El propsito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control

interno y sobre el riesgo de auditora y sus componentes.

" auditor d una opinin de auditora inapropiada cuando los estados financieros

El riesgo de auditora tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin:

. Riesgo inherente" es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o a una representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa.

"Riesgo de control es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta y que pudiera ser de importancia relativa individualmente.

"Riesgo de deteccin es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representacin errnea que existe en un saldo de una cuenta que podra ser de importancia relativa.

"Sistema de contabilidad" significa la serie de tareas y registros de una entidad por medio de las que se procesan las transacciones como un medio de mantener registros financieros.

Sistema de control interno" significa todas las polticas y procedimientos adoptados por la administracin de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administracin.

comprende

"el ambiente de control" que significa la actitud global, conciencia y acciones de directores y administracin respecto del sistema de control interno y su importancia en la entidad

"procedimientos de control que significa aquellas polticas y procedimientos adems del ambiente de control que la administracin ha establecido para lograr los objetivos especficos de la entidad.

RIESGO INHERENTE Para evaluar el riesgo inherente, el auditor usa juicio profesional para evaluar numerosos factores, cuyos ejemplos son:

A NIVEL DEL ESTADO FINANCIERO La integridad de la administracin . La experiencia y conocimiento de la administracin y cambios en la administracin durante el periodo. Presiones inusuales sobre la administracin. La naturaleza del negocio de la entidad. Factores que afectan la industria en la que opera la entidad.

A NIVEL DE SALDO DE CUENTA Y CLASE DE TRANSACCIONES Cuentas de los estados financieros probables de ser susceptibles a representacin errnea. La complejidad de transacciones subyacentes y otros eventos que podran requerir usar el trabajo de un experto. El grado de juicio implicado para determinar saldos de cuenta. Susceptibilidad de los activos a prdida o malversacin.

SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL INTERNO Los controles internos relacionados con el sistema de contabilidad estn dirigidos a lograr objetivos como:

-Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorizacin general o especfica de la administracin. -El acceso a activos y registros es permitido slo de acuerdo con la autorizacin de la administracin.

-Los activos registrados son comparados con los activos existentes a intervalos razonables y se toma la accin apropiada respecto de cualquiera diferencia.

COMPRENSIN DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL INTERNO

Al obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno para planear la auditora, el auditor obtiene un conocimiento del diseo de los sistemas de contabilidad y de control interno, y de su operacin.

SISTEMA DE CONTABILIDAD

El auditor debe de obtener suficiente comprensin del sistema contable para definir y entender:

las clases de transacciones ms importantes en las operaciones de la organizacin

cmo se inician dichas transacciones

registros contables importantes, y el proceso contable y de informes financieros, desde el inicio de transacciones hasta su inclusin en los estados financieros

AMBIENTE DE CONTROL El auditor debera obtener un comprensin del ambiente de control suficiente para evaluar las actitudes, conciencia y acciones de directores y administracin, respecto de los controles internos y su importancia en la entidad.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL El auditor debera obtener una comprensin de los procedimientos de control suficiente para desarrollar el plan de auditora. Al obtener esta comprensin el auditor debera de considerar la presencia o ausencia de procedimientos de control

EVALUACIN PRELIMINAR DEL RIESGO DE CONTROL

El auditor comnmente evala el riesgo de control a un nivel alto

La evaluacin preliminar del riesgo de control para una aseveracin del estado financiero debera ser alta a menos que el auditor:

DOCUMENTACIN DE LA COMPRENSIN Y DE LA EVALUACIN DEL RIESGO DE CONTROL

El auditor debera documentar en los papeles de trabajo de la auditora:

la comprensin obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad; y

la evaluacin riesgo de control

del

PRUEBAS DE CONTROL

el diseo de los sistemas de contabilidad y de control interno, es decir, si estn diseados adecuadamente para prevenir o detectar y corregir errores significativos

la operacin de los controles internos a lo largo del periodo.

Algunos de los procedimientos realizados para obtener la comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno pueden no haber sido especficamente planeados como pruebas de control pero pueden proporcionar evidencia de auditora. El auditor debera obtener evidencia de auditora por medio de pruebas de control

EVALUACIN FINAL DEL RIESGO DE CONTROL

Antes de la conclusin de la auditora, basado en los resultados de los procedimientos sustantivos y de otra evidencia de auditora obtenida por el auditor, el auditor debera considerar si la evaluacin del riesgo de control es confirmada.

RIESGO DE DETECCIN El nivel de riesgo de deteccin se relaciona directamente con los procedimientos sustantivos del auditor. RIESGO DE AUDITORA EN EL NEGOCIO PEQUEO

El auditor necesita obtener el mismo nivel de seguridad para expresar una opinin no calificada sobre los estados financieros tanto de entidades pequeas como grandes. Sin embargo, muchos controles internos que seran relevantes para entidades grandes no son prcticos en el negocio pequeo.

COMUNICACIN DE DEBILIDADES Como resultado de obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno y de las pruebas de control, el auditor puede darse cuenta de las debilidades en los sistemas. El auditor debera hacer saber a la administracin, tan pronto sea factible y a un apropiado nivel de responsabilidad, sobre las debilidades de importancia relativa en el diseo u operacin de los sistemas de contabilidad y de control interno, que hayan llegado a la atencin del auditor. La comunicacin a la administracin de las debilidades de importancia relativa ordinariamente sera por escrito.