Lorganisation comptable

Ralis par : Pr A. LOULID

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Pour votre autoformation en conomie et gestion.

Introduction I. Le journal

II. Le grand livre

III. La balance

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Introduction : Contrat, Chque Pices justificatives Facture Pice De Caisse Journal
Enregistrement

Report

Bilan Balance Grand livre

CPC

Centralisation

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I. Le journal A. Dfinition, prsentation et rle du journal Le journal est un document comptable qui permet denregistrer au jour le jour, dans lordre chronologique, toutes les oprations ralises par lentreprise. Le journal se prsente comme suit : Date Nom du compte dbiter

Le N du compte dbiter Le N du compte crditer

Montant

Nom du compte crditer Libell

Montant

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Le journal est un document comptable obligatoire qui peut tre appel servir de preuve devant un tribunal. Le journal est divis en articles : Chaque article correspond lenregistrement dune opration ralise par lentreprise. Le libell est une explication rsume de lopration qui indique la rfrence du ou des documents de base (Facture, Chque, Contrat,). En bas de page, les colonnes dbit et crdit sont totalises et les montants reports en haut de la page suivante. En application du principe de la partie double, le total Dbit doit tre gal au total Crdit

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Le journal remplit quatre rles : Le journal met en vidence lanalyse comptable de chaque opration, ce qui facilite les recherches ultrieures; Il constitue un relais entre les documents de base (Chques, factures, ) et les comptes du grand livre; Il autorise un contrle arithmtique des oprations (Total dbit = Total crdit); Il permet un contrle chronologique des oprations.

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Application : Le 01/01/N, Monsieur YASSER a cr la socit Alpha avec un capital de 1000 000 DH. Yasser a emprunt 100 000 DH . Les ressources ont servi : - Au paiement des frais de constitution : 20 000 DH - A lachat dun terrain : 500 000 - A lachat dun local : 300 000 - A lachat dun ordinateur : 20 000 - Au dpt en banque : 260 000 YASSER a ralis durant le mois de Fvrier les oprations suivantes : 03/02 : Achats de marchandises : 20 000 DH ; 50% rgl au comptant par chque, le reste crdit, facture A 180. 05/02 : Paiement des intrts sur emprunt : 5 000 DH ; Rgl par virement bancaire. Ordre N01

10/02 : Ventes de marchandises : 15 000 DH ; 1/3 Rgl en espce, 1/3 rgl par chque et le reste crdit. Facture AT747.
15/02 : Encaissement dun loyer : 14 000 DH ; Chque N AF 94. 20/02 : Emprunt bancaire : 100 000 DH. 25/09 : Acquisition dun matriel de transport : 100 000 DH au comptant par chque.

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6 111 4411 5141 Achats de marchandises 03/02 20 000

Fournisseur Banque Achats de marchandises, Facture A180 05/02

10 000 10 000

6311 5141

Intrts sur emprunt Banque Paiement des intrts Ordre de virement N 01 10/02 Client Banque Caisse Ventes de marchandises Ventes de marchandises, facture N AT 747 15/02 Banque

5 000 5 000

3421 5141 5161 7111

5 000 5 000 5 000 15 000

5141 71271

14 000

Locations diverses reues Loyer reu Chque N AF94

14 000

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20/02

5141 1481

Banque
Emprunt auprs des tablissement de crdit

100 000
100 000

2340 5141

Emprunt bancaire 25/02 Matriel de transport 100 000 Banque 100 000 Acquisition dun matriel de transport chque N 03

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B. Lannulation du stock initial et la constatation du stock final

1. Cas des marchandises

Exemple 1 : Pour lexercice N, on a : Stock au dbut de lexercice ou stock initial 240 000 DH Achats de marchandises 1 280 000 DH Stock la fin de lexercice ou stock final 190 000 DH 01/01 6114 3111 Variation des stocks de marchandises Stock de marchandises Annulation du stock initial 31/12 Stock de marchandises Variation des stocks de marchandises La constatation du stock final 240 000 240 000

3111 6114

190 000 190 000

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2. Cas des matires premires

Exemple 2 : Pour lexercice N, on a :

Stock initial de matires premires Achats de matires premires Stock final de matires premires 140 000 DH 280 000 DH 190 000 DH

6124 3121

01/01 Variation des stock de matires et fournitures Stock de matires premires Annulation du stock initial 31/12 Stock de matires premires Variation des stocks de matires et fournitures Constatation du stock final

140 000 140 000

3121 6124

190 000 190 000

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3. Cas des Produits finis et encours Exemple : Pour lexercice N, on a : Stock initial de Produits finis Ventes de produits finis Stock final de produits finis 100 000 DH 400 000 DH 150 000 DH

01/01 71321 3151 Variation des stocks de produits finis Stock des produits finis
Annulation du stock initial 31/12 Stock de produits finis Variation des stocks de produits finis Constatation du stock final

100 000
100 000

3151 71321

150 000 150 000

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II. Le grand livre A. Dfinition Le grand livre est un document comptable qui regroupe lensemble des comptes ouverts dans une entreprise . Comme le journal, le grand livre est un document dont la tenue est obligatoire. Le grand livre permet de visualiser les diffrents mouvements concernant chaque compte ouvert dans lentreprise et de dterminer, tout moment, la situation nette de ce compte par le calcul de son solde. Les comptes regroups dans le grand livre doivent tre classs dans lordre du plan comptable. Les mouvements dbit et crdit des comptes y sont reports aprs enregistrement au journal.

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B. Prsentation du grand livre Comptes de bilan
Comptes dactif Comptes de passif

Comptes de produits et charges Comptes de charges Comptes de produits

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Application : Lentreprise Alpha a ralis durant le mois de Septembre les oprations suivantes : 03/09 : Achats de marchandises : 20 000 DH ; 50% rgl au comptant par chque, le reste crdit, facture A 180. 05/09 : Paiement des intrts sur emprunt : 5 000 DH ; Rgl par virement bancaire. Ordre N01 10/09 : Ventes de marchandises : 15 000 DH ; 1/3 Rgl en espce, 1/3 rgl par chque et le reste crdit. Facture AT747. 15/09 : Encaissement dun loyer : 4 000 DH ; Chque N AF 94. 20/09 : Emprunt bancaire : 100 000 DH.

25/09 : Acquisition dun matriel de transport : 100 000 DH au comptant par chque.
Etablir le grand livre de lentreprise Alpha

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III. La balance A. dfinition La balance est un tableau qui reprend, dans lordre du plan comptable, tous les comptes du grand livre. La balance est un outil de contrle qui autorise la vrification du principe de la partie double partir de deux galits fondamentales :

Total des dbits = total des crdits Total des soldes dbiteurs = Total des soldes crditeurs
Ce rle de vrification des enregistrements raliss explique que la balance est gnralement tablie chaque fin de mois.

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B. Prsentation de la balance Nom de lentreprise N de compte Priode darrt

Intituls des comptes

Sommes
Dbit Crdit

Soldes
Dteurs Cteurs

Totaux

Dbit =

Crdit

SD =

SC