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DELTA HOLDING
Tableaux de Bord
Anim par Mohamed LOTFI
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Comptabilit analytique
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richesse repose de plus en plus sur les changes de donnes, dinformations et de savoirs
Alvin Toffler Economiste Amricain
La notion de performance :
La performance est un concept flou et polysmique quil convient dexpliquer. En effet, la littrature regorge de dissertation ce propos. En Sciences de gestion, elle est apprhende comme tant un instrument. Dailleurs, Philippe Lorino la dfinit ainsi :
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Est performance dans lentreprise tout ce qui, et seulement ce qui, contribue atteindre les objectifs stratgiques...
Evoquer la performance induit donc que le jugement est port sur : Lefficacit (ou laptitude atteindre lobjectif) Lconomie de cot voire lefficience (maximiser par exemple la production partir de quantits donnes de ressources, ou de minimiser ces dernires pour une production).
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la performance atteinte dobjectif est intimement lie la notion de pilotage stratgique. Le pilotage se dfinit, selon Lorino, comme :
Un processus de passage laction, de coordination impliquant didentifier les leviers pouvant avoir une influence sur la performance.
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Piloter est donc un processus dans la mesure o il requiert un certain niveau de formalisation et de codage qui permet de porter la connaissance collective les actions mener.
Ceci consiste, en pratique, mettre la disposition de la direction de l'entreprise un nombre limit d'indicateurs varis. Ils seront regroups sous la forme d'un tableau de bord , dans le dessein daider ces dirigeants dans leurs prises de dcisions stratgiques.
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Le systme dinformation :
Le tableau de bord apparat comme la runion dinformations pour un responsable. Il puise ses informations du systme dinformation de lentreprise. Un systme dinformation est un ensemble cohrent fourmillant dinformations et de donnes ncessaires au fonctionnement de lentreprise. Autrement dit,
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Un systme dinformation est un ensemble organis de ressources : matriel, logiciel, personnel, donnes, procdures permettant dacqurir, traiter, communiquer des informations
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Le systme dinformation remplit quelques fonctions. Il en possde quatre au regard de linformation. Il sert : La recueillir, pour cela il dispose de sources externes (provenant lenvironnement de lentreprise) et internes (en provenance de lentreprise elle mme) ; La mmoriser, linformation recueillie doit tre stocke de manire stable et durable (fichiers de bases de donnes) ;
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Lexploiter, linformation mmorise peut tre trie, slectionne, consulte, fusionne, mise jour ou supprime ; La diffuser, linformation est mise la disposition des utilisateurs.
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Tableau de bord
Perturbations
Action
Mesure
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Le tableau de bord est un ensemble dindicateurs et dinformations essentielles permettant davoir une vue densemble, de dceler les perturbations et de prendre les dcisions dorientation et de gestion pour atteindre les objectifs prvus. Il permet enfin de donner un langage commun lentreprise.
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Il est un outil de suivi, dont les caractristiques sont prcisment une approche souple, capable dvoluer et de sadapter, une information obtenue dans des dlais rapides et proches de laction, refltant une performance. La finalit de cet outil est donc de piloter lentreprise et den valuer la performance.
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Instrument de veille.
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Reporting
Management Information System
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Le Reporting ?
Il dsigne lensemble des informations relatives aux ralisations dune priode prpar pour un niveau de responsabilit suprieur
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Reporting
Tableau de bord
Pendant laction
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Il existe plusieurs similitudes entre le reporting et le tableau de bord. Il nen demeure pas moins que les deux sont distincts. Jack Gray et Yvon Pesqueux listent les similitudes suivantes dans leurs tudes :
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Les deux sont des outils daide la dcision, regroupant un ensemble dindicateurs, mesurant lobjectif. Ils recherchent les causes et les tendances en modlisant lentreprise avec lobtention dinformation dans des dlais brefs et avec ladaptation de lorganisation existante.
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Le reporting et le tableau de bord permettent tout deux de mesurer la performance. Le reporting groupe valuera plus spcifiquement la performance globale.
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Le reporting ne comprend que des indicateurs de rsultat en tant destin la hirarchie contrairement au tableau de bord qui fait tat dindicateurs multicritres pour tout responsable, hirarchie comprise.
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Tableau de bord A
Reporting filiale A
Tableau de bord B
Reporting filiale A
Tableau de bord C
Reporting filiale A
Filiale A
Filiale B
Filiale C
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Management Information System? (MIS) Cest une base de donnes qui regroupe toutes les informations de gestion de lentreprise et qui est capable de restituer les informations en temps rel aux utilisateurs
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Tableau de bord
Informations importantes et synthtiques du Systme dinformation
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Contingent
Synthtique
Clair
Signifiant
Personnalis
Structur
Priodique
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Attention !!!
Il nexiste pas de tableau de bord modle
Le tableau de bord dun suprieur hirarchique doit contenir une synthse des tableaux de bord des subordonnes
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Le besoin dinformation varie du financier loprationnel. Plus on sapproche du terrain et de la prise de dcision au quotidien, plus les donnes physiques et qualitatives prennent de limportance. Le schma suivant fournit le type dinformation dos par responsable :
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Niveau du Dirigeant
Donnes financires
Donnes physiques
Niveau de loprationnel
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Indicateurs
Quest ce quun indicateur ?
Tout ce qui entre dans le champ dactivit du responsable soulevant une information reprsente un indicateur
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Indicateurs
Caractristiques des Indicateurs :
Pertinents & Synthtiques Claires
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Un bon indicateur est : clair, pertinent et synthtique car, selon les tudes de H. Simon, un tre humain ne peut retenir plus de sept informations la fois. Il doit rpondre un besoin dtermin. De surcrot, la qualit de cet indicateur est apprcier en ce qui est de sa fiabilit, sa prcision et justesse. Le recours un test de celui ci est envisager il peut dailleurs tre effectuer en quatre temps, selon Michel Gervais :
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(a) Analyse de sa signification, (b) tude des actions quil induit, (c) ltude de son quit et ltude de sa fiabilit
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Statistiques internes
Statistiques externes
Source : le Contrle de Gestion en Action , Arnaud, Garmilis, Vignon, Editions Liaisons, p243
Facturations
Tableau de bord
Rapports de production Budgets
Ralisations
Objectif
Synthse de la paie
Factures fournisseurs
Documents bancaires
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Indicateurs
Les formes dindicateurs :
Donnes brutes Ratios
carts budgtaires
Graphique Clignotant
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Indicateurs
Ecarts Budgtaires :
Diffrence entre Ralisations et Prvisions
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Indicateurs
Ratios :
Rapport entre deux grandeurs significatives de la structure dorganisation de lentreprise
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Indicateurs
Graphiques :
Ils servent visualiser rapidement et directement les volutions, et apprhender directement les changements de rythme ou tendance
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Indicateurs
Types de Graphiques :
Simple En banderole Circulaire En btonnets Tuyaux dorgue Courbe cumulative Gantt Coordonnes polaires
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Indicateurs
Clignotants
Ce sont des seuils limites, des normes (correspondant le plus souvent lobjectif) :
Pour attirer lattention des responsables par le fait quils sallument. Pour tmoigner dune anomalie, dune dgradation ou dun cart par rapport lobjectif ; Pour concentrer laction sur lurgent et lessentiel.
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Le tableau de bord est un contenant bien structur dinformation. Il permet de disposer dune vue rapide, synthtique et pertinente de la performance dune unit de gestion ou une performance globale.
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Le systme de reporting du Dune entreprise mesurera la performance globale de ces composantes, en tant mme de signaler les principales drives par rapport aux objectifs.
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Identifier dactivit
les du
lments responsable
relevant
du
champ la
conduisant
ralisation des objectifs ; Dfinir et choisir des critres caractristiques pour produire un ensemble synthtique.
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Test dindicateur
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Analyse de sa signification
tude des actions quil induit
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Exemple
Mission
Grer la ressource humaine
Point-cl
Adapter les effectifs aux programmes de production Obtenir un certain rendement Cot service
Paramtres
La variation des effectifs
Indicateurs
Niveau
(Effectif du mois M) <20% (effectif du mois M-1) Effectif du mois M-1 Quantits produites <2% Les heures de travail effectif Cot de fonctionnement mensuel Effectif du mois <5%
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Situation de lentreprise
Points forts : Structure budgtaire cohrente avec lorganisation fonctionnelle dAir Catalogne.
Techniques de chiffrage budgtaire prcises. Les directions oprationnelles sont favorables la mise en place dun contrle de gestion plus efficace.
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Situation de lentreprise
Points faibles :
Pas de comptabilit analytique ; Pas de systme de tableau de bord ;
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8. Construction dfinitive
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Perspective Finance
Perspective Client Perspective Processus Internes Perspective Apprentissage Organisationnel
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2me Etape : Identifier la stratgie pour atteindre votre vision (Quel stratgie doit on suivre ? Sur quel secteur devons-nous nous focaliser? )
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Schma rcapitulatif
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Bibliographie
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Le tableau de bord est compos dun ensemble dinstruments de mesure (dinformations, financires commerciales, techniques, sociales) permettant de contrler la bonne marche de lentreprise
Principe de gigogne Exemple ( du fichier tableau de bord.doc ) Choix des tab et interprtations des indicateurs
Le pilotage des processus passe par les activits; pour atteindre des objectifs de performance du processus, il sagit damliorer la performance des activits critiques et la performance des liaisons entre les activits.
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Le tableau de bord est un projet pour une mesure au service des Hommes intgrs au sein dune structure appliquant la stratgie et sappuyant sur la technologie
Alain Fernandez
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Attention !!!
Le tableau de bord de gestion peut tre mis en place sans systme budgtaire
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