Presupuesto Maestro

DOCENTE: DR. ALFONSO SANTA CRUZ RAMOS ESTUDIANTES: JULIO FERNANDO DOMINGUEZ SANCHEZ. LUIS MARTIN PEA TRIGOSO. HELEN CAMPODONICO GOGIN. DANIELA CELESTE UCAAN. ANDY GUARDIA ESPINOZA

Conceptos, preparacion y conclusiones

Naturaleza del Presupuesto

Un presupuesto es la expresion cuantitativa de los objetivos de la

gerencia y es el medio que se usa para medir el progreso y avance de estos objetivos.

Muestra un resumen de los proyectos tanto economicos y financieros de los demas presupuestos y de los planes de la organizacion.

Muestra de manera cuantitativa las expectativas administrativas con respecto a los ingresos futuros, los flujos del efectivo y tambien acerca de la posicion financiera.

 La empresa se puede hacer las siguientes preguntas:

Dnde

quiere la administracin que est la compaa de aqu a un ao?

De aqu a cinco aos?

El director del presupuesto debe coordinar todas las

partes del presupuesto y proporcionar los datos respectivos para cada area del presupuesto maestro.

Presupuesto Maestro
Proporciona un plan global para un ejercicio econmico prximo,

debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo. Cuando ms exacto sea el presupuesto o pronstico, mejor se presentar el proceso de planeacin fijado por la alta direccin de la empresa.

El presupuesto maestro es un plan integrador y coordinador, que expresa en trminos financieros los objetivos de la empresa. A travs del presupuesto se traza el rumbo de una empresa, el presupuesto maestro puede ayudar a la compaa a navegar durante el ao y reducir los resultados negativos.

 Un Presupuestar involucra

establecer metas especficas, ejecutar planes para lograr las metas; y peridicamente comparar los resultados actuales con las metas.

Estas metas incluyen, tanto las metas generales de la empresa como las metas especficas de cada unidad individual en la empresa. Establecer metas especficas para operaciones en el futuro es parte de la funcin de planeacin, mientras que ejecutar las acciones para llegar a las metas es parte de la funcin de direccin de la empresa.

Presupuesto de Operacion
Definiciones, nociones y conceptos

Presupuesto de Ventas
Es

el proceso fundamental del proceso presupuestario, para esto debemos determinar el volumen de ventas. Este tipo de presupuesto trata de determinar

La cantidad de ventas estimadas, y El precio de ventas unitarios esperado.

Cuando se estima el volumen de ventas, el ingreso esperado de las ventas se halla multiplicando el volumen por los precios de venta unitarios esperados.

Presupuesto de Produccion
Este

presupuesto debe ser preparado con mucho cuidado y debidamente coordinado con el presupuesto de ventas. Dentro de este presupuesto, se establece el nivel de produccion par las ventas y la necesidad de inventarios para cada producto.

Para

calcular el presupuesto de produccion primero debemos sumar a la cantidad de unidades por vender presupuestada, el inventario final deseado, y al final restarle el inventario inicial esperado.

Presupuesto de compra de Materia prima Directa

Este

presupuesto comprende la cantidad de unidades que debemos comprar para el proceso de produccion y el costo que representa. El monto de necesidad de material, se obtienen multiplicando el volumen de producccion(presupuesto de produccion) por el estandar de uso del material directo. Para el costo, debemos multiplicar la necesidad de material por el precio unitario estimado de compra.

Presupuesto de Mano de Obra Directa

Al igual que el presupuesto de

compras de material directo, tambien depende del presupuesto del presupuesto de produccion. Este presupuesto prevee tanto la cantidad de mano de obra requerida en horas, como el precio de la misma.

Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacion

Incluye toda la estimacion de costos que intervienen

en el proceso de produccion clasificados como fijos y variables. Los gastos indirectos son aquellos cuyo costo es variable y depende del nivel de produccion, pero son necesarios para el proceso productivo. Dentro de estos gastos podemos incluir a la materia indirecta, la mano de obra indirecta, servicios basicos, rentas y alquileres, etc.

Presupuestos de Gastos de ventas y administracion

Para la elaboracion de este presupuesto debemos

tomar en cuenta los resultados del presupuesto de ventas, porque de ahi se cubrira los gastos tanto administrativos como de ventas.

Presupuesto Financiero
Presupuesto de efectivo, Estado de resusltados presupuestado y Balance general presupuestado

Estado de resultados presupuestados

Incluye

los presupuestos de ventas, costo de lo vendido y el presupuesto de gastos de administracin y de ventas, adicionando tambien la informacin de otros ingresos, otros gastos, e impuestos. Esto brinda informacin de los resultados y si se va obtener perdidas o ganancias.

Presupuesto de efectivo

Es una de las partes mas importantes del presupuesto

maestro, pues incluyen los ingresos esperados y los desembolsos de efectivo para cubrir deudas a lo largo del periodo. Este presupuesto incluye, del presupuesto de operacion, los presupuestos de venta, compra de material prima directa y presupuesto de gastos de ventas y administrativos.

Balance General presupuestado

El

presupuesto estima la situacion financiera que tendra la empresa despues del periodo a base del logro de los presupuestado en operacion y finanzas. Es similar a un estado de situacion financiera basada en estimados y presupuestos.

Especificaciones
Beneficios y Limitaciones

Beneficios del presupuesto maestro

Define los objetivos operacionales y financieros de la

empresa.

Determina labores y responsabilidades para cada area dentro de la empresa.

Coordina las actividades dentro la empresa.

Permite el control interno de actividades.

Agilisa el analisis de cada periodo.

Permite el uso optimo de cada recurso dentro de la empresa.

Limitaciones del presupuesto maestro

La preparacion de presupuestos no tiene por que reemplazar a la

administracion, solo es una herramienta basica que facilita los procesos.

El exito administrativo dependera unicamente del esfuerzo con el que se realize los presupuestos.

Esto significa poner mas enfacis en datos provenientes de estimaciones.

Requiere de tiempo e inversion.

Caso 1
La Empresa CHAMUSS S.A. esta dedicada a la confeccin y comercializacin de polos de vestir , cuyo Gerente Financiero ha realizado una reunin de coordinacin con los diferentes gerentes de las reas de ventas, produccin, logstica y administracin, habindose delineado los objetivos, metas y estrategias de la empresa para el prximo ao.

Gerente Financiero

Informa en torno a un prstamo bancario, debiendo la empresa amortizar mensualmente S/40000, siendo los intereses mensuales a pagar a fines de enero S/9600, de Febrero S/6400 y de 3200 en Marzo.

 Gerente de Ventas

a)

Informa pronostico de ventas para el primer trimestre de 1999 ser: Enero 8000, Febrero 75600 y Marzo 67000 unidades. El precio de polos que fabrica la empresa ser S/ 7.00 unidad y se mantendr constante durante el primer trimestre de proyeccin con probabilidad de vender a S/ 9.00. El 65% de las ventas mensuales son al contado y el saldo se cobrar a los 30 das.

b)

c)

Gerente de Produccin

a)

El stock de fin de mes de Materia prima que logre mantener constante la produccin, se estima: a fines de Enero S/60000, Febrero S/65000 y de S/87000 en Marzo. El stock de productos terminados, en trminos de unidades, ser el 30% de las unidades vendidas al mes. No habr stock de productos en proceso, ya que toda la produccin se termina mensualmente.

b)

c)

 Gerente de Logstica

Informa que la poltica en torno al pago de las compras de Materia prima y de acuerdo a compromisos aceptados por los proveedores es el 75% de las compras mensuales se pagara al contado y el saldo se pagara al mes siguiente.

Gerente Administrativo

a)

El costo de la Materia prima por unidad producido es $ 0.610 y se mantendr as durante el primer trimestre de 1999. La Mano de obra directa, mas las leyes sociales se estiman entre S/1.50 Y S/2.10 por unidad producida. De dicho importe el 18% adicional corresponder a beneficios sociales. Los Gastos Generales Presupuestados son Enero S/92000; a fines de Febrero S/ 11,2000 y de S/187,000 en Marzo 1999.Dichos importes contienen la depreciacin mensual de la maquinaria y equipo que es un costo fijo de S/ 43,000 mensual. Los Gastos de Administracin sern de S/45,300 mensual.

b)

c)

 Los Gastos de ventas sern el 6% de las ventas totales mensuales.

La caja mnima al final del mes ser S/.8000.

Se solicita elaborar:

Presupuesto de Ventas y Cobranzas Presupuesto de Produccin Presupuesto de Materia Prima consumida Presupuesto de Compra de Materia prima Plan de pagos de Materia Prima Presupuesto de Mano de Obra Directa Los Gastos Indirectos de Fabricacin El Plan de Pagos (financiamiento) El Estado de Flujo Proyectado.

Cuadro 01 Presupuesto de Ventas y Cobranzas

Mes
Enero 99 Febrero

Cantida d
80000 75600

Precio
7.00 7.00

Ventas
560000 529,000

Enero

Febrero
196,000 343,980

Marzo

Abril

185,220

Marzo Total

67000 222660

7.00

469,000 1,558,20 364,000 539,980 Cuadro 02 0 Presupuesto de Produccin (Unidades fsicas)

304,850 490,070

164,150 164,150

Descrip. Inv. Final Ventas Inv. Inicial Total

Enero 24,000 80,000 18,500 85,500

Febrero 22,680 75,600 24,000 74,280

Marzo 20,100 67,000 22,680 64,420

Abril

20,100

Cuadro 03 Presupuesto de Compras de Materia Consumida (Nuevos soles) Descrip. Unid. Prod. Costo Unitario Total Enero 85,500 1.8 153,900 Febrero 74,280 1.8 133,704 Marzo 64,420 1.8 115,956

Cuadro 04 Presupuesto de Compra de Materia Prima

Descrip Ventas Inv. Final Inv. Inicial Total Enero 153,900 60,000 43,000 170,900 Febrero 133,704 65,000 60,000 138,704 Marzo 115,956 87,000 65,000 137,956 Total 403,560 212,000 168,000 447,560

Cuadro 05 Presupuesto de Pagos de Materia Prima Mes Enero Febrero Marzo Total Compras 170,900 138,704 137,956 447,560 128,175 146,753 Enero 128,175 Febrero 42,725 104,028 Marzo 34,676 103,467 138,143 34,489 34,489 Abril

Cuadro 06 Presupuesto de Mano de Obra Directa

Descrip Prod. Unid. S/. x unid. S/. Total Provis. 18% Total Enero 85,500 2.1 179,550 32,319 211,869 Febrero 74,280 2.1 155,988 28,078 184,066 Marzo 64,420 2.1 135,282 24,351 159,633 Total 224,200 2.1 470,820 84,748 555,568

Descrip Gast. Gen.

Cuadro 07 Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacin Enero Febrero Marzo 49,000 43,000 92,000 69,000 43,000 112,000 144,000 43,000 187,000

Total 262,000 120,000 391,000

Depreciacin Total

Cuadro 08 Plan de Pagos: Financiamiento

Periodo 0 1 2 3 Total

Saldo 120,000 80,000 40,000 0

Amortizacin 0 40,000 40,000 40,000 120,000

Intereses 0 9,600 6,400 3,200 19,200

Cuota 0 49,600 46,400 43,200 139,200

Cuadro 09 Flujo de Caja Proyectado Descrip. Ingreso Enero 364,000 Febrero 539,980 Marzo 490,070 Total 1,394,050

Ventas Egresos Compras MOD GIF GDA Gast. Vtas. Amortiza Intereses Imp. Renta Ing.- Egr. Caja Inicial Caja Final Caja Min. Saldo Final Decisin

364,000 508,364 128,175 179,550 49,000 45,300 33,600 40,000 9,600 23,139 -144,364 5,636 5,636 8,000 -2,364

539,980 500,862 146,753 155,988 69,000 45,300 31,752 40,000 6,400 5,669 39,118 44,754 44,754 8,000 36,754

490,070 534,065 138,143 135,282 144,000 45,300 28,140 40,000 3,200 0 -43,995 759 759 8,000 -7,241

1,394,050 1,543,291 413,071 470,820 262,000 135,900 93,492 120,000 19,200 28,808 -149,241 51,149

Inversin

36,754

Cuadro 10 Estados de Resultados Proyectado

Descripcin Ventas Netas Otras Ventas Ventas Totales

Total 1,558,200 0 1,558,200 1,270,810 287,390 135,900 93,492 57,998 19,200 38,798 11,639 27,159

Costo de Produccin Utilidad Bruta Gastos de Administracin Gastos de Ventas Resultado Operativo Gastos Financieros Utilidad antes de Impto. Imp. A la Renta 30% Utilidad del ejercicio

Caso 2
La Empresa COMPAQ S.A. hace dos aos abri sus puertas al mercado ofreciendo bolgrafos. Efectuar un Estado de Resultados Presupuestado (al 31/12/2014) que incluya:
Presupuesto de Ventas Presupuesto de produccin Presupuesto de compras de materiales directos Presupuesto de mano de obra de gastos indirectos Presupuesto de fabricacin Presupuesto de inventario inicial Presupuesto de costo de mercancas vendidas Presupuesto gastos de ventas y administracin

Datos:

Ventas(en unidades) Ventas esperadas en unid. Precio de venta x unid. Inv. Final en unid. Inv. Inicial en unid. Inv. Inicial en importes Costo x Unid.

Producto A 5,500 S/.120 1,000 100 8,670 S/86.70

Material 1 Inv. Inicial en Kg Inv. Final deseado en Kg. 4,000 5,000

Material 2 3,000 1,000

Para la elaboracin de un producto se necesitara:

-Material 1 = S/.1.20

por Kg -Material 2 = S/.2.60 por Kg -MOD = S/2.00 por hora

En Kilogramos Material 1 Material 2 MOD Producto 12 Kg 6 Kg 14h

I.
Presupuesto de Ingresos o Ventas Productos Bolgrafos Unid. 5,500 Precio de Venta 120 Ventas S/.660,000

Presupuesto de Produccin(en unid) Producto Ventas presupuestadas Inv. Final deseado de productos terminados Necesidades locales Menos Inv. Inicial de Prod. Terminados. Unidades a Producir 5,500 1,000 6,500 100 6,400

Costo de material 1= 76,800x1.20 =S/.92, 160 Costo de material 2 = 38,400x2.60 =S/.99, 840 Costo del producto= S/.192, 00

Presupuesto de Materiales Directos Material 1 1.20 Kg Utilizados en produccin Inv. Final deseado de Mat. Directos en Kg Menos Inv. Inicial de Mat Directos Precio x Kg Costo Total 76,800 5,000 81,800 4,000 77,800 93,360 S/.188,000 Material 2 2.60 38,400 1,000 39,400 3,000 36,400 94,640

Costo Material1 =77,800x1.20 =S/.93,360 Costo Material2 =36,400x2.60 =S/.94,640

Presup .Total Product= 89,600 x S/2 x hora = S/.179, 200 Presupuesto de Mano de Obra Unid. Producto A 6,400 Horas de MOD por unid. 14 Total de Horas 89,600 Presupuesto Total S/.179,200

Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacin Gastos indirectos Variables Gastos indirectos Fijos Total 84,000 34,600 S/.118,600

Presupuesto de Inventario Final Materiales Directos 1 2 Kg 5,000 1,000 Precio x Kg 1.20 2.60 Importe Total 6.000 2.600 S/.8,600 Productos Terminados Producto Unid. 1.000 Costo Unitario $86.70 Importe Total S/86,700

Presupuesto de Gastos de ventas y Administracin Total de gastos de ventas Total de gastos en administracin Total 22,500 26,800 S/.49,300

Presupuesto del Costo de Mercancas Vendidas Producto Inv. Inicial Mat. Prima Compras (Inv. Final de Mat Prima) Costo de Produccin Mano de obra directa Gasto indirecto de fabricacin Costo invertido Inv. Inicial de prod. En proceso (Inv. Final de prod. En proceso) Costo de las mercancas producidas Inv. Inicial de prod. Terminados (Inv. Final de prod. Terminados) Costo de bienes vendidos 12,600 188,00 8,600 192,000 179,200 118,600 489,800 0.00 0.00 489,800 8,670 86,700 S/.411,770

Estado de Resultado Presupuestado Empresa COMPAQ SAC( Al 31/12/2013) Ingreso por ventas Costo de bienes vendidos Utilidad Bruta Gastos de ventas y administracin Depreciacin Utilidad Operativa Intereses Utilidad antes de Part. e Impuesto Participaciones Utilidad antes de Impuesto Impuestos (30%) Utilidad Neta 660,000 (411,770) 248,230 49,300 0.00 198,930 0.00 198,930 0.00 198,930 (59,679) S/.139,251