DECRETO LEGISLATIVO N 1110

MODIFICACIONES AL DECRETO LEGISLATIVO N 940 (SPOT)

SPOT (TUO DL N 940)

- Se amplia definicin de Sistema a efectos de incluir pagos no solo del TP sino de aquellas deudas tributarias que no son ingreso del TP pero son administradas por SUNAT. Derogacin de la definicin de Essalud y ONP. - Monto del Depsito: Se adeca a lo establecido en el 14 Ley IGV, al considerarse que el SPOT apunta principalmente a cautelar el pago del IGV.

1. Definiciones (art. 1, 2 y 4)

Al valor de venta del bien, retribucin por servicio, valor de construccin o valor de venta de bien inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV, an cuando la operacin no estuviera gravada con dicho impuesto, ms el IGV de corresponder. En el caso de la venta de bienes muebles, se considerar como importe de la operacin al monto que resulte de sumar al Precio de Mercado los otros conceptos que de acuerdo con el artculo 14 de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto, ms el IGV que corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior.

SPOT (TUO DL N 940)

- Se establece a nivel de Ley los supuestos en los cuales no debe incurrir el titular de la cuenta para acceder a la liberacin de sus fondos:

2. Libre disposici n .de fondos (art. 9)

-No tener deuda pendiente de pago. No se consideran las cuotas de un

aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general que no

hubieran vencido - No estar con la condicin de No Habido - No haber incurrido en la infraccin del 176 numeral 1 del CT

SPOT (TUO DL N 940)

El cmputo del plazo para resolver la solicitud se suspender, entre lo que ocurra primero:

Por el lapso comprendido entre la fecha de notificacin del resultado del primer requerimiento de un procedimiento de fiscalizacin y la fecha de finalizacin de dicho procedimiento, o Hasta que hayan transcurrido 60 das hbiles computados desde la fecha de dicha notificacin.

No aplicar si se cumple con exhibir y/o presentar los registros, libros y dems documentacin e informacin que se le solicite en el primer requerimiento, dentro de los plazos otorgados .

SPOT (TUO DL N 940)

3.Administra doras de Peaje (art. 2)

Las administradoras de Peaje que sean sealadas por la SUNAT a travs de Resoluciones de Superintendencia, pueden quedar obligadas a realizar cobros de detracciones y posteriormente depositar los mismos en las cuentas para estos efectos se habiliten.

El cambio normativo radica, en que estas no cumplirn con obligacin formal de verificar y/o comunicar a la administracin tributaria los depsitos de detracciones.

SPOT (TUO DL N 940)

Se incorpora en el Decreto legislativo 940 la posibilidad de solicitar el extorno a la cuenta de origen de los montos ingresados como recaudacin, que no hayan sido aplicados contra deuda tributaria en los siguientes casos:

3. Extorno del Ingreso como Recaudacin (art. 3)

Tratndose de personas naturales, cuando hayan solicitado y obtenido la baja de inscripcin en el RUC.
Tratndose de personas jurdicas, cuando se encuentren en proceso de liquidacin. Tratndose de contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, cuando ocurra el trmino del contrato. Otras que la SUNAT establezca mediante Resolucin de Superintendencia.

SPOT (TUO DL N 940)

Para efecto de lo sealado anteriormente se aplicar lo siguiente: 3. Extorno del Ingreso como Recaudacin (art. 3) i. ii. El plazo para resolver la solicitud ser de noventa (90) das calendario. El monto a extornar se determinar deduciendo incluso los importes que hayan sido aplicados contra deuda tributaria con posterioridad a la fecha de presentacin de la solicitud. El monto ingresado como recaudacin a extornar no generar intereses.

iii.

La SUNAT mediante RS establecer los requisitos para que proceda el extorno, as como el procedimiento para realizar el mismo.

SPOT (TUO DL N 940)

La norma contempla como causales para el ingreso del monto de las detracciones como Recaudacin, a las infracciones contempladas ene l Num. 1 del Art. 174, Num. 1 del Art. 175, Num. 1 del Art. 176, Num. 1 del Art. 177 o Num. 1 del Art. 178, del Cdigo Tributario, y se ha dispuesto suprimir como causal, la comisin de las siguientes infracciones del Cdigo Tributario : - Numeral 1 del art. 173 : No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio. - Numeral 2 del art. 174 : Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin .

3. Causales de Ingreso como Recaudacin (art. 2)

SPOT (TUO DL N 940)

3. Destino de los montos Depositados (art. 3)

Se ha incorporado en el Decreto Legislativo N 940 que los montos depositados no podrn ser destinados al pago de los tributos que gravan la importacin de bienes que hayan sido transferidos al titular de la cuenta por un sujeto domiciliado en el pas durante el periodo comprendido entre la salida de los bienes del punto de origen y la fecha en que se solicita su despacho a consumo, salvo que se trate de bienes cuya venta en el pas se encuentra sujeta al Sistema.

SPOT (TUO DL N 940)

- Incorporacin de nuevo sujeto obligado a efectuar el depsito: - Tercero que recibe (del cliente) el importe de la venta o servicio por

4. Sujetos obligados (art. 3)

cuenta del vendedor o prestador del servicio en virtud de un contrato de mandato o de una prestacin de servicios . -Imposibilidad de efectuar la detraccin cuando el cliente es un consumidor

final. Caso de empresas promotoras de espectculos que encargan el

cobro a Teleticket o Tu entrada. - An no se ha regulado mediante RS esta obligacin.

SPOT (TUO DL N 940)

Ser de aplicacin al IVAP con respecto al SPOT, lo siguiente: Se abrir una cuenta bancaria especial. En dicha cuenta no se podr realizar el depsito de montos distintos a los antes sealados. 4. SPOT al IVAP (art. 3) Los montos depositados en la referida cuenta slo podrn ser destinados por su titular para el pago de la deuda tributaria por IVAP.

El titular de la cuenta bancaria especial slo podr solicitar la libre disposicin de los montos depositados en sta, cuando en los cuatro (4) ltimos meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud, adems de realizar operaciones de venta de bienes gravadas con el IVAP, efecte por lo menos una importacin gravada con dicho impuesto.
El titular de la indicada cuenta no podr utilizar los montos depositados en sta para realizar depsitos por operaciones sujetas al SPOT.

CARACTERISTICAS DE LAS CUENTAS DE DETRACCIONES

TIPO DE CUENTA ABONOS DE DETRACCIONES -Solo por PAGO DE TRIBUTOS -Solo para pago de IVAP, LIBERACION DE FONDOS
-Cuando en los 4 meses anteriores a la solicitud adems de operaciones de venta de arroz pilado efectu por lo menos una importacin gravada al IVAP

INGRESO COMO RECAUDACION -Causales reguladas en la R.S N 266-2004 -SUNAT

Cuenta Especial IVAP

operaciones de Arroz Pilado, no puede realizar depsitos de montos distintos al IVAP -Solo por ventanilla del Banco de la Nacin

Cuenta Detracciones Convencional

-Por los dems bienes y servicios sujetos a detraccin. - Por ventanilla del Banco de la Nacin o por Internet (SOL)

-Para el pago de todos los tributos incluido IVAP, - Mediante cheque o internet ( SOL)

-Procedimiento especial y general aprobados mediante RS N 183-2004- SUNAT

-Causales reguladas en la R.S N 1832004-SUNAT

Infraccin
1. El sujeto obligado que no efectu el depsito.

Sancin
50% del importe no depositado

50% del monto que debi depositarse, salvo que se 2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de cumpla con efectuar el depsito Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito, siempre que ste dentro de los cinco (5) das deba efectuarse con anterioridad al traslado. (1) hbiles siguientes de realizado el traslado. 50% del monto del depsito, sin 3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin perjuicio de la sancin prevista que se le haya acreditado el depsito, siempre que ste deba efectuarse con para el proveedor en los anterioridad al traslado. numerales 1 y 2. 4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino 100% del importe distinto al previsto en el Sistema. indebidamente utilizado. 5.Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar los cobros 50% del importe no depositado realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por va terrestre, en el momento establecido. (1) La infraccin no se configurar cuando el proveedor sea el sujeto obligado Los ingresos que se obtengan por aplicacin de las sanciones sealadas en el presente artculo constituyen 13 Ingresos del Tesoro Pblico.

SPOT (TUO DL N 940)

-Eliminacin de la infraccin administradora de peaje no cumpla con efectuar el cobro del depsito>> imposibilidad de la AP de requerir la entrega de la detraccin ante la negativa del obligado al pago.

6.

Varios

-Se establece de manera expresa la facultad de SUNAT de regular mediante RS las situaciones de depsito indebido o en exceso. Actualmente se encuentran regulados mediante Memorandum. (Art. 2 D.Leg. 1110) -Se elimina la obligacin de presentar anualmente a la administracin la liquidacin anual de aportes y retenciones .

GRACIAS