IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES

CONCEPTO
El Impuesto a la Renta es considerado un impuesto directo, es decir grava a los ingresos y no se puede trasladar a otras personas. Adicionalmente es progresivo lo que significa que tiene un mayor impuesto causado las personas con mayores ingresos, cumplindose el principio de progresividad establecido en la Constitucin en su artculo 300[1]. Este impuesto permite una redistribucin de los ingresos entre la poblacin ya que exonera a los estratos de poblacin ms necesitada en funcin del ingreso y grava de forma creciente a los estratos con mayores ingresos econmicos.

EJERCICIO FISCAL El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1o. De enero, el ejercicio impositivo se cerrar obligatoriamente el 31 de diciembre de cada ao. Art. 7 Codificacin de la Ley de Rgimen tributario Interno

RENTAS DEL TRABAJO EN RELACIN DE DEPENDENCIA B.I. = Renta Gravable -Aporte personal IESS Gastos Personales
Ingresos Gravables Sueldos Comisiones Horas Extras Subsidios Gastos de representacin Vacaciones Utilidades
Ingresos Exentos Viticos y asignaciones Gastos de viaje, hospedaje y alimentacin Fondos de Reserva Dcimo Tercer y Cuarto sueldo. Bonificacin por desahucio e indemnizacin por despido intempestivo segn lo determinado por el Cdigo de Trabajo

GASTOS PERSONALES:
CONYUGE

HIJOS MENORES DE EDAD

CONTRIBUYENTE HIJOS DISCAPACITADOS

GASTOS PERSONALES:
CONTRIBUYENTE

Hasta el 50% del Ingreso Gravable

1.3 Veces fraccin gravada con tarifa 0

DEDUCCIONES:

Soportados en Comprobantes de Venta, sin IVA y sin ICE, a nombre del contribuyente, su cnyuge o hijos menores de edad, que dependan econmicamente del contribuyente. Ejemplo: Compramos una camisa por $ 25, con un IVA de $3, nos emiten una nota de venta autorizada por el SRI, por un total de $28, el valor que debemos utilizar para deducirnos es $25.

Gastos de Vivienda
Se considerarn gastos de vivienda exclusivamente los pagados por:
Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda. Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin, adquisicin o construccin, de una nica vivienda. En este caso, sern pruebas suficientes los certificados conferidos por la institucin que otorg el crdito; o el dbito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro.

Gastos de Educacin:

Se considerarn gastos de educacin exclusivamente los pagados por:

Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educacin general bsica, bachillerato y superior, as como la colegiatura, los cursos de actualizacin, seminarios de formacin profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educacin o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educacin Superior segn el caso, realizados en el territorio ecuatoriano.
tiles y textos escolares, y materiales didcticos utilizados en la educacin.

Gastos de Salud: Se considerarn gastos de salud, exclusivamente los pagados por:

Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional avalado por el Consejo Nacional de Educacin Superior. Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pblica.

Gastos de Alimentacin Se considerarn gastos de alimentacin, exclusivamente los pagados por:

Compras de alimentos para consumo humano. Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o actuacin de la autoridad correspondiente. Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados

Gastos de Vestimenta
Se considerarn gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir.

RENTAS DEL TRABAJO LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL B.I. = Renta Gravable -Gastos Deducibles Gastos Personales
Renta Gravable Honorarios Comisiones Gastos Deducibles Remuneraciones pagadas Beneficios Sociales, Indemnizaciones Servicios. Suministros y materiales Reparaciones y mantenimiento. Depreciaciones Remuneraciones y beneficios sociales por nuevos empleados afiliados IESS 100% adicional; por el primer ao y siempre que se hayan mantenido por 6 meses consecutivos. Remuneraciones y beneficios sociales por empleados con discapacidad (40%) afiliados IESS 150% adicional; o de trabajadores que tengan cnyuges o hijos con discapacidad dependientes suyos.

RENTAS DE LA PROPIEDAD Renta Arrendamiento B.I. = I. Gravables -Gastos deducibles Gastos Personales
Gastos Deducibles:
Intereses de deudas. Primas de seguros. Depreciacin. 1 % avalo para gastos de mantenimiento. Los impuestos y tasas por servicios pblicos.

Ingresos Gravables: Canon de arrendamiento

A efecto de llevar acabo la deduccin el contribuyente deber presentar obligatoriamente la declaracin del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas. Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la Administracin Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de siete aos contados desde la fecha en la que present su declaracin de impuesto a la renta. No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma.

Contribuyentes no obligados a presentar declaracin de Impuesto a la Renta

1)Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente; y, 2)Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada, segn el artculo 36 de esta Ley.
Todas las dems personas estn obligadas a presentar declaracin an cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos.

TRABAJADOR EN RELACIN DE DEPENDENCIA

AO 2012 DATOS SUELDO MENSUAL COMISIN EN VENTAS (5% DE VENTAS) AL MES GASTOS DE REPRESENTACIN MENSUALES HORAS EXTRAS AL AO FONDOS DE RESERVA AL AO DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO RETENCIONES GASTOS PERSONALES: UTILES ESCOLARES EQUIPO DE COMPUTACIN ARRIENDO DE CASA ASISTENCIA MDICA CIRUGA ESTETICA (PRESCRIPCIN MDICA) PENSIONES EDUCATIVAS ROPA TLEFONO (INCLUYE $400) DE CELULAR SERVICIO DE AGUA POTABLE COMPRA DE ALIMENTOS PARA DEDUCIR LOS GASTOS PERSONALES PUEDE SER EL 50% DE LOS INGRESOS GRAVABLES ES DECIR TAMBIEN PUEDE SER DEL 1,3 VECES DE LA FRACCIN BSICA PARA VIVIENDA, EDUCACIN, VESTIMENTA, ALIMENTACIN SE PUEDE DEDUCIR EL 0,325 DE LA FRACCIN BSICA 1.850,00 1.110,00 500,00 3.250,00 1.850,00 2.300,00 292,00 20,00 250,00 820,00 1.200,00 1.220,00 2.600,00 3.000,00 3.600,00 900,00 180,00 4.200,00

INGRESOS ADICIONALES

EDUCACIN EDUCACIN VIVIENDA SALUD SALUD EDUCACIN VESTIMENTA VIVIENDA VIVIENDA ALIMENTACIN

24076,64*0,50=$12.038,32

9720*1,3=$12636

9720*0,325=$3159

GASTOS PERSONALES CLASIFICACIN VIVIENDA SALUD EDUCACIN ALIMENTACIN VESTUARIO TOTAL INGRESOS ORDINARIOS SUELDOS COMISIONES EN VENTAS HORAS EXTRAS TOTAL DE INGRESOS ORDINARIOS (-) IESS APORTE PERSONAL ($26560*9,35%) INGRESOS GRAVABLES (-)GASTOS PERSONALES VIVIENDA SALUD EDUCACIN ALIMENTACIN VESTUARIO TOTAL GASTOS DEDUCIBLES BASE IMPONIBLE FRACCIN BSICA IMPUESTO ALA RENTA CAUSADO (-) RETENCIONES IMPUESTO ALA RENTA POR PAGAR

2.280,00 3.820,00 4.070,00 4.200,00 3.600,00 17.970,00

2.000,00 3.820,00 3.000,00 2.000,00 1.816,00 12.636,00

22.200,00 1.110,00 3.250,00 26.560,00 (2.483,36) 24.076,64 2.000,00 3.820,00 3.000,00 2.000,00 1.816,00 12.636,00 IMPUESTO FRACCIN 11.440,64 EXCEDENTE (9.720,00) 1.720,64 5% IMPUESTO 86,03 86,03 (20,00) 66,03

GRACIAS