PRECIOS DE TRANSFERENCIA

CPC. ENRIQUE GOMEZ

Licenciatura en Contadura

A. Mirian Carolina Itz Tamayo A. Cecilia Domnica Quijano Villafaa

Cancn, Quintana Roo a 11 de Febrero del 2010

Capitalizacin Delgada Lic. Contadura

Art. 32 LISR Fraccin XXVI

A qu se lo conoce como Capitalizacin Delgada?

A partir del 1o. de enero de 2005 se adicion una fraccin XXVI al artculo 32 de la Ley del ISR, a fin de limitar la deduccin de intereses que derivaran de las deudas que el contribuyente tuviera en exceso en relacin con su capital, a lo cual se le denomin "capitalizacin delgada".
3 Capitalizacin Delgada Lic. Contadura

Primer prrafo.

Los intereses que se deriven de las

deudas que tenga el contribuyente en exceso en relacin con su capital, que provengan de capitales tomados en prstamo que hayan sido otorgados por una o ms personas que se consideren partes relacionadas en los trminos del Artculo 215 de esta Ley, siempre que el monto de las deudas sea superior al triple del monto del capital contable segn el estado de Capitalizacin Delgada posicin financiera del contribuyente, Lic. Contadura

Segundo prrafo.

Asimismo, ser aplicable lo dispuesto

en esta fraccin a los intereses que se deriven de las deudas que tenga el contribuyente en exceso en relacin con su capital, que provengan de capitales tomados en prstamo de una parte independiente residente en el extranjero, cuando el contribuyente sea una parte relacionada de una o ms personas en los trminos del Artculo 215 de esta Ley. Capitalizacin Delgada
Lic. Contadura

 Operan

para empresas que realicen operaciones con partes Relacionadas ya sea de forma directa o indirecta.

La

razn Deuda- Capital es de 3 a 1.

La

razn deuda-capital es el CAPITAL CONTABLE (Edo. Posicin Financiera), sin considerar la Utilidad o prdida del ejercicio. .

Tercer prrafo.

Para

los efectos de determinar el monto de las deudas que excedan el lmite sealado en el primer prrafo, se restar del saldo promedio anual de todas las deudas, la cantidad que resulte de multiplicar por tres el cociente que resulte de dividir entre dos la suma del capital contable al inicio del ejercicio y al final del mismo.
Capitalizacin Delgada Lic. Contadura

Capital contable al inicio del ejercicio ms: Capital contable al final del ejercicio Suma de Capital contable entre:

por:

Razn D-C

1,000,000.00 1,500,000.00 ---------------------2,500,000.00 2 ---------------------1,250,000.00 3 ---------------------3,750,000.00

Saldo promedio anual de deudas Menos :Componente del capital Monto de deudas que exceden el lmite de endeudamiento

5,000,000.00 3,750,000.00 ---------------------1,250,000.00

Cuarto prrafo.

Para los efectos del prrafo anterior,

los contribuyentes debern determinar el saldo promedio anual de las deudas, dividiendo la suma de los saldos al ltimo da de cada uno de los meses del ejercicio, entre el nmero de meses del ejercicio. No se incluirn en el saldo del ltimo da de cada mes los intereses que se devenguen en el mes.
9 Capitalizacin Delgada Lic. Contadura

Determinar el SALDO PROMEDIO ANUAL DE LAS

DEUDAS:

* Suma de saldos al ltimo da de cada mes ----------------------------------------------------------Nmero de meses del ejercicio

* Sin incluir los intereses que se devenguen en el mes.

Quinto prrafo.

El monto de los intereses no deducibles

a que se refiere esta fraccin se determinar dividiendo el total de los intereses devengados en el ejercicio entre el saldo promedio anual de las deudas. El resultado obtenido se multiplicar por el monto de las deudas que excedan el lmite a que se refiere el primer prrafo de esta fraccin.
11 Capitalizacin Delgada Lic. Contadura

Ejemplo Monto de intereses no deducibles Total de intereses devengados en el ejercicio Saldo promedio anual de las deudas X Monto de las deudas excedentes 500,000.00 / 5,000,000.00 = 0.10 x 1,250,000.00 = 125,000.00

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Capitalizacin Delgada Lic. Contadura

Sexto prrafo. No se considerarn para el clculo del

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saldo promedio anual de las deudas a que se refiere el cuarto prrafo de esta fraccin, los crditos hipotecarios constituidos sobre bienes inmuebles adquiridos en el ejercicio en el que se constituya la hipoteca o en el ejercicio inmediato anterior, siempre que se cumpla con los requisitos de informacin que para tales efectos seale el Reglamento de esta Ley. Lo dispuesto en este prrafo no ser aplicable cuando el Capitalizacin hipotecario crdito Delgada de que se trate lo Lic. Contadura hubiera otorgado una o ms personas que

 Penltimo prrafo. Asimismo, no ser aplicable el lmite de las

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deudas con respecto al capital a que se refiere esta fraccin, tratndose de los integrantes del sistema financiero en la realizacin de las operaciones propias de su objeto, siempre que cumplan con las reglas de capitalizacin que les correspondan en los trminos de la legislacin aplicable al Sistema Financiero ni a los contribuyentes que obtengan una resolucin favorable en los trminos que seala el Artculo 34-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, en la que se demuestre que las operaciones objeto de la resolucin, se realizan a precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes, siempre que se trate de capitales tomados en prstamo que hayan sido otorgados por una o ms personas que se consideren partes relacionadas en los trminos del Artculo 215 de esta Ley y adems presenten Capitalizacin Delgada conjuntamente con la solicitud de resolucin a Lic. Contadura que se refiere este prrafo, un dictamen emitido

 ltimo prrafo. Cuando

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un contribuyente que sea parte relacionada de una o ms personas en los trminos del Artculo 215 de esta Ley, obtenga crditos de una parte independiente, no se considerar dicho crdito para determinar el lmite de las deudas respecto al capital a que se refiere esta fraccin, cuando el margen de utilidad que sea atribuible a las operaciones celebradas con sus partes relacionadas, resulte razonable aplicando cualquiera de los mtodos establecidos en las fracciones IV, V o VI del Artculo 216 de esta Ley, siempre que obtenga una resolucin favorable en los trminos que seala el Artculo 34-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, en la que se demuestre que las operaciones objeto de la resolucin, se realizan a precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes Capitalizacin Delgada independientes y presente conjuntamente con la Lic. Contadura solicitud de resolucin a que se refiere este

CONCLUSIN La capitalizacin delgada se caracteriza

para los prstamos que realizan empresas con partes relacionadas, es para regular el inters que se cobran y cuanto es lo deducible de estos prstamos. Toda tasa pactada deber ser como si fueran partes independientes, Tratndose de Sistemas Financieros, para deduccin tendr que presentar su estudio de precios de transferencia y un dictamen de un contador pblico que indique la metodologa de este.