Enfoque Econmico

del Nuevo

Sistema Tributario
en Uruguay

Ec. Hugo Vallarino

Subdirector General de la DGI

Economa Sociedad Sistema Tributario

Estructura productiva
(inversin, competitividad)

Empleo (mercado laboral, Informalidad, Seg. Social)

Sistema tributario

Sociedad

Equidad

Estructura distributiva

Renta familiar

Familias
1 9 Consumo

Beneficios retenidos

Ahorro familiar

Salarios

Dividendos 10

Ahorro de la empresa 2

Mercado de capitales

Mercado de factores
6 Nmina 7 Beneficios

ESTADO
3 Depreciacin Entradas Brutas

Inversin

Mercado de bienes de consumo

Mercado de bienes de capital

Pago de factores

Empresas

Puntos de impacto de los impuestos

Cuatro principios bsicos de un sistema tributario:

Eficiencia

Equidad
Flexibilidad

Suficiencia

Importancia de la recaudacin de la DGI en los ingresos del Gobierno Central (GC) y del Sector Pblico No Financiero (SPNF)
90 85 80 75
69,8 70,6 73,4 71,2 68,6 63,6 59,2 56,8 54,8 50,8 57,6 71,0 76,2 77,6 78,6 83,2

70 65 60 55 50 45 40 1999 2000 2001

47,6 48,5 48,3

49,4

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

DGI / Ingresos GC

DGI / Ingresos SPNF

Objetivos e instrumentos del NST

1. Eficiencia
1.1 Simplificacin
1.1 Eliminacin de impuestos

2. Equidad
2.1 IRPF

3. Estmulo a la
inversin y al empleo
3.1 IRAE

1.2 Racionalizacin
1.2.1 Sistema de imposicin a la renta integrado

IRAE: empresas
IRPF: personas IRNR: no residentes

3.2 Tasa de aporte patronal uniforme (7,5%)

Levantamiento de exoneraciones

1.2.2 IVA
Disminucin de alcuotas

Evolucin de la presin impositiva* como % del PIB

19,3219,32

18,45 18,91

19,71 18,17
Efectiva En ausencia de cambios normativos Renuncia fiscal

0,00

0,46

1,54

2006

2007

2008

*Recaudacin DGI + Recaudacin IRP (en 2006 y 2007)

Racionalizacin de la estructura impositiva. Recaudacin de la DGI en 2008

Impuestos 1) Impuestos al consumo IVA IMESI Participacin en % 64,3 55,2 9,1 recaudacin

2) Impuestos a la renta IRIC / IRAE IMEBA IRPF IASS IRNR 3) Impuestos a la propiedad IP ITP 4) Impuestos de control (a)

El 98,3% de la corresponde al 27,5 sistema 13,9 consumo renta 0,7 propiedad

11,5 0,5 0,8 6,5 5,5 1,0

El resto corresponde a impuestos que 0,2 en su mayora est previsto que 5) Otros impuestos (b) 1,1 desaparezcan segn la Ley 18.083 6) Imp. derogados e ingresos no tributarios 0,4 (ISAFI, IIEA, FIS)
7) Total Bruto (suma de (1) a (6))
(a) Incluye: ICOSA (b) Incluye: adicionales IMEBA, IIEA (seguros), ISAFI, FIS, Detracciones a la exportacin

100,0

Resultados observados: renuncia fiscal

Detalle de la recaudacin por impuesto en 2008 Prdidas y ganancias de recaudacin vinculadas a la implementacin del Nuevo Sistema Tributario
CIFRAS EN MILLONES DE PESOS A PRECIOS PROMEDIO DE 2008 Recaudacin Impuestos Recaudacin Prdidas Ganancias potencial bajo el STA Diferencia (en %) STA v.s. NST

IVA IMESI IRIC - IRAE IP IRPF IASS IRNR Derogados (14 impuestos, incluye IRP) A ser derogados Impuestos de baja recaudacin TOTAL Prdida neta

67.570 11.153 17.109 6.686 14.065 642 1.026 171 705 3.413 122.540

5.022 256 3.096 2 0 0 0 17.662 0 0 26.038 8.216

1.261 0 828 0 14.065 642 1.026 0 0 0 17.823

71.332 11.408 19.377 6.688 0 0 0 17.833 705 3.413 130.756

5,6% 2,3% 13,3% 0,0% -100,0% -100,0% -100,0% 10313,8% 0,0% 0,0% 6,70%

La recaudacin potencial bajo el STA surgi de una simulacin que consisti en estimar cunto se hubiera recaudado en 2008 bajo las normas tributarias previas al NST.

Un objetivo: la equidad tributaria

Un instrumento: mayor participacin de los impuestos directos Tipo de Antes de Despus de la impuestos la Reforma Reforma (2008)

Indirectos
Directos

70,9%
29,1%

66,5%
33,5%

Esta alteracin en la composicin relativa de la recaudacin tuvo considerables consecuencias en la distribucin de la carga tributaria entre las personas fsicas.

Resultados observados: cambios en la imposicin a la renta de personas fsicas. Un anlisis parcial.

IRPF: personas con ingresos provenientes nicamente del trabajo en relacin de dependencia
Tasa marginal alcanzada Cantidad de personas Porcentaje de Ingreso nominal personas mensual promedio Tasa efectiva IRPF Tasa efectiva / Distribucin de tasa marginal la recaudacin

0% 10% 15% 20% 22% 25% TOTAL

798.317 109.079 101.839 100.139 5.629 1.185 1.116.188

71,5% 9,8% 9,1% 9,0% 0,5% 0,1% 100,0%

4.772 14.807 21.584 41.297 116.017 289.668 11.427

0,00% 1,36% 4,12% 9,89% 15,46% 19,63%

0,1364 0,2748 0,4943 0,7029 0,7850

0,0% 3,2% 13,1% 59,3% 14,6% 9,8% 100,0%

Fuente: elaborado con base en los registros de la DGI

Resultados observados: cambios en la imposicin a la renta de personas fsicas. Un anlisis parcial.

Personas con ingresos provenientes nicamente del trabajo en relacin de dependencia. Cunto hubieran pagado de IRP en comparacin con lo que efectivamente pagaron de IRPF?
Tasa marginal Porcentaje de alcanzada en personas IRPF Ingreso nominal mensual promedio Resultados con IRPF Tasa efectiva IRPF Distribucin de la recaudacin Resultados que se hubieran obtenido con IRP Tasa efectiva Distribucin de IRP la recaudacin

0% 10% 15% 20% 22% 25%

71,5% 9,8% 9,1% 9,0% 0,5% 0,1%

4.772 14.807 21.584 41.297 116.017 289.668

0,00% 1,36% 4,12% 9,89% 15,46% 19,63%

0,0% 3,2% 13,1% 59,3% 14,6% 9,8%

2,18% 5,51% 5,72% 5,89% 5,96% 5,99%

13,7% 14,8% 20,9% 40,6% 6,5% 3,4%

Fuente: elaborado con base en los registros de la DGI

Resultados observados: cambios en la imposicin general al consumo

Renuncia fiscal por cambios en la imposicin general al consumo. Ao 2008
Valores en millones de pesos uruguayos a precios promedio de 2008 Valor atribuible a Valor de la beneficio de los Concepto renuncia fiscal hogares por mayor poder adquisitivo Reforma del IVA Eliminacin del COFIS Total Porcentaje de la recaudacin 2008

Porcentaje de atribucin

3.761 4.007 7.768 6,3%

2.071 709 2.780 2,3%

55,1% 17,7% 35,8%

Fuente: elaboracin propia con base en datos de DGI, ENGIH 05-06, CCNN series base 2005.

Resultados observados: cambios en la imposicin general al consumo

Distribucin entre los hogares del beneficio por menor imposicin general al consumo
Beneficios por cambios en IVA Deciles de y eliminacin de COFIS hogares ordenados por Valores (en ingreso per millones de Distribucin cpita pesos) Beneficio / Ingreso

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Total

152 181 197 216 233 254 273 355 362 555 2.780

5% 7% 7% 8% 8% 9% 10% 13% 13% 20% 100%

1,24% 0,90% 0,82% 0,77% 0,72% 0,68% 0,66% 0,68% 0,53% 0,46% 0,64%

Fuente: elaboracin propia con base en datos de DGI, ENGIH 05-06, CCNN series base 2005.

Distribucin entre los hogares del beneficio por menor imposicin al consumo
1,40 1,20

% del ingreso

1,00 0,80 0,60 0,40 0,20 0,00

10

Deciles de hogares ordenados por ingreso per cpita

Resultados observados: consolidado de cambios en la imposicin al consumo y a la renta de las personas fsicas
Cambios en la carga tributaria como porcentaje del ingreso
Deciles de hogares Cambios en la Sustitucin de ordenados por imposicin al Consolidado IRP por IRPF* ingreso per consumo cpita

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

1,24% 0,90% 0,82% 0,77% 0,72% 0,68% 0,66% 0,68% 0,53% 0,46%

0,64% 1,07% 1,03% 0,91% 0,65% 0,30% -0,09% -0,95% -2,22% -3,46%

1,88% 1,97% 1,85% 1,68% 1,37% 0,99% 0,57% -0,27% -1,68% -3,01%

*Anlisis parcial: solamente considera IRPF sobre ingresos en relacin de dependencia Fuente: elaboracin propia con base en datos de DGI, ENGIH 0506, ECH 2008.

Cambios en la distribucin de la carga tributaria entre los hogares (imposicin al consumo y a la renta de las personas fsicas)
2,00 1,50 1,00 0,50 0,00 -0,50 -1,00 -1,50 -2,00 -2,50 -3,00 -3,50 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Deciles de hogares ordenados por ingreso per cpita

% del ingreso

Un desafo para la Administracin Tributaria Contribuyentes administrados por la DGI en 2008 Contribuyentes tradicionales (empresas): 290.000 Total de personas fsicas informadas (IRPF II): 1.773.000 Contribuyentes de IRPF - II: 506.000 Declaraciones presentadas en lo que va de 2009: 84.000

Monto de saldos a cobrar por DGI (IRPF-II): US$ 15 millones

Monto de crditos a devolver por DGI (IRPF-II): US$ 13 millones

MUCHAS GRACIAS