobrar 13 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - RELACIONADOS MENOS: 191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros

Cuando la Cobranza ser mayor a un ao se Presentar en el Activo no Corriente La Div. 122 Y 132 ser presentado en Otras Cuentas por Pagar La Cta. Por Cobrar por intereses no devengados Se resta al igual que la 493

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

PLAN CONTABLE GENERAL
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,A LOS ACC. (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES. 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACION. 40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por Pagar (Saldos deudores) MENOS: 196 Cuentas por Cobrar Diversas Cuando la Cobranza ser mayor a un ao se Presentar en el Activo no Corriente

La Div. 163 173 se resta al igual que la 493 La Div. 1421 se resta de la Cuenta 50 Capital

EXISTENCIAS

PLAN CONTABLE GENERAL Cuentas de la Clase 2 EXISTENCIAS 422 Anticipos a proveedores MENOS: 29 Desvalorizacin de Existencias

La 422 se presenta en este rubro si el Anticipo es para compra de existencias

ACTIVOS BIOLOGICOS
PLAN CONTABLE GENERAL 35 ACTIVOS BIOLOGICOS 351 Activos biolgicos en produccin 352 Activos biolgicos en desarrollo Menos 365 Desvalorizacin de activos biolgicos

Cuando se espera que su convertibilidad en efectivo Es mayor a un ao se presentara en el Activo No Corriente

ACTIVOS NO CTES. MANTENIDOS PARA LA VENTA

PLAN CONTABLE GENERAL 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 271 Inversiones Inmobiliarias 272 Inmueble Maquinaria y Equipo 273 Intangibles 274 Activos Biolgicos

Se disminuye sus depreciaciones y amortizacin 275 276 277 278 - 279

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

PLAN CONTABLE GENERAL 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 422 Anticipos a proveedores MENOS: 181 Costos financieros

La 422 Anticipos a proveedores se considera en Esta partida si el anticipo es para servicios La 181 se disminuye, al igual que la cuenta del Pasivo que se relaciona

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A LARGO PLAZO

PLAN CONTABLE GENERAL 121 Facturas, boletas y otros comp. por Cobrar 123 Letras por Cobrar MENOS: 191 Cuentas por cobrar comerciales Terceros Cuando el plazo de cobranza sea mayor a un ao

La Cta. Por Cobrar por intereses no devengados Se resta al igual que la 493

OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

PLAN CONTABLE GENERAL 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCION.(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS MENOS: 196 Cuentas por Cobrar Diversas Cuando el plazo de cobranza sea mayor a un ao

La Div. 163 se resta al igual que la 493

ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO

PLAN CONTABLE GENERAL 30 INVERSIONES MOBILIARIAS MENOS 366 Desvalorizacin de Inversiones Mobiliarias

Cuando se adquiere con el fin de obtener renta O Control de otras empresas

INVERSIONES INMOBILIARIAS

PLAN CONTABLE GENERAL

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 321 Inversiones Inmobiliarias MENOS

361Desvalorizacin de Inversiones Inmobiliarias

Cuando se adquiere con el fin de alquilarlas y obtener renta o tener plusvalia

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

PLAN CONTABLE GENERAL 322 Inmueble Maquinaria y Equipo 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 422 Anticipos a proveedores Menos: 363Desvalorizacin de inmueble, maquinaria y equipo. 391 Depreciacin acumulada

La 422 se presenta en este rubro si el Anticipo es para compra de Activo Fijo

ACTIVOS BIOLOGICOS
PLAN CONTABLE GENERAL 35 ACTIVOS BIOLOGICOS 351 Activos biolgicos en produccin 352 Activos biolgicos en desarrollo Menos 365 Desvalorizacin de activos biolgicos

Cuando se espera que su convertibilidad en efectivo Es menor a un ao se presentara en el Activo Corriente

ACTIVOS INTANGIBLES

PLAN CONTABLE GENERAL 34 Intangibles Menos: 36 Desvalorizacin de Activos Inmovilizados. 392 Amortizacin Acumulada

De acuerdo a la NIC 38 Las divisionarias 343, 346 y 347 no son Intangibles

OTROS ACTIVOS

PLAN CONTABLE GENERAL 38 OTROS ACTIVOS 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO. Pagos adelantados para servicios futuros a largo Plazo.

La cuenta 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo, Restringidos a Largo Plazo

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPAC. DIFERIDO - ACTIVO

PLAN CONTABLE GENERAL 37 ACTIVO DIFERIDO Impuesto a la Renta Diferido Participaciones de Trabajadores Diferido Menos: 373 Impuestos diferidos

Diferencias Temporales de acuerdo a la NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA

SOBREGIROS Y PAGARES BANCARIOS

PLAN CONTABLE GENERAL 104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Saldo Acreedor de la Cuenta 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo.

Si los saldos no son materiales, no sern mostrados En esta partida

OBLIGACIONES FINANCIERAS (parte corriente)

PLAN CONTABLE GENERAL 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Si el plazo es mayor a los 12 meses, se presentara en la parte no corriente

El saldo debe ser disminuido de los intereses Por devengar contabilizados en la cuentas 181 o 373

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

PLAN CONTABLE GENERAL 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por Pagar 423 Letras por Pagar 424 Honorarios por pagar 43 Cuentas por pagar comerciales - relacionadas No se incluye el saldo de la Div. 422 - 432

Cuando el Pago ser mayor a un ao se Presentar en el Pasivo no Corriente

La Div. 422 432 ser presentado en Existencias, Inmuebles, Maquinaria y Equipo o en Gastos pagados por Anticipado

PROVISIONES

PLAN CONTABLE GENERAL 48 PROVISIONES Deuda convenida a largo plazo que se vence dentro de los prximos 12 meses

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

PLAN CONTABLE GENERAL 40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar. 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 45 Obligaciones Financieras 46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 47 Cuentas por Pagar Diversas Relacionadas 122 Anticipos a clientes

El saldo deudor de la Cta. 40 se presenta en Otras Cuentas por Cobrar La Cta. Por Pagar por intereses no devengados Se resta al igual que la 181 - 373

OBLIGACIONES FINANCIERAS (parte no corriente)

PLAN CONTABLE GENERAL 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Si el plazo es menor a los 12 meses, se presentara en la parte corriente

El saldo debe ser disminuido de los intereses Por devengar contabilizados en la cuentas 181 o 373

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES (parte no corriente)

PLAN CONTABLE GENERAL 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por Pagar 423 Letras por Pagar 424 Honorarios por pagar 43 Cuentas por pagar comerciales - relacionadas No se incluye el saldo de la Div. 422 - 432

Cuando el Pago se concretara en un plazo mayor a un ao

La Div. 422 432 ser presentado en Existencias, Inmuebles, Maquinaria y Equipo o en Gastos pagados por Anticipado

OTRAS CUENTAS POR PAGAR (parte no corriente)

PLAN CONTABLE GENERAL
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 45 Obligaciones Financieras 46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 47 Cuentas por pagar Diversas Terceros

Cuando el Plazo de Cancelacin es mayor a 12 meses La Cta. Por Pagar por intereses no devengados Se resta al igual que la 181 - 373

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPAC. DIFERIDO - PASIVO

PLAN CONTABLE GENERAL 49 PASIVO DIFERIDO Impuesto a la Renta Diferido Participaciones de Trabajadores Diferido Menos: 493 Impuestos diferidos

Diferencias Temporales de acuerdo a la NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA

CONTINGENCIAS

No se cuantifica, se revela solo en Nota a los Estados Financieros. Circunstancias que puede significar prdidas.

INTERES MINORITARIO

Propiedad de terceros, no corresponde ni a la Matriz ni a la Sucursal Se presenta solo en Balances Consolidados

CAPITAL

PLAN CONTABLE GENERAL 501 Capital Social 502 Acciones en tesorera (disminuye) Menos: La Divisionaria 142 Accionistas (o socios) Pendientes de Cancelacin.

Las Acciones Adquiridas por la propia empresa (Recompra de Acciones o Acciones en Tesorera) Se registra en la 502

ACCIONES DE INVERSION

PLAN CONTABLE GENERAL

51 ACCIONES DE INVERSION

Rubro que registra las acciones, denominados anteriormente Acciones Laborales y los Remanentes de Acciones Laborales

CAPITAL ADICIONAL

PLAN CONTABLE GENERAL 521 Primas (Descuentos) de acciones 522 Capitalizacin en tramite 523 Reduccin de Capital pendiente

La subcuenta 523 Reduccin de Capital Pendiente de formalizacin es de saldo Deudor.

RESULTADOS NO REALIZADOS

PLAN CONTABLE GENERAL 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 561 Diferencia de cambio en inversiones Permanentes en entidades extranjeras 562 Instrumentos financieros Cobertura de flujos de efectivo 563 y 564 pueden ser deudores o acreedores

Se presente como parte del patrimonio mientras no se concrete la operacin para ser mostrados en los resultados

EXCEDENTE DE REVALUACION

PLAN CONTABLE GENERAL

57 EXCEDENTE DE REVALUACION

Rubro que registra el aumento neto de los Activos Fijos por Revaluaciones

RESERVAS LEGALES

PLAN CONTABLE GENERAL 582 Reserva legal

Detraccin de Utilidades de acuerdo a dispositivos legales

OTRAS RESERVAS

PLAN CONTABLE GENERAL 581 583 584 589 Reinversin Contractuales Estatutarias Otras reservas

Detraccin de Utilidades de acuerdo a convenios, a los estatutos o voluntarias

RESULTADOS ACUMULADOS

PLAN CONTABLE GENERAL 591 Utilidades no distribuidas 592 Prdidas acumuladas

Se incluyen las utilidades o prdidas obtenidas en el ejercicio y de ejercicios anteriores