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Preparacin de Animales
Propaganda y Publicidad
Arrendamiento de I nmuebles
Transporte I nternacional
Lotera
CONCEPTO: Es un instrumento legal de recaudacin cuyo propsito fundamental radica en asegurar para el fisco, la percepcin peridica del tributo que causan
determinadas rentas.
Productos del Trabajo: Bajo Relacin de Dependencia Ejercicio de una Profesin Independiente
JJSH/00
OBJETIVOS:
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes (Principio de Comodidad de los Tributos) permitindoles el pago del Impuesto en forma anticipada y fraccionada. Facilitar el control por parte de la Administracin, disminuyendo el universo de sujetos sobre los cuales se debe ejercer supervisin en forma directa y permanente. Permitir la obtencin anticipada recursos tributarios para el Estado. de
JJSH/00
MARCO LEGAL
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Cdigo Orgnico Tributario. Ley de Impuesto Sobre la Renta Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (Decreto 1.808)
JJSH/00
TIPOS DE RETENCI N
TOTAL: Es aquella que se aplica sobre el 100% del Pago o Abono en cuenta. ACUMULATIVA: Es aquella que se aplica sobre diversos pagos sucesivos realizados a un mismo beneficiario NO
JJSH/00
HECHO IMPONIBLE
Es el presupuesto establecido por Ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin. Son los hechos generadores de la Obligacin Tributaria.
AGENTE DE RETENCIN
Es la persona Natural o Jurdica que, sobre las cantidades pagadas o abonadas en cuenta, tiene la responsabilidad de retener y enterar los montos y oportunidades los impuestos de acuerdo con las Disposiciones Legales y Reglamentarias a nombre de la Tesorera Nacional
JJSH/00
Aplicar la retencin de acuerdo a lo establecido en la Ley y su Reglamento en el momento de efectuar el pago o abono en cuenta (Art. 1 y 9 Rgto.) Enterar los montos retenidos dentro de los plazos legales, de acuerdo a las condiciones y formas establecidas en la Ley. (Art. 21 Rgto.) Presentar toda la informacin relacionada con las actividades de retencin. Este deber se refiere especficamente a la presentacin de comprobantes de Retencin ante la Administracin Tributaria de la jurisdiccin respectiva (Art. 23 Rgto.)
JJSH/00
PAGO EN ESPECIE
(Artculo 153 Reglamento de la L.I.S.L.R.)
Se consideran enriquecimientos obtenidos en especie, los constituidos por bienes distintos del dinero.
RESIDENTE NATURALE S
NO RESIDENTE
JJSH/00
MODALIDADE S DE RETENCIONES
Pagos distintos a Sueldos, Salarios y dems Remuneracion es Similares
P.N. RESIDENTE
1,3,16, 34%
P.N. NO 34% de lo Pagado o RESIDENT Abonado en Cuenta E P.J. entre el 3% y el 5 % DOMICILIAD pagos >25000 Bs. A P.J. NO 1,5,10,16 34% DOMICILIADA y tarifa 2
JJSH/00
ESTE FORMULARIO DEBER SER PRESENTADO ANTES DEL VENCIMIENTO DE LA PRIMERA QUINCENA DE CADA EJERCICIO GRAVABLE Y ANTES DE HACERSE EFECTIVA LA PRIMERA REMUNERACIN.
ESTE FORMULARIO DEBER SER PRESENTADO ANTES DE LA PRIMERA QUINCENA DE LOS MESES DE MARZO, JUNIO, SEPTIEMBRE Y DICIEMBRE DEL AO GRAVABLE.
Enajenacin de Bienes Inmuebles: PNR,PNNR,PJD y PJND Mercantiles: PNR, PN-NR, PJD y PJND
INTERESES DE CAPITALES
N 2 Artculo 27 L.I.S.R.: PN-NR y PJ-ND Artculo 52 Pargrafo 1I Inst.Financieras: PJ-ND Intereses Cancelados: PNR, PNNR, PJD y PJND
I
JJSH/00
Exhibicin de Pelculas N 15 Artculo 27: PN-NR y PJND N 16 Artculo 27 L.I.S.L.R 1. Regalas y Dems Participaciones Anlogas: PN-NR y PJND 2.Asistencia Tcnica: PN-NR y PJND 3.Servicios Tecnolgicos: PN-NR y PJND
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Primas de Seguros y Reaseguros N 18 Artculo 27: PJND
1. Ganancias obtenidas por Juegos y Apuestas: PNR-PNNR, PJD y PJND 2. Premios de Loteras y de Hipdromos Artculo 55 Y 56 L.I.S.L.R.: PNR - PNNR, PJD y PJND
JJSH/00
Arrendamiento de Bienes Inmuebles: PNR, PNNR, PJD y PJND Arrendamiento de Bienes Muebles: PNR, PNNR, PJD y PJND 1. Pagos con Tarjetas de Crdito: PNR, PNNR, PJD y PJND 2. Venta de Gasolina con Tarjeta de Crdito: PNR y PJD Fletes - Gastos de Transporte Nacional: PNR y PJD Pagos a Corredores y Agentes de Seguro: PNR y PJD
Pagos a Empresas de Reparacin de Daos y Centros de Salud: PNR y PJD
JJSH/00
JJSH/00
RETENCIONES VARIAS
PORCENTAJES a.- PERSONAS NATURALES RESIDENTES 1% Sustraendo 3% Sustraendo SE EFECTUARAN RETENCIONES A PAGOS MAYORES DE Bs. 8.916,31 FORMULA:
Sustraendo = % Retencin x Valor Unidad Tributaria x 83,3334(Factor)
Monto a Retener =(% Retencin x Pago > Base de Exencin) Sustraendo
EXCEPCIONES
- GANANCIAS FORTUITAS 16%. - VENTAS ACCIONES EN LA BOLSA 1%.
RETENCIONES VARIAS
PORCENTAJES c.- PERSONAS JURDICAS DOMICILIADAS 5% =Lmite Mnimo Bs. 1,25 3% =Lmite Mnimo Bs. 0,75 1% y 2% =Cualquier Monto Pagado d.- PERSONAS JURDICAS NO DOMICILIADAS TARIFA N 2 SUSTRAENDO HASTA 2.000 U.T. 15% ENTRE 2.000 y 3.000 U.T. 22% QUE EXCEDA DE 3.000 U.T. --140 34% 500
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TARIFA Nro. 2
IMPUESTO A RETENER
El Plazo para efectuar la Retencin se corresponde con: El momento de pago o abono en cuenta de las cantidades adeudadas. El Plazo para enterar los impuestos retenidos en todos los casos es: los tres (03) primeros das hbiles del mes siguiente a aquel en el cual se efectu el pago o abono en cuenta. Las Ganancias Fortuitas deben ser enteradas al siguiente da hbil a aquel en que se perciba el tributo. La Enajenacin de Acciones, deben ser enteradas dentro de los tres (03) das hbiles siguientes de haberse retenido el Impuesto correspondiente. La Administracin Tributaria podr establecer plazos para el enteramiento con carcter general para ciertos grupos de sujetos pasivos.
(Actualmente es de 10 JJSH/00
PLAZO PARA PRESENTAR LA RELACIN ANUAL DE IMPUESTOS RETENIDOS (Artculo 23 del Decreto N 1.808).
Dentro de los dos (02) primeros meses del ejercicio fiscal siguiente, el agente de retencin presentar ante la oficina de la Administracin Tributaria de su domicilio, una relacin donde conste lo siguiente:(Actualmente no aplica) - La identificacin de las personas o comunidades objeto de retencin. - Las cantidades pagadas o abonadas en cuenta. - Los impuestos retenidos y enterados durante el ejercicio o perodo fiscal.
AR-I: Sirve para determinar el porcentaje de retencin de Impuesto Sobre la Renta aplicable sobre sueldos, salarios y dems remuneraciones.
PN-R: (archivo electronico) Sirve para declarar y pagar la retencin de Impuesto Sobre la Renta efectuada a Personas Naturales Residentes en el pas.
PN-NR: Sirve para declarar y pagar la retencin de Impuesto Sobre la Renta efectuada a Personas Naturales NO Residentes en el pas.
PJ-D: Sirve para declarar y pagar la retencin de Impuesto Sobre la Renta efectuada a Personas Jurdicas domiciliadas en el pas.
PJ-ND: Sirve para declarar y pagar la retencin de Impuesto Sobre la Renta efectuada a Personas Jurdicas NO domiciliadas en el pas.
RA: Sirve para presentar la relacin anual de impuestos retenidos en el ejercicio fiscal.
SANCIN
100% al 300% 50% al150% 50% Mensual (Mximo de 500% del Tributo) Prisin entre 2 y 4 aos Gastos No Deducibles
Rechazo del Gasto sino lo ha cancelado (Artculo 27 COT) Incumplimiento de Otros Deberes Formales (Artculo 107 COT) 10 Unidades Tributarias hasta 50 Unidades Tributarias.
JJSH/00