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PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD

CONTENIDO

ASPECTOS GENERALES ASPECTOS CONTABLES ASPECTOS TRIBUTARIOS SOLICITUDES DE GIRO

ASPECTOS GENERALES

CAMBIO NORMAS

CAMBIO
Lo nico estable es el CAMBIO.
Mayores logros
Peores fracasos

Cambios oportunos
Cambios impedidos o aplazados

CAMBIO
ARTES RELIGIONES POLITICA SOCIEDAD VISION
LIDERES OSADIA CAMBIOS CRITICAS ATAQUES

PORQUE, NOS RESISTIMOS A CAMBIAR ?

EDUCADOS PARA SOMETERNOS DOMINAN LOS TEMORES Y LA COSTUMBRE SOMOS INDECISOS NOS REFUGIAMOS EN UNA PELIGROSA ZONA DE COMODIDAD APEGOS AL PODER, EL DINERO EL ESTATUS.

CAMBIO
LA VIDA ES EVOLUCION Y TARDE O TEMPRANO, NOS IMPONE A LAS MALAS LOS CAMBIOS QUE NO HACEMOS POR LAS BUENAS

ACEPTAR CON DOLOR CAMBIOS IMPUESTOS, EN LUGAR DE ADOPTAR CON CORAJE CAMBIOS ELEGIDOS

NORMAS

EXTERNAS
Establecidas por el Estado

Constitucin poltica de Colombia Artculo 95.- La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la comunidad nacional. Todos estn en el deber de engrandecerla y dignificarla.

NORMAS
Artculo 4.- Es deber de los nacionales y extranjeros en Colombia :

Acatar la constitucin y las leyes, y respetar y obedecer a las autoridades .

NORMAS

INTERNAS

Establece cada institucin de acuerdo a sus necesidades de : Funcionalidad Eficiencia Control

NORMAS
CONTROL INTERNO
Conjunto de normas y procedimientos

Proteger los activos contra posibles prdidas. Garantizar la confiabilidad de la informacin financiera. Promover la eficiencia operacional. Lograr la adherencia a las polticas establecidas por la institucin.

ASPECTOS CONTABLES

CAUSACION SOPORTES

CAUSACION
COLOMBIA D.R. 2649 / 93 CAUSACIN O ACUMULACION REGLAMENTO GENERAL DE LA CONTABILIDAD

Artculo 12. REALIZACION Slo pueden reconocerse hechos econmicos realizados.

CAUSACION

HECHO ECONOMICO REALIZADO

Transacciones eventos (internos externos)

Beneficio o sacrificio econmico Cambios en los recursos (Cuantificables razonablemente)

Ente econmico

CAUSACION
Artculo 48 .- CONTABILIDAD DE CAUSACION O POR ACUMULACION

Los hechos econmicos deben ser reconocidos en el perodo en el cual se realicen y no solamente cuando sea recibido pagado el efectivo o su equivalente.

CAUSACION
No es slo un requerimiento de las normas legales.
El sistema de causacin es exigido por considerar el sistema de caja inadecuado. La contabilidad de caja trae consigo violaciones graves al rgimen tributario colombiano, al implicar el cambio de perodo de registro y consecuentemente las bases para la determinacin de impuestos, como el de industria y comercio, y para la prctica de retenciones en la fuente.

CAUSACION
Una vez la Universidad ha recibido bienes y servicios NO puede rechazar el registro y trmite de las facturas correspondientes con el argumento de que la unidad interna respectiva carece de presupuesto. Esto conlleva un enriquecimiento sin causa por parte de la Universidad.

SOPORTES
Articulo 123.- SOPORTES Los hechos econmicos deben documentarse mediante soportes, de origen interno o externo, debidamente fechados y autorizados por quienes intervengan en ellos o los elaboren .

Los soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o dejando constancia en estos de tal circunstancia, conservarse en orden cronolgico y de tal manera que sea posible su verificacin .

SOPORTES
CONTABILIDAD

ELEMENTOS QUE LA COMPONEN

Existencia de documentos privados. (Verificacin con terceros ) Clasificacin de operaciones en las categoras contables y su evaluacin. Registro contable de operaciones en los libros que reflejan la historia del establecimiento y le dan sentido de finalidad coherente a todo el negocio.

ASPECTOS TRIBUTARIOS

SISTEMA TRIBUTARIO

OBLIGACION TRIBUTARIA
RETENCIONES EN LA FUENTE SITUACION TRIBUTARIA PUJ

SISTEMA TRIBUTARIO
SER SOCIAL ORIGEN SERES FORMACION ASPIRACIONES HUMANOS

El derecho regula la conducta del hombre en sociedad


NECESIDAD DEL ESTADO ESTADO SERVICIOS CUESTA

SISTEMA TRIBUTARIO
FINANCIAR SERVICIOS ECONOMIA

EXPLOTACION DE BIENES PROPIOS COBRO DE LOS TRIBUTOS


SERVICIOS PRESTADOS POR EL ESTADO FUENTES PARA FINANCIAR

SISTEMAS

NECESIDADES

TRIBUTOS

AUGE IMPORTANTE

% INGRESOS PUBLICOS

LA RENTA DIRECTOS IMPUESTOS INGRESOS CORRIENTES TRIBUTARIOS INDIRECTOS TASAS Y CONTRIBUCIONES LA PROPIEDAD

COMERCIO EXTERIOR PRODUCCION Y CONSUMO SOBRE LOS SERVICIOS GRUPO DE TIMBRE

MULTAS NO TRIBUTARIOS PETROLEOS Y OLEODUCTOS PRODUCTOS Y PARTICIPACIONES OTROS RECURSOS

INGRESOS O RENTAS PUBLICAS

RENTAS CONTRACTUALES

TRANSFERENCIA DEL SECTOR DESCENTRALIZADO

INTERNO RECURSOS DEL CREDITO INGRESOS DE CAPITAL EXTERNO

RECURSOS DEL BALANCE DEL TESORO RECURSOS DE LA CUENTA ESPECIAL DE CAMBIOS

SISTEMA TRIBUTARIO
TRIBUTOS

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS

FISCALES PARAFISCALES

PUEDEN SER:

NACIONALES LOCALES

DEPARTAMENTALES MUNICIPALES

SISTEMA TRIBUTARIO
ARTICULO 95 : SON DEBERES DE LA PERSONA Y DEL CIUDADANO :

CONTRIBUIR AL FINANCIAMIENTO DE LOS GASTOS E INVERSIONES DEL ESTADO DENTRO DE LOS CONCEPTOS DE JUSTICIA Y EQUIDAD .

SISTEMA TRIBUTARIO
IMPUESTO Valores que por diferentes conceptos debemos pagar los colombianos al fisco nacional para el sostenimiento del estado.

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS DIFERENCIAS

DE LA MISMA FORMA

IMPUESTOS
Cobro indiscriminado No relacin directa con un beneficio derivado por el contribuyente. Pago obligatorio Debe destinarse a las arcas generales para atender todos los servicios necesarios. EJEMPLOS: IMPUESTO RENTA COMPLENTARIOS

CONTRIBUCIONES

TASAS

Determinados servicios del estado que benefician solo o de manera especial algunas El estado ofrece un bien o capas de la poblacin identificadas por su servicio y cobra por el. ubicacin geogrfica, por actividades Relacin directa entre el precio comunes, etc. que paga el ciudadano y los Los sujetos pasivos son un grupo, gremio o beneficios que ste obtiene. sector econmico que las tributa. No tiene carcter obligatorio. Tiene destinacin especfica.

EJEMPLOS:

EJEMPLOS

Y CONTRIBUCION POR VALORIZACION PEAJES (Construccin de obras pblicas y solo propietarios de la zona beneficiada). TASA AEROPORTUARIA IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL CONTRIBUCION APORTES DE CORREO (Superbancaria - Supersociedades) IMPUESTO DE INDUSTRIA COMERCIO Y AVISOS CONTRIBUCIONES PARAFISCALES (Cafeteros, Tabaqueros) CUOTA DE FOMENTO (Panelero - algodonero)

OBLIGACION TRIBUTARIA
Toda obligacin representa una relacin jurdica entre :
SUJETO PASIVO (DEUDOR)

SUJETO ACTIVO (ACREEDOR)

En materia tributaria existe la misma relacin

OBLIGACION TRIBUTARIA
Elementos internos:
Sujeto

activo Sujeto pasivo Hecho gravado Base gravable Tarifa

OBLIGACION TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO
Colombia
NACION

Repblica Unitaria

CONGRESO Establecer los tributos a nivel nacional Legalidad Irretroactividad Equidad Progresividad Eficiencia

OBLIGACION TRIBUTARIA
CONGRESO Asambleas Departamentales Concejos Distritales y Municipales Establecer tributos a nivel regional

SUJETOS ACTIVOS TRIBUTOS NACION DEPARTAMENTOS DISTRITOS O MUNICIPIOS

OBLIGACION TRIBUTARIA
SUJETO PASIVO
Por regla general, todas las personas naturales o jurdicas pueden ser sujetos pasivo de la obligacin tributaria. Contribuyentes: Respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligacin sustancial. Responsables: Las personas que , sin tener el carcter de contribuyente, deben cumplir obligaciones por disposicin expresa de la ley.

OBLIGACION TRIBUTARIA
HECHO GRAVADO
TIPO DE CONDUCTA SOCIAL REVELADOR DE UNA CAPACIDAD ECONOMICA PREVISTO EN LA LEY NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

OBLIGACION TRIBUTARIA
BASE GRAVABLE
ASPECTO CUANTITATIVO DEL HECHO GRAVADO LA CUANTIA DEL HECHO GRAVADO ES EL ELEMENTO QUE PERMITE ESTABLECER LA BASE GRAVABLE

OBLIGACION TRIBUTARIA
TARIFA
UNA MAGNITUD ESTABLECIDA EN LA LEY QUE, APLICADA A LA BASE GRAVABLE, SIRVE PARA DETERMINAR LA CUANTA DEL TRIBUTO.

RETENCION EN LA FUENTE

Retencin en la fuente en el impuesto sobre la renta y complementarios

DEFINICION

Es un sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre la renta y complementarios.

EN QUE CONSISTE ?
En restar de los pagos abonos en cuenta un % determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos abonos en cuenta.

QUE PASA CON EL SUJETO AL CUAL SE LE EFECTUA LA RETENCION ?

Tiene derecho a restar los valores que le fueron retenidos del monto del impuesto que resulte en la liquidacin privada u oficial del respectivo ao perodo gravable.

QUE PASA CON LAS RETENCIONES EFECTUADAS A LAS PERSONAS NO OBLIGADAS A DECLARAR ?

La suma de las retenciones efectuadas al contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios en el respectivo ao gravable

CONSTITUYE SU IMPUESTO

COMO SURGIO ORIGINALMENTE ?


Mecanismo de recaudo para el impuesto sobre la renta Decreto 1651/61 (art. 99) Inversionistas extranjeros sin domicilio en el pas DIVIDENDOS Autoriz al Gobierno para establecer retenciones en la fuente.

Ley 38 de 1.969

Estatuto legal sobre la retencin en la fuente SALARIOS DIVIDENDOS

COMO SURGIO ORIGINALMENTE ?


Normas Sucesivas (complemento Catlogo) Pagos abonos en cuenta sujetos a retencin. Personas que son agentes de retencin. (obligaciones) Tarifas.
Estatuto Tributario- Libro II Impuesto de Timbre Nacional Impuesto al Valor Agregado Impuesto de Industria, Comercio y Avisos - Bogot

Normas con fuerza de ley Ley 6 de 1.992 Ley 223 de 1.995 Acuerdo 28 de 1.995

CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL MECANISMO DE RETENCION EN LA FUENTE ?

ACELERAR RECAUDO
No requiere esperar a la finalizacin del perodo gravable para recibir el pago.

ECONOMIZAR RECAUDO
Traslada a particulares- Esfuerzo administrativo cobro.

CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL MECANISMO DE RETENCION EN LA FUENTE ?

FACILITAR CONTROL DEL TRIBUTO


Retenciones deben guardar proporcin con los ingresos brutos que se declaren en el perodo.

INSTRUMENTO DE FISCALIZACION
Cruces de informacin Declaracin del agente de retencin Lo que se debi practicar Declaracin del beneficiario del pago abono en cuenta Vs. Retenido

CUALES SON LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE LA RETENCION EN LA FUENTE ?

AGENTE RETENEDOR
Persona que realiza el pago abono en cuenta y a quien la ley expresamente le ha otorgado tal calidad. Todas aquellas entidades personas naturales jurdicas que por sus funciones y objetivos sociales intervengan en actos en los cuales, por expresa disposicin legal, es su deber efectuar la retencin percepcin del tributo.

OBLIGACIONES
1- Practicar retenciones en la fuente 2- Presentar declaracin mensual 3- Consignar retenciones en los bancos u otras entidades autorizadas por el gobierno 4- Expedir certificados Ingresos y Retenciones Conceptos diferentes 5- Conservar pruebas ( no inferior a 5 aos) 6- Suministrar informacin a las autoridades fiscales Estudios y cruces de informacin

SANCIONES
Extemporaneidad Correccin Inexactitud Aforo

CUALES SON LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE LA RETENCION EN LA FUENTE ?

SUJETO PASIVO
Persona beneficiaria del pago abono en cuenta afectada con la retencin segn el concepto y el porcentaje aplicable.

CUALES SON LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE LA RETENCION EN LA FUENTE ?

PAGO O ABONO EN CUENTA


Determina el momento en que se entendi causada la retencin en la fuente, segn los conceptos y las tarifas.

QUE SE ENTIENDE POR PAGO ? Prestacin de lo que se debe. Extingue parcial totalmente la obligacin.
QUE SE ENTIENDE POR ABONO EN CUENTA ?
Reconocer registrar contablemente una obligacin a favor de un tercero. El costo gasto se caus. Ha nacido la obligacin de efectuar el pago, an cuando efectivamente este no se haya hecho. Permite verificar el perfeccionamiento de una transaccin. CAUSACION CONTABLE ABONO EN CUENTA

BASE DE RETENCION
Totalidad o valor bruto del pago abono en cuenta efectuado. Dependiendo del concepto pueden existir normas especiales para el clculo de la base simplemente bases porcentuales especficas.

NO forman parte de la base de retencin los impuestos y


gravmenes integrados a la base, ni los descuentos efectivos no condicionados.

PORCENTAJE DE RETENCION
Factor aritmtico que aplicado a la base determina

el monto a retener.

PRINCIPALES CONCEPTOS SUJETOS A RETENCION

HONORARIOS COMISIONES SERVICIOS ARRENDAMIENTOS (BIENES MUEBLES ) OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS

HONORARIOS

Remuneracin al trabajo. Prestado por una persona natural jurdica. Sin subordinacin. Predomina el factor intelectual sobre el material mecnico.

COMISIONES

Retribuciones recibidas Personas naturales jurdicas (comerciantes o no) Sin que exista vinculacin laboral En desarrollo de contratos de mandato o intermediacin donde quien desarrolla la actividad lo hace a nombre propio y por cuenta ajena.

SERVICIOS

Toda actividad, labor trabajo Persona natural jurdica Sin relacin laboral con quien contrata la ejecucin Se concreta en una obligacin de hacer No predomina el factor intelectual Genera una contraprestacin en dinero en especie.

ARRENDAMIENTOS

Contrato Una persona concede el goce de un bien (mueble inmueble) a otra. A cambio del pago de un precio, canon remuneracin como retribucin a ese derecho.

OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS


Todos los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de constituir ingreso tributario para quien los recibe, por conceptos que no tengan tratamiento especfico. Compras Restaurante,hotel y hospedaje. Adquisicin de bienes races y vehculos.

Contratos de construccin, urbanizacin y en general confeccin de obra material de bien inmueble. Compras de combustibles derivados del petrleo

Arrendamientos

de bienes inmuebles.

Retencin en la fuente en el impuesto al valor agregado I.V.A

CUAL ES LA FINALIDAD DE LA RETENCION EN EL IVA ?

Ley 223 de 1.995


Facilitar Acelerar Asegurar

Recaudo del IVA

CUANDO SE PRACTICA LA RETENCION DEL IVA ?

Pago Abono en cuenta

Lo primero que ocurra

Son los mismos que aplican en retencin en la fuente del impuesto sobre la renta y complementarios.

PAGO : Prestacin de lo que se debe, extinguiendose parcial totalmente la obligacin. ABONO EN CUENTA : Reconocimiento contable de una obligacin a favor de un tercero.

QUIENES SON AGENTES DE RETENCION EL EL IVA ?

ENTIDADES ESTATALES

GRANDES CONTRIBUYENTES (Responsables o no del iva)

RESPONSABLES DEL IVA ( Agentes Retenedores).


EMISORAS TARJETAS CREDITO Y DEBITO Y SUS ASOCIACIONES RESPONSABLES REGIMEN COMUN (adquieran bienes o servicios gravados de personas del rgimen simplificado).

CUALES SON LOS PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE POR IVA?

PORCENTAJE GENERAL 75% del valor del IVA determinado en operaciones de bienes y servicios gravados.

PORCENTAJE ESPECIAL 100% del valor del IVA . Prestacin de servicios en el territorio nacional, cuyos beneficiarios sean personas o entidades sin residencia ni domicilio en Colombia.

CUALES SON LAS CUANTIAS MINIMAS NO SOMETIDAS A RETENCION ?

SERVICIOS
Valor individual inferior a $ 57.000

COMPRAS
Cuanta de la operacin sea inferior a $ 400.000

SINOPSIS DE LA RETENCION EN LA FUENTE DE IVA

Retencin en la fuente en el impuesto de industria, comercio y avisos I.C.A

Acuerdo 28 de 1.995

Concejo de Bogot

Estableci el sistema de retenciones en el ICA Los agentes de retencin deben declarar y pagar bimestralmente el valor del impuesto de industria y comercio retenido, dentro de las fechas establecidas por la secretara de hacienda, utilizando el mismo formulario para la declaracin y pago del impuesto.

AGENTES DE RETENCION

EN EL ICA

TARIFAS DE RETENCION
Las tarifas de retencin sern las que correspondan a la respectiva actividad. Cuando no se informa la actividad o no se puede establecer, la tarifa de retencin ser del 10 x 1000 , o sea 1%

SITUACION TRIBUTARIA PUJ


PUJ
Persona jurdica

Compaa de Jess
Derecho eclecistico Resolucin 73 Dic 12/33 (Mingobierno) San Francisco Javier

Institucin de educacin superior - no oficial Carcter privado - utilidad comn Sin fines de lucro DCTO 1297 DE MAYO 30/64 GOBIERNO COLOMBIA UNIVERSIDAD

SITUACION TRIBUTARIA PUJ


Artculo 23. Estatuto tributario: No son contribuyentes del impuesto de renta: 1. Los sindicatos 2.Las asociaciones de padres de familia 3. Las sociedades de mejoras pblicas 4.Las instituciones de educacin superior aprobadas por el ICFES, que sean entidades sin animo de lucro

Artculo 598. Estatuto tributario:

Por los aos gravables 1987 y siguientes estn obligados a presentar declaracin de ingresos y patrimonio todas las entidades NO CONTRIBUYENTES del impuesto de renta.

PUJ

No es contribuyente

Obligada a presentar Declaracin de ingresos y patrimonio

SITUACION TRIBUTARIA PUJ


PUJ
Calificada Gran contribuyente (Res. 7714 Dic. 16/96) Implica

- Cumplir las obligaciones de los agentes retenedores:


* Rentas * Ventas * ICA

- Suministrar informacin en medios magnticos como los grandes contribuyentes

SITUACION TRIBUTARIA PUJ


IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL
La PUJ es contribuyente, interviene como otorgante, girador, aceptante, emisor o suscriptor en los documentos sujetos al gravamen.

IVA
Articulo 476 Num. 6 Estatuto tributario

- Est. de educacin

PUJ

No es responsable del IVA

superior. - Servicio que presta en desarrollo de las leyes 30 de 1992 y 115 de 1994

Si es agente de Retencin de IVA (Art. 49 Ley 488/98)

PREDIAL VEHICULOS

SITUACION TRIBUTARIA PUJ

ICA
PUJ
Es contribuyente Bogot Cali Dems municipios

Si es agente de Retencin de ICA

3 X MIL

RESUMEN SITUACION TRIBUTARIA PUJ


- No le practican Retefuente
Entidad sin animo de lucro No contribuyente Imp. Renta

- Gran contribuyente

- No responsable IVA
- No requiere autorizacin para la numeracin de la facturacin por no ser contribuyente del Imp. Renta (Art.. 3 de Res. 3878/96) - Agente retenedor : Renta, IVA, ICA - Actividad econmica: Educacin (8000)

SOLICITUDES DE GIRO

ANALISIS DE LA TRANSACCION

PARTES DE LA SOLICITUD DE GIRO


CASOS PRACTICOS