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TRIBUTO

1. Acepes
2. Definio Legal art. 3 do CTN - compulsoriedade - pecuniariedade - no constitui sano - instituio por lei - cobrana mediante atividade administrativa plenamente vinculada 3. Conceito constitucional

Tributos na CF
Art. 145 da CF/art. 5 do CTN
1. Impostos 2. Taxas 3. Contribuio de Melhoria Emprstimo Compulsrio (art. 148, CF) Contribuies (art. 149, CF)
Sociais De Interveno no domnio econmico De interesse das categorias profissionais (parafiscais)

Natureza jurdica do tributo


1. Classificao importncia critrios utilidade 2. Critrios jurdicos para a classificao dos tributos:
Art. 4 do CTN: A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da obrigao, sendo irrelevantes, para a determinao da espcie: a denominao e a destinao do produto arrecadado. Art. 145, pargr. 2 da CF: relevncia, tambm, da base de clculo, aliada hiptese de incidncia, para a definio da espcie tributria. Art. 154, I, da CF: reafirma o critrio base de clculo/hiptese de incidncia

Classificaes mais comuns


1. Bipartidas - Critrio: vinculao
Binmio: Base de Clculo/Hiptese de Incidncia - Os tributos se dividem em vinculados e no vinculados.

2. Pluripartidas - Critrio: vinculao + destinao + restituibilidade


- Cinco espcies tributrias

DESTINAO =/= VINCULAO


- Ateno: DESTINAO =/= VINCULAO

IMPOSTO
o tributo que tem por hiptese de incidncia (confirmada pela base de clculo) um fato alheio a qualquer atuao do poder pblico.

- Tributo no vinculado - Destinao: inespecfica


(art. 167, IV da CF)

IMPOSTO

Impostos: classificaes
1. Em funo do contedo material que integra o ncleo de sua hiptese normativa:
- Impostos que gravam o patrimnio e a renda; - Impostos que incidem sobre a transmisso de bens e riquezas; - Impostos sobre a circulao de mercadorias e servios

2. Em funo da competncia para sua instituio: a) Impostos municipais: - IPTU - ISSQN - ITBI

b) Impostos estaduais: - ICMS - ITCD - IPVA

# DF: impostos municipais e estaduais (art. 147, CF)

c) Impostos federais (art. 153, CF): - II - IR - IE - ITR - IPI - IOF

# Art. 154, CF: - impostos extraordinrios - impostos da competncia residual da Unio.

TAXA
Tributo que apresenta, na hiptese, fato revelador de uma atividade estatal, direta e especificamente dirigida ao contribuinte. BC: deve tambm referir-se quela atividade estatal (v. art. 145, 2 da CF)

Espcies de Taxa
1. Pela prestao de servio pblico
Especfico e divisvel Efetivo ou potencial

2. Em razo do exerccio regular do poder de polcia


v. arts. 77 e 78 do CTN # Taxa e tarifa - servio pblico (145, II, CF) - explorao da atividade econmica (173, CF)

CONTRIBUIO DE MELHORIA
Tributo cobrado de proprietrios de imveis que foram valorizados em decorrncia de obra pblica

#Princpio do no enriquecimento sem causa.


* HI = valorizao imobiliria causada pela obra * BC = medida da valorizao

Limites: global e individual (art. 81, CTN)

EMPRSTIMO COMPULSRIO
Natureza tributria Previso: constitucional art. 148, I e II da CF Competncia Instituio mediante lei complementar Destinao Vinculao (HI/BC) ? Emprstimo compulsrio e princpio da anterioridade.

CONTRIBUIES
Art. 149, CF

Sociais (art. 195; 149, 1 e 212 da CF) Econmicas (art. 149, 2 a 4 da CF) Corporativas parafiscalidade Iluminao pblica 149-A da CF.
# Competncia em regra, da Unio. => necessria obedincia ao 154, I da CF? # Destinao # Vinculao

Contribuies de grande relevncia


CPMF PIS COFINS CSLL COSIP Sindicais Contribuio previdenciria ...

COMPETNCIA TRIBUTRIA
Aptido de que so dotadas as pessoas polticas para expedir regras jurdicas tributrias, inovando o ordenamento positivo. Possibilidade de legiferar sobre tributos

COMPETNCIA CAPACIDADE ATIVA


- Momento anterior exis- pessoa componente da tncia do tributo situa-se relao jurdica tributria no plano constitucional - Intransfervel - Pode ser transferida

Caractersticas da competncia tributria


a) b) c) d) e) f) Indelegabilidade rigidez constitucional Irrenunciabilidade Incaducabilidade a CF foi feita para durar Privatividade competncia privativa s da Unio Inalterabilidade v. Emendas Constitucionais Facultatividade permisso para a instituio
de tributos ou obrigao de institu-los?

Fiscalidade organizao jurdica do tributo


demonstra como nico objetivo o de abastecer os cofres pblicos.

Extrafiscalidade organizao jurdica do


tributo revela outros objetivos alm da arrecadao sociais, polticos ou econmicos.

Parafiscalidade delegao da capacidade


ativa (e tambm da disponibilidade sobre os valores arrecadados).

IMUNIDADES TRIBUTRIAS
No-incidncia, pela supresso da competncia impositiva para tributar certos fatos, situaes ou pessoas, por disposio constitucional. (Ruy Barbosa Nogueira)

Limitao constitucional ao poder de tributar, ou competncia para instituir tributo. (Aliomar Baleeiro) Forma qualificada ou especial de no incidncia, por supresso, na Constituio, da competncia impositiva ou do poder de tributar (Amilcar Falco)

Norma jurdica constitucional que estabelece, de modo expresso, a incompetncia das pessoas polticas de direito constitucional interno para expedir regras instituidoras de tributos que alcancem situaes especficas e suficientemente caracterizadas
(baseada em Paulo de Barros Carvalho)

Imunidade Iseno
- Norma de incompetncia - Constitucional - Pressupe o exerccio da competncia - Infra-constitucional (legal)

- Nos dois casos h desonerao do tributo.

As imunidades do art. 150, VI da CF


150, VI, a Imunidade recproca 150, VI, b templos de qualquer culto v. art. 5,
VI a VIII da CF

150, VI, c partidos polticos e das instituies educacionais ou assistenciais v. art. 14 do CTN
(condicionada)

150, VI, d livros, peridicos e papel -

Outras imunidades
Art. 153, 3, III IPI exportaes Art. 153, 4- ITR pequenas glebas rurais Art. 155, 2, X ICMS exportaes Art. 184, 5 - ITCD e ITBI transferncia de impoveis para fins de reforma agrria - Art. 5, XXXIV taxas (certides em reparties pblicas para defesa de direitos e esclarecimentos de situaes de interesse pessoal) - Art. 5, LXXVII taxas judicirias para impetrao de habeas corpus e habeas data - Art. 195, III, 7 - Contribuio para a seguridade social por parte das entidades beneficentes de assist. social -