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Los obligados a emitir los comprobantes de pago son las personas naturales o jurdicas, entre otras que realicen transferencia de bienes a ttulo oneroso o gratuito. Personas naturales o jurdicas, entre otras que presten servicios a ttulo gratuito u oneroso. Por adquisiciones a productoras acopiadoras de productos primarios. y/o
Transferencia de bienes por causa de muerte por anticipo de legtima Transferencia de bienes expendedoras automticas. por mquinas
Slo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las caractersticas y requisitos mnimos establecidos en el presente reglamento, los siguientes: a) Facturas. b) Recibos por honorarios. c) Boletas de venta. d) Liquidaciones de compra. e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras. f) Los documentos autorizados en el numeral 6 del artculo 4. g) Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT.
TIPO DE DOCUMENTO Factura Recibos por Honorarios Boleta de Venta Liquidaciones de compra Boleto de transporte Aereo Carta de Porte ereo Nota de Crdito Nota de Dbito
Gua de Remisin del Remitente Recibo de arrendamiento Plizas emitidas por bolsa de valores Ticket de mquina registradora Documentos emitidos por bancos financieras, crediticias y de seguro Servicios Pblicos
COD. 19 20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 instituciones 31 32 34 35 36
TIPO DE DOCUMENTO Boleto de Espectculos Comprobante de Retencin Conocimiento de embarque Operaciones no habituales Pliza de adjudicacin Certificado de regalas emitidas por Perupetro SA Documentos de atribucin Recibo por el pago de tarifa por uso de agua superficial
Seguro complementario de trabajo de riesgo Tarifa unificada de uso de aeropuerto Documentos emitidos por COFOPRI Documentos emitidos por las empresas adquirentes en los sistemas de pago mediante tarjeta de crdito o dbito Gua de Remisin del Transportista Documento emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada garanta de Red Principal. Documento del Operador Documento del Partcipe Recibo de distribucin de Gas Natural
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Boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros Boleto de Viaje Documentos emitidos por la iglesia catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles Documentos emitidos por la AFP
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DE
LOS
En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efecte el pago, lo que ocurra primero. En la prestacin de servicios, cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero: (La culminacin del servicio. La percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el comprobante de pago por el monto percibido) Ventas en consignacin, dentro de los 9 das hbiles siguientes.
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El impuesto general a las ventas, como impuesto al consumo que es, grava al valor agregado que se pueda incorporar a cada una de las etapas del proceso de produccin, distribucin, y comercializacin de los bienes y/o servicios que los agentes econmicos pueden llevar al mercado . OPERACIONES GRAVADAS AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: a) b) c) e) La venta en el pas de bienes muebles; La prestacin o utilizacin de servicios en el pas; Los contratos de construccin; La importacin de bienes.
La tasa del Impuesto que se encuentra vigente a partir del 01 de agosto del 2003 hasta el 31 de diciembre del 2006
Impuesto General a la Ventas : Impuesto a la Promocin Municipal: BASE IMPONIBLE 16% 2%
Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito. Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de conformidad con el Reglamento de pago. Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, o la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados en le Registro de Compras, dentro del plazo que seale el Reglamento. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso.
Los comprobantes de pago, nota de sean no fidedignos o falsos o que incumplen con los requisitos legales o reglamentarios. No fidedigno
Falso
Dbito Fiscal Est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la venta de bienes, servicios, REQUISITOS SUSTANCIALES Slo otorgan derecho a dbito fiscal las ventas de bienes, las prestaciones o entrega de servicios: Que sean permitidos como ventas de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto. Que se destinen a operaciones por las que se deba cobrar el Impuesto.
REGISTRO DE COMPRAS Es un libro contable donde se anotan las compras de bienes y servicios que requiere la actividad principal del negocio y algunas otras conexas, diferenciando aquellas que estn afectas al IGV y las que no estn afectas. Las operaciones se registran en forma detallada, cronolgicamente teniendo como elemento sustentatorio los comprobantes de pago.
(Ver artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 2662004/SUNAT, publicada el 04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)
Quines deben entregar Boleta de Venta? Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc.
A partir del 01.03.2009 se reduce a setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00) por operacin el importe a partir del cual ser necesario identificar al comprador o usuario, consignando en el comprobante sus apellidos y nombres completos y nmero de su documento de identidad.
Existe un monto mnimo para la emisin de Boletas de Venta ? En efecto, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles (S/5.00 ) no hay obligacin de entregar Boleta de Venta, salvo que el comprador lo solicite.
En estos casos, el vendedor deber llevar un control diario, emitiendo una Boleta de Venta al final del da por el importe total de estas operaciones. Debe conservar en su poder el original y copia de la Boleta.
Permiten estos comprobantes ejercer el derecho al crdito fiscal? No permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, ni podrn sustentar gasto o costo para efecto tributario, ni crdito deducible, salvo en los casos que la ley lo permita.
Es un comprobante de pago que se utiliza en las empresas en las operaciones posteriores de compra o venta, tienen la finalidad de modificar los comprobantes de pago, en operaciones que tengan como efecto anular, reducir total o parcialmente el valor de las operaciones, Por lo tanto para que estas operaciones tengan validez debern ser sustentadas con LA NOTA DE CRDITO, puede utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de comprobante, siempre que se cumpla con los requisitos y caractersticas establecidas para la factura: Adems debe consignarse la serie y nmero del Comprobante de Pago que modifica.
Permiten estos comprobantes ejercer el derecho al crdito fiscal? No permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, ni podrn sustentar gasto o costo para efecto tributario, ni crdito deducible, salvo en los casos que la ley lo permita.
Es un documento que emiten las empresas vendedoras para indicarle al titular (adquiriente o usuario) que se le ha concedido un beneficio como: descuento, rebajas, devoluciones, anulaciones, etc. Slo podr modificar Comprobantes de Pago que otorguen derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efectos tributarios. Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones debern constar en el mismo Comprobante de Pago. Obligacin de quien lo recibe El adquiriente o usuario quien reciba la nota de crdito en su representacin deber consignar en la nota de crdito su nombre y apellido, su documento de identidad, fecha de recepcin y sello de la empresa, de ser el caso.
Son documentos que sirven para sustentar el aumento o incremento del valor de las operaciones de venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin, se utiliza en los siguientes casos: Inclusin de intereses, Gastos adicionales asumidos por el vendedor, Errores u omisiones en el comprobante de pago al momento de la operacin de venta, por bonificaciones en operaciones comerciales. Podrn emitirse una sola serie a fin de modificar Comprobantes de Pago otorgados con anterioridad.
a) En operaciones con consumidores finales. b) En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado. No permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, crdito deducible, ni sustentarn gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita.
Sustentarn crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, o crdito deducible, siempre que: a) Se identifique al adquirente o usuario con su nmero de RUC as como con sus apellidos y nombres, o denominacin o razn social. b) Se emitan como mnimo en original y una copia, adems de la cinta testigo. c) Se discrimine el monto del tributo que grava la operacin, salvo que se trate de una operacin gravada con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado. (Literal sustituido por la Segunda Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 111-2004/SUNAT, publicada el 08.05.2004, vigente desde el 09.05.2004).
Las mquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la informacin relativa a todas las operaciones realizadas. La cinta testigo no deber ser detenida por ningn medio y/o concepto durante el funcionamiento de la mquina registradora; caso contrario los Tickets no son considerados como comprobantes de pago. Se puede emitir Tickets a travs de sistemas informticos? S. Previamente, el emisor debe haber presentado el Formulario N 845. Una vez presentado este formulario, la autorizacin para emitir Tickets a travs de sistemas informticos surtir efecto hasta el 30 de junio de 2010.
d. El Almacn Aduanero o responsable (*), en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacn Aduanero. e. El Almacn Aduanero o responsable(*), en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca nacional, desde el Almacn Aduanero hasta el puerto o aeropuerto. f. El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignacin. (*) Se entiende como responsable a aquel sujeto que sin tener la calidad de Almacn Aduanero conforme a lo dispuesto en la Ley General de Aduanas puede remitir bienes en los casos sealados en la norma.