QUE ES EL SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL Y CUAL ES SU MARCO LEGAL?

El Sistema de Control Gubernamental es un conjunto de principios y normas, procesos y procedimientos, cuyo marco legal esta constituido principalmente por: La Constitucin Poltica del Estado (Art. 154). Establece la existencia de la Contralora General de la Repblica cuya funcin es el Control Fiscal sobre las operaciones de las entidades publicas y la revisin de la gestin anual de estas entidades a travs de auditorias especializadas. El articulo 12 del citado Decreto Supremo, seala que las normas bsicas de control externo posterior son: Las normas de auditoria gubernamental emitidas por la Contralora General de la Repblica con el propsito de permitir el desarrollo uniforme o compatible de las actividades de Auditoria Externa practicada por la Contralora, por las entidades tutoras y por las firmas o profesionales independientes contratadas por la Contralora o las entidades publicas para tal objeto.

Los reglamentos que emita la Contralora General de la Repblica, cuya aplicacin corresponda a todas las entidades publicas. En este sentido la Contralora General de la Repblica ha emitido las Normas de Auditoria Gubernamental, que son objeto de este curso y las desarrollan en la parte 2 de este texto.

QU

ES LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL?

Es

la acumulacin y evaluacin objetiva de evidencia para establecer e informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin examinada y criterios establecidos. En el ejercicio del Control Gubernamental se realizan los siguientes tipos de Auditoria.

AUDITORIA FINANCIERA
Es la acumulacin y examen sistemtico y objetivo de evidencia con el propsito de: Emitir una opinin independiente respecto a si los estados financieros de la entidad auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo y de acuerdo con las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada, la situacin patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolucin del patrimonio neto, la ejecucin presupuestaria de recursos, la ejecucin presupuestaria de gastos, y los cambios en la cuenta ahorro, inversin y financiamiento.

AUDITORIA OPERACIONAL
Es la acumulacin y examen sistemtico y objetivo de evidencia con el propsito de emitir una opinin independiente sobre: La eficacia de los sistemas de administracin y de los instrumentos de control interno incorporados a ellos. La eficacia, eficiencia y economa de las operaciones. El 93% de los inmuebles del rubro activo fijo, no cuanta con documentacin del derecho propietario. Falta de documentacin de soporte de a cuenta de capital. La entidad no ha proporcionado el Estado de Cambio en el Patrimonio Neto, Estado de Flujo de Efectivo y la Cuenta de Ahorro, Inversin, Financiamiento. Falta de registro contable del pasivo con el Tesoro General de la Nacin, en cumplimiento al Decreto Supremo N 24641 de 1 de junio de 1997.

OBJETIVO
Evaluacin sobre la efectividad del Sistema de Selectividad para el aforo de mercancas, aprobado con Resolucin N RA-PE-02-014-04 del 29 de marzo del 2004, modificado con Resolucin N RA-PE-02023-04 del 30 de noviembre del 2004, utilizado por la Aduana Nacional de Bolivia.

RESULTADO
De la evaluacin de las importaciones que la Gerencia Regional La Paz, despacho o levanto por canal verde surgieron 9 recomendaciones dirigidas a superar los siguientes hallazgos identificados: Declaraciones nicas de Importacin (DUIs), incluidas en listas de selectividad de riesgos no asignadas al canal correspondiente. Subvaluacin del precio de las mercancas declaradas. Vehculos usados exentos de aforo. Observaciones a la Base Informtica de Precios Referenciales (BIPRE) Deficiente descripcin de mercancas en las Declaraciones Juradas de Valor en Aduana. Incorrecta determinacin de base imponible para el calculo del GA.

 DUIs sin sello de LEVANTANTE.

Documentacin sin numero de registro de la DUI

Documentacin faltante en expedientes (carpeta CNDA)

AUDITORIA AMBIENTAL
Es la acumulacin y examen metodolgico y objetivo de evidencia con el propsito de expresar una opinin independiente sobre la eficacia de los sistemas de gestin ambiental y/o desempeo ambiental y/o los resultados de la gestin ambiental.

AUDITORIA ESPECIAL
Es la acumulacin y examen sistemtico y objetivo de evidencia, con el propsito de expresar una opinin independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurdico, administrativo y otras normas legales aplicables y obligaciones contractuales y si corresponde establecer indicios de responsabilidad por la funcin publica.

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAG) QU SON LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL?

Constituye el conjunto de normas y aclaraciones que definen pautas tcnicas y metodolgicas de la auditoria gubernamental en Bolivia, los cuales contribuyen el mejoramiento del proceso de la misma, en los entes sujetos a auditorias por parte de la Contralora General de la Repblica, las unidades de auditoria interna de las entidades publicas y los profesionales o firmas de auditoria o consultora especializada.

CMO ESTN ESTRUCTURADAS LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL?

Las Normas de Auditoria Gubernamental se estructuran de la siguiente forma:
CULES

SON LAS NORMAS AUDITORIA GUBERNAMENTAL?

GENERALES

DE

Las normas generales de Auditoria Gubernamental contemplan requisitos personales y profesionales que debe reunir el auditor gubernamental o quien ejerza dicha funcin.

 COMPETENCIA

La Norma de Auditoria Gubernamental N 211 menciona: el auditor gubernamental o grupo de audiciones gubernamentales designados para realizar una auditoria deben tener individualmente y en conjunto, respectivamente, la capacidad tcnica, entrenamiento y experiencia necesarias para lograr los objetivos de auditoria. Esto significa que las organizaciones de auditoria deben asignar los recursos humanos necesarios para garantizar que el examen sea ejecutado por personal experimentado y debidamente capacitado con la materia objeto de anlisis. La competencia profesional es la cualidad que caracteriza al auditor gubernamental, por idoneidad y habilidad profesional, para efectuar su labor acorde con los requerimientos y exigencias que demanda el trabajo.
REVELAMIENTO DE INFORMACIN:

Antes de iniciar cualquier trabajo las organizaciones de auditoria pueden realizar un revelamiento previo, el cual determine si existen las condiciones de adaptabilidad, siendo esta ultima la condicin que debe reunir el sujeto y el objeto de la auditoria para poder ser auditado; al respecto la Norma de Auditoria Gubernamental N 217 menciona: En funcin del tipo de auditoria, puede requerirse la realizacin de un relevamiento de informacin a efectos de establecer el grado de auditabilidad.

 Cules son las normas para el ejercicio de la auditoria

interna?
Las unidades de auditoria interna de las entidades publicas realizan el Control Interno Posterior, actividades que deben estar regidas por las normas de auditoria gubernamental para el ejercicio de la auditoria interna. Estas normas son las siguientes:

Alcance de la auditoria: Que se refiere a que los auditores

internos deben desarrollar sus actividades dentro del alcance de la Ley 1178 y sus decretos reglamentarios.
Declaracin de propsito, autoridad y responsabilidad: El titular de la

unidad de auditoria interna debe emitir anualmente una declaracin que establece el alcance del trabajo a desarrollar, la autoridad conferida por la mxima autoridad y la responsabilidad asumida por el titular de la unidad. Esta declaracin debe contar con el apoyo formal de la mxima autoridad ejecutiva de la entidad.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA POR QU HACEMOS REFERENCIA A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA?
De acuerdo a lo sealado en la parte introductoria de las Normas de Auditoria Gubernamental, si durante el desarrollo de la auditoria gubernamental surgiesen aspectos no contemplados en estas Normas, deben entonces observarse las Normas emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.

Las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) emitidas por la Federacin Internacional de Contadores (IFAC); las declaraciones sobre Normas de Auditoria (SAS) emitidas por el Instituto Americano de Contadores Pblicos (AICPA); las normas de auditoria emitidas por la Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) o las Normas para el ejercicio Profesional de Auditoria interna (NEPAI). Las Normas de Auditoria Gubernamental en su ultima versin tambin citan como una fuente de referencia tcnica a las Normas Generales de Auditora de Sistemas de Informacin, emitidas por las Asociacin de Auditores y control de Sistemas de Informacin (ISACA por sus siglas en Ingls), incluido su modelo de control COBIT (Objetivos de Control de Informacin y Tecnologas Relacionadas). RELACIONES INTERPERSONALES: Se refiere a las aptitudes que deben tener los auditores internos para relacionarse con el personal de la entidad. PLANIFICACION ESTRATEGICA Y PROGRAMACION DE OPERACIONES: Establece que las actividades de la unidad deben programarse sobre la base de la planificacin estratgica de la Unidad, considerando los recursos humanos, materiales y financieros.

 PLANIFICACIN, SUPERVISIN Y EVIDENCIA DE AUDITORIA: El

trabajo debidamente planificado, supervisado y documentado se efectuara conforme a las Normas de Auditoria Gubernamental. COMUNICACIN DE RESULTADOS: De igual manera la comunicacin de resultados se realizara conforme a las Normas de Auditoria Gubernamental correspondiente al tipo de auditoria respectivo. OTRAS EVALUACIONES: Las evaluaciones que no se ajusten a los tipos de auditoria establecidos en las Normas de Auditoria Gubernamental, se sujetaran a las Normas Generales de Auditoria Gubernamental.

QU SON LAS AUDITORIA?

NORMAS

INTERNACIONALES

DE

Las Normas Internacionales de Auditoria son los requisitos de calidad que deben observarse para el desempeo del trabajo de la auditoria profesional. Por esta razn, durante muchos aos han constituido y constituyen en la mayora de pases el soporte obligado de las actividades que conducen los Contadores Pblicos.

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DE BOLIVIA QU ES LA CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO?

La Contralora General del Estado es la institucin tcnica que ejerce la funcin de control de la administracin de las entidades publicas y de aquellas en las que el Estado tenga participacin o intereses econmicos. La Contralora esta facultada para determinar indicios de responsabilidad administrativa, ejecutiva, civil y penal; tiene autonoma funcional, financiera, administrativa y organizativa.

POLTICA DE CALIDAD
Gerenciar el conocimiento productivo para la innovacin y renovacin institucional que simplifique y dinamice el desempeo de sus competencias; de modo que el ejercicio de sus atribuciones propicie la mejora de la gestin publica, como propsito misional, esforzndose por satisfacer las necesidades y expectativas razonables en cuanto a los productos y/o servicios que brinda la Institucin a los diferentes pblicos internos y externos de: Oportunidad, Liderazgo, Responsabilidad, tica, Integridad, Transparencia, Efectividad y Economa

ANTECEDENTES
Respecto al mbito Boliviano, la Ley N 1178 Ley de Administracin y Control Gubernamentales, promulgada en el ao 1990, consistente con el informe COSO, seala que el Control Gubernamental se aplicara sobre el funcionamiento de los sistemas de administracin de recursos pblicos y estar integrado por el Sistema de Control Interno y el Sistema de Control Externo Posterior.
Asimismo el reglamento para el ejercicio de las Atribuciones de la Contralora General de la Repblica, aprobado con Decreto Supremo N 23215, seala que el Sistema de Control Gubernamental Interno de cada entidad publica, tiene por objetivos generales:
Promover el acatamiento de las normas legales. Proteger sus recursos contra irregularidades, fraudes y errores. Asegurar la obtencin de informacin operativa y financiera, til,

confiable y oportuna.
Promover la eficiencia de sus operaciones y actividades. Lograr el cumplimiento de sus planes, programas y presupuestos en

concordancia con las polticas prescritas y con los objetivos y metas propuestas.

En lo que corresponde a la Contralora General del Estado, para promover la implantacin del control interno, a la fecha ha efectuado las siguientes actividades: Se han emitido normas bsicas y secundarias para la implantacin del control interno, las cuales estn descritas en el enlace de Normativa (SISNOR). Se ha emitido la gua para la evaluacin del proceso de control interno. Se esta orientando a 8 entidades piloto a nivel nacional para la implantacin efectiva del control interno. Se dispone de programas de capacitacin sobre los componentes del control interno. Previniendo no infringir las disposiciones legales emitidas por Bolivia respecto al rol de la CGE, respecto a que su mbito de aplicacin es el Control Externo Posterior, no as el ejercicio de control previo, los contenidos tcnicos de las reuniones de orientas, comprenden aspectos referidos solamente a cada uno de los competentes del control interno, evitando emitir comentarios, juicios de valor.