TEMA INVENTARIOS

Contabilidad I

INVENTARIOS

Definicin: Bienes que posee la empresa destinados a la venta o a la produccin para su posterior venta. Tipos de Inventarios: Inventario de materia prima, Inventario de produccin en proceso, Inventario de artculos terminados y Anticipo a Proveedores. Costo de ventas: Costo de la mercanca vendida. Determinacin del Costo de Ventas: II+CN-IF $ Impacto Financiero: Inventarios Liquidez y Capital de trabajo Costo de Ventas Utilidad Bruta
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Conceptos Bsicos

Inventario Inicial: Cantidad de mercanca de que se dispone a principio del periodo (II). Compras: Cantidad de mercanca comprada durante el periodo. Bienes disponibles para la venta: II+Compras Inventario Final: Cantidad de mercanca que an se tiene al finalizar el periodo (IF). Uns. Vendidas: IIuns+Compras uns-IFuns Costo de ventas. Costo de los bienes vendidos = $II+ $Compras-$IF Inventario Final: II+Compras-Costo de ventas=IF

Relaciones entre los conceptos anteriores

Costo Unitario= $10 UNS Inventario Inicial + Compras =Bienes disp. para vta - Inventario Final = Costo bienes vendidos Ivnetario Inicial + Compras =Bienes disp. para vta. - Costo boenes vendidos = Inventario Final 20 70 90 15 75 20 70 90 75 15 COSTO $ 200.00 $ 700.00 $ 9,000.00 $ 150.00 $ 750.00 $ 200.00 $ 700.00 $ 900.00 $ 750.00 $ 150.00
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Flujo del Inventario y Su Costo

Inventario Inicial + Compras = Costos de bienes disp. para venta
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Costo de bs. Vendidos

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Inv. Final
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Sistema de Control de Inventarios

Sistema de Inventarios Perpetuos

Sistema Analtico o Pormenorizado

Sistema de Inventarios Perpetuos

Se determina y registra directamente el costo de ventas de cada operacin. Mantiene un saldo actualizado de la cantidad de mercanca en existencia , su costeo y el costo de la mercanca vendida. Las operaciones de compras, gastos sobre compras, devoluciones y descuentos sobre compras y las devoluciones sobre venta al costo, se registran todas en la cuenta de ALMACEN. Normalmente se utiliza un auxiliar denominado Tarjeta de Almacn en donde debern registrarse todos los movimientos de entradas y salidas de productosal Almacn, manejandose una tarjeta para cada tipo de producto.
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Mtodos en Sistemas de Inventarios Perpetuos

Costo Especfico: Existe una identificacin de cada producto con su costo de adquisicin o produccin. Coincide el flujo de costos con el flujo fsico de la mercanca. PEPS ( Primeras Entradas-Primeras Salidas):Supone que las primeras unidades compradas son las primeras que se venden. UEPS (ltimas Entradas-Primeras Salidas): Supone que las ltimas unidades compradas son las primeras que se venden. PROMEDIO: El total de las unidades que se venden, se valan al costo unitario ponderado promedio existente antes de la venta. SALDO EN $ EXISTENCIAS EN UNIDADES

Nota: El flujo de costos del inventario no requiere que coincida con su flujo fsico, salvo el mtodo de costo especfico.

Mtodo UEPS

Adoptado por el Instituto Mexicano Petrolero en 1934. Es el mtodo ms conveniente en pocas en que los precios presentan una tendencia a la alza, pues presenta el Costo de Ventas a los costos ms actuales y, por lo tanto, muestra una utilidad ms representativa. Desventaja: Si existen diferencias entre el costo de los lotes iniciales y el de las compras ms recientes, el inventario presentar valores falseados, con su correspondiente impacto en el capital de trabajo y en la liquidez. Actualiza el costo de ventas, pero desactualiza inventarios.
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Mtodo PEPS

Favorable en pocas que no existe inflacin o que los precios tienden a la baja. Su crtica principal es que este mtodo no toma en cuenta el hecho de que las ventas se hacen basndose en los precios de compra actuales y no en los precios de los inventarios, mostrndose un costo de ventas inferior y una ganancia mayor que la real. Su ventaja es que el valor que refleja el inventario suele ser una representacin razonable de los valores actuales. Actualiza inventarios, pero desactualiza costo de ventas.
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Mtodo PROMEDIO

Es recomendable cuando flucta frecuentemente el precio de un producto o material. Desventaja: Los precios muy altos o muy bajos pagados anteriormente por los materiales se reflejan en este mtodo an mucho despus de haberlos adquirido. Ventaja: Estabiliza los costos cuando los precios cambian rpidamente. El costo de ventas y los inventarios bajo este mtodo no estn tan actualizados ni tan desactualizados como en los mtodos anteriores.

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Aplicacin de Inventarios Perpetuos

Costo Fecha de por Costo Compra Cantidad unidad Total 10-Ene 50 sillas $50 $2,500 20-Feb 200 sillas $55 $11,000 15-Mar 200 sillas $56 $11,200 450 sillas $24,700
El 30 de Abril se vendieron 230 sillas a $ 120.00 c/u Se tuvieron gastos de operacin en el primer trimestre del ao por $8.50
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Cuadro Comparativo
PEPS 50uns * 50 180uns*55 Costo de Ventas 20uns*55 200uns*56 Inv. Final Merc. Disponible 12300 24700 12400 50uns*50 170uns*55 11850 24700 UEPS 200uns*56 30uns*55 12850 220uns*54.88 12076 24700
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PROMEDIO 24700/450uns= 54.88 230*54.88 12624

Cuadro Comparativo
COSTOS ESPECFICOS PEPS UEPS PROMEDIOS C. Vtas 12,725 12,400 12,850 12,624.44 Inventarios 11,975 12,300 11,850 12,075.56 24,700 24,700 24,700 24,700 Ventas 27,600 27,600 27,600 27,600 -Costo de Ventas 12,725 12,400 12,850 12,624.44 Utilidad Bruta 14,875 15,200 14,750 14,975.56 - Gastos Operativos 8,500 8,500 8,500 8,500 Utilidad A/Imptos 6,375 6,700 6,250 6,475.56
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Auxiliar De Control de Almacn

PRODUCTO: FECHA MTODO DE VALUACIN: UNIDADES COSTO VALORES OPERACIN ENT SAL EXISTS ENT SAL D H

SALDO

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Sistema Analtico o Pormenorizado

Este mtodo calcula el costo de ventas por la diferencia del inventario disponible y el inventario final al final de cada periodo . Su manejo es a base de registrar separadamente todas las operaciones que en materia de compras e inventarios lleva a cabo una empresa, calculndose el costo de ventas al final del periodo a travs de la frmula del costo de ventas: II+CN-IF Compras Netas = Compra Totales+Gastos sobre comprasDescuentos sobre compra Devoluciones sobre compra Es necesario abrir una cuenta para cada concepto involucrado en la obtencin del costo de ventas.

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Cont. Sistema Analtico

Es indispensable un recuento fsico del inventario para la obtencin del costo de ventas. Desventajas: a) No da informacin al da de cunto se tiene en inventario (ni en uns, ni en $) b) Origina malversaciones del inventario. Ventajas: Involucra relativamente pocos registros para su manejo. Simplicidad de su manejo.

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Diferencia entre Sistema de Inventarios Perpetuos y Analtico

La diferencia bsica entre ambos sistemas es: a) El sistema de inventarios perpetuos maneja todas las operaciones relacionadas con la compra y venta de mercanca ( compras totales, gastos sobre compras, descuento sobre compras, devoluciones sobre compras, costo de lo vendido, inventario existente al inicio y al final del periodo) en una sola cuenta: Almacn. En el sistema analtico, por el contrario, se abre una cuenta para cada uno de estos conceptos.

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Diferencia entre Sistema de Inventarios Perpetuos y Analtico

b)

En el sistema de inventarios perpetuos el costo de ventas se determina y registra directamente cada vez que se efecta una venta, por lo que se efectan dos registros en el momento de la venta: la venta a precio de venta y la venta al costo. En el sistema analtico cuando se vende, se registra slo la venta a precio de venta, con las mismas cuentas que se manejan en perpetuos. El costo de ventas del periodo se determinar hasta el final del periodo, registrando el dato resultado de la toma del inventario fsico y efectuando los traspasos necesarios para tener en la cuenta de Costo de Ventas lo necesario para obtenerlo ( recordar frmula de COSTO VTAS: = II + CN IF, donde CN = CT + Gtos s Compra + Desc s compras- Dev. S Compras).
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Diferencia entre Sistema de Inventarios Perpetuos y Analtico

c)

d)

En el sistema de inventarios perpetuos no es necesario efectuar al final del periodo una toma de inventario fsico para poder conocer el inventario final ( basta con sacar con el saldo de la cuenta de almacn). En el sistema analtico es indispensable que personal de la empresa efecte una toma de inventario fsico, pues no hay forma de sacarlo. El sistema de inventarios perpetuos da mucho mayor control acerca de los inventarios de la empresa pues en el sistema analtico no se detectan robos o malversaciones de los inventarios, al quedar absorbidos estos en el costo de ventas.

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Inventarios e IVA

Para efectos del curso, se manejar el IVA en las notas de crdito que amparan las devoluciones y descuentos sobre compra y sobre venta. El IVA de devoluciones sobre compra y Desc. sobre compra se abona a IVA acreditable. El IVA de devoluciones y descuentos sobre venta se carga a IVA por pagar
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Devolucin sobre compra Registro

La devolucin sobre compra es la efecta la empresa al proveedor por ser mercanca defectuosa, en exceso, o por no haber correspondido a las especificaciones de la orden de compra. Para su registro se debe identificar con la factura de la cual se est haciendo la devolucin y aplicarla al costo de la compra. De no ser posible esta identificacin, aplicar el costo de la ltima compra. Tanto en el analtico como en inventarios perpetuos se efecta un solo registro al costo de la devolucin sobre compra.
ANALITICO BANCOS O PROVEEDORES X DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA IVA POR ACREDITAR X X PERPETUOS BANCOS O PROVEEDORES X ALMACEN IVA POR ACREDITAR X X

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Devolucin sobre venta Registro

La devolucin sobre venta es la que hace el cliente a la empresa por motivos anlogos a la devolucin sobre compra. En analtico se efecta slo registro a precio de venta. En perpetuo se hacen dos registros: a precio de venta y al costo. El registro de la devolucin sobre venta a precio de venta es el mismo que en analtico y se registra en la cuenta complementaria de ventas Dev. y Desc. sobre Vta la cual forma parte de las ventas netas en el Estado de Resultados. Para la devolucin a precio de venta identificar con la factura de la cual se est devolviendo la mercanca y a ese precio de venta. Elaborar la nota de crdito de la devolucin. Para la devolucin al costo efectuarla en UEPS aplicada al orden en que salio la venta de la que nos estn devolviendo. Recordar afectar la tarjeta de almacn correspondiente.

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Descuento sobre compra

Analtico: Cuenta descueto sobre compra Por volumen Perpetuo: Cuenta Almacn En el momento de la compra: Por pagar en efectivo Por pronto pago Posterior a la compra. Compra a crdito y ofrecimiento de descuento si se paga antes de vencimiento*

Cuenta de Productos Financieros en ambos sistemas *Ejemplo: 3/10, N30: El proveedor ofrece 3% de descuento si paga la empresa dentro de los 10 siguientes das a la compra. Si paga del 11 al 30 da no obtendra ningn descuento.
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Descuento sobre venta

Por volumen Cuenta. "Descuento sobre venta"; cuenta complementaria de ventas , naturaleza deudora En el momento de la compra: Por pagar el cliente en efectivo Por pronto pago Posterior a la compra. Venta a crdito y ofrecimiento de descuento si se paga antes de vencimiento*

*Ejemplo:

5/3, N30 : 5% de descuento si el cliente paga dentro de los tres das siguientes a la venta. Si paga del 4 al 30 da, no obtendr ningn descuento.
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Descuentos sobre compra por volumen

EJEMPLO: LA EMPRESA COMPR A CRDITO 10,000 UNS. CON UN PRECIO DE LISTA DE $5 c/u + IVA. POR EL VOLUMEN COMPRADOLE OFRECE UN DESCUENTO DE $0.05 c/u.
_1_ (analtico) Compras Totales 50,000 IVA pr acreditar 7,425 Descuento s/ compra 500 Proveedores 56,925 _2_ (perpetuos) Almacn IVA por acreditar

49,500 7,425 Proveedores 56,925

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Descuentos s/ compra por pronto pago al momento de la compra

EJEMPLO: LA EMPRESA COMPR 10,000 UNS CON PRECIO DE LISTA DE $5 c/u + IVA. POR PAGAR EN EFECTIVO, EL PRVEEDOR LE OFRECE UN DESCUENTO DE 3%. _1_ (analtico)
Compras Totales 50,000 IVA pr acreditar 7,275 Ptos. Financeros 1,500 Bancos 55,775 _2_ (perpetuos) Almacn 50,000 IVA por acreditar 7,275 Ptos. Financieros 1,500 Bancos 55,775

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Descuento s/ compra por pronto pago posterior a la compra

EJEMPLO: LA EMPRESA COMPR A CRDITO 10,000 UNS CON PRECIO DE LISTA DE $5 c/u + IVA. EL PROVEEDOR OFRECE LAS CONDICIONES 3/10, N30.
_1_ (analtico) Compras Totales IVA pr acreditar 50,000 7,500 Proveedores 57,500

_2_ (si aprovecha el descuento) Proveedores 57,500 Ptos. Financieros 1,500 IVA por acreditar 225 Bancos 55,775 _3_ (si no aprovecha el descuento) Proveedores 57500 Bancos 57500

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Sistema Analtico COMPRAS TOTALES (6 GASTOS S/ COMPRA (7 DESC. S/ COMPRA

2)

3)

9)

DEV. S/ COMPRA (5

COMPRAS NETAS 6) CT (8 Desc s/c 7) Gtos. s/c (9 Dev s/c S) (10

COSTO DE VTAS. 10) CN (12 IF 11) II S)

INV. FINAL S) al 28-feb (1 12) 31 mzo S) se presenta en B.G.

1)

INV. INICIAL (1

C.VTAS = II + CN +IF 1) Al inicio del mes trasladar la cuenta IF de la Balaza de Comprobacin del mes anterior (de existir) a la cuenta de II 2) Compras de mercancas (sin IVA) del mes de marzo 3) Gastos s/ compra del mes de marzo 4) Desc. Sobre compras (sin IVA) del mes de marzo 5) Dev. S/ compras (sin IVA) del mes de marzo A FIN DE MES 6) AL 9) Traspaso de Compras Ttales, Gtos. S/ compras, Dev. S/compras y Desc s/ compra a la cuenta de CN la cual se abre en ese momento. 10) Traspaso CN a Cto de Vtas 11) Traspaso II a Cto Vtas 12) Registrar el dato dado en el ejercicio resultado de la toma de inventario fsico, cargando a la cuenta de IF y abonando a la cuenta Cto de Vtas 29