Sie sind auf Seite 1von 111

Ley de Ingresos de la Federacin 2006 Ingresos

(Millones de pesos)
INGRESOS QUE PERCIBIRA LA FEDERACION EN 2007

CONCEPTO

Millones de pesos 2006

Millones de pesos 2007

DIFERENCIA

A. I. II. III. IV.

V. VI.

INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL Impuestos: Contribuciones de mejoras: Derechos: Contribuciones no comprendidas en las fracciones precedentes causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidacin o de pago. Productos: Aprovechamientos:

1,339,787.10 836,812.40 16.00 429,943.70 50,981.70

1,511,815.70 1,003,841.00 17.60 471,353.20 1,473.30

172,028.60 11.38 167,028.60 16.64 1.60 9.09 41,409.50 8.79 -49,508.40 -3,360.37

6,278.10 15,755.20

7,721.80 27,408.80

1,443.70 11,653.60

18.70 42.52

B. VII. VIII. IX.

INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS Ingresos de organismos y empresas: Aportaciones de seguridad social: Ingresos derivados de financiamientos:

613,712.90 483,381.90 130,331.00 20,000.00

726,596.80 589,663.80 136,933.00 22,000.00

112,883.90 106,281.90 6,602.00 2,000.00

15.54 18.02 4.82 9.09

TOTAL

1,973,500.00

2,260,412.50

286,912.50

12.69

Ley de Ingresos de la Federacin 2006 Ingresos


(Millones de pesos)

IM P U E S T O S

CONCEPT O

M illo n es d e p eso s 2006

M illo n es D IF E R E N C IA d e p eso s 2007

I. 1 2 3 4 5 6 7

8 9 10

Im p u esto s: 836,812.401,003,841.00 167,028.60 16.64 Im p u esto so b re la ren ta. 374,923.50 440,405.60 65,482.10 14.87 Im p u esto al activo . 13,412.50 11,734.80 -1,677.70 -14.30 Im p u esto al valo r ag reg ad o . 335,746.80 428,710.70 92,963.90 21.68 Im p u esto esp ecial so b re p ro d u cci n y servicio s: 56,158.90 59,995.50 3,836.60 6.39 Im p u esto so b re ten en cia o u so d e veh cu lo s. 15,378.20 17,286.60 1,908.40 11.04 Im p u esto so b re auto m viles n u evo s. 5,298.70 5,042.50 -256.20 -5.08 Im p u esto so b re servicio s exp resam en te d eclarad o s d e 0.00 0.00 0.00 in ters p b lico p o r ley, en lo s q u e in terven g an em p resas 0.00 co n cesio n arias d e b ien es d el d o m in io d irecto d e la N aci n . 0.00 Im p u esto a lo s ren d im ien to s p etro lero s. 4,838.50 2,419.20 -2,419.30 -100.00 Im p u esto s al co m ercio exterio r: 21,701.70 27,585.70 5,884.00 21.33 Acceso rio s. 9,353.60 10,660.40 1,306.80 12.26

Ley de Ingresos de la Federacin 2006 Ingresos


(Millones de pesos)

IM P U E S T O E S P E C IA L S O B R E P R O D U C C IO N Y S E R V IC IO S

CONCEPTO

M i l l o n e s M i l l o n e D I F E R E N C I% s A d e p e s o sd e p e s o s 2006 2007

4 A. B. a) b) C. D.

I m p u e s t o e s p e c i a l s o b r e p r o d u c c i n y s5e6r ,v1i 5 8o. 9 0 9 , 9 9 5 . 5 0 3 , 8 3 6 . 6 0 6 . 3 9 c i s :5 G a s o l i n a s , d i e s e l p a r a c o m b u s t i n a u t o 1 8 o 5t r6i 9 . 7 0 6 , 8 7 4 . 5 0 - 1 , 6 9 5 . 2 0- 1 0 . 0 5 m , z 1 B e b i d a s c o n c o n t e n i d o a l c o h l i c o y c e r 2 0 ,z1a6: 3 . 4 0 0 , 5 6 4 . 2 0 4 0 0 . 8 0 1 . 9 5 ve 2 B e b id a s a lc o h lic a s . 5 ,6 5 1 .2 0 5 ,8 5 6 .5 0 2 0 5 .3 0 3 .5 1 C e rv e z a s y b e b id a s re fre s c a n te s . 1 4 ,5 1 2 .2 0 4 ,7 0 7 .7 0 1 9 5 .5 0 1 .3 3 1 T a b a c o s la b ra d o s . 1 6 ,3 6 5 .0 0 2 ,5 5 6 .8 0 6 ,1 9 1 .8 0 2 7 .4 5 2 A g u a s , r e fre s c o s y s u s c o n c e n tra d o s . 1 ,0 6 0 .8 0 0 .0 0 -1 ,0 6 0 .8 0


3

Ley de Ingresos de la Federacin 2006 Impuestos


(Miles de millones de pesos)
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS

CONCEPTO

Millones de pesos 2006

Millones de pesos 2007

DIFERENCIA

VII. 1 A. B. C. D. E. 2

Ingresos de organismos y empresas: Ingresos propios de organismos y empresas: Petrleos Mexicanos. Comisin Federal de Electricidad. Luz y Fuerza del Centro. Instituto Mexicano del Seguro Social. Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores del Estado. Otros ingresos de empresas de participacin estatal.

483,381.90 483,381.90 260,364.00 176,820.50 537.50 10,845.00 34,814.90 0.00

589,663.80 589,663.80 338,279.60 216,261.20 -3,195.20 13,039.20 25,279.00 0.00

106,281.90 106,281.90 77,915.60 39,440.70 -3,732.70 2,194.20 -9,535.90 0.00

18.02 18.02 23.03 18.24 116.82 16.83 -37.72

VIII. 1 2

Aportaciones de seguridad social:

130,331.00

136,933.00 0.00 136,933.00

6,602.00 0.00 6,602.00

4.82

Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para 0.00 el Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores. 130,331.00

4.82

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES

LEY DE INGRESOS ART. 8 RECARGOS


Recargos Por: Prrroga Mora ( Art. 21 CFF, 50% + ) A Plazos: Hasta 12 meses Ms de 12 y hasta 24 meses Ms de 24 meses y pagos diferidos 1% 1.25% 1.5% TASA MENSUAL .75% 1.125%

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16


I.- Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades de los sectores agropecuario y forestal, consistente en permitir el acreditamiento de la inversin realizada en bienes de activo fijo contra una cantidad equivalente al impuesto al activo determinado en el ejercicio.

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16 y 219 LISR


III.- Se establecen reglas para aplicacin de estmulo fiscal en proyectos de investigacin y desarrollo de tecnologa con un monto hasta de $4,500 millones de pesos.

Se constituye un Comit Interinstitucional. Se podr aplicar contra el ISR o IA que tenga a su cargo en la Declaracin Anual del Ejercicio en que se otorg dicho estimulo o en los ejercicios siguientes hasta agotarlo.

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16 Fracc. IV


Se otorga un estmulo fiscal a las personas que realicen actividades empresariales y que para determinar su utilidad puedan deducir el diesel que adquieran para su consumo final, siempre que se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria en general, excepto vehculos, consistente en permitir el acreditamiento del impuesto especial sobre produccin y servicios que Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado por la enajenacin de dicho combustible.
9

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16 Fracc. IV


El estmulo a que se refiere el prrafo anterior, tambin ser aplicable a los vehculos marinos y a los vehculos de baja velocidad o de bajo perfil que por sus caractersticas no estn autorizados para circular por s mismos en carreteras federales o concesionadas, y siempre que se cumplan los requisitos que mediante reglas de carcter general establezca el Servicio de Administracin Tributaria.

10

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16 Fracc. IV y V

Podrn acreditar ser el IESPS que se seale expresamente y por separado en el comprobante corresp. Las Personas ( Fisicas o Morales ) que utilicen diesel en actividades agropecuarias o slvicolas podrn acreditar un monto equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el precio de adquisicin de diesel y que conste en el comprobante correspondiente incluida el IVA, por el factor de 0.355, en lugar de lo dispuesto en el prrafo anterior. El Acreditamiento podr efectuarse contra ISR a su cargo o retenido y contra el IA.

11

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16 Fracc. IV y V y VI

Personas que adquieran para su consumo final en actividades agropecuarias o silvcolas, podrn solicitar la devolucin del IESPS que tuvieran derecho a acreditar en los trminos anteriores, en lugar de acreditarlo. Devolucin a Personas F., hasta 1,495.39 { contabilidad Devolucin a Personar M., hasta 1,495.39{ contabilidad y declaraciones, top mximo 14,947.81 mensuales. Devolucin, deber ser solicitada por trimestre, en los meses de abril, julio y octubre de 2007 y enero 2008.

12

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16 Fracc. VII


A los contribuyentes que adquieran diesel para su consumo final y que sea para uso automotriz en vehculos que se destinen exclusivamente al transporte pblico y privado de personas o de carga, consistente en permitir el acreditamiento del impuesto especial sobre produccin y servicios que Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado por la enajenacin de este combustible.

13

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16 Fracc. VII


Tratndose de la enajenacin de diesel que se utilice para consumo final, Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios o sus agencias o distribuidores autorizados, debern desglosar expresamente y por separado en el comprobante correspondiente el impuesto especial sobre produccin y servicios que Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hubieran causado por la enajenacin de que se trate. El comprobante que se expida deber reunir los requisitos que mediante reglas de carcter general establezca el Servicio de Administracin Tributaria.
14

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16 Fracc. VII


El acreditamiento a que se refiere esta fraccin, nicamente podr efectuarse contra el impuesto sobre la renta que tenga el contribuyente a su cargo o en su carcter de retenedor o, en su caso, contra el impuesto al activo, que se deba enterar, utilizando la forma oficial que mediante reglas de carcter general d a conocer el Servicio de Administracin Tributaria

15

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16 Fracc. VIII


A los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre de carga o pasaje que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, consistente en permitir un acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota hasta en un 50 por ciento del gasto total erogado por este concepto. Los contribuyentes consideraran como INGRESO ACUMULABLE para ISR este estimulo en el momento en que lo acrediten.
16

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16 Fracc. VIII

El acreditamiento nicamente podr efectuarse contra el ISR que tenga a su cargo el contribuyente, o contra IA. El acreditamiento de los gastos se realizar nicamente contra el impuesto que corresponda en los pagos provisionales del ejercicio en que se realicen dichos gastos o contra el ISR del propio ejercicio, perdindose el derecho en caso de no hacerlo

17

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16 Fracc. X


A los contribuyentes que estn obligados a dictaminar sus estados financieros por contador pblico autorizado o que opten por hacerlo, en trminos del artculo 32-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, conforme a lo siguiente:

18

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16 Fracc. X


a) Cuando en el dictamen de sus estados financieros, se determine que durante el ejercicio fiscal de 2007 el contribuyente cumpli en tiempo y forma con la obligacin de presentar la totalidad de las declaraciones de pagos provisionales a que estuvo obligado en materia de impuesto sobre la renta, y que efectu la totalidad de los pagos provisionales en el monto que correspondi conforme a la ley de la materia, el contribuyente tendr derecho a un estmulo fiscal equivalente al monto que resulte de aplicar el 0.5 por ciento al resultado fiscal de
19

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16 Fracc. X


de 2007 o, en el caso de personas fsicas con actividades empresariales, a la utilidad gravable del propio ejercicio. Los contribuyentes que apliquen el estmulo en los trminos de este inciso, no podrn aplicarlo conforme al inciso siguiente.

20

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16 Fracc. X


b) Cuando en el dictamen de sus estados financieros, se determine que durante el ejercicio fiscal de 2007 el contribuyente cumpli en tiempo y forma con la obligacin de presentar la totalidad de las declaraciones de pagos provisionales a que se estuvo obligado en materia de impuesto sobre la renta, y que la diferencia entre el monto pagado en dichas declaraciones y el monto a pagar que correspondi conforme a la ley de la materia por los citados pagos provisionales no excedi del 5 por ciento en cada uno de dichos pagos, el contribuyente tendr derecho a un estmulo fiscal
21

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16 Fracc. X


equivalente al monto que resulte de aplicar el 0.25 por ciento al resultado fiscal correspondiente al ejercicio de 2007 o, en el caso de personas fsicas con actividades empresariales, a la utilidad gravable del propio ejercicio. Para los efectos de los incisos anteriores no se tomarn en consideracin las declaraciones complementarias.

22

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16 Fracc. X


El impuesto sobre la renta del ejercicio fiscal de 2007 disminuido con el monto del estmulo aplicado, ser el que se acreditar contra el impuesto al activo del mismo ejercicio, y ser el efectivamente pagado para determinar la diferencia a que se refiere el artculo 9o. de la Ley del Impuesto al Activo.

23

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16 Fracc. X


El estmulo a que se refiere esta fraccin se aplicar exclusivamente contra el impuesto sobre la renta del ejercicio fiscal de 2007 a cargo del contribuyente, mediante declaracin complementaria que se presentar en los trminos de la fraccin III del artculo 32 del Cdigo Fiscal de la Federacin. En caso de que como resultado de la aplicacin de este estmulo resulte un saldo a favor del contribuyente, dicho saldo nicamente podr aplicarse contra el impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o bien compensarse, y en ningn caso dar lugar a devolucin alguna.
24

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16 Fracc. X


En el supuesto de que con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin, la autoridad fiscal determine que el contribuyente aplic el estmulo a que se refiere esta fraccin sin ubicarse en los supuestos establecidos en los incisos a) o b) anteriores, el contribuyente deber pagar el impuesto sobre la renta indebidamente disminuido con actualizacin y recargos, sin perjuicio de las dems sanciones y consecuencias que procedan en trminos de las disposiciones aplicables.
25

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16 Fracc. XI


A las personas fsicas y morales consistente en el impuesto al activo que se cause durante el ejercicio. Para estos efectos, el Ejecutivo Federal, a ms tardar el 31 de enero de 2007, atendiendo a la disponibilidad presupuestal determinar las caractersticas de los beneficiarios de dicho estmulo.

26

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16


En materia de exenciones, durante el ejercicio fiscal de 2007, se estar a lo siguiente: 2. Se exime del pago del impuesto sobre automviles nuevos que se cause a cargo de las personas fsicas o morales que enajenen al pblico en general o que importen definitivamente en los trminos de la Ley Aduanera, automviles cuya propulsin sea a travs de bateras elctricas recargables, as como de aquellos elctricos que adems cuenten con motor de combustin interna.
27

LEY DE INGRESOS ESTIMULOS FISCALES ARTCULO 16


En materia de exenciones, durante el ejercicio fiscal de 2007, se estar a lo siguiente: 3. Se exime del pago del derecho de trmite aduanero que se cause por importacin de gas natural, en los trminos del artculo 49 de la Ley Federal de Derechos.

28

LEY DE INGRESOS
Sexto Transitorio.- . El Servicio de Administracin Tributara implementar un Programa de Ampliacin y Actualizacin del Registro Federal de Contribuyentes que tendr por objeto informar y asesorar a los contribuyentes acerca del exacto cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras y promover su incorporacin voluntaria o actualizacin de sus datos en el Registro Federal de Contribuyentes. Dicho programa se ejecutar mediante la prctica de recorridos, invitaciones, solicitudes de informacin, censos o cualquier otra medida que, en todo caso, encuentre su fundamento en disposicin prevista en el Cdigo Fiscal de la 29 Federacin.

LEY DE INGRESOS
Sexto Transitorio.- Los particulares, que por el monto de los ingresos que obtengan, se encuadren en el rgimen de pequeos contribuyentes a que hace referencia la Ley del Impuesto sobre la Renta, durante el ejercicio fiscal de 2007 quedarn liberados de las infracciones o sanciones que correspondan por el incumplimiento de obligaciones formales, salvo que se trate de conductas reincidentes. El Servicio de Administracin Tributaria podr otorgar facilidades administrativas a las personas a que hace referencia este prrafo, para que puedan corregir su situacin fiscal.
30

LEY DE INGRESOS
Sptimo Transitorio. El Servicio de Administracin Tributaria, a travs de las Administraciones Locales de Recaudacin, podr condonar total o parcialmente los crditos fiscales consistentes en contribuciones federales cuya administracin corresponda a dicho rgano desconcentrado, cuotas compensatorias, actualizaciones y accesorios de ambas, as como las multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, que a continuacin se indican, conforme a lo siguiente:

31

LEY DE INGRESOS
I. La condonacin ser acordada por la autoridad fiscal previa solicitud del contribuyente bajo los siguientes parmetros: a) Tratndose de crditos fiscales consistentes en contribuciones federales, cuotas compensatorias y multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, causadas antes del 1o. de enero de 2003 la condonacin ser del 80 por ciento de la contribucin, cuota compensatoria y multa por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago,
32

LEY DE INGRESOS
actualizadas, y el 100 por ciento de recargos, multas y gastos de ejecucin que deriven de ellos. Para gozar de esta condonacin, la parte no condonada del crdito fiscal deber ser pagada totalmente en una sola exhibicin. En el caso de que los contribuyentes a que se refiere el prrafo anterior, que hayan sido objeto de revisin por parte de las autoridades fiscales durante los ejercicios fiscales de 2004, 2005 y 2006, y se hubiera determinado que cumplieron correctamente con sus obligaciones fiscales, o bien, hayan pagado las omisiones determinadas y se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, la condonacin ser del 100% de los crditos a que se refiere este inciso. 33

LEY DE INGRESOS
b) Tratndose de recargos y multas derivados de crditos fiscales respecto de cuotas compensatorias y contribuciones federales distintas a las que el contribuyente debi retener, trasladar o recaudar, que se hayan causado entre el 1o. de enero de 2003 y el 31 de diciembre de 2005 la condonacin ser del 100 por ciento. Para gozar de esta condonacin, las contribuciones o cuotas compensatorias actualizadas debern ser pagadas en su totalidad en una sola exhibicin. La condonacin indicada en este artculo proceder tratndose de crditos fiscales determinados por la autoridad fiscal, as como por los autodeterminados por los contribuyentes, ya sea de forma espontnea o por correccin.
34

LEY DE INGRESOS
Para efectos de esta fraccin, el contribuyente deber presentar ante la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente que le corresponda en razn de su domicilio fiscal, la solicitud y anexos que el Servicio de Administracin Tributaria indique mediante reglas de carcter general. Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior, la autoridad tambin podr requerir al contribuyente todos los datos, informes o documentos que resulten necesarios para determinar la procedencia o no de la condonacin correspondiente.
35

LEY DE INGRESOS
Para solicitar la condonacin a que se refiere esta fraccin, el contribuyente deber contar con firma electrnica avanzada. Tratndose de personas fsicas la firma electrnica avanzada deber ser del interesado y tratndose de personas morales la firma electrnica deber ser del administrador nico o en su caso, de la totalidad de los miembros del Consejo de Administracin. Cuando de acuerdo con los estatutos sociales de la persona moral interesada el presidente del Consejo de Administracin tenga conferidas las mismas facultades de administracin que el propio Consejo, bastar con que aqul cuente con firma electrnica avanzada.

36

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

37

FIRMA ELECTRONICA AVANZADA Art. 27, Primer y Segundo P ( Reforma)

Con el fin de que las personas fsicas y morales que deben presentar declaraciones peridicas o que estn obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realizan, soliciten su certificado de firma electrnica en el momento en que se inscriban en el Registro Federal de Contribuyentes

38

Lugar para conservar la contabilidad Art. 30 Quinto P.


En el caso de que la autoridad fiscal est ejerciendo facultades de comprobacin respecto de ejercicios fiscales en los que se disminuyan prdidas fiscales de ejercicios anteriores, los contribuyentes debern proporcionar la documentacin que acredite el origen y procedencia de la prdida fiscal, independientemente del ejercicio en el que se haya originado la misma. El particular no estar obligado a proporcionar la documentacin antes solicitada cuando con anterioridad al ejercicio de las facultades de comprobacin, la autoridad fiscal haya ejercido dichas facultades en el ejercicio en las que se generaron las prdidas fiscales de las que se solicita su comprobacin.
39

MICROFILMACION DE CONTABILIDAD Art. 30 Sexto P. ( Adicin )


Adems de los contribuyentes que dictaminen estados financieros, los dems contribuyentes podrn ser autorizados para microfilmar o grabar en discos pticos o en cualquier otro medio que autorice el Servicio de Administracin Tributaria. Para ello el Servicio de Administracin Tributaria determinar la parte de la contabilidad que se podr grabar o microfilmar, as como los requisitos que se debern cumplir para tal efecto.

40

ESTIMULOS FISCALES Y SUBSIDIOS Art. 32-D, quinto, sexto, sptimo p. ( Ad )

Los particulares tendrn derecho al otorgamiento de subsidios o estmulos previstos en los ordenamientos aplicables, siempre que estn al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

41

ESTIMULOS FISCALES Y SUBSIDIOS Art. 32-D, quinto, sexto, sptimo p. ( Ad ) Las restricciones para el otorgamiento de subsidios no sern aplicables a contribuyentes:

Con Crditos Firmes no pagados o garantizados cuando celebren convenio de pago en parcialidades o diferido. No inscritos en RFC, siempre que corrijan su situacin fiscal en un plazo de 15 das. Pagos provisionales no presentados, siempre que corrijan su situacin fiscal en un plazo de 15 das. CRITERIOS SCJN.- No violacin al principio de equidad tributaria, en virtud de no otorgarse trato diferenciado entre los contribuyentes ubicados en el precepto legal que regula el estimulo fiscal, de 42 aquellos no ubicados en el precepto legal.

Consultas a la autoridad fiscal Art. 34 ( Reforma) y Segundo Disp. T.

Consultas realizadas a la autoridad fiscal, se respetara el principio de autodeterminacin de las contribuciones, esto es, el particular podr optar por conocer el criterio de la autoridad en un determinado asunto y conservara el derecho a defender su postura. La autoridad quedar obligada a aplicar los criterios contenidos en la contestacin a la consulta de que se trate, siempre que se cumpla con lo siguiente:

I. Que la consulta comprenda los antecedentes y circunstancias necesarias para que la autoridad se pueda pronunciar al respecto.
43

Consultas a la autoridad fiscal Art. 34 ( Reforma) y Segundo Disp. T.


II. Los antecedentes y circunstancias que originen la consulta no se hubieren modificado posteriormente a su presentacin ante la autoridad. III. La consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobacin respecto de las situaciones reales y concretas a que se refiere la consulta. La autoridad no quedar vinculada por la respuesta otorgada a las consultas realizadas por los contribuyentes cuando los trminos de la consulta no coincidan con la realidad de los hechos o datos consultados o se modifique la legislacin aplicable.
44

Consultas a la autoridad fiscal Art. 34 ( Reforma) y Segundo Disp. T.


Las respuestas recadas a las consultas a que se refiere este artculo no sern obligatorias para los particulares, por lo cual stos podrn impugnar, a travs de los medios de defensa establecidos en las disposiciones aplicables, las resoluciones definitivas en las cuales la autoridad aplique los criterios contenidos en dichas respuestas. Las autoridades fiscales debern contestar las consultas que formulen los particulares en un plazo de tres meses contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud respectiva.

45

Consultas a la autoridad fiscal Art. 34 ( Reforma) y Segundo Disp. T.


El Articulo Segundo Transitorio, aclara que si los contribuyentes solicitan y manifiestan su conformidad ante el SAT, ste podr realizar la revocacin de las resoluciones favorables que hubiesen recado a consultas emitidas con fundamento en el Art. 34 del CFF hasta antes de la entrada en vigor del presente decreto, y que hayan sido notificadas antes de dicho decreto, sin tener esta revocacin efectos retroactivos.

46

FACULTADES DE COMPROBACION ART. 42, 3 y 4 P. PERDIDAS FISCALES


En el caso de que la autoridad fiscal est ejerciendo las facultades de comprobacin previstas en las fracciones II, III y IV de este artculo y en el ejercicio revisado se disminuyan prdidas fiscales, se podr requerir al contribuyente dentro del mismo acto de comprobacin la documentacin comprobatoria que acredite de manera fehaciente el origen y procedencia de la prdida fiscal, independientemente del ejercicio en que se haya originado la misma, sin que dicho requerimiento se considere como un nuevo acto de comprobacin. La revisin que de las prdidas fiscales efecten las autoridades fiscales slo tendr efectos para la determinacin del resultado del ejercicio sujeto a revisin.
47

DESARROLLO DE LAS VISITAS DOM. REPOSICION DE PROCEDIMIENTO Art. 46 Fracc. VIII y ltimo P., ( Ad.y Ref)
VIII. Cuando de la revisin de las actas de visita y dems documentacin vinculada a stas, se observe que el procedimiento no se ajust a las normas aplicables, que pudieran afectar la legalidad de la determinacin del crdito fiscal, la autoridad podr de oficio, por una sola vez, reponer el procedimiento, a partir de la violacin formal cometida. Lo sealado en la fraccin anterior, ser sin perjuicio de la responsabilidad en que pueda incurrir el servidor pblico que motiv la violacin.
48

DESARROLLO DE LAS VISITAS DOM. REPOSICION DE PROCEDIMIENTO Art. 46 Fracc. VIII y ltimo P., ( Ad.y Ref)
Concluida la visita en el domicilio fiscal, para iniciar otra a la misma persona, se requerir nueva orden. En el caso de que las facultades de comprobacin se refieran a las mismas contribuciones, aprovechamientos y periodos, slo se podr efectuar la determinacin del crdito fiscal correspondiente cuando se comprueben hechos diferentes a los ya revisados.

49

DESARROLLO DE LAS VISITAS DOM. REPOSICION DE PROCEDIMIENTO Art. 46 Fracc. VIII y ltimo P., ( Ad.y Ref)

La comprobacin de hechos diferentes deber estar sustentada en informacin, datos o documentos de terceros, en la revisin de conceptos especficos que no se hayan revisado con anterioridad o en los datos aportados por los particulares en las declaraciones complementarias que se presenten.

50

Termino para concluir la Visita Domiciliaria o Revisin de Gabinete Art. 46-A Fracc. V ( Ad )
V. Tratndose de la fraccin VIII del artculo anterior, el plazo se suspender a partir de que la autoridad informe al contribuyente la reposicin del procedimiento. Dicha suspensin no podr exceder de un plazo de dos meses contados a partir de que la autoridad notifique al contribuyente la reposicin del procedimiento.

51

REVISION DE DICTAMEN Art. 52 Ultimo P. (Ad)


La Autoridad Fiscal podr ejercer sus facultades de comprobacin respecto de contribuyentes dictaminados, por lo que se refiere a: a) Pagos Provisionales b) Pagos Mensuales Correspondientes al ejercicio siguiente al dictaminado, sin necesidad de aplicar el proced. Secuencial.

52

MULTAS POR OMISION EN EL PAGO DE CONTRIBUCIONES Art. 76 ( Ref )


Artculo 76. Cuando la comisin de una o varias infracciones origine la omisin total o parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto tratndose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus facultades, se aplicar una multa del 55% al 75% de las contribuciones omitidas. Porcentaje de MULTAS vigentes hasta 2006, Del 75% al 100%
53

NOTIFICACION POR DOCUMENTO DIGITAL Art. 134 Fracc. I Segundo P ( Ref)


En el caso de notificaciones por documento digital, podrn realizarse en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria o mediante correo electrnico, conforme las reglas de carcter general que para tales efectos establezca el Servicio de Administracin Tributaria. La facultad mencionada podr tambin ser ejercida por los organismos fiscales autnomos.

54

Extincin de Crditos de Entidades Paraestatales o con Participacin Estatal en Proceso de Liquidacin o Extincin Art. 146- C Fracc. II ( Ref) Para que proceda la extincin de pleno derecho de crditos fiscales por insolvencia de entidades paraestatales, es necesario que: II. El Servicio de Administracin y Enajenacin de Bienes deber informar a las autoridades fiscales de la actualizacin de la hiptesis prevista en la fraccin anterior. Se reforma para referirse de manera general a autoridades fiscales y no slo al SAT, para que el SAE les proporcione la informacin a que se refiere esta fraccin. 55

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

56

TASAS Y FACTORES
2004 2005 2006

ISR
2007
29% 28%

Tasa Corporativa

33%

30%

Factor Piramidacin

1.4706

1.4286

1.4085

1.3889

Disminucin CUFIN

0.4706

0.4286

0.4085

0.3889

Reduccin AGAPES

50%

46.67%

44.83%

42.86%

57

I.S.R., SOBRE DIVIDENDOS DE AGAPES Art. 11


Tratndose de las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, para calcular el impuesto que corresponda a dividendos o utilidades distribuidos, en lugar de lo dispuesto en el prrafo anterior, debern multiplicar los dividendos o utilidades distribuidos por el factor de 1.2346 y considerar la tasa a que se refiere dicho prrafo con la reduccin del 32.14% sealada en el penltimo prrafo del artculo 81 de esta Ley.
58

I.S.R. SOBRE DIVIDENDOS AGAPES Art. 11


ANTES $100.00 X 1.1905 28% X 42.86% REFORMA $100.00 X 1.2346 28% X 32.14% 123.46 X 19% 23.46 = 100.00 9.00 = 19%

119.05 X 16% 19.05 =100.00 12.00 = 16%

59

LIQUIDACION DE SOCIEDADES
Artculo 12. Se reforma segundo prrafo para establecer que para efectos fiscales una persona moral tambin se liquida cuando deja de ser residente en Mxico, en los trminos de un tratado para evitar la doble imposicin en vigor celebrado por Mxico. Por otra parte, se precisa que para los efectos de calcular el impuesto causado por virtud de la liquidacin, se considerarn como enajenados todos los activos que dicha persona moral tenga, tanto en Mxico como en el extranjero.
60

PERDIDAS EN FIDEICOMISOS
Artculo 13.

Se reforma para establecer que las prdidas obtenidas por la actividad del fideicomiso empresarial se acrediten contra las utilidades posteriores que se generen en el mismo fideicomiso. Lo anterior, debido a que en los fideicomisos empresariales actualmente la prdida obtenida en el ejercicio es aprovechada por los fideicomitentes o fideicomisarios de manera anticipada, lo que no permite transparentar adecuadamente el rgimen aplicable a las actividades empresariales que se realizan a travs de dichos fideicomisos ni que se considere tanto la utilidad como la prdida que se obtenga en el fideicomiso.
61

DEDUCCIONES DE CONSUMOS EN RESTAURANTES


Artculo 32. Fracc. XX Se reforma para establecer que el monto no deducible por consumos en restaurantes ser del 87.5%, manteniendo la posibilidad de deducir el 100% cuando dichos consumos sean realizados por concepto de viticos y cumplan con los requisitos de ley. En otras palabras, solo ser deducible el 12.5% de estos consumos, reuniendo requisitos fiscales.

62

INTERESES POR PRESTAMOS OTORGADOS POR PARTES RELACIONADAS CAPITALIZACION DELGADA Artculo 32. Fracc. XXVI.

Se establece un nuevo procedimiento aplicable a personas morales residentes en Mxico que tengan deudas con partes relacionadas residentes en el extranjero. Lo anterior tiene como finalidad limitar la deducibilidad de intereses pagados al extranjero, evitando que el contribuyente en Mxico eluda el pago del ISR, al pagar utilidades va intereses al Residente en el Extranjero.

63

Nueva Mecnica para determinar Monto de Deuda Excedido


(-) (=) Saldo Promedio ANUAL de TODAS las Deudas Resultado C Resultado D ( MONTO DE DEUDA EXCEDIDO ) CAPITAL CONTABLE AL 1/ Enero/2007 CAPITAL CONTABLE AL 31/Dic./2007 RESULTADO A 2 RESULTADO B 3 RESULTADO C
64

(+) (=) (/) (=) (x) (=)

Determinacin de: Saldo Promedio Anual de Todas las Deudas Contratadas Saldo Prom Anual Deudas contratadas con Residentes en el Extranjero Suma de Deudas al ltimo da de cada uno de los meses del Ejercicio. (/) Nmero de meses del Ejercicio (=) SALDO PROMEDIO ANUAL DE TODAS LAS DEUDAS. Necesario determinar 2 Saldos Promedios
65

DETERMINACION DE INTERES DEDUCIBLE

Monto en exceso de Deudas 300 (-) Saldo Prom. Anual Deudas con Partes Relacionadas Residentes en el Ext. 200 (=) Inters No deduc. deveng. por estas Deudas. Monto en Exceso de Deudas (-) Saldo Prom. Anual Deudas con Partes relacionadas Residentes en el Ext. (=) Inters Deducible en forma Parcial

400 500

Monto en Exceso 400 (/) Saldo Prom. Anual Deudas Partes Relac. 500 Residentes en el Extranjero (=) Factor 0.80 (X) Inters Pagado a Partes Relac. Res. Extranj. 100 (=) INTERES DEDUCIBLE EN FORMA PARCIAL 80
66

DEDUCCIONES DE AUTOMOVILES Art. 42 Fracc. II ( Ref )

Las inversiones en automviles slo sern deducibles hasta por un monto de $ 175,000.00. Ejercicio 2006, hasta $300,000.00

67

DEDUCCIONES DE AUTOMOVILES
Articulo Quinto Fraccin I Disposiciones Transitorias de Ley de Impuesto sobre la Renta Las inversiones en automviles que los contribuyentes hubieran efectuado con anterioridad al 1 de enero de 2007, se deducirn en los trminos de la fraccin II del artculo 42 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente hasta el 31 de diciembre de 2006.

68

DE LAS PERDIDAS FISCALES


Art. 63

Cuando cambien los socios o accionistas que posean el control de una sociedad, que: Tenga Prdidas Fiscales Ejerc. Anteriores Pendientes de Disminuir, y La suma Ingresos de los tres ltimos ejercicios hayan sido menores, al monto actualizado de esas prdidas al trmino del ltimo ejercicio antes del cambio de accionistas. Consecuencia Fiscal: Dicha Sociedad nicamente podr disminuir las prdidas, contra utilidades fiscales correspondientes a la explotacin de los mismos giros en los que se produjeron las prdidas.
69

DE LAS PERDIDAS FISCALES


Art. 63 Existe cambio de Socios o Accionistas, cuando cambian los tenedores, directa o indirectamente de ms del 50% de las acciones o partes sociales con derecho a voto, en uno o ms actos realizados dentro de un periodo de 3 aos. Herencia No se considera } Donacin Cambio de Socios } Reestructuracin Corpor. Fusin y escisin que no se considere enajenacin en trminos 14 C.F.F.

70

DE LAS PERDIDAS FISCALES


Art. 63 Para Disminuir Prdidas Fiscales, debern llevar:

Registros contables en tal forma que el control de sus prdidas fiscales en cada giro se pueda ejercer individualmente respecto de cada ejercicio. Gastos No Identificables, estos debern aplicarse en la parte proporcional que representen en funcin de los ingresos obtenidos.

71

DE LAS PERDIDAS FISCALES


Art. 63
Saldo de Prdidas Fiscales al 31 Dic. 2006 $ 9470,000 Cambio de Socios: Febrero 08 2007.
Ingresos del ejercicio 2006 2005 2004 SUMA Importe 4520,000 2180,000 2000,000 8700,000

72

DEL REGIMEN SIMPLIFICADO


Art. 81 Penltimo P. Tratndose de contribuyentes que se dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, reducirn el impuesto determinado conforme a la fraccin II de este artculo en un 32.14%.
Ejercicio Tasa Corporat. Factor Tasa Efectiva I.S.R. 12 9 16% 19%

2006 2007

29% 28%

42.86% 32.14%
73

INTERESES QUE SE ASIMILAN A DIVIDENDOS Art. 92 Fracc. V ( Ref. y Der )


Con el fin de evitar la evasin de ISR mediante el pago de intereses que debieran tipificarse como dividendos, precisan la definicin de crditos respaldados, operaciones por medio de las cuales: Una persona proporciona efectivo, bienes o servicios a otra persona, quien a su vez le proporciona directa o indirectamente efectivo, bienes, servicios Una persona otorga un financiamiento y el crdito est garantizado por efectivo, acciones, o instrumentos de deuda de cualquier clase de una parte relacionada o del mismo acreditado. Cuando el otorgamiento del crdito se condicione a la celebracin de uno o varios contratos que otorguen un derecho de opcin parcial o total del pago del crdito o de sus accesorios a cargo del acreditado.
74

Enajenacin Casa-Habitacin Articulo 109 Fracc. XV a)


Exposicin de Motivos Se ha observado la obtencin de beneficios de manera Indebida por parte de los contribuyentes, en perjuicio del Fisco federal, al favorecer tal exencin por la enajenacin De inmuebles con fines de especulacin comercial y no con Un nimo de utilizarlos como vivienda.

75

Enajenacin Casa-Habitacin Articulo 109 Fracc. XV a)


CONDICIONES PARA SU EXENCION: La transmisin se formalice ante fedatario pblico Se limita la exencin hasta por un milln quinientas mil unidades de inversin. debiendo pagar por el excedente el impuesto correspondiente. Estara exento el ingreso por cualquier monto, si el enajenante demuestra haber residido en su casa habitacin durante los 5 aos anteriores a la enajenacin, en los trminos del RLISR. Esta exencin no ser aplicable tratndose de la segunda o posteriores enajenaciones de casa habitacin efectuados en el mismo ao calendario.
76

INGRESOS POR SEGUROS Art. 109 Fracc.XVII, Ultimo P.

Para que el ingreso por concepto de Seguros, goce la exencin fiscal, el requisito es que el ingreso percibido sea pagado por:

Instituciones de seguros constituidas conforme a leyes mexicanas que sean autorizadas para organizarse y funcionar como tales por la autoridad competente.

77

ENAJENACION DE ACCIONES EXENTA Art. 109 Fracc. XXVI, Segundo P.


Se adecuan las referencias a la Ley del Mercado de Valores derivado de la reforma que tuvo dicha Ley el 27 de Junio de 2006.

78

DECLARACIONES ANUAL POR SUELDOS Art. 116, b)


No se efectuara el clculo del ISR Anual Por Ingresos por Sueldos cuando: b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Captulo que excedan de $400,000.00.

79

Personas Fisicas obligadas a Presentar Declaracin Ejercicio Art. 117 Fracc. III e) y 175 seg. P y Quinto Transitorio Fracc. V

Como medida de simplificacin, se incrementa de $ 300,000 a $ 400,000 el monto de los ingresos por salarios como limite para no estar obligado a realizar el clculo anual. Esta reforma aplica a la presentacin declaraciones correspondiente al ejercicio 2006. de

80

RESIDENTES EN EL EXTRANJERO Art. 179 , Segundo P.


Se adiciona para establecer la obligacin a las instituciones fiduciarias de efectuar la retencin del impuesto sobre la renta por aquellos ingresos que los residentes en el extranjero obtengan a travs de fideicomisos constituidos conforme a las leyes mexicanas, toda vez que dichas instituciones conocen la identidad de los beneficiarios efectivos de los ingresos citados y, por lo tanto, pueden aplicar la tasa de retencin que le corresponda a cada residente en el extranjero.

81

FUENTE DE RIQUEZA EN INGRESOS POR INTERESES DE EXTRANJEROS Art. 195 Fracc. I b), Fracc. II a), Quinto T. F.II

Se sustituye la obligacin de inscribir los ttulos en la Seccin especial por la de notificar a la Com. Nac. B. Tratndose de intereses provenientes de ttulos de crdito colocados a travs de bancos o casas de bolsa , siempre que por el documento donde conste la operacin se haya presentado la notificacin estipulada en el articulo 7 segundo p. de la Ley del Mercado de Valores, la retencin ser:

82

FUENTE DE RIQUEZA EN INGRESOS POR INTERESES DE EXTRANJEROS Art. 195 Fracc. I b), Fracc. II a), Quinto T. F.II
10% Inters Pagado a residentes en un pas con el que Mxico no tenga en vigor un Tratado para evitar la doble imposicin.

4.9% Inters Pagado a Residentes en un Pas con el que Mxico tenga en vigor un Tratado para evitar doble imposicin y cumpla con requisitos general del SAT y presente su notificacin correspondiente.

Aplica tasa de 4.9% ( en lugar de 10%) a intereses pagados a Bancos Extranjeros residentes en un pas con el que Mxico tenga Tratado para evitar la doble tributacin durante 2007, siempre que sean los beneficiarios efectivos de los intereses y se cumplan requisitos contenidos en Tratado.

83

TITULO VII
DE LOS ESTIMULOS FISCALES

84

Requisitos que deben cumplir los Fideicomisos ( FIBRAS ) Art. 223


Con el propsito de fomentar la inversin inmobiliaria en el pas y en virtud de las reformas al CFF (Art. 14) ( d.o.f. 28/junio/06 ) se simplifica y reforma el rgimen fiscal aplicable a los Certificados de Participacin Inmobiliaria(CPs ), quedando como sigue: La Fiduciaria deber ser una institucin de crdito residente en Mxico, autorizada para actuar como tal en el Pas. Fin Primordial del Fideicomiso, ser: a) Adquisicin o Construccin de Inmuebles b) La adquisicin del derecho a percibir ingresos provenientes del arrendamiento de inmuebles. c) Otorgar financiamiento para esos fines con garanta hipotecaria

85

Requisitos que deben cumplir los Fideicomisos ( FIBRAS ) Art. 223

Se mantiene el requisito que al menos el 70% del Patrimonio del Fideicomiso este invertido en los bienes inmuebles descritos anteriormente, el remanente en valores a cargo del Gob. Fed. Los inmuebles que se construyan o adquieran, se destinen al arrendamiento y no se enajenen durante 4 aos siguientes contados a partir de su construccin o adquisicin. Los bienes inmuebles que se enajenen antes de cumplirse dicho plazo no tendrn el tratamiento preferencial establecido en el articulo 224. ( Este plazo era de un ao, en ejercicio 2006 )
86

Requisitos que deben cumplir los Fideicomisos ( FIBRAS ) Art. 223 La Fiduciaria emitir CPs por los bienes que integran el Fideicomiso y dichos certificados se colocarn: a) Entre el Gran Publico Inversionista b) Podrn ser adquiridos por un grupo de inversionistas integrados por al menos 10 personas quienes no podrn ser partes relacionadas entre s, y ninguna de ellas en lo individual podr ser propietaria de ms del 20% de la totalidad de los certificados, y, Se Incrementa del 28% al 95% el porcentaje mnimo del resultado fiscal que anualmente se distribuir a los tenedores de los CPs. La distribucin se realizar a ms tardar el 15 de marzo ( en 2006, era febrero ).

87

FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS ART. 224 ( Reforma )


Los Fideicomisos que cumplan con lo sealado en el artculo 223, estarn a lo siguiente: Continua la obligacin de que la fiduciaria determine en trminos del Ttulo II el resultado fiscal del ejercicio y, La mecnica para determinar la proporcin del resultado fiscal que corresponde a los tenedores de los CPs es:
Resultado Fiscal del Ejercicio / = Nmero de Certificados de Participacin Resultado Fiscal correspondiente a cada uno de los certificados
88

FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS ART. 224 ( Reforma )


Permanece la facilidad de no presentar pagos prov. Disminuye del 29% al 28% la tasa de retencin que aplicar la fiduciaria a los tenedores de los CPs, sobre el monto del resultado fiscal distribuido Los certificados colocados entre el gran publico inversionista, les retendrn el ISR los intermediarios financieros. Los Tenedores de los CPs } Residentes en Mxico que sean } Resid. En el Extranjero con Establec. Permanente Acumularn el resultado fiscal que les distribuya la fiduciaria o el intermediario financiero.
89

FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS ART. 224 ( Reforma )

Continua la facilidad de no pagar el IMPAC por los bienes, derechos, crditos o valores que integren el patrimonio del fideicomiso emisor de los CPs. Los Fondos de Pensiones y Jubilaciones ( Art. 179 LISR) que adquieran CPs podrn aplicar la exencin sobre los ingresos que perciban de los bienes, derechos, y valores que integren el fideicomiso y a la ganancia de capital que se obtenga por la enajenacin de ellos. Los Fondos de Pensiones y Jubilaciones ( Art. 33 LISR ) podrn invertir hasta un 10% de sus reservas en CPs.

90

FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS ART. 224 ( Reforma ) Efecto Fiscal, si se enajena alguno de los bienes inmuebles fideicomitidos antes de que transcurra el plazo de 4 aos, la fiduciaria pagar, dentro de los 15 das sig. a su enajenacin el ISR como sigue:
Ganancia determinada en trminos del Captulo IV del Titulo IV, por cuenta de los tenedores X = Tasa del 28% I.S.R. a enterar por la fiduciaria. ( ISR Acreditable si el tenedor acumula la ganancia)

91

FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS ART. 224 Como se calcula el ISR cuando se enajenen los CPs ? Obtencin del ingreso por certificado Precio de Enaj. Del Inmueble ( Valor que se haya dado en el acta de emisin delo Certificado ) / Valor Nominal del Certificado Individual Ganancia Global Ganancia determ. en trminos del Cap. IV del Titulo IV / = / No. De Certificados Ganancia Total Nmero de Certificados Impuesto a Pagar Ganancia por Certificados X Tasa del 28%
92

= Nmero de Certificados

= Ganancia por Certificado

Industria Cinematogrfica Articulo 226 y Quinto T. Fracc. IV

Se otorga un estimulo consistente en un crdito fiscal, equivalente al monto que aporten a proyectos de inversin en la produccin cinematogrfica nacional. Ser acreditable contra ISR o IMPAC. En ningn caso, ser superior al 10% del ISR a su cargo en el ejercicio inmediato anterior al de su aplicacin. Para la aplicacin de este estimulo: a) Creacin Comit Interinstitucional b) Monto Total estimulo, no exceder de $ 500 millones, ni de 20 millones por cada contribuyente o proyecto inversin. Los Contribuyentes debern cumplir reglas generales que publique el Comit Interinstitucional. Este beneficio aplica a personas fsicas o morales que efectuaron inversiones por el93 ejercicio 2006.

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

94

TASA DEL IMPUESTO Art. 2


El contribuyente determinar el impuesto por ejercicio fiscales aplicando al valor de su activo en el ejercicio, la tasa del 1.25%.

Se considera que la rentabilidad mnima esperada de los activos sea prxima a 4.5% a cual al aplicarle a la tasa del 28% da como resultado una tasa cercana al 1.25%

95

Eliminacin de la Deduccin de Deudas Art. 5 ( Derogado )


Se deroga derivado de que la disminucin de las deudas provoca deterioro en la base del impuesto y toda vez que el objeto de ste son los activos susceptibles de generar riqueza, adems, se busca fortalecer y sostener la finalidad que dio origen a la creacin del impuesto al activo por lo que se establece que el clculo de dicho gravamen debe realizarse nicamente considerando el valor del activo en el ejercicio sin ninguna deduccin de deudas. Se decidi derogar este artculo, porque el IA ha perdido la naturaleza para la cual fue creado. Impuesto complementario del ISR en virtud de que en aquella poca ( 1989 ) 70% de las empresas reportaban crditos fiscales.
96

IA Cuarto Ejercicio Inmediato Anterior Articulo 5A

Se reforma para establecer que en el clculo del IA del cuarto ejercicio inmediato anterior no se consideren las deudas. Se precisa en el Articulo Sptimo Transitorio Fracc. I de la LIA, QUE A PARTIR DEL EJERCICIO 2007, los contribuyentes que apliquen esta opcin, considerarn el IA actualizado que les hubiera correspondido en el cuarto ejercicio inmediato Anterior, sin deducir del valor del activo de dicho ejercicio, las deudas correspondientes al mismo ejercicio
97

Sistema Financiero Art. 5B ( Reforma )


Tambin a las empresas que componen el sistema financiero, se les anula la posibilidad de deducir del valor del activo las deudas contratadas para la adquisicin de activos.

98

Acreditamiento del ISR contra el IA del Ejercicio ( Art. 9 Ultimo Prrafo, Reforma )
En el caso de escisin, estos derechos se podrn dividir entre sociedad escindente y escindidas, en la proporcin en que se divida el valor del activo de la escindente. Eliminan la posibilidad de deducir deudas, aun es escisin.

99

Base Opcional del IA para otros Contribuyentes Art. 12-A ( Derogado )


Al no existir un captulo especfico en la Ley del Impuesto sobre la Renta para las personas fsicas del Rgimen Simplificado de entradas y salidas, vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.

Se tardaron un poco (5 AOS) en derogar esta disposicin.

100

Contribuyentes que abandonaron el Rgimen Simplificado vigente en 2001 Art. 12-B ( Derogado)

Se deroga al ya no existir un captulo especfico en la Ley del Impuesto sobre la Renta para las personas fsicas del Rgimen Simplificado de entradas y salidas, vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.

101

IA DE CONTROLADORAS QUE CONSOLIDAN Art. 13 Fracc.I Segundo P., ( Fracc. V ( Reforma) Fraccin I Ultimo P ( Derogado ) Art. Sptimo T. Fracc. III

No se permite deducir el valor de las deudas que correspondan a Sociedades Controladoras y Controladas. En caso de que existan cuentas o doctos por cobrar de controladora o de las controladas que no causen el ia consolidado, no se incluirn en la proporcin a la participacin accionaria por da,en la que la controladora participe directa o indirectamente en su capital, por lo cual, conforme a la reforma, se excluyen las cuentas y documentos por pagar.
102

IA DE CONTROLADORAS QUE CONSOLIDAN Art. 13 Fracc.I Segundo P., ( Fracc. V ( Reforma) Fraccin I Ultimo P ( Derogado ) Art. Sptimo T. Fracc. III

La Sociedad Controladora deber tener a disposicin de las autoridades fiscales nicamente la informacin y documentos que comprueben los valores de los activos ( no los pasivos ) que se tomaron como base para calcular el impuesto consolidado del ejercicio. Mediante Norma Trnsitoria,la controladora deber tener a disposicin de la autoridad fiscal, la informacin y documentos que compruebe los valores de activo y pasivo anteriores a 2007.

103

IA EN ESCISION DE SOCIEDADES Art. 13-A Fracc. I y III Art. Sptimo T. Fracc IV


Se reforma la fraccin I, para hacerlo congruente con la derogacin del artculo 5o. de la Ley, a fin de no considerar las deudas en el ejercicio en que se efecte la escisin y el siguiente para determinar los pagos provisionales del periodo considerando el IA actualizado del ltimo ejercicio de 12 meses. Se establece que los contribuyentes determinarn el impuesto al activo del ltimo ejercicio de 12 meses que le hubiera correspondido a la sociedad antes de la escisin, sin deducir las deudas correspondientes al mismo ejercicio.
104

IA EN ESCISION DE SOCIEDADES Art. 13-A Fracc. I y III Art. Sptimo T. Fracc IV La Sociedad escindente y escindidas debern continuar con la opcin del artculo 5-A cuando la hubiera ejercido la escindente, en cuyo caso en el ejercicio en el que se efecte la escisin y en los 3 siguientes debern considerar el IA correspondiente a la escindente, determinado conforme a ese articulo, en la proporcin en que, a la fecha, de la escisin, participe cada una de ellas del valor de su activo. Por otra parte, se precisa que se deja de aplicar la proporcin a partir del cuarto ejercicio posterior al de la escisin, para determinar el impuesto de acuerdo al artculo 5o-A por el valor de sus propios activos. 105

Articulo Sptimo Transitorio


II. Para los efectos de los artculos 7o. y 13 fraccin II, de la Ley del Impuesto al Activo, los contribuyentes determinarn los pagos provisionales correspondientes al ejercicio fiscal de 2007 con base en el impuesto actualizado que les hubiera correspondido en el ejercicio inmediato anterior, sin deducir del valor del activo de dicho ejercicio las deudas correspondientes al mismo ejercicio. Asimismo, para los efectos del sexto prrafo del artculo 7o. de la Ley del Impuesto al Activo, los pagos provisionales correspondientes a los meses de enero y febrero del ejercicio fiscal de 2007, se debern efectuar en la cantidad que hubiera correspondido para los pagos provisionales del ejercicio inmediato anterior, de no haberse deducido del valor del activo del ejercicio que sirvi de base para dichos pagos, las deudas correspondientes al mismo ejercicio.
106

LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS

107

Art. 2 Fracc.I inciso c) Incremento Tasa a Cigarros, Puros y otros tabacos labrados.
EJERCICIO Cigarros Numeral 1 2007 2008 2009 140% 150% 160% Puros y otros Tabacos Lab. Numeral 2 140% 150% 160% Puros y Otros Lab. Hechos enteramente a mano Numeral 3 26.6% 28.5% 30.4%

108

Refrescos y Otras Bebidas Art. 2 Fracc. I incisos G y H , Derogados

Hasta 2006, la enajenacin e importacin de estos bienes se encontraba exentos, siempre que en su elaboracin se utilizara como edulcoranate el azcar de caa, en todos los dems casos se gravaba al 20%. A partir del 1 Enero 2007, se elimina este gravamen en al enajenacin e importacin de refrecos, bebidas hidratantes, etc. Este cambio dicen que obedece a la recomendacin de la OMC en el sentido de otorgar un tratamiento fiscal idntico en materia de IESPS, a la enajenacin e importacin de estos productos, con independencia del edulcorante utilizado.
109

LEY DEL IMPUESTO SOBRE AUTOMOVILES NUEVOS

110

Fondo de Compensacin por Obtener menores ingresos Art. 14 ( Reforma )

En 2006 se crea este Fondo, para resarcir a las Entidades Federativas de la cada de la recaudacin del impuesto citado, con motivo de la ampliacin de la exencin establecida en el articulo Octavo del Decreto por el que se establecen las condiciones para la importacin definitiva de vehculos automotores usados Se incrementa en razn de que se omiti el efecto econmico de la importacin de unidades usadas por parte de los residentes fronterizos. 2006 2007
111

$1,262,786,195 $1589,492,298