OLGA LUCIA ALCENDRA OSCAR IVAN RICAURTE CAROLINA ROCHA CAROLINA BONILLA

Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial con que cuenta el ente econmico y puede utilizar para fines generales o especficos, dentro de los cuales podemos mencionar la caja, los depsitos en bancos y otras entidades financieras, las remesas en trnsito y los fondos.

FAS S.A. es una empresa de manjares que naci en el ao 2005, experta en la comercializacin de dulces de manjar blanco, bocadillo y arequipes. Nuestra empresa inicia su comercializacin en tiendas y pequeos supermercados de la ciudad, mas tarde incursionando en el mercado nacional. FAS S.A. se ha caracterizado por el uso de empaques tpicos colombianos tales como la totuma, que son sometidos a un proceso de perfeccionamiento en calidad.

MISION
Somos una Empresa que trabaja de manera permanente para satisfacer totalmente la necesidad de nuestros clientes, produciendo Dulces de Leche de alta calidad, unificando innovacin, esfuerzo y profesionalismo que contribuyen al compromiso generacional que nos consolida como una empresa Colombiana en crecimiento. Contamos con un grupo seleccionado de personas comprometidas en prestar un excelente servicio que satisfaga las exigencias del consumidor.

VISION
Posicionarnos en el mercado Nacional, adems expansin de negocios internacionales para el ao 2015, para llegar hacer una empresa productora de Manjar blanco, Arequipe y Dulces de Leche en Colombia, utilizando alianzas estratgicas e inversionistas de Capital.

GRUPO DE AUDITORES CENFER Y CIA

ACTA DE NOMBRAMIENTO

CARTA DE ACEPTACION

DOCUMENTACION LEGAL DE LA EMPRESA

CAMARA DE COMERCIO

EFECTIVOS Y BANCOS OBEJETIVO GENERAL

Verificar si el efectivo presentado en los estados financieros es manejado de acuerdo a los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados Verificar si el grupo de efectivo se reflejan de manera real dentro de los estados financieros Verificar si la existencia fsica del efectivo es manejado con criterio y polticas

establecidas por la empresa Verificar si los egresos de efectivo son previamente aprobados por el personal asignado Cosntatar si los funcionarios responsables del manejo de efectivo cuentas con las correspondientes polticas de manejo Verificar si las cuentas que representa el efectivo estn reflejado dentro de este grupo Identificar dentro de la estructura orgnica y funcional que dependencia es la responsable de la erogaciones de la empresa Verificar que se efecten peridicamente las conciliaciones bancarias

EFECTIVOS Y BANCOS OBEJETIVO ESPECFICO

Identificar la adecuada presentacin del efectivo dentro del balance. Verificar si las condiciones reportadas en el libro auxiliar de caja estn reportadas en el auxiliara de bancos. Verificar si la sumatoria de los recibos de caja coincidan con el valor registrado en el auxiliar de caja y el fsico del efectivo Elaborar arqueos peridicos de caja general y menor Verificar si los registros de origen ingresos y egresos estn debidamente soportados Verificar que el saldo en caja y bancos coincidan con el reflejado en el balance y debidamente agrupados Verificar si todos los egresos se efectan mediante cheques individualizado, debidamente soportado, autorizados y con secuencia metodolgica. Verifica si los pagos se encuentra de conformidad con los documentos origen Verifique si en el comprobante de pago se registran todos los datos requeridos Verifique la existencia y cuanta de la pliza de manejo global Verificar que el valor asegurado en la pliza de manejo corresponda a los montos manejados por cada funcionario de manejo Constatar la vigencia y actualizacin de los valores asegurados

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

1 FAS S.A. BALANCE GENERAL ACTIVOS AUDITORIA A MAYO 31 DE 2011 ELABORO: O.I.R.G. SALDO MAYO 31 15100000 12000000 780000 2000000 15500000 2500000 715000 200000 15000 11 SUPERVIS: AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DEBE HABER 15100000 12000000 780000 2000000 15500000 2500000 715000 200000 15000 O.L.A. SALDO MAYO SEGN AUDITORIA HOJA DE TRABAJO

INDICE

NOMBRE DE LAS CEDULAS

SALDO ENERO 31 3680000 1000000 580000 1200000 15000000 2300000 625000 150000 10000

11DISPONIBLES 12INVERSIONES 13DEUDORES 14INVENTARIOS 15PROPIEDAD PLANTA Y EQU. 16INTANGIBLES 17DIFERIDOS 18OTROS 19VALORIZACIONES
TOTALES $ Fuente: Balance General Circularizado Inspeccionado Totalizado

Conclusin: los activos presentan en forma razonable recursos de la empresa

11 FAS S.A. CEDULA SUMARIA

DISPONIBLE
AUDITORIA A MAYO 31 DE 2011 ELABORO: INDICE ANALITICAS

CEDULA SUMARIA

O.I.R.G.

SUPERVIS:

O.L.A. SALDO MAYO SEGN AUDITORIA 100000

SALDO SALDO ENERO 31 MAYO 31

80000 100000

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
DEBE HABER 110505

110505CAJA

111005BANCOS
Fuente: libro mayor Totalizado

3600000 15000000

111005

15000000
15100000

TOTALES $3680000 15100000 1 Conclusin: El disponible representa razonablemente los recursos en efectivo de la empresa

111005 FAS S.A. CEDULA ANALITICA BANCOS AUDITORIA A MAYO 31 DE 2011 CEDULA ANALITICA

ELABORO: SALDO ENERO 31

O.I.R.G. SALDO MAYO 31

SUPERVIS: AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DEBE HABER

O.L.A. SALDO MAYO SEGN AUDITORIA

INDICE

SUB-ANALITICAS

11100501BANCO DAVIVIENDA

2800000

10000000

11100501 10000000

11100510BANCO BBVA TOTALES $ Fuente: Auxiliares de bancos

800000 3600000

5000000 15000000

11100510 5000000

11 15000000

Totalizado
conciliado Circularizado

Conclusin: El disponible en bancos representa razonablemente los recursos en efectivo de la empresa depositados en entidades financieras

11100501 FAS S.A. CEDULA SUB-ANALITICA

BANCO DAVIVIENDA
AUDITORIA A MAYO 31 DE 2011 ELABORO: CUENTA SALDO SALDO ENERO 31 JUNIO 31

CEDULA SUB-ANALITICA

O.I.R.G.

SUPERVIS: AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DEBE HABER

O.L.A. SALDO MAYOSEGN AUDITORIA

INDICE

11100501-01 35606999989-0
11100501-02 35606999789-0

1800000
1000000 TOTALES $ 2800000

4000000
6000000 10000000 Conclusin: El disponible en el Banco Davivienda representa razonablemente los recursos en efectivo de la empresa depositados en entidades financieras

4000000
6000000 111005 10000000

Fuente: Auxiliares Totalizado conciliado circularizado

AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS

CAJA GENERAL MES ENERO PRUEBA SELECTIVA AUDITAMOS LOS COMPROBANTES TERMINADOS EN 5 DETALLE O.K. LA CONTABILIZACION SE LLEVO A CABO CON EL VALOR EN LETRAS

FEBRERO

COMPROBANTES N 3064,3097,3099 Y 3149

MARZO

COMPROBANTES N 3151 AL 3154

AL REVISAR LAS CONTABILIZACIONES, ENCONTRAMOS QUE A LOS CONPROBANTES N 3151 Y 3154 SE LES REALIZO LA CONTABILIZACION CORRESPONDIENTE, CASO CONTRARIO CON LAS CONTABILIZACIONES DE LOS COMPROBANTES 3152 Y 3152, QUE NO SE ENCONTRARON REGISTRADOS.

ABRIL COMPROBANTES N 3250 AL 3260

REVISANDO LAS CONTABILIZACIONES, SE ENCONTRO LA FECHA REAL DE LA OPERACIN, PARA HACER LA CORRECION QUE TENGA LUGAR.

MAYO COMPROBANTES N 3307 AL 3310 CONCLUCIONES: EXISTEN CIERTAS INCONSISTENCIAS EN LOS COMPROBANTES DE CAJA

SE ENCONTRARON LAS CONTABILIZACIONES EN LA FECHA REAL, Y SE CORRIGIERON LOS COMPROBANTES.

AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS CAJA GENERAL C. DE INGRESO MES DEL ENERO 3005 AL 3055 O.K DETALLE

FEBRERO

3056

3150

N 3064,3097,3099,3149 UN VALOR NUMERICO NO CONCIDE CON VALOR EN LETRAS

MARZO

3155

3208

NO SE ENCONTRARON SOPORTES FISICOS DE LOS COMPROBANTES N 3151 AL 3154, NI ORIGINAL NI COPIA.

ABRIL

3209

3306

DEL COMPROBANTE N 3250 AL 3260 SE ENCUENTTRAN INTERCALADOS LAS FECHAS DE 2 DIAS.

MAYO

3307

3400

DEL 3307 AL 3310 TENIAN LA FECHA DEL MES DE ABRIL PERO EL DIA ESTABA BIEN

CONCLUCION: DE LOS 491 COMPROBANTES AUDITADOS, ENCONTRAMOS INCONCISTENCIAS EN EL 3% DE ELLOS, TANTO EN EL ARCHIVO, EN LA REDACCION Y SUSTENTACION FISICA DE LOS MISMOS.

RECOMENDACIN: LA PERSONA QUE ESTA DILIGENCIANDO LOS COMPROBANTE DEBE TENER MAS ORDEN Y CUIDADO EN EL ARCHIVO DE LOS SOPORTES CONTABLES

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

HECHO POR OLGA ALCENDRA

FECHA

P/T

Verifique que las cosas contabilizadas se causen en el correspondiente periodo.

11/05/2012

CAJA Y BANCOS
CAJA GENRAL prueba seleccin

N 2

ENERO FEBRERO

N 3005-3015-3025-30353045-3055 estan registradas correctamente por el sistema de causacion y no hubo inconveniente alguno se encontr inconsistencias de los valores registrados ya que estn contabilizados con base al valor en letras y 3064-3097-3099-3149 no al numero del 3151 al 3154
N 3250-3260 no se encontraron fsicamente los comprobantes de ingreso N 3151-3152-3153 y 3154 pero se encuentran contabilizados en el sistema se revisaron las contabilizaciones y se encontr un error al registrar documentos que pertenecan a dos das intercalados las contabilizaciones tienen errores ya que el sistema muestra que fueron registradas en el mes de abril.

MARZO

ABRIL MAYO

CONCLUCIONES de acuerdo al procedimiento aplicado se encontraron errores en las contabilizaciones RECOMENDACIONES * vigilar el sistema para evitar errores * se deben tener en cuenta las fechas coherente de los documentos

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

HECHO POR

FECHA

P/T 1

Para el periodo seleccionado revise la secuencia numrica y cronolgica de los recibos de caja, comprobando que este completa y sin enmendaduras.

OLGA 11/05/2012 ALCENDRA

CAJA Y BANCOS
CAJA GENRAL ingreso ENERO 3005 FEBRERO MARZO ABRIL MAYO CONCLUCIONES 3056 3155 3209 3307

N 1

al c. ingreso 3055 3150 3208 3306 3400

detalle OK N 3064- 3097- 3099-3149 no coincidia con el valor en letras pero se tomaba en cuenta el valor en letras no se encontro soportes fisicos 3151 al 3154 N 3250-3260 tenia las fechas de DOS das intercaladas que correspondan a otro da los recibos 3307 - 3310del mes de mayo estaban tenan la fecha del mes de abril

de 491 comprobantes de ingreso revisados 8 no aparecieron fsicamente, 2 tiene enmendaduras, 4 con errores de valor (2 ), 15 documentos tienen la fecha intercaladas y 4 comprobantes de ingreso estn anulados en conclusin solo 458 comprobantes de ingreso estaban completos.

EFECTIVO Y BANCOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Pruebas Realizadas
HECHO POR Confronte los recibos de caja registrados en libros
CAROLINA ROCHA CAROLINA ROCHA CAROLINA ROCHA

FECHA 10/05/12

P/T 3

Compruebe que se elaboran boletines de caja y verifique que stos coincidan con el movimiento del da Constate que el rea del efectivo se encuentra en una zona restringida Constate a travs de arqueos peridicos la existencia fsica de los valores recaudados Verifique si los desembolsos estn debidamente soportados y autorizados

10/05/12

10/05/12

CAROLINA ROCHA CAROLINA ROCHA CAROLINA ROCHA CAROLINA ROCHA CAROLINA ROCHA

10/05/12

Solicite al banco nombre de las personas autorizadas por la empresa para girar cheques

10/05/12

Solicite un listado de las funcionarios encargados de manejo y responsabilidad

10/05/12

Solicite un listado de las polticas de responsabilidad y manejo que tenga la empresa y constante a Valor amparado b Vigencia c Funcionarios asegurados

10/05/12

10/05/12

EFECTIVO Y BANCOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Pruebas realizadas

HECHO POR FECHA P/T

Para el periodo seleccionado revise la secuencia numrica y cronolgica de los recibos de caja, comprobando que este completa y sin enmendaduras. Verifique que las contabilizaciones que se causen en el correspondiente periodo. Valide del mes seleccionado que los datos registrados en el auxiliar estn debidamente soportados. En una subcdula o subplantilla refleje el movimiento de las subcuentas que permita verificar el saldo del respectivo mayor. Confronte la realidad de los hechos frente a los procedimientos aprobados por la empresa.

CAROLINA ROCHA

10/05/12

3
3

CAROLINA ROCHA

10/05/12

CAROLINA ROCHA

10/05/12

CAROLINA ROCHA

10/05/12

CAROLINA ROCHA

10/05/12

CAROLINA ROCHA

Verifique si los dineros recaudados se consignan oportunamente.

10/05/12

EFECTIVO Y BANCOS CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Emplea el procedimiento la empresa? N/ SI A NO PREPARADO POR

Estn separadas adecuadamente las actividades de ingreso y egreso. Los niveles directos tienen controles adecuados de las operaciones de caja y bancos. Las funciones de los responsables de manejo del efectivo son independientes de las de operacin y manejo de libros.
X X

CAROLINA ROCHA CAROLINA ROCHA

CAROLINA ROCHA

CAROLINA ROCHA

La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que giran sobre ellas son debidamente autorizadas. Los egresos son previamente aprobados por personas autorizadas. Existen plizas que respalden a los funcionarios que tengan responsabilidades y manejo. El valor amparo coincide con el valor manejado. La vigencia de las plizas corresponde para el periodo para el cual fue pactada.

X X

CAROLINA ROCHA

CAROLINA ROCHA

X x

CAROLINA ROCHA

CAROLINA ROCHA

N/A

SI

NO

PREPARADO POR

Se llevan libros registrados ante la cmara de comercio. Las contabilizaciones estn debidamente soportadas. En los comprobantes de contabilidad se registra la correspondiente codificacin contable. Los saldos de los libros auxiliares coinciden con los reflejados en el balance. Las sumatorias de las subcuentas coinciden con el saldo del libro mayor.

x X X

CAROLINA ROCHA CAROLINA ROCHA

CAROLINA ROCHA

X X

CAROLINA ROCHA CAROLINA ROCHA

Existen manuales de procedimientos para el rea de efectivo que refleje el manejo de. a. Autorizaciones b. Custodia c. Registro y control d. Responsabilidad e. Formatos.

CAROLINA ROCHA

N/A
las cuentas bancarias son consolidadas regularmente por la empresa

SI

NO

PREPARADO POR
CAROLINA ROCHA

X X

las cuentas conciliacin bancaria son preparadas y revisadas por empleados que no preparen ni manejen cheques o dinero de la empresa

CAROLINA ROCHA

Seccin discutida con MAURICIO CALDERON Seccin revisada por: CAROLINA ROCHA Fecha: 10 DE MAYO 2012 Empresa FAS Periodo que cubre la auditoria MAYO 2012

FAS. S.A. CAJA Y BANCOS CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
1. Todas las personas que participan en la recepcin y manejo del efectivo, cuentan con plizas de manejo?

SI

NO X

PUNTUACION

OBSERVACIONES
1. No se cuenta con una pliza para el manejo de efectivo. 2. En la revisin las ventas a crdito como de contado se realizan a travs de facturas pre numeradas y pre impresas, pero no se encuentra en red el sistema. 3. Los documentos de valor encuentran guardados en una caja y la llave la tiene el cajero mayor y el tesorero. 4. Se encontr que se depositaron al tercer da de haberse efectuado la venta. 5. Se encontr que todos los cheques estaban firmados y sellados por el empleado correspondiente del banco.

2. Se registran las ventas de contado y otros cobros, mediante registros en maquinas y recibos o facturas pre numeradas?

3. Son custodias los valores y otros registros negociables por una persona diferente al cajero?

4. Se depositan diariamente los ingresos a caja de las sucursales, si las hay, en una cuenta a cargo de la cual solo pueden girar cheques los ejecutivos de la oficina principal? 5. Son sellados, pasados por la registradoras y firmados por un empleado del banco los duplicados del volante de consignacin y posteriormente comparados con el registro de ingresos de tesorera?

6. Se archivan adecuadamente os duplicados de los volantes de consignacin y quedan disponibles para la revisin por parte de los auditores externos o la revisora fiscal? 7. Han sido los procedimientos diseados de tal forma que los empleados que manejen efectivo, no tengan acceso a los registros contables?

6. Si se encontr los comprobantes de los soportes correspondientes a los comprobantes de contabilidad. 7. Muchos de los cajeros tiene acceso al rea de archivo de la empresa donde se encuentran los registros contables. 8. Se encontr formatos de arqueos de las cajas y de algunas cedulas de auditora pero son tan peridicamente ni constantes. 9. Se revis las planilla de caja de los tres ltimos das y se encontraban debidamente diligenciadas verificando el cuadre de caja, soportadas con recibos de caja y el dinero en efectivo y consignaciones, la planilla estaba avalada por el tesorero. 10. La empresa cuenta con cuentas bancaria en las cuales se realizan los diferentes desembolsos por medio de chequeras pre numeras de los bancos.

8. La auditora interna de la empresa, efecta peridicamente arqueos?

9. Se efectan a diario y en forma oportuna cuadres de caja, al cierre De caja por parte del responsable?

10. Se efectan todos los desembolsos, excepto los de caja menor, por medio de cheques pre numerado?

11. Son los cheques anulados conservados y archivados, despus de su adecuada mutilacin?

12. Existe una clara prohibicin por escrito contra: a) La emisin de cheques al portador? b) La firma anticipada de cheques? x 1

13 . a) Se anexan a los cheques presentados los comprobantes de egreso y los documentos que los respaldan? b) Se sellan con cancelado todos los documentos presentados a la firma para evitar una doble presentacin.

11. Se confirmo la anulacin de los cheques con la respectiva nota de por qu se anulo. 12. Se observ que en el manual de procedimiento no es estipulado el manejo que se debe hacer para los desembolsos por medio de cheques. 13a. Se empleo el mtodo de azar de algunos comprobantes para mirar si estaban debidamente soportados y lo estaban. b. Se sacaron al azar 15 comprobantes de compras y egresos para mirar si estaban debidamente cancelados por medio de un sello y no se evidencio en 8 de ellos.

14. Se preparan conciliaciones bancarias en forma mensual por parte de empleados que no tienen acceso al manejo del efectivo o a la emisin de cheques? x

14. Se revis y cotejo con el libro auxiliar de banco y el extracto bancario y las conciliaciones estn debidamente elaboradas revisadas y aprobadas por el jefe financiero. 15. Se seleccionaron y constataron ocho (8) conciliaciones bancarias elaboradas en el ao.

15. Se establecen los procedimientos de conciliacin por medio de: a) el control de los nmeros de cheques utilizados? b) la comparacin de todos los cheques, incluso los cancelados, con los libros de bancos, para verificar fecha, numero, cantidad y beneficiario. c) la inspeccin de firmas y endosos? d) la verificacin de los cheques pendientes de cobro? e) la revisin de todas las transferencias bancarias? 16. Se preparan las nominas de forma independientes y por parte de personal diferente al que expide los cheques o efecta el traslado a las cuentas de los trabajadores? 17. Se efecta la entrega de cheques a los trabajadores o se hace el traslado a sus cuentas por personas diferentes a las que efectan los registros o hacen las conciliaciones bancarias? 18. Cada fondo de caja menor se encuentra bajo la custodia de una sola persona?

5 x

16. La nmina es elaborada por el rea de contabilidad y supervisada y revisado por los jefes de rea. 17. El jefe del departamento financiero realiza la transferencia a cada una de las cuentas de los empleados. 18. Si bajo la custodia del empleado de la de la recepcin que es el encargado de dar el dinero para los gastos menores.

19. Se solicitan recibos, facturas y otros documentos para los pagos por caja menor?

x
5

20. Los recibos que respaldan los pagos por caja menor cumplen con todos los requisitos de ndole fiscal?

x 5

21. Una sola vez efectuados los desembolsos por caja menor se les pone el sello de cancelado a todos los documentos para evitar su doble utilizacin? 22. Los pagos de caja menor estn debidamente autorizados por una persona diferente al cajero menor

x 5 x 5

19. Se encontr debidamente el dinero de la caja menor soportados por los documentos correspondientes. 20. Se miraron los soportes de la caja menor y se encontraron todos los requisitos legales. 21. Los sellos iban todos puestos en los soportes de caja menor. 22. El desembolso de dinero es aprobado por el jefe financiero y aprobado el reembolso por el tesorero. 23. Los cheques se giran a nombre del responsable. 24. Se efectan arqueos de caja mayor, como menor pero no consecutivamente.

23. Los cheques del reembolso se hace a nombre del responsable de la caja menor? 24. La auditora interna de la empresa efectuar arqueos peridicos?

x 5 x 3

ELABORADO POR: OLGA LUCIA ALCENDRA DISCUTIDO CON: JEFE DE AREA CONTABLE Y FINANCIERA REVISADO POR: MAURICIO CALDERON

CONCLUSIONES
La compaa no cuenta con pliza de riesgo de efectivo. Las facturas se encuentran pre numeradas pero el sistema de informacin no se encuentra en una red disponible. El dinero en ventas est tardando mucho en consignarse en bancos. Hay mucho acceso a los registros contables de la compaa lo que puede ocasionar una manipulacin incidida de ellos. Se realizan arqueos de caja y algunos procedimientos de auditora interna pero no son de forma constante. Algunas facturas no se encuentras debidamente selladas con cancelado. Los arqueos no son tan consecutivos.