You are on page 1of 70

Costos- Conceptos importantes

Costos - Introduccin


Los costos hechos en el pasado, se denominan costos hundidos. Los costos que se hacen en el presente (tiempo cero) en una evaluacin econmica se denominan inversin. En un estado de resultado pro forma o proyectado se usarn los costos futuros. Los costos virtuales se emplean en las depreciaciones o amortizaciones

Costos - Inversin y costos operativos

Los gastos insumidos en la retribucin de factores de la produccin, se denominan costos operativos segn el perodo considerado. Costos Anuales Operativos. La caracterstica ms importante de stos es que se consumen durante el ejercicio o cada ciclo productivo. La adquisicin de bienes y servicios, tales como inmuebles, mquinas, instalaciones, estudios de factibilidad, etc. no se consumen en un solo ciclo productivo, sino son utilizados reiteradamente durante numerosos ciclos sufriendo una prdida gradual de valor, que para los bienes de uso se denomina depreciacin, Esa adquisicin o conjunto de adquisiciones, se denomina inversin

Curso de Costos Discriminacin entre inversiones y costo

Todos los insumos de bienes y servicios que se usan para la instalacin, montaje y puesta en marcha de un activo o bien de uso, mientras ste no haya sido entregado y puesto en funcionamiento en forma satisfactoria por el destinatario o cliente, forma parte del proyecto de inversin. Una vez que la planta entr en rgimen permanente, se cierra el proyecto y los costes de operacin, mantenimiento, administrativos, etc. pasan a engrosar la lista de los costos operativos. No antes, pues se est gastando en un bien que no se sabe si realmente podr mejorar, aumentar, o permitir la aprobacin de una determinada norma, segn se trate.

Curso de Costos

El Capital circulante

La caracterstica ms importante es que debe preverse en la inversin inicial y recuperarse al fin del perodo total de produccin. Su utilizacin se usa para el pago de los costos operativos.

Curso de Costos Clasificacin de costos

Clasificacin teniendo en cuenta el comportamiento con el nivel de actividad (NDA): Se categorizan Costos fijos y variables. Segn la relacin con el producto que los genera: Costos directos e indirectos Depreciaciones y amortizaciones.

Curso de Costos Costos fijos

Los Costos fijos totales no varan con el NDA. Los Costos fijos unitarios varan en forma inversa al NDA. La absorcin de costos es un indicador de productividad

Costos variables

Los Costos variables totales varan con el NDA. Los costos variables unitarios no varan con el NDA. No constituyen un indicador de productividad.

Costos Fijos y Variables -Ejemplo


El nivel de produccin de la empresa es de 6000 TN/ao de jugos concentrados de fruta, para lo que se usan 22642 tambores de 205 L.. a 27 $/tambor. Para el proceso se emplean 45 obreros a un costo unitario de 1250 $/mes Ese nivel debe modificarse ante la irrupcin de un nuevo comprador que requerir 600 TN en los 3 primeros meses del ao, adems de las ya comprometidas. Supngase que la empresa vende el tambor a $ 300,00. Para obtener 1 tonelada de jugo, deben procesarse 15 toneladas de fruta. El costo de la tonelada bruta es de 45 $/TN. Para producir el jugo, se usan instalaciones propias de la empresa. La venta se atiende en una oficina propia tiene muebles, telfono, Internet, etc. Las ventas estn a cargo de comisionistas a un 5%. El costo de la energa se ubica en 15.000,00 $/mes, Telecomunicaciones 30.000,00 $/ao y Se paga en conceptos de seguros una prima de $ 100.000,00 anuales. Determinar los costos fijos y variables Totales y unitarios de la operacin.
9

Costos Fijos y Variables -Ejemplo

10

Anlisis Marginal Costo-Utilidad-Volumen Nomenclatura


S: Monto de ventas
F: Costos fijos totales.

V: Costos variables totales.


R: Resultado R=SF-V

11

12

13

14

15

Clasificacin de costos segn la relacin con el producto


Los

costos directos estn relacionados en forma directa con el producto a fabricar. Los costos indirectos estn ms relacionados con la organizacin de venta o administracin que con la produccin.
16

Costos directos
Estn relacionados en forma directa con el producto. Provienen de trabajos necesarios para llevar a cabo las actividades de produccin. Relacin directa: Si el producto desaparece, los CD tambin

17

Costos directos: Ejemplos


Mano

de obra. Materiales. Equipamiento. Fletes. Alquileres de equipos. Trabajos subcontratados


18

Costos indirectos

No estn relacionados en forma directa al producto o servicio, sino ms con la organizacin. Provienen de distribuciones de la organizacin y son compartidos por otros productos. Sobreviven a los productos.

19

Amortizaciones y depreciaciones Se denomina amortizacin al proceso

contable financiero de reserva anual de cuotas para integrar los fondos de reposicin. Depreciacin: es la denominacin del proceso tcnico econmico de prdida de valor de la mquina en el tiempo.

20

Amortizaciones y DepreciacionesVida Econmica -Valor de residual

Existe un valor ptimo de la vida de uso que hace mnima la suma actualizada al ao cero la suma de costos de amortizacin ms mantenimiento. Esa edad es la que se denomina vida econmica de la mquina o bien de uso. Cada bien de uso tiene una vida econmica perfectamente determinable, al cabo del cual posee un valor remanente o valor de remanente o de rezago llamado valor residual (constituye el valor de retiro o rezago)
21

Amortizaciones y depreciaciones Diferencias Conceptuales

El trmino depreciacin tiene exactamente la misma connotacin que amortizacin, pero el primero se aplica al activo fijo ya que con el uso estos bienes valen menos, es decir, se deprecia. Amortizacin solo se aplica a los activos diferidos o intangibles. Por ejemplo, si se ha comprado una marca comercial, esta con el paso del tiempo no baja o se deprecia, por lo que amortizacin significar el cargo anual para recuperar esa inversin.

22

Depreciaciones y Amortizaciones Nomenclatura


Valor original o de adquisicin VO ($)


Vida til N (aos)

Cuota de depreciacin
Depreciacin acumulada
Valor residual en libros (VO-DA)

CD ($/aos)
DA ($)
VRL ($)
23

Amortizaciones y Depreciaciones Mtodo simple o Directo

24

Amortizaciones y Depreciaciones Mtodo Declinacin doble

Es un mtodo de depreciacin acelerada. La cuota duplica a la surge del mtodo lineal.. Se aplica sobre el valor residual. La cuota pasa a calcularse lineal luego del perodo (n+1)/2

25

Amortizaciones y Depreciaciones Mtodo Declinacin doble-Ejemplo

26

Amortizaciones y Depreciaciones Mtodo de la Suma de dgitos


Es otro mtodo de depreciacin acelerada en el cual los
valores de depreciacin son siempre decrecientes lo que provoca que el impacto en los costos sea mayor al inicio y se diluye el final. Posee un matemtica ms compleja que los anteriores. Se calcula la suma de dgitos de los aos de vida til. En realidad es una progresin aritmtica que se puede resolver con la frmula (N+1)/2*N, donde n es la vida til. De esta manera si N=5, S=15. Para N=10, S=55. Se considera para cada ao, los que resta depreciar. A este nmero se lo llama R. para el ao 1, R=5; ao 2, R=4. Se incorpora al VO el coeficiente de cuota K=R/S para cada perodo.

27

Amortizaciones y Depreciaciones Mtodo de la Suma de dgitosEjemplo

28

Amortizaciones y Depreciaciones Mtodo de Unidades de Produccin

Hasta ahora los mtodos tratan la depreciacin desde el punto de vista del tiempo, por lo que dejan fuera de consideracin a un elemento que es la utilizacin del bien y la relacin que su mayor uso tiene en forma directa con la prdida de su valor. Se toma la vida til. Se presupuesta la produccin total del equipo en los aos de vida til. Se calcula la depreciacin sobre la base del costo dividido por las unidades. Genera el valor K. El K se aplica sobre la produccin real.

29

Amortizaciones y Depreciaciones Mtodo de Unidades de ProduccinEjemplo

30

Earned Value

Significa valor ganado, alcanzado, devengado. Compara el valor del trabajo realizado y lo compara con el valor del trabajo planeado. Integra la medicin de performance contra los trminos de Alcance, Tiempo y Costos Acumulados.

31

Earned Value Management


Requiere medir peridicamente los
costos reales ($) y el cumplimiento fsico del alcance. Utiliza el costo acumulado como medida comn para evaluar performance de cronogramas y precios pagados.

32

EVM Nomenclatura (1)


PV (Planned Value) Costo planeado o
terico. Antes: BCWS: Budgeted Cost of work Scheduled Tanto para la nomenclatura nueva como la vieja, representa la suma de costos estimados para las actividades programadas hasta cierto momento. Hasta, significa valores acumulados.
33

EVM Nomenclatura (2)


AC (Actual Cost) Costo Real. Antes: ACWP: Actual Cost of work
Perfomed. Tanto para la nomenclatura nueva como la vieja, representa la suma de costos reales para las actividades completadas hasta cierto momento. Hasta, significa valores acumulados.
34

EVM Nomenclatura (3)


EV (Earned Value) Valor ganado Antes: BCWP Budgeted cost of Work
perfomed. Tanto para la nomenclatura nueva como la vieja, representa la suma de costos estimados para las actividades completadas hasta cierto momento. Hasta, significa valores acumulados.
35

EVM Nomenclatura (4)


BAC (Budget at Completion)

Antes: BCWS Budgeted Cost of Work


Scheduled. Tanto para la nomenclatura nueva como la vieja, representa la suma de costos estimados para ejecucin de la totalidad del proyecto.

36

Ejemplo

Un proyecto contempla la
construccin de 24 paredes idnticas repartidas uniformemente durante 6 meses. El costo planificado de cada pared es de 4 $/pared. Con estos datos se debe calcular el PV (BCWS)

37

Ejemplo Clculo del PV (BWCS)

38

Ejemplo AC (ACWP) costo real


El trabajo se hizo y cada pared cost 11
$/pared. El ritmo de construccin fue diferente del planificado.

39

Ejemplo Clculo del EV (Valor ganado)

Recordar que para evaluar el trabajo debe recurrirse al costo planificado

40

Ejemplo Resumen
Si el plan termina en Junio, el BAC = $ 240,00

41

Ejemplo - Curva S
Si se observa, puede verse que la curva PV est por
encima de las otras. En otras palabras se ha gastado menos que lo presupuestado.

42

Ejemplo- Algunas consideraciones


Si bien se gast menos, Cunto se hizo en
relacin con lo planificado? Recurdese que: PV representa el valor de los trabajos planeados al costo estimado EV representa el valor de los trabajos completados al costo estimado. Si los costos estimados son los mismos, la nica diferencia que existe entre ellos es debida al trabajo realmente ejecutado. Como la curva de EV est por debajo de la PV, significa que el trabajo completado es menor al planificado.
43

Earned Value -Variaciones - SV


Scheduled Variance (SV) SV = EV - PV Representa la diferencia entre el valor
planeado de lo hecho versus lo que debera haberse hecho hasta ese momento. Se denomina, adems, variacin del cronograma.

44

Ejemplo- Clculo de SV
La SV debe calcularse peridicamente
para evaluar la marcha de los trabajos.

45

Earned Value-Cost Variance - CV

Cost Variance CV = EV AC. Representa la diferencia entre el valor

planeado de lo hecho versus costo real de lo hecho. Se denomina tambin Variacin de costo puro o Variacin de costo

46

Ejemplo- clculo de CV

Al igual que SV, CV puede calcularse en cualquier momento de las obras, siempre que todos los parmetros se remitan al mismo instante.

47

Earned Value- Valores de CV


CV = 0. Costos reales iguales a los
planificados. Performance en lnea. CV<0 Costos reales mayores a los planificados. Performance bajo el plan. CV>0 Costos reales menores a los planificados. Performance sobre el plan.

48

Earned Value-Indicadores-SPI
Schedule Performance Index

SPI = EV/PV. Indicador de eficiencia sobre el cronograma. SPI=1, performance en lnea. SPI<1, Performance bajo el plan. SPI>1; Performance sobre el plan
49

Ejemplo- Clculo de SPI

50

Earned Value-Indicadores-CPI
Cost performance Index CPI = EV/AC. Es un indicador de eficiencia sobre costos

puros. CPI= 1, Cada peso gastado rindi 1 peso. Performance en lnea. CP<1; cada peso gastado rindi menos (segn el valor obtenido). Performance bajo plan. CP>1, Cada peso gastado rindi ms (segn el valor obtenido). Performance sobre el plan
51

Ejemplo Clculo de CPI

52

Consideraciones sobre variaciones e indicadores

Las variaciones indican diferencias.



Importa el signo. Los indicadores muestran ratios. Importa el valor respecto de 1, son siempre positivos. Las variaciones y los indicadores no son inteligentes, son una herramienta para un mejor anlisis.

53

Earned Value - Otras aplicaciones

La misma informacin obtenida para estudio de costos y variaciones, puede usarse para efectuar proyecciones . Esta ltima aplicacin, le da ms valor a esta importante herramienta, ya que ayuda a visualizar la marcha de un plan o proyecto.

54

Earned Value-Proyecciones

BAC: Budget At Completion. (Presupuesto original final). EAC: Estimate At Completion (Presupuesto ajustado). ETC: Estimate To Complete (Lo que falta gastar) VAC: Variance At Completion (Variacin proyectada al final). Responden a los interrogantes Al ritmo que se avanza,cunto se gastar?Cunto falta por gastar?, Cul ser la desviacin?
55

Earned Value-Proyecciones-ejemplo
Enunciado: Supngase que un proyecto a 12 meses, se encuentra en el mes 8. El presupuesto final del del proyecto es de $ 1000,00. El PV para el 8 mes es de $ 700,00, el AC es de $ 800,00. El EV a la misma fecha es de $ 720,00. Calcular las variaciones de costo y cronograma e indicador de costo. Proyectar adems el resultado al final del proyecto.
56

Earned Value- Ejemplo-Resolucin Que el proyecto tenga un costo

estimado total de $ 1000,00, significa BAC = 1000,00. Si EV>PV; => SPI>1 (SV>0), el proyecto est adelantado en obras. Si EV<AC; => CPI<1 (CV<0), el proyecto est gastando ms de lo planificado. No est en lnea.

57

Earned Value-Ejemplo-Clculos

Se muestran los clculos de AC, EV y CPI

En qu caso el PV del mes n ser


menor que el del n-1?
58

Earned value-EjercicioResolucin-Frmulas Nuevas

59

Earned Value-Ejemplo-EAC
EAC: Estimate at completion. Representa la

proyeccin nueva del costo basado en su performance real EAC = BAC/CPI. En este caso, BAC = 1000,00; CPI=90%, dan como resultado EAC = $1.111,00. Interpretacin: Al ritmo que se est avanzando, este presupuesto originalmente pensado para $ 1000,00, se plasmar en $ 1.111,00
60

Earned Value-Ejemplo-ETC


ETC Estimate to completion. Es la proyeccin de lo que falta gastar para terminar el proyecto, tomando como base la performance acumulada real. ETC = (BAC-EV)/CPI En este caso, BAC = $1000,00, EV = BCWP = 720,00; CPI =90%, ETC = $311,00 Interpretacin: De un presupuesto terico de $1000,00del cual hasta ahora se avanz $ 720,00, quedan a valores presupuestados $ 280,00. Pero segn la performance es que en estos 8 meses, cada peso gastado, rindi $ 0,90, por lo que los $280,00 a gastar se transforman en $311,00

61

Earned Value-Ejemplo-EAC (2)

Se puede calcular EAC, una vez


conocido ETC. EAC = AC + ETC AC= $800,00; ETC = 311,00 => EAC = $1111,00

62

Earned Value-Ejemplo-VAC

VAC Variance at completion. Es la variacin proyectada de costo medida al final del proyecto. VAC=BAC-EAC En este caso, BAC= $1.000,00 EAC= $1.111,00 => VAC=-$111,00. Interpretacin: Del presupuesto autorizado, la estimacin da como resultado un exceso de $111,00

63

Earned Value-Ejemplo-Resumen

64

Earned Value-Proyecciones-Tiempo

65

Earned Value-Trabajo Vs. Fondos


TR: Trabajo Restante; TR = BAC-EV. FR: Fondos Restantes; FR = BAC-AC.
Estos parmetros dan lugar a dos indicadores que vinculan el trabajo restante con los fondos restantes. Pueden usarse indistintamente y se los denomina Vas. Va1 TR/FR Va2 FR/TR

66

Earned Value-Trabajo Vs. Fondos

67

Earned Value - Critical Performance Index

CRI: Critical Index, CRI = CPI x SPI x100. En este caso, CRI = 92,57%.
Criterio: 90%=< CRI =<110% =>OK. 90%>= CRI CRI>=110%, Alerta Amarilla. 75%>= CRI CRI>=125%, Alerta Roja

68

Earned Value - Critical Index

69

Bibliografa

Osvaldo Csar Bellettini. Ingeniera Econmica Tomo I Editorial CEILP, La Plata 1988. Gabriel Baca Urbina. Evaluacin de Proyectos. Tercera Edicin. MC Graw Hill 1995. Leland T. Blank & Anthony Tarquin. Ingeniera Econmica. Tercera Edicin . Mc Graw Hill. 1997. The Project Management Body of Knowledges Guide (PMBOK). Third edition, Project Management Institute, Newtown Square, PA . 2004.

70