TABLAS DE INFRACCIONES Y SANCIONES

FACULTAD SANCIONADORA
Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias, incluyendo:

Infracciones establecidas en el libro IV del Cdigo Tributario Normas que regulan el SPOT (Rgimen de Detracciones) Infracciones aduaneras
BASE LEGAL: Artculo 82 del Cdigo Tributario

PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

Administracin Tributaria ejercer su facultad de aplicar sanciones de acuerdo con:

Principio de legalidad Principio de tipicidad Principio non bis in idem Principio de proporcionalidad Principio de no concurrencia de infracciones Otros principios aplicables

BASE LEGAL: Artculo 171 del Cdigo Tributario

PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

Legalidad: Slo puede establecerse una sancin por una norma con rango de ley. Tipicidad: Slo puede sancionarse las conductas expresamente previstas en la Ley. Non bis in idem: No se podr imponer sucesiva o simultneamente una pena y una sancin administrativa por el mismo hecho en los casos que se aprecie la identidad del sujeto, hecho y fundamento.

PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

Proporcionalidad: La sancin debe graduarse teniendo en cuenta la gravedad de la infraccin. No concurrencia de infracciones: Cuando una misma conducta califique como ms de una infraccin se aplicar la sancin prevista para la infraccin de mayor gravedad.

ESQUEMA GENERAL
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
SE EXIME DE SANCIN

INFRACCIONES Discrecionalidad / Incentivos SANCIONES

REBAJA DE SANCIN
SIN REBAJA DE SANCIN

EXTINCIN DE SANCIONES

INFRACCIONES Y SANCIONES
CONCEPTO

Accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias

Base legal: Artculo 164 del Cdigo Tributario

ELEMENTOS DE LA INFRACCIN

Elemento sustancial o antijuricidad:

Incumplimiento de una obligacin legalmente establecida a travs de una accin u omisin.

Elemento formal o tipicidad:

Infraccin tributaria debe encontrarse expresamente tipificada en una norma legal.

Elemento objetivo:
No se necesita acreditar dolo o culpa. Basta el incumplir con la obligacin tributaria.

FACULTAD SANCIONATORIA DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA TIENE FACULTAD DISCRECIONAL

Determinar y sancionar las infracciones tributarias administrativamente

Aplicar gradualmente las sanciones

Base legal: Artculo 166 del Cdigo Tributario

TIPOS DE INFRACCIN
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos De presentar declaraciones y comunicaciones De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma

Otras obligaciones tributarias

Base legal: Artculo 172 del Cdigo Tributario

SANCIN TRIBUTARIA
CONCEPTO
Pena administrativa que se impone al responsable de la comisin de una infraccin administrativa

TIPOS DE SANCIONES TRIBUTARIAS

Patrimoniales Limitativas de derechos

CARACTERSTICAS DE LA SANCIN TRIBUTARIA

Naturaleza personal No transmisible a los herederos ni a los legatarios

IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS

Normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin

Base legal: Artculo 167 y 168 del Cdigo Tributario

TIPOS DE SANCIN

Multa Comiso de bienes Internamiento temporal de vehculos Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes Suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones Colocacin de carteles (sancin moral)

Base legal: Artculo 165 del Cdigo Tributario

MULTA Sancin pecuniaria que se determina en funcin de los siguientes parmetros:

UIT: La Unidad Imposititiva Tributaria. IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio gravable.

I: Cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos mensuales del Nuevo RUS.

MULTA

El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia. El monto no entregado. El valor de los bienes materia de comiso.

El importe de los ingresos netos mensuales.

COMISO
Es la sancin mediante la cual se afecta, el derecho de posesin o propiedad del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisin de las infracciones sancionadas con comiso segn lo previsto en las Tablas del Cdigo Tributario.

Base legal: Artculo 184 del Cdigo Tributario/ R.S. N. 157-2004/SUNAT

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS

Es la sancin mediante la cual se afecta los derechos de posesin o propiedad del Infractor sobre el vehculo que se encuentra en infraccin de conformidad con las normas tributarias.

Base legal: Artculo 182 del Cdigo Tributario/R.S. N 158-2004/SUNAT

Es el cierre temporal del local, con un mximo de 10 das calendario, conforme las Tablas aprobadas por SUNAT, en funcin de la infraccin y situacin del deudor. Tratndose de infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas el plazo mximo es de 90 das calendarios.

CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTOS U OFICINAS DE PROFESIONALES

Base legal: Artculo 183 del Cdigo Tributario/R.S. N 144-2004/SUNAT y 0672007/SUNAT

SUSTITUCIN DEL CIERRE TEMPORAL

La SUNAT podr sustituir la sancin de Cierre Temporal por: a) b) Una Multa La suspensin de licencias, permisos, concesiones autorizaciones vigentes, otorgadas por entidades del Estado. o

EXTINCIN DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS

Se extinguen por los siguientes medios:
Pago, Compensacin, Condonacin, Consolidacin Resolucin de la Administracin Tributaria sobre Deudas de Cobranza Dudosa o Recuperacin Onerosa

IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE INTERESES Y SANCIONES

Interpretacion equivocada de la norma hasta la aclaracin de la misma duplicidad de criterio en la aplicacin de la norma

Base legal: Artculo 169 y 170 del Cdigo Tributario

ARTCULO 180: DEFINICIONES

UIT: S/. 3,650 para el ao 2012
IN: Se incluye el concepto de Ingresos Netos haciendo que (a diferencia de lo que sucede con otros indicadores) las multas sean proporcionales al nivel econmico del infractor I: cuatro veces el lmite mximo de cada categora del los Ingresos Brutos mensuales del NRUS. Se adeca la base de calculo de las multas de los contribuyentes del NRUS.

INFRACCIONES RELACIONADAS A C.P.

Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario
Art. Num. DESCRIPCION FRECUENCIA 1ra. 2da. 3ra. 4ta. Oportunidad SANCIN SEGN TABLAS Oportunidad Oportunidad Oportunidad o ms (Sin rebaja) TABLAS Multa Cierre Cierre Cierre I II III I II III I II III 1 UIT o Cierre 50% UIT o Cierre 0.6% I o Cierre 50% UIT o Cierre 25% UIT o Cierre 0.3% I o Cierre 50% UIT o Cierre 25% UIT o Cierre 0.3% I o Cierre 50% UIT 25% UIT 0.3% I 25% UIT 12% UIT 0.20% I 25% UIT 12% UIT 0.20% I 3 das 3 das 3 das 2 das 2 das 2 das 2 das 2 das 2 das 5 das 5 das 5 das 4 das 4 das 4 das 4 das 4 das 4 das 10 das 10 das 10 das 10 das 10 das 10 das 10 das 10 das 10 das

No emitir y/o no otorgar Comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin Emitir y/u otorgar documentos que no reunn los requisitos y caracteristicas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no corresponden al Rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o R.S. De SUNAT

2 174

1ra oportunidad : Sancin es multa y se puede reconocer con el Acta de Reconocimiento

2da oportunidad y siguientes : La sancin es cierre

REGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A LAS INFRACCIONES Y SANCIONES DEL CDIGO TRIBUTARIO

RGIMEN DE GRADUALIDAD

El Rgimen de Gradualidad vigente ha sido aprobado por Resolucin de Superintendencia N 063-2007. (publicada el 31.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007)

REGIMEN DE GRADUALIDAD
TTULO II Infracciones relacionadas con emisin y/u otorgamiento de Comprobantes de Pago

COMPRENDE

TTULO III Otras infracciones del Cdigo Tributario sujetas a gradualidad

REGIMEN DE GRADUALIDAD
PARA LAS INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

SE APLICA CRITERIO DE FRECUENCIA

CRITERIOS

PARA LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

Acreditacin Autorizacin expresa Frecuencia Momento en que comparece Peso bruto vehicular Pago Subsanacin

Base legal: Artculo 5 y 12 del Reglamento del Rgimen de Gradualidad

MONTO MNIMO PARA LA APLICACIN DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD

Multas por infracciones de las Tablas I y II: Se aplicar la rebaja establecida en el Rgimen de Gradualidad, incluso en el caso que el monto de la multa incluida la gradualidad resulte menor al 5% de la UIT. Nota: siempre que se pague antes que surta efectos la notificacin de la Res. de Multa.

MONTO MNIMO PARA LA APLICACIN DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD

Multas por infracciones de la Tabla III:

Se rebaja el tope mnimo del 5% de la UIT cuando por efecto del Rgimen de Gradualidad, resulte un monto de multa menor a dicho tope.

GRADUALIDAD DE INFRACCIONES RELACIONADAS A COMPROBANTES DE PAGO

FRECUENCIA: Tomar en cuenta el nmero de veces en que se incurre en una misma infraccin a partir del 06.02.04
Primera oportunidad: No existan con anterioridad infracciones

detectadas o cometidas con la misma tipicidad.

NOTA No se sanciona con multa si el infractor presenta el Acta de Reconocimiento en un plazo mximo de 5 das hbiles de levantada el Acta Probatoria.

Base legal: Artculo 6 y 7 del Reglamento del Rgimen de Gradualidad

ACTA DE RECONOCIMIENTO

Formulario mediante el cual el infractor reconoce que ha incurrido en una primera infraccin tipificada en los Numerales 1 al 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario. Primera Infraccin: aquella cometida o detectada a partir del 06.02.04

Base legal: Artculo 7 del Reglamento del Rgimen de Gradualidad

31

GRADUALIDAD DE INFRACCIONES RELACIONADAS A COMPROBANTES DE PAGO

Segunda oportunidad y siguientes

CIERRE TEMPORAL

Se podr sustituir por multa si: 1) Por accin del deudor es imposible aplicar la sancin 2) La AT determine mediante RS adoptar medidas como suspensin de licencias, permisos, conseciones o autorizaciones vigentes.

Base legal: Artculo 8 del Reglamento del Rgimen de Gradualidad

GRADUALIDAD DE INFRACCIONES RELACIONADAS A COMPROBANTES DE PAGO

Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario
Art. Num. DESCRIPCION FRECUENCIA 1ra. 2da. 3ra. 4ta. Oportunidad SANCIN SEGN TABLAS Oportunidad Oportunidad Oportunidad o ms (Sin rebaja) TABLAS Multa Cierre Cierre Cierre I II III I II III I II III 1 UIT o Cierre 50% UIT o Cierre 0.6% I o Cierre 50% UIT o Cierre 25% UIT o Cierre 0.3% I o Cierre 50% UIT o Cierre 25% UIT o Cierre 0.3% I o Cierre 50% UIT 25% UIT 0.3% I 25% UIT 12% UIT 0.20% I 25% UIT 12% UIT 0.20% I 3 das 3 das 3 das 2 das 2 das 2 das 2 das 2 das 2 das 5 das 5 das 5 das 4 das 4 das 4 das 4 das 4 das 4 das 10 das 10 das 10 das 10 das 10 das 10 das 10 das 10 das 10 das

No emitir y/o no otorgar Comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin Emitir y/u otorgar documentos que no reunn los requisitos y caracteristicas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no corresponden al Rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o R.S. De SUNAT

2 174

1ra oportunidad : Sancin es multa y se puede reconocer con el Acta de Reconocimiento

2da oportunidad y siguientes : La sancin es cierre

CAUSALES DE PRDIDA DEL BENEFICIO DE GRADUALIDAD

(RELACIONADAS A EMISIN DE CP)

SE PIERDE EL BENEFICIO DE GRADUALIDAD:

1) Cuando no es posible ejecutar el cierre por causa imputable al infractor. * En este caso se aplicar la multa que sustituye al cierre.

Base legal: Artculo 9 del Reglamento del Rgimen de Gradualidad

CRITERIOS DE GRADUALIDAD APLICABLES A LAS INFRACCIONES NO RELACIONADAS CON LA EMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO
Acreditacin: Sustentacin realizada con Comprobante de Pago, que a juicio de SUNAT,acredite fehacientemente el derecho de propiedad o posesin del infractor sobre el vehculo intervenido. Autorizacin expresa: A la emitida por la Direccin General de Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, facultando a un titular a que Realice la actividad de explotacin de casino o mquinas Tragamonedas.

CRITERIOS DE GRADUALIDAD APLICABLES A LAS INFRACCIONES NO RELACIONADAS CON LA EMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO
Frecuencia: Es el nmero de oportunidades en que el infractor Incurre en una misma infraccin., a partir del 06.02.04. Momento en que comparece: Es el momento en que el infractor que no cumpli con comparecer en el plazo sealado por la SUNAT, se acerca al lugar fijado para ello. Peso bruto vehicular: Al peso total del vehculo determinado por el fabricante, que incluye la tara del vehculo ms la capacidad de carga.

CRITERIOS DE GRADUALIDAD APLICABLES A LAS INFRACCIONES NO RELACIONADAS CON LA EMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO
Subsanacin: Es la regularizacin de la obligacin incumplida en el momento y forma previstas, la cual puede ser voluntaria o inducida. Pago: Es la cancelacin total de la multa rebajada, que corresponda, ms los intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.

Subsanacin voluntaria MULTA Artculo 176 (Tabla I)

3 das hbiles para subsanar una vez detectado 60% (con pago) 50% (sin pago)

90% (con pago)

80% (sin pago)

1 UIT S/. 3,650

S/. 365

S/. 730

S/. 1,460

S/. 1,825

MULTA Artculo 176 (Tabla II)

Subsanacin voluntaria

3 das hbiles para subsanar una vez detectado

90% (con pago)

80% (sin pago)

60% (con pago)

50% (sin pago)

50% UIT S/. 1,825

S/. 183

S/. 365

S/. 730

S/. 913

CAUSALES DE PRDIDA BENEFICIO DE GRADUALIDAD

(INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO)

SE PIERDE EL BENEFICIO DE GRADUALIDAD cuando:

1) No es posible el cierre por causa imputable al infractor. 2) Se aplic la multa que sustituye al internamiento de vehculos por facultad de la SUNAT, cuando el infractor no cumpli con internar el vehculo culminado su trayecto.

Base legal: Artculo 14 del Reglamento del Rgimen de Gradualidad

RGIMEN DE INCENTIVOS
Aplicable a las infracciones del Artculo 178 del Cdigo Tributario

CONCEPTO

Permite al deudor tributario disminuir los efectos de las sanciones aplicables exclusivamente a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario

INFRACCIONES DE LOS NUMERALES 1, 4 y 5 DEL ARTCULO 178 DEL CDIGO TRIBUTARIO

Artculo 178 numeral 01 (resumen):

No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas, y/o patrimonio, y/o actos gravados, y/o tributos tributos retenidos o percibidos; o declarar cifras o datos falsos que influyan en la determinacin de la obligacin Tributaria.

INFRACCIONES DE LOS NUMERALES 1, 4 y 5 DEL ARTCULO 178 DEL CDIGO TRIBUTARIO

Artculo 178 numeral 04:

No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.

INFRACCIONES DE LOS NUMERALES 1, 4 y 5 DEL ARTCULO 178 DEL CDIGO TRIBUTARIO

Artculo 178 numeral 05:

No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada.

APLICACIN DEL RGIMEN DE INCENTIVOS

Es de aplicacin automtica. Se requiere cumplir en su oportunidad con la exigencia establecida en cada inciso y y cancelar la multa con la rebaja correspondiente.

REBAJAS ESTABLECIDAS POR EL RGIMEN

Rebaja sobre la sancin 90%

Requisito
Declarar deuda tributaria omitida Declarar deuda tributaria omitida Deudor tributario cancele OP, RD o RM dentro de los 07 das hbiles fijados en el Art. 117 del CT

Condicin
Antes de notificacin o requerimiento de Adm. Tributaria Luego del requerimiento de la Ad.Tributaria pero antes del cumplimiento de plazo otorgado conforme al artculo 75 del CT

70%

50%

Una vez cumplido el plazo sealado conforme al artculo 75 del CT o en su defecto una vez que surta efectos la notificacin de la OP o RD o RM

DECRETO LEGISLATIVO N 813 Ley Penal Tributaria

DELITO TRIBUTARIO

DEFRAUDACION TRIBUTARIA
Artculo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos.(*)

(*) Artculo sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31-12-98

Artculo 2.- Son modalidades de defraudacin tributaria reprimidas con la pena del Artculo anterior: .
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar. b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes

Artculo 3.- El que mediante la realizacin de las conductas descritas en los Artculos 1 y 2 del presente DL, deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable, tratndose de tributos de liquidacin anual, o durante un perodo de doce (12) meses, tratndose de tributos de liquidacin mensual, por un monto que no exceda de cinco (5) UIT vigentes al inicio del ejercicio o del ltimo mes del perodo, segn sea el caso, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de cinco aos. Tratndose de tributos cuya liquidacin no sea anual ni mensual, tambin ser de aplicacin lo dispuesto en el presente artculo.(*) (*) Artculo sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31-12-98.

Artculo 4.- La defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos, cuando: a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crdito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos. b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificacin y/o fiscalizacin.(*)

(*) Artculo sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31-12-98.

Artculo 5.- Ser reprimido con Pena privativa de la libertad no menor de dos ni mayor de cinco aos, el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables:

a) Incumpla totalmente dicha obligacin. b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros contables. c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los libros y registros contables. d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y /o registros contables o los documentos relacionados con la tributacin. (*) (*) Artculo sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31-12-98.

 Artculo 6.- En los delitos de defraudacin tributaria la pena deber incluir, inhabilitacin no menor de seis meses ni mayor de siete aos, para ejercer por cuenta propia o por intermedio de tercero, profesin, comercio, arte o industria.

TITULO II ACCION PENAL

 Artculo 7.- El Ministerio Publico, en los casos de delito tributario, podr ejercitar la accin penal slo a peticin de parte agraviada. A efecto se considera parte agraviada al rgano Administrador del Tributo.

 Artculo 8.- El rgano Administrador del Tributo para los efectos sealados en el Artculo 7 del presente Decreto Legislativo, realizar la correspondiente investigacin administrativa cuando presuma la comisin del delito tributario. El rgano Administrador del Tributo, en la etapa de investigacin administrativa, podr contar con el apoyo de cualquier dependencia de la Polica Nacional.

 Artculo 9.- La Autoridad Policial, el Ministerio Pblico o el Poder Judicial cuando presuma la comisin del delito tributario, informarn al rgano Administrador del Tributo que corresponda, debiendo remitir los antecedentes respectivos a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en los Artculos 7 y 8 del presente Decreto Legislativo.

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

CDIGO TRIBUTARIO

1) Procedimiento de Cobranza Coactiva 2) Procedimiento Contencioso Tributario

BASE LEGAL: Artculo 112 del Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

COBRANZA COACTIVA

FACULTAD DE EXIGIR AL DEUDOR TRIBUTARIO QUE PAGUE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS EXIGIBLES

SE EJERCE A TRAVS DEL EJECUTOR COACTIVO CON EL APOYO DEL AUXILIAR COACTIVO

SE CONSIDERA DEUDA EXIGIBLE LAS CONTENIDAS EN: 1) Resoluciones de determinacin o de multa, prdida de fraccionamiento, no reclamadas en el plazo de ley. 2) Resoluciones de determinacin o de multa reclamadas fuera del plazo y no presenten Carta Fianza. 3) Resolucin no apelada en el plazo de ley o apelada fuera del plazo sin presentar Carta Fianza. 4) Orden de Pago notificada conforme a ley. 5) Costas y gastos incurridos en la Cobranza Coactiva. 6) Gastos incurridos en medidas cautelares previas.

BASE LEGAL: Artculo 114 y 115 del Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
1) Ejecutor Coactivo notifica al deudor tributario con la Resolucin de Ejecucin Coactiva (contiene mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago) Cancelar en 07 das hbiles

Pagar costas y gastos de la cobranza 2) Vencido el plazo de 7 das puede disponer se trabe medidas cautelares

TIPOS DE MEDIDAS CAUTELARES:

INTERVENCIN EN RECAUDACIN DEPSITO CON O SIN EXTRACCIN DE BIENES INSCRIPCIN EN REGISTROS RETENCIN SOBRE BIENES, VALORES, FONDOS,CUENTAS

BASE LEGAL: Artculo 117 y 118 del Cdigo Tributario

SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

NINGUNA AUTORIDAD NI RGANO ALGUNO PUEDE SUSPENDER O CONCLUIR EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA EN TRMITE

NICAMENTE EL EJECUTOR COACTIVO

CONCLUIR: Presentacin oportuna de medios impugnatorios contra valores o resolucin de prdida de fraccionamiento. Deuda haya quedado extinguida. SUSPENDER TEMPORALMENTE: Se declare la prescripcin de la deuda en cobranza. Medida cautelar que ordene suspensin de la cobranza conforme al Cdigo Procesal Constitucional. Exista resolucin concediendo fraccionamiento y/o aplazamiento tributario. Ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente. Valores nulos, revocados, sustitudos. Reclamo interpuesto contra Orden de Pago Deudor tributario declarado en quiebra. cuando se presuma que la cobranza es improcedente. Ley o norma conrango de ley lo disponga. Presentacin de medios impugnatorios fuera de plazo pero cumpliendo con presentar carta fianza cuando se presuma que la cobranza es improcedente.

BASE LEGAL: Artculo 119 del Cdigo Tributario

APELACIN CULMINADO EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

CULMINADO EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA: Cabe interponer recurso de apelacin ante la Corte Superior de Justicia.

PLAZO: 20 das hbiles de notificada la resolucin que pone fin al procedimiento.

No cabe analizar el fondo del asunto o la procedencia de la cobranza.

BASE LEGAL: Artculo 122 del Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTO DE RECLAMACIN

Semana 4

PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSO - TRIBUTARIO

RECLAMACIN ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

ETAPAS

APELACIN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL

BASE LEGAL: Artculo 124 del Cdigo Tributario

RECURSO DE RECLAMACIN
FACULTADOS A INTERPONERLO: Deudores tributarios afectados por actos de la Administracin Tributaria.

RGANOS COMPETENTES ( en primera instancia ): 1) Sunat respecto a los tributos que administre 2) Los Gobiernos locales 3) Otros que la ley seale ACTOS RECLAMABLES: 1) Resolucin de Determinacin, Orden de Pago y Resolucin de Multa 2) Resolucin ficta sobre recursos no contenciosos, Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimientos u oficina de profesionales, as como las resoluciones que la sustituyan. 3) Resoluciones que resuelvan solicitudes de devolucin y aquellas que determinan la perdida de fraccionamientos de carcter general o particular. 4) Actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria.

BASE LEGAL: Artculo 132, 133 y 135 del Cdigo Tributario

RECURSO DE RECLAMACIN
PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIONES: 1) Resoluciones de Determinacin y Multa: No se requiere pago previo de la parte reclamada. 2) Orden de Pago: Se requiere acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda (excepto inciso 3 del artculo 119 del Cdigo Tributario) REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD: 1) Interponerlo a travs de un escrito fundamentado, adjuntndole la Hoja de Informacin Sumaria aprobada mediante Resolucin de Superintendencia. 2) Interponerlo respetando los plazos legales establecidos. 3) Pago o Carta Fianza en aquellos casos en los que se presente el recurso fuera del plazo debido.

RECLAMACIN CONTRA RESOLUCIONES DE DIVERSA NATURALEZA: 1) El deudor debe interponer recursos independientes. 2) El deudor tributario podr interponer reclamacin conjuntamente de valores de diversa naturaleza as como de otros actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria, siempre que estos tengan vinculacin entre s.

BASE LEGAL: Artculo 136, 137 y 139 del Cdigo Tributario

PLAZOS PARA INTERPONER EL RECURSO DE RECLAMACIN

TIPO DE RESOLUCIN Resolucin de Determinacin, Orden de Pago*, Resolucin de Multa, Resoluciones que resuelven Solicitudes de Devolucin y que determinan la prdida de un fraccionamiento Resoluciones que establezcan sanciones de comiso, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimientos u oficina de profesionales independientes PLAZO 20 das hbiles computados desde el da hbil siguiente a la notificacin 05 das hbiles computados desde el da hbil siguiente a la notificacin

Resolucin ficta denegatoria de devolucin

Vencido el plazo de 45 das hbiles en el que debe atenderse la solicitud de devolucin presentada

Orden de Pago: Por excepcin 20 das hbiles slo cuando medien circunstancias que evidencien que la cobranza podra ser improcedente.

BASE LEGAL: Artculo 137 del Cdigo Tributario

PLAZOS PARA RESOLVER EL RECURSO DE RECLAMACIN

TIPO DE RECLAMO
Resolucin de Determinacin, Orden de Pago cancelada, Resolucin de Multa, Resoluciones que resuelven Solicitudes de Devolucin y que determinan la prdida de un fraccionamiento, Actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria Resoluciones que establezcan sanciones de comiso, internamiento temporal de vehculos y cierre , Resoluciones que sustituyan al cierre y al comiso Orden de Pago en la que medien circunstancias que evidencien que la cobranza resultara improcedente y que hubiera sido interpuesta en el plazo de 20 das hbiles de notificado el valor Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de normas de precios de transferencia

PLAZO
09 meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentacin de la reclamacin 20 das hbiles , incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentacin de la reclamacin 90 das hbiles contados a partir de la fecha de presentacin de la reclamacin 12 meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentacin de la reclamacin 02 meses contados a partir de la fecha de presentacin de la reclamacin

Denegatoria tcita de solicitudes de devolucin de saldos a favor de exportadores y de pagos indebidos o en exceso

BASE LEGAL: Artculo 119 y 142 del Cdigo Tributario

RECURSO DE APELACIN

APELACIN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL

Deudor tributario la presenta cuando no se encuentra conforme con la resolucin de primera instancia. Apela ante una instancia superior: Tribunal Fiscal. El objetivo es lograr que un rgano superior modifique la resolucin emitida en primera instancia. No puede invocarse hechos no considerados en el recurso de primera instancia.

RECURSO DE APELACIN
RGANOS COMPETENTES: 1) El Tribunal Fiscal

ACTOS APELABLES: 1) Resolucin que resuelve recurso de reclamacin. 2) Resolucin ficta denegatoria que desestima reclamacin. 3) Resolucin de Procedimiento No Contencioso 3) Cuestiones de Puro Derecho 4) Apelacin de Intervencin Excluyente de Propiedad REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD: 1) Escrito fundamentado firmado por abogado 2) Hoja de Informacin Sumaria firmada por abogado 2) Interponerlo respetando los plazos legales establecidos. 3) Pago o Carta Fianza en aquellos casos en los que se presente el recurso fuera del plazo debido. 4) 15 das hbiles para subsanar omisiones. 05 das hbiles para subsanar omisiones: comiso, internamiento, cierre.

BASE LEGAL: Artculo 143, 144, 145 y 146 del Cdigo Tributario

PLAZOS PARA INTERPONER EL RECURSO DE APELACIN

TIPO DE RESOLUCIN
Resolucin que resuelven una reclamacin genrica Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia Resoluciones que establezcan sanciones de comiso, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimientos u oficina de profesionales independientes Apelacin de puro derecho

PLAZO
15 das hbiles siguientes a la fecha de notificacin 30 das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su notificacin certificada 05 das hbiles computados desde el da hbil siguiente a la notificacin Dentro de los 20 das hbiles siguientes a la notificacin de los actos de la administracin Dentro de los 10 das hbiles siguientes a la notificacin de los actos de la administracin 05 das hbiles siguientes a la notificacin de la resolucin del ejecutor coactivo

Apelacin de puro derecho de resoluciones que establecen Sanciones de comiso de bienes, internamiento de vehculos, cierre y resoluciones que sustituyen al cierre y al comiso Intervencin excluyente de propiedad

BASE LEGAL: Artculo 146, 151 y 152 del Cdigo Tributario

PLAZOS PARA RESOLVER EL RECURSO DE APELACIN

TIPO DE APELACIN Apelacin que resuelve recursos de reclamacin genricos PLAZO 12 meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal 20 das hbiles contados a partir del da siguiente de la recepcin del expediente remitido por la Administracin Tributaria 18 meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal

Resoluciones que establezcan sanciones de comiso, internamiento temporal de vehculos y cierre , Resoluciones que sustituyan al cierre y al comiso

Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de normas de precios de transferencia

BASE LEGAL: Artculo 150 y 152 del Cdigo Tributario

SOLICITUD DE CORRECCIN, AMPLIACIN O ACLARACIN DEL FALLO DEL TRIBUNAL FISCAL

Contra el fallo del Tribunal Fiscal no puede interponerse recurso administrativo alguno

TRIBUNAL FISCAL PUEDE

1) Corregir errores materiales o numricos 2) Ampliar su fallo sobre puntos omitidos 3) Aclarar algn concepto dudoso de la resolucin, de oficio o a peticin de parte, formulada por la Administracin Tributaria o por el deudor tributario dentro del plazo de 05 das hbiles contados a partir del da siguiente de efectuada la notificacin.

BASE LEGAL: Artculo 153 del Cdigo Tributario

JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Y RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO

1) Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpretan de modo expreso y con carcter general las normas tributarias 2) Resoluciones del Tribunal Fiscal emitidas aplicando la norma de mayor jerarqua. Debe sealarse que constituyen jurisprudencia de observancia obligatoria.

JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA

1) Resoluciones del Tribunal Fiscal deben cumplirse por los funcionarios de la Administracin, bajo responsabilidad.
RESOLUCIN DE CUMPLIMIENTO

De requerirse emitir Resolucin de Cumplimiento: 90 das hbiles para cumplir con el trmite

BASE LEGAL: Artculo 154 y 156 del Cdigo Tributario

GRACIAS