III.

PLANEACIN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

3.1. Estudio Preliminar 3.2. Plan General 3.3. Anlisis y evaluacin 3.4. Programa de Auditoria

3.5. Estudio y evaluacin del sistema de control

3.1. ESTUDIO PRELIMINAR

Dicha informacin debe analizarse con el mayor cuidado posible para no propinar confusin cuando se interprete su contenido. Para realizar esta tarea de forma adecuada, es necesario tomar en cuenta los siguientes criterios: Determinar las necesidades especficas Identificar los factores que requieren de atencin. Definir estrategias de accin. Jerarquizar prioridades en funcin del fin que se persigue. Describir la ubicacin, naturaleza y extensin de los factores. Especificar el perfil del auditor. Estimar el tiempo y recursos necesarios para cumplir con el objetivo definido.

El auditor debe integrar los datos que ha recopilado aisladamente de manera que tenga la secuencia operativa y cronolgica de las operaciones, para no llegar a resultados equivocados debido a informacin igualmente equivocada.
Es necesario llevar a cabo una verificacin de los datos que se obtengan, y para eso se debe pedir al mismo personal que proporcion la informacin que ayude al auditor a evaluar la exactitud de los datos, antes de que sean registrados en definitiva y analizarlos.

3.2. PREPARACIN DEL PROYECTO DE AUDITORIA

b.- Programa De Trabajo:
:

a.- Propuesta Tecnica.

Tipo de auditoria que se pretende realizar. Alcance Antecedentes Objetivos Estrategia Justificacin Acciones Recursos: Costo

Resultados
Informacin Complementaria

Identificacin Responsable rea Clave Actividades Fases Calendario Representacin Grafica Formato Asignacin de la Responsabilidad Capacitacin Actitud Diagnostico preliminar

 se debe preparar un marco de referencia que fundamente la razn por la que surge la necesidad de auditar
Para ello se deben considerar lo siguientes elementos: Para recabar informacin de forma gil y ordenada se puede emplear alguna o una combinacin de las siguientes tcnicas: a.- Investigacin Documental b.- Infraestructura b.- Observacin Directa c.- Forma de operacin c.- Acceso a redes de informacin d.- Posicin competitiva d.- Entrevista c.- Cuestionario e.- Cedulas

a.- Gnesis de la organizacin

3.3 EL ANLISIS Y LA EVALUACIN DE LA INFORMACIN OBTENIDA

a.- Base Conceptual La diagnosis

b.- Marco de referencia

c.- Contenido.
Para que el diagnostico administrativo aporte elementos de decisin sustantivos ala auditoria tiene que incorporar los siguientes aspectos: Contexto: Fisonoma de la organizacin de acuerdo con su situacin actual y su trayectoria histrica. Mecnica para generar bienes, servicios, capital y conocimiento. Esfera de accin. Posicin en el Mercado. Ciclo de Vida de la organizacin

3.4. Programa de Auditoria

El programa de Auditora, consiste en un conjunto de pasos o procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipacin y debe ser:

flexible sencillo conciso

El programa de Auditora, es la lnea de conducta a seguir, las etapas a franquear, los medios a emplear. Es una especie de cuadro anticipado en el cual los acontecimientos prximos se han previsto con cierta precisin, segn la idea que uno se ha formado de ellos. Orientado a la Obtencin de Evidencia.

En la preparacin del programa de Auditoria se debe tomar en cuenta:

Las Normas de Auditora.

Las Tcnicas de Auditora. Las experiencias anteriores. Las experiencias de terceros.

El programa de Auditora, deber ser revisado peridicamente de conformidad con las condiciones cambiantes en las operaciones del Cliente y de acuerdo con los cambios que haya en los principios, normas y procedimientos de Auditora.

Normas de Auditoria

Son las condiciones mnimas del perfil que debe poseer el auditor, sus actitudes y aptitudes personales para seguir obligatoriamente su aplicacin en cada proceso. Normas Personales. Normas Relativas a la ejecucin del trabajo. Normas Relativas a la informacin

Tcnicas de Auditoria
Revisin de registros Retroalimentacin positiva y negativa Entrevista Observacin Examen Estudio general Inspeccin Investigacin

Caractersticas del programa de Auditora

1.- Debe ser sencillo y comprensivo. 2.- Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarn de acuerdo al tipo de empresa a examinar. 3.-El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal. 4.- Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repeticin. 5. - El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar, obtener evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.

6. - Formatos pre establecidos los cuales deben ser flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado tipo de empresa.
7. - El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio sentido crtico de parte del Auditor.

Tipos de Programa de Auditoria

Existen muchas formas y modalidades de un programa de Auditora, desde el punto de vista del grado de detalle a que llegue, se les clasifica en:

programas generales programas detallados

Los programas de Auditora generales, son aquellos que se limitan a un enunciado genrico de las tcnicas a aplicarse.

Los programas de Auditora detallados, son aquellos en los cuales se describen con mayor minuciosidad la forma prctica de aplicar los procedimientos y tcnicas de Auditora.

Ventajas del Programa de Auditoria

1. - Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido. 2. - Efecta una adecuada distribucin del trabajo entre los componentes del equipo de Auditoria, y una permanente coordinacin de labores entre los mismos. 3. - Establece una rutina de trabajo econmico y eficiente.

4. - Ayuda a evitar la omisin de procedimientos necesarios.

5. - Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una gua para futuros trabajos. 6. - Facilita la revisin del trabajo por un supervisor o socio. 7. - Asegura una adherencia a los Principios y Normas de Auditoria. 8. - Respalda con documentos el alcance de la Auditoria. 9. - Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente realizado cuando era necesario.

Desarrollo del Programa de Auditoria

Tema de auditoria Objetivos de Auditoria Alcances de auditoria Planificacin previa Procedimientos de auditoria:
Recopilacin de datos. Identificacin de lista de personas a entrevistar. Identificacin y seleccin del enfoque del trabajo Identificacin y obtencin de polticas, normas y directivas. Desarrollo de herramientas y metodologa para probar y verificar los controles existentes. Procedimientos para evaluar los resultados de las pruebas y revisiones. Procedimientos de comunicacin con la gerencia. Procedimientos de seguimiento.

OBJETIVO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

El programa de Auditora, tiene como propsito servir de gua en los procedimientos que se van adoptar en el curso de la Auditora, y, servir de lista y comprobante de las fases sucesivas de la Auditora, a fin de no pasar por alto ninguna verificacin.

3.5. ESTUDIO Y EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL

CONTROL INTERNO
El control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa o entidad, para evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Evitar o reducir fraudes. Salvaguarda contra el desperdicio. Salvaguarda contra la insuficiencia. Cumplimiento de las polticas de operacin sobre bases ms seguras. Comprobar la correccin y veracidad de los informes contables. Salvaguardar los activos de la empresa. Promover la eficiencia en operacin y fortalecer la adherencia a las normas fijadas por la administracin.

Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su informacin financiera y la complementaria administrativa y operacional, promover eficiencia en la operacin y provocar adherencia a las polticas prescritas por la administracin. Segn el Boletn 3050 emitido por la Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora, dentro de sus generalidades nos explica que el estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de cumplir la norma de ejecucin del trabajo que requiere que "la naturaleza, extensin y oportunidad que el auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar va a dar a los procedimientos de auditora".

EL CONTROL INTERNO SE DIVIDE EN:

Control Administrativo: donde se debe observar y aplicar en todas las fases o etapas del proceso administrativo. Control Financiero Contable: orientado fundamentalmente hacia el control de las actividades financieras y contables de una entidad.

EL ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO

Tiene por objeto conocer la ejecucin real de las operaciones cotidianas.

Evaluacin del Control Interno

Mtodos de hacer el estudio y evaluacin del Control Interno

Es la estimacin del auditor, hecha sobre los datos que ya conoce a travs del estudio, y con base en sus conocimientos profesionales, del grado de efectividad que ese control interno suministre. De este estudio y evaluacin, el Contador Pblico podr desprender la naturaleza de las pruebas diferentes sobre una misma partida. De ello depender la extensin que deba dar a los procedimientos de auditora de empleados y la oportunidad en que los va a utilizar para obtener los resultados ms favorables posibles.

Mtodo Descriptivo o de memorndum. Narracin de los procedimientos. Mtodo Grfico Preparacin de diagramas de flujo Mtodo de Cuestionario. Listado de preguntas para evaluar las debilidades y fortalezas del control Interno

Los cinco componentes del Control Interno

Ambiente del Control: El ambiente del control es el "tono" de la organizacin y es la base para los dems controles. Algunos de los factores que afectan el ambiente del control son : la integridad, los valores ticos, la moral, y la capacidad de los empleados de la entidad; el estilo de la administracin; la estructura de la organizacin; una asignacin clara de las autoridades; los deberes y las responsabilidades. Evaluacin de Riesgos: Todas las organizaciones as como los niveles dentro de una organizacin hacen frente a una mirada de riesgos operativos. Los riesgos afectan la capacidad de la organizacin de sobrevivir, competir con xito, mantener la fuerza financiera y una positiva imagen pblica, y mantener la calidad de los servicios y productos. Actividades de Control: Son las polticas y los procedimientos que se han colocado para asegurar que las instrucciones de la administracin estn realizadas. Este es el componente que la mayora de la gente considera cuando piensa en los "controles internos". Los ejemplos de las actividades de control incluyen revisiones de los informes del desempeo y de las excepciones, las aprobaciones y autorizaciones de las transacciones, la segregacin correcta de los deberes, las salvaguardias fsicas, el mantener la documentacin apropiada para apoyar las transacciones financieras, conciliaciones, los Controles del Acceso y la Seguridad de Sistemas, y los controles de los sistemas de informacin (bitcoras, etc.) Informacin y Comunicacin: Este componente se refiere a la manera en que la informacin se comunica a travs de la organizacin. La comunicacin es esencial para alcanzar los objetivos. Monitoreo: Todos los sistemas y procesos de control interno cambian con el tiempo. Algunos controles continan desarrollndose. Sin embargo, algunos pueden perder su eficacia porque ya no se realizan, no se aplican constantemente, o se aplican incorrectamente. Esto puede ser el resultado de entrenamiento, el volumen de rotacin de personal, la carencia de respuestas de la administracin y la atencin a las violaciones de control, las limitaciones de tiempo o de recursos, o cualquier otra razn. Debido a esto, los controles deben ser monitoreados. Tpicamente esto se hace de dos maneras, sobre una base constante y sobre una base peridica. El monitoreo constante se hace durante las operaciones regulares. El monitoreo independiente lo hacen los auditores, los compaeros revisores, o por medio de autoevaluaciones