REGIMEN TRIBUTARIO PYMES

Antonio Lpez S.

TEMAS
QU ES UNA PYME? Tipos de PYMES Constitucin de las PYMES Tipos y requisitos de regmenes tributarios RUS

RER
REG Tipos de depreciaciones

Antonio Lpez S.

Qu es una MYPE?
La Micro y Pequea Empresa es la unidad
econmica constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin,

transformacin, produccin, comercializacin

de bienes o prestacin de servicios.

Antonio Lpez S.

DEFINICIN Y MODALIDADES DE LAS PYMES MICROEMPRESA PEQUEA EMPRESA - Abarca de uno (1) hasta cincuenta(50) trabajadores inclusive.

- Abarca de uno (1) hasta diez (10) trabajadores. - Hasta el monto mximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias - UIT.

- A partir del monto mximo sealado para las microempresas y hasta 850 Unidades Impositivas Tributarias UIT.

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CONSTITUCION DE MYPE

PERSONA NATURAL

PERSONA JURIDICA

EIRL EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

SRL SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABLIDAD LIMITADA SAA SOCIEDAD ANONIMA

SAC SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

Antonio Lpez S.

CMO CONSTITUYO MI EMPRESA?

Pasos a seguir: 1 VOLUNTAD EMPRESARIAL

2 CONSTITUCION DE LA EMPRESA
3 - OBTENCION DEL RUC-SUNAT 4 LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO MUNICIPAL

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LIBROS CONTABLES

Las empresas se encuentran obligadas a llevar libros de contabilidad considerados como principales que son los siguientes:
Libro de Inventario y Balances Libro Diario Libro Mayor Libro de Planillas de Remuneraciones Libro de Actas Libro Caja

Registro de compras
Registro de ventas

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Previo a su utilizacin, los libros contables debern legalizarse ante Notario Pblico, excepto el de Planillas, el cual se legalizar ante el Ministerio de

Trabajo y Promocin Social, pagando la tasa correspondiente en el Banco de la

Nacin.

LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO PROVISIONAL La Municipalidad, en un plazo no mayor de siete (7) das hbiles, otorga en un solo acto la licencia de funcionamiento provisional previa conformidad de la zonificacin y compatibilidad de uso correspondiente. La licencia provisional de funcionamiento tendr validez de doce (12) meses, contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud.

Antonio Lpez S.

FASES DEL PROCESO DE CONSTITUCION DE UNA EMPRESA

Antonio Lpez S.

REGIMEN TRIBUTARIO PARA LOS NEGOCIOS

Antonio Lpez S.

Rgimen nico Simplificado

RUS

Antonio Lpez S.

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO RUS

Rgimen nico Simplificado (RUS) comprende a los sujetos sealados cuyos ingresos brutos obtenidos por la realizacin de sus actividades no excedan de S/. 80,000.00 en un cuatrimestre calendario (Anual S/. 80,000.00 x 3 Cuatrimestre = S/. 240,000.00):

1. Las personas naturales domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de tercera categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta provenientes de las actividades de comercio y/o industria y/o actividades de servicios. 2. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

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Personas no comprendidas en el RUS 1.Su consumo total de energa elctrica exceda de 4,000 kilovatios-hora en el cuatrimestre 2. Su consumo total de servicio telefnico exceda los S/. 4,000.00 en el cuatrimestre

3. Desarrollen sus actividades generadoras de rentas de tercera categora 4. Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin

Antonio Lpez S.

5. El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios, supere las 10 (diez) UIT. 6. Desarrollen sus actividades generadoras de rentas de tercera categora con personal que exceda de 5 (cinco) personas. 7. Desarrollen sus actividades en una unidad de explotacin cuya rea exceda de 100 (cien) metros cuadrados

8. El precio unitario de venta de los bienes, en la realizacin de las actividades de comercio y/o industria, supere los S/. 500.00. No ser de aplicacin tratndose de la venta del activo fijo

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Personas que NO podrn acogerse al presente rgimen del RUS

1. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM. 2. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros; servicio de transporte terrestre pblico urbano de pasajeros.

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3. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico; sean notarios,martilleros,comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. 4.Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas; sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad; realicen venta de inmuebles. 5.Desarrollen actividades de comercializacin combustibles lquidos y de hidrocarburos. 6.Presten servicios de depsitos terminales de almacenamiento. aduaneros de y

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Impuestos Afectos en el rgimen del RUS 1. El Impuesto a la Renta.

2. El Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal.

Antonio Lpez S.

Oportunidad del acogimiento al RUS Debern acogerse con ocasin de la declaracin y pago correspondiente al perodo enero de cada ejercicio gravable y siempre que se efecten hasta la fecha de su vencimiento.

Requisitos del acogimiento

Si provienen del Rgimen General o del Rgimen Especial, debern haber declarado y pagado hasta la fecha de vencimiento sus obligaciones tributarias por concepto de IGV e Impuesto a la Renta correspondientes al perodo diciembre del ao anterior a aqul en que se acoger a este Rgimen.

Antonio Lpez S.

Debern dar de baja a los comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario que tengan autorizados, como mximo hasta la fecha de vencimiento.

Los sujetos que inicien sus operaciones en el transcurso de un ao: podrn acogerse con ocasin de la declaracin y pago correspondiente al mes en que iniciaron sus operaciones y siempre que dicho pago sea efectuado hasta la fecha de su vencimiento.

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Tabla aplicable exclusivamente a los que obtengan rentas de tercera categora provenientes de actividades del comercio y/o industria
Parmetros Total Ingresos brutos en un cuatrimestre calendario (hasta S/.) 14,000 24,000 36,000 54,000 80,000 Total adquisiciones en un cuatrimestre calendario (hasta S/.) 14,000 24,000 36,000 54,000 80,000 Consumo de energa elctrica en un cuatrimestre calendario hasta kw-h.) 2,000 2,000 3,000 3,500 4,000 Consumo de servicio telefnico en un cuatrimestre calendario (hasta S/.) 1,200 1,200 2,000 2,700 4,000 Precio unitario mximo de venta (hasta S/.) 250 250 500 500 500 Nmero mximo de personas afectadas actividad (hasta) 2 3 4 4 5

Categora

11 12 13 14 15

Antonio Lpez S.

Tabla aplicable a los sujetos que exclusivamente obtengan rentas de tercera categora provenientes de la realizacin de actividades de comercio y/o Industria
CATEGORIAS 11 12 13 14 15 CUOTA MENSUAL (S/.) 20 50 140 280 500

Antonio Lpez S.

Tabla aplicable a los sujetos que obtengan rentas de tercera y cuarta categora provenientes de actividades de oficio
Parmetros
Categora Total Ingresos brutos en un cuatrimestre calendario (hasta S/.) 14,000 24,000 36,000 54,000 80,000 Total adquisicione s en un cuatrimestre calendario (hasta S/.) 7,000 12,000 18,000 27,000 40,000 Consumo de energa elctrica en un cuatrimestre calendario hasta kw-h.) 2,000 2,000 3,000 3,500 4,000 Consumo de servicio telefnico en un cuatrimestre calendario (hasta S/.) 1,200 1,200 2,000 2,700 4,000 Nmero mximo de personas afectadas actividad (hasta)

21 22 23 24 25

2 3 4 4 5

Antonio Lpez S.

Comprobantes de pago que deben emitir los sujetos de este Rgimen 1. Boletas de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. 2. Si emitieran cualquier comprobante de pago que genere derecho al crdito fiscal, determinar la inclusin inmediata del sujeto en el Rgimen General.

Antonio Lpez S.

Comprobantes de pago que deben exigir los sujetos del presente Rgimen en las compras que realicen 1. Debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal. 2. Debern exigir recibos de honorarios,y otros. Asimismo, debern exigir los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente seale el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

Antonio Lpez S.

Libros y registros contables en el RUS : Los sujetos de este Rgimen no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables.

Obligacin de conservar los comprobantes de pago

Los sujetos de este Rgimen debern conservar en su unidad de explotacin el original de los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones, incluyendo las de los bienes que conforman su activo fijo, en orden cronolgico, correspondientes a los perodos no prescritos

Antonio Lpez S.

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

RER

Antonio Lpez S.

Qu es el RER?
Rgimen Especial de Renta RER Podrn acogerse al Rgimen Especial de Renta RER las Personas Naturales, Sociedades Conyugales, Sucesiones Indivisas y Personas Jurdicas que obtengan Rentas de Tercera Categoras provenientes de las actividades de:

1.-Comercio y/o Industria : Venta de Bienes que adquieran, produzcan o manufacturen y otros. 2.-Servicios : Venta de Servicios.

Antonio Lpez S.

Personas NO comprendidas en el RER : Las Personas Naturales, Sociedades Conyugales, Sucesiones Indivisas y Personas Jurdicas que: 1. Desarrollen actividades de rentas de tercera categora con personal mayor a 8 personas. Tratndose de actividades en las cuales se requiera ms de un turno de trabajo, el nmero de personas se entender por cada uno de stos.

Magaly Espinal Antonio LpezDolorier S.

2. Desarrollen sus actividades en ms de 2 unidades de explotacin, el rea total de dichas unidades superen en su conjunto los 200 (doscientos) metros cuadrados, de acuerdo a lo sealado por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT

3. Desarrollen sus actividades en un rea total que supere en su conjunto los 200m2.

Antonio Lpez S.

4. El valor de los activos fijos destinados al desarrollo de sus actividades con excepcin de los predios, supere las 15 (quince) Unidades Impositivas Tributarias.

5. El precio unitario de venta de los bienes, en la realizacin de las actividades de comercio y/o industria, supere los S/. 3,000.00. No ser de aplicacin tratndose de la venta del activo fijo 6. Su consumo total de energa elctrica afectado a la actividad, en un periodo mensual exceda de 2,000 (dos mil) kilovatios-hora.

7. Su consumo total de servicio telefnico afectado a la actividad, en un periodo mensual supere el 5% del total de los ingresos declarados por el contribuyente.

Antonio Lpez S.

6. Su consumo total de energa elctrica afectado a la actividad, en un periodo mensual exceda de 2,000 (dos mil) kilovatios-hora.

7. Su consumo total de servicio telefnico afectado a la actividad, en un periodo mensual supere el 5% del total de los ingresos declarados por el contribuyente.

Antonio Lpez S.

8. El total de sus adquisiciones en 3 meses consecutivos exceda el total de sus ingresos netos acumulados en dichos meses.

9. Cuando en el transcurso del ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones acumuladas supere el monto referencial sealado en el artculo 119 de esta Ley multiplicado por 12 (doce). Monto referencial: S/. 20,000.00 x 12 = 240,000.00

Adicionalmente, no pueden estar comprendidos en este regimen los negocios que se dediquen a :

Antonio Lpez S.

Personas NO comprendidas en el RER : Por tipo de actividad: 1. Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin. 2. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM. 3. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. 4. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Antonio Lpez S.

5. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas, agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

6. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. 7. Realicen venta de inmuebles.

8. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Antonio Lpez S.

Como Acogerme al REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA RER Sujetos que hubieran iniciado actividades antes del 1 de enero de cada ao 1. El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota correspondiente al perodo enero de cada ejercicio gravable y siempre que se efecten hasta la fecha de su vencimiento.

2. Los sujetos que provengan del Rgimen General, debern haber declarado y pagado hasta la fecha de vencimiento del perodo citado en el prrafo anterior, sus obligaciones tributarias por concepto de Impuesto General a las Ventas y pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondientes al perodo diciembre del ejercicio gravable anterior a aqul en que se acogern a este Rgimen.

Antonio Lpez S.

Como Acogerme al REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA RER Sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio 1. Podrn acogerse siempre que presuman que el total de sus ingresos netos provenientes de rentas de tercera categora en dicho ejercicio, no superar el monto referencial, multiplicado por el nmero de meses transcurridos entre la fecha de inicio de actividades y la del cierre del ejercicio.

Antonio Lpez S.

Comprobantes de pago que deben emitir los sujetos de este Rgimen

1. Boletas de venta, ticket o cintas emitidas por mquinas rregistradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal. 2. Comprobante de pago que genere derecho al crdito fiscal, como facturas, notas de credito, notas de debito, que permita ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.

Antonio Lpez S.

Comprobantes de pago que deben exigir los sujetos del presente Rgimen en las compras que realicen 1. Debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal.

2. Debern exigir recibos de honorarios,y otros. Asimismo, debern exigir los

comprobantes de pago u otros documentos que expresamente seale el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

Antonio Lpez S.

Impuestos Afectos en el rgimen del RER 1. El Impuesto a la Renta 2. El Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal.

Libros de Contabilidad Legalizados

Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos Libro de inventarios y Balances

Antonio Lpez S.

El Impuesto a la Renta Tercera categora:

1. Los contribuyentes cuyas rentas de tercera categora provengan

exclusivamente de las actividades de comercio y/o industria, pagarn una cuota ascendente al 2.5% de sus ingresos netos mensuales.

2. Los contribuyentes cuyas rentas de tercera categora provengan

exclusivamente de actividades de servicios, la cuota a pagar ascender a 3.5% de sus ingresos netos mensuales. 3. Los contribuyentes cuyas rentas de tercera categora provengan de la realizacin conjunta de las actividades de comercio y/o industria y actividades de servicios, el porcentaje que aplicarn ser el de 3.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de las cuotas realizado tiene carcter cancelatorio. Dicho pago debe efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT establezca.

Antonio Lpez S.

Libros y registros contables en el RER :

Los sujetos de este Rgimen se encuentran obligados a llevar el Registro de Ventas a que se refieren las normas del Impuesto General a las Ventas. Obligacin de conservar los comprobantes de pago Los sujetos de este Rgimen debern conservar en su unidad de explotacin el original de los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones, incluyendo las de los bienes que conforman su activo fijo, en orden cronolgico, correspondientes a los perodos no prescritos.

Antonio Lpez S.

REGIMEN GENERAL

REG

Antonio Lpez S.

Que comprobantes de pago puede usar:

Facturas Boletas de Venta Liquidaciones de compra Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras Otros documentos: Notas de crdito y notas de dbito. Guas de Remisin.

mespinal@inictel.net

Magaly Espinal Antonio Lpez Dolorier S.

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y bienes o al recibir prestacin de servicios?

Debe de exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o

tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir

liquidaciones de compra.
Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y recibos de arrendamiento.

Antonio Lpez S.

Qu libros contables debe de llevar? Persona natural Si sus ingresos brutos anuales llegan:

a. Hasta 100 UIT (segn la UIT vigente para el periodo) Debe llevar los siguientes libros: - Registro de Compras - Registros de Ventas e Ingresos - Libro de Inventarios y Balances - Libros de Caja y Bancos

Antonio Lpez S.

b. A ms de 100 UIT (segn la UIT vigente para el periodo) Debe llevar contabilidad completa.

Persona jurdica

Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).

Antonio Lpez S.

Esquema General de la determinacin del Impuesto a la Renta

DETERMINACIN DEL IMPUESTO ANUAL

INGRESOS BRUTOS (-) Costo computable RENTA BRUTA (-) Gastos (+) Otros ingresos RENTA NETA

(+) Adiciones
(-) Deducciones (-) Prdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores RENTA NETA IMPONIBLE O PRDIDA IMPUESTO RESULTANTE (-) Crditos SALDO POR REGULARIZAR (O SALDO A FAVOR)

Antonio Lpez S.

DEPRECIACIONES

Antonio Lpez S.

Depreciaciones
Las depreciaciones de realizan en base a los parmetros establecidos por la Contadura los cuales son: Inmueble.Maquinaria y Equipo (computadoras) : 25% 4 aos de vida til.

Muebles y enseres : 20% y cinco aos de vida til.

Automviles : 20% y cinco aos de vida til Maquinaria y equipo : Adquirido a partir del 1 de enero de 1991 es 20% y cinco aos de vida til.

Otros bienes del activo fijo: 10% y diez aos de vida til

Antonio Lpez S.

LA ECUACIN CONTABLE:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO NETO ACTIVO PATRIMONIO NETO = PASIVO

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PARTES DEL BALANCE Y DEL ESTADO DE GANACIAS Y PERDDAS

Antonio Lpez S.

Cuentas de Resultado.-

Antonio Lpez S.

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

Antonio Lpez S.

La nota de cargo o nota de dbito, es un documento mediante el cual el banco comunica a sus clientes, que ha registrado en el DEBE (dbito) de su cta. cte., el importe de los gastos que el banco le cobra, por diferentes conceptos, y por los pagos autorizados para que el banco lo realice por cuenta de l: Pago de prstamos. Pago de intereses, pagars bancarios. Pago de haberes, proveedores. Gastos bancarios: mantenimiento de cta. cte., portes, ltimos movimientos. Pago de servicios: luz, agua, telfono.

Antonio Lpez S.

La nota de abono o de crdito, es un documento mediante el cual el banco comunica a sus clientes, que ha registrado en el HABER (crdito) de su cta. cte., una cantidad de dinero a su favor, por diferentes conceptos: Cobranzas de letras. Abono de letras descontadas. Cobranza de clientes por medio de transferencias: nacionales o del exterior.

Antonio Lpez S.

Planeacin Estratgica
Es la manera como una empresa intenta aplicar una determinada estrategia para alcanzar los objetivos propuestos. En una planeacin global y a largo plazo.

Planeamiento Estratgico de negocios (PEN) : Lo estratgico produce un impacto importante ya sea positivo o negativo. Tiene

como funciones bsicas la determinacin de objetivos , metas y las grandes estrategias.

Antonio Lpez S.

Proceso de Planificacin Anlisis de la Situacin Actual Situacin Interna: - Puntos fuertes - Puntos dbiles Objetivos Seleccin Estratgica Decisiones Estratgicas Cuantificacin econmica Entorno Competencia: - Oportunidades - Riesgos

Antonio Lpez S.

FODA

Fortalezas

Debilidades

Oportunidades

Amenazas

Antonio Lpez S.

QU TIPO DE INFORMACIN SE DEBE DE EVALUAR PARA MEDIR LA COMPETITIVIDAD? Estrategias relativas a la produccin. Estrategias relativas al promocin. Estrategias relativas al precio. Estrategias relativas al mercado (Plaza). Estrategias relativas a la comercializacin.

4P
Antonio Lpez S.

Estrategias relativas al servicio.

MUCHAS GRACIAS

Antonio Lpez S.