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LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ( NAGAs ACEPTADAS )
LAS NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE
( NAGAs
ACEPTADAS
)

Profesor: CPCC. Víctor López Pérez

LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
LAS NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
DEFINICION BASICA: - “Las normas son aquellas que tienen que ver con la medida de la
DEFINICION BASICA:
- “Las normas son aquellas que tienen que ver con la
medida de la calidad de la ejecución de los actos
del auditor y con los objetivos que habrán de
alcanzarse por la aplicación de los procedimientos
adoptados. Las normas de auditoria se ocupan por
si mismas no sólo de las cualidades profesionales
del auditor, sino también del juicio ejercitado por él
en la ejecución de su examen y en su dictamen” .
- Instituto Americano de Contadores.
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
LAS NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
DEFINICION BASICA: - “Son lineamientos que señalan los cursos de acción o la manera de seguir
DEFINICION BASICA:
- “Son lineamientos que señalan los cursos de
acción
o
la
manera
de
seguir
los
procedimientos”.
- “Son los requisitos de calidad relativos a la
personalidad
del
auditor y
al trabajo
que
desempeña, que se derivan de la naturaleza
profesional de la actividad que desarrolla. Son
una especie
profesión”.
de
derecho
natural
de
la
- Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS DEFINICION BASICA: - “Son lineamientos que señalan los cursos de
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS Fueron elaboradas por el AICPA en 1947 y han 
LAS
NORMAS
DE
AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
Fueron elaboradas por
el
AICPA en
1947
y
han

permanecido iguales. salvo algunos cambios mínimos.

  • “El Perú adoptó las normas en 1965, en la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad celebrado en Mar del Plata - Argentina”.

  • “Fueron reafirmadas en octubre de 1968 en el II Congreso Nacional de Contadores Públicos celebrado en la ciudad de Lima, y desde esa fecha son vigentes en el Perú”.

  • Las 10 normas de auditoria generalmente aceptadas en el Perú, fueron Oficializadas en el III Congreso

Nacional

de

Contadores

Arequipa en 1971.

Públicos

realizados

en

En

diciembre del

2004,

la

Junta

de

Decanos de

Colegios de Contadores Públicos del Perú aprobó la

aplicación

en

el

Perú

del Manual

Internacional

de

Pronunciamientos de Auditoria y Aseguramiento IFAC,

edición 2004, con vigencia a partir del

1° de enero

LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS Fueron elaboradas por el AICPA en 1947 y han 

2005.

LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS - CLASIFICACION
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS - CLASIFICACION

TRABAJO DE

DICTAMEN DEL

AUDITOR

APLICACIÓN DE

LOS PCGA

CONSISTENCIA
CONSISTENCIA

REVELACION

SUFICIENTE

OPINION DEL AUDITOR

PERSONALES

ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

INDEPENDENCIA

CAMPO PLANEACION Y SUPERVISION
CAMPO
PLANEACION
Y SUPERVISION

ESTUDIO Y EVALUA- CION DEL CONTROL INTERNO

EVIDENCIA SUFICI-

CUIDADO Y DILIGENCIA

PROFESIONAL

ENTE Y COMPETENTE

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en el Perú (1971) Entrenamiento técnico adecuado y pericia.  Independencia.
Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas en el Perú (1971)
Entrenamiento técnico adecuado y pericia.
Independencia.
Esmero (cuidado) profesional.
Planeamiento apropiado y supervisión.
Evaluación de la estructura de control interno.
Evidencia suficiente y competente.
Dictamen
revelara
si
la
información
esta
de
acuerdo con PCGA (NIC).
Uniformidad.
Presentación razonable de los estados financieros.
Opinión sobre los estados financieros.
ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL  El examen debe llevarse a cabo por una persona o
ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y
CAPACIDAD PROFESIONAL
El examen debe llevarse a cabo por una persona o personas
que tengan el entrenamiento técnico adecuado y la capacidad
profesional como auditores.
No se puede actuar como auditor sin una educación y una
experiencia conveniente en el campo de la auditoria
-
Capacidad en práctica contable
-
Capacidad en Auditoria
Empieza con la educación formal del auditor.
Se amplia con un entrenamiento adecuado.
Los
asistentes
deben
lograr experiencia
mediante
una
supervisión conveniente.
LA INDEPENDENCIA Guardián financiero de terceras  personas, actuaran con integridad y objetividad. La Independencia debe
LA INDEPENDENCIA
Guardián financiero
de terceras
personas, actuaran con integridad y
objetividad.
La Independencia debe ser de :
PENSAMIENTO:
Independencia de ideas.
Independencia de actitud
mental.
APARIENCIA:
Independencia de imagen.
Independencia aparente, a
la vista de otros.
LA INDEPENDENCIA La Independencia financiero. del Auditor y su relación con el interés  - No
LA INDEPENDENCIA
La Independencia
financiero.
del
Auditor y
su
relación
con
el interés
-
No existe independencia cuando el auditor o un miembro
profesional de su firma :
Durante el servicio de auditoria ha adquirido o está
por adquirir cualquier
interés financiero directo o
indirecto.
Durante el
financieros,
período
que
abarcan
los
estados
está
relacionado
como
suscriptor,
promotor, director o miembro de la admistración.
La Independencia
contabilidad.
del Auditor respecto
a
los
servicios
de
-
No existe independencia cuando al auditor también lleva
la contabilidad.
LA INDEPENDENCIA Se considera compatibles :  - Si no existe conflicto alguno de intereses que
LA INDEPENDENCIA
Se considera compatibles :
-
Si
no existe
conflicto
alguno de intereses que pueda
perjudicar su objetividad.
-
Si el auditor no es funcionario o no ejerce autoridad a
nombre del cliente.
La Independencia del Auditor y los servicios administrativos
-
Instalación de sistemas computarizados.
-
Toma de inventarios.
-
Contratación de personal ejecutivo.
-
Diseño de sistemas y procedimientos.
-
Asesoría en estudios de factibilidad, presupuestos, etc.
-
¿SE PIERDE LA INDEPENDENCIA?
LA INDEPENDENCIA - ¿SE PIERDE LA INDEPENDENCIA? - Considerar : Si incluyen una opinión sobre los
LA INDEPENDENCIA
-
¿SE PIERDE LA INDEPENDENCIA?
-
Considerar :
Si incluyen una opinión sobre los EE.FF.
Si
sólo
se
limitan
a
asesorar
sin
tomar
decisiones.
Si no se subordina
el juicio
profesional y se
expresan conclusiones honestas y objetivas.
NORMAS TECNICAS
-
El Contador Público debe observar las normas
técnicas y generales de la profesión, así como
tratar de mejorar constantemente su competencia
y la calidad de sus servicios. (NAGA, NIAs, SAS).
-
El Cliente debe observar los PCGA, NIC y NIIF.
LA INDEPENDENCIA - ¿SE PIERDE LA INDEPENDENCIA? - Considerar : Si incluyen una opinión sobre los
CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL
CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL
 Se ejercitará el debido cuidado profesional en la ejecución del examen y en la preparación
Se ejercitará el debido cuidado profesional en la ejecución del
examen y en la preparación del informe.
Impone la responsabilidad sobre cada una de las personas que
integran la organización del auditor.
Cada auditor que ofrece sus servicios a otra y es contratado,
asume la obligación de ejercer en el empleo, la destreza que
posee, con cuidado y diligencia de manera razonables.
Su compromiso debe ser de buena fe e íntegramente, pero no
infaliblemente.
Es responsable por negligencia, mala fe o deshonestidad
subjetividad.
y
PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN El trabajo debe planearse adecuadamente y los  ayudantes, si los hay, deben
PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN
El trabajo debe planearse adecuadamente y los
ayudantes, si los hay, deben ser supervisados y
controlados apropiadamente.
El nombramiento anticipado del auditor le
facilita planificar su trabajo a fin de que pueda
llevarse a cabo oportunamente.
Beneficia al cliente. Permite que el examen se
lleve
a
cabo
de
manera más eficiente
y
se
termine oportunamente.
La naturaleza y grado de supervisión varían.
PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN La sección 300, Planeamiento de las Normas Internacionales de Auditoria- Nías, revisión 2005,
PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN
La sección 300, Planeamiento de las Normas Internacionales de
Auditoria- Nías, revisión 2005, establece que el auditor esta en
la obligación de planificar el trabajo de auditoria, de modo que
su examen sea realizado de manera eficiente y oportuna.
Según
la
NIA
antes
mencionada, el
plan
global
no debe
ser
estático, sino que puede ser modificado en el curso del examen
y cuando sea necesario, al que debe incluir:
Conocimiento del negocio (ver NIA 315)
Entendimiento de los sistemas de contabilidad y control interno
Riesgo y materialidad (ver NIAs 315, 320 y 400)
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos; y,
Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO Deberá efectuarse un estudio apropiado y evaluación

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO Deberá efectuarse un estudio apropiado y evaluación
Deberá efectuarse un estudio apropiado y evaluación del  Sistema de Control Interno existente, como una
Deberá efectuarse un estudio apropiado y evaluación del
Sistema de Control Interno existente, como una base para
confiar en él y para determinar la ex-tensión necesaria de
las pruebas a las que deberán concretarse los
procedimientos y técnicas de auditoria.
Concepto de CONTROL INTERNO.
OBJETIVOS : Establecer la base para confiar en el sistema
con el fin de determinar la :
-
Naturaleza.
-
Alcance.
-
Oportunidad.
De las pruebas de Auditoria.
LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
LA EVIDENCIA DE AUDITORIA

La opinión que emite un auditor acerca de los estados financieros que ha examinado, está basada y sustentada en las evidencias que ha obtenido.

La

LA EVIDENCIA DE AUDITORIA  La opinión que emite un auditor acerca de los estados financieros

evidencia

de

auditoria

ha

obtenerse,

se

aplica

exclusivamente por el ejercicio del juicio profesional del

auditor.

La evidencia es el elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza.

La evidencia debe ser :

- Suficiente
- Suficiente

obtenerse.

:

Se refiere

a

LA EVIDENCIA DE AUDITORIA  La opinión que emite un auditor acerca de los estados financieros

la cantidad

de

evidencia a

- Competente o adecuada : Se
-
Competente
o
adecuada
:
Se
calidad,
calidad,
LA EVIDENCIA DE AUDITORIA  La opinión que emite un auditor acerca de los estados financieros

refiere

a

la

confiabilidad y carácter concluyente de la evidencia.

LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
LA EVIDENCIA
DE
AUDITORIA
Debe evidenciarse que las partidas incluidas en el conjunto de  los EE.FF. se encuentren apoyadas
Debe evidenciarse que las partidas incluidas en el conjunto de
los EE.FF. se encuentren apoyadas en :
Los saldos de las cuentas del mayor, mostradas de acuerdo
a las reglas de presentación que establecen los PCGA, NIC,
NIIF y Normas Legales vigentes.
La información significativa o importante a que se refieren
las políticas de contabilidad.
Los
saldos
de
las
cuentas
del
mayor
general deben
corresponder al resumen de los numerosos asientos contables
de cargo y abono procesados por la empresa.
Los asientos
de
cargo y
abono contenidos en
las cuentas,
representen una adecuada interpretación de todas las
operaciones efectuadas por la empresa, de conformidad con
PCGA, NIC y NIIF.
LA EVIDENCIA DE AUDITORIA Algunos tipos de evidencia son muy superiores a otros  Por ejemplo:
LA EVIDENCIA
DE AUDITORIA
Algunos tipos de evidencia son muy superiores a otros
Por ejemplo:
Un arqueo de caja
vs.
un análisis de la cuenta caja
chica o fondo fijo, firmada por un empleado de la empresa
que se audita.
¿Cuál proporciona una evidencia mas competente?.
El arqueo de caja, debido a que :
Es una evidencia generada por el auditor respaldada en sus
papeles de Trabajo.
¿Cuál proporciona una evidencia de mas calidad?
El arqueo de caja, debido a que :
No es falsificable por parte del cliente.
¿Cuál proporciona una evidencia mas confiable?
El arqueo de caja, debido a que :
Es evidencia generada fuera del cliente.
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A los señores accionistas y directores de INDUSTRIAS CANON S.A. -
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los señores accionistas y directores de
INDUSTRIAS CANON S.A.
- Hemos efectuado una auditoria a los estados financieros de la Empresa
INDUSTRIAS CANON S.A., que comprende el balance general al 31 de
diciembre de 2009 y los estados de ganancias y pérdidas, de cambios en el
patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha,
así como el resumen de políticas contables significativas y otras notas
explicativas.
-
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable
de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados en el Perú. Esta responsabilidad incluye: diseñar,
implantar y mantener el control interno pertinente en la preparación y
presentación razonable de los estados financieros para que estén libres de
representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado
de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y
realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las
circunstancias.
- Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos
estados financieros basada en nuestra auditoria. Nuestra auditoria fue
realizada de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas en
el Perú. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos
y que planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad
razonable que los estados financieros no contienen representaciones
erróneas de importancia relativa.
- Una auditoria comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los saldos
- Una auditoria comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de
auditoria sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluación
del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones erróneas de
importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta
evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control interno pertinente de la
compañía en la preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de
diseñar procedimientos de auditoria de acuerdo a las circunstancias pero no con el
propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la
compañía. Una auditoria también comprende la evaluación de si los principios de
contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la
gerencia son razonables, así como una evaluación de la representación general de los
estados
financieros.
- Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y
apropiada
para
proporcionarnos
una
base
para
nuestra
opinión
de
auditoria.
- En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en
todos los aspectos significativos, la situación financiera de INDUSTRIAS CANON S.A. al
31 de diciembre de 2xx8, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por
el año terminado en esa fecha, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados en el Perú.
Lima, 12 de marzo de 2x10
Lima, 12
de marzo
de
2x10
  • Refrendado por:

- Una auditoria comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los saldos
  • Jorge García Robles (Socio) Contador Público Colegiado Matrícula Nº 1245

- Una auditoria comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los saldos
García Robles & Asociados
García Robles & Asociados
Normas de Auditoria para la emisión de informes de Auditoria Aplicables en los Estados Unidos Aplicables
Normas de Auditoria para la emisión de
informes de Auditoria
Aplicables en los Estados Unidos
Aplicables en el Perú
Declaraciones Sobre Normas de Auditoria-SAS
Normas Internacionales de Auditoria NIAS
SAS 58 El informe de auditoria de estados
financieros (AU-50) e interpretaciones
relacionadas.
NIA 700 El dictamen del auditor sobre estados
Financieros.
SAS 79
Enmiendas al SAS 58
NIA 701 Modificaciones al informe del auditor
independiente.
SAS 93
Modificación del SAS 58 (AU 508.08)
NIA 710 Comparativos
SAS 62
Informes especiales (AU 623) e
interpretaciones relacionadas.
NIA 720 Otra información en documentos que
Contienen EE.FF auditados.
SAS 77 Modificación del SAS 62 (AU 623.05 y 623.08) NIA 800 Dictamen del auditor sobre
SAS 77 Modificación del SAS 62 (AU 623.05 y
623.08)
NIA 800 Dictamen del auditor sobre
compromisos de auditoria con fines
especiales.
CONOCER Y EXPLICAR LAS NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - NAGUs
CONOCER Y EXPLICAR LAS NORMAS DE
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - NAGUs
LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL CLASIFICACION
LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
CLASIFICACION
1. GENERALES 2. RELATIVAS A LA PLANIFICACION
1.
GENERALES
2. RELATIVAS A
LA PLANIFICACION
3. RELATIVAS A LA EJECUCION
3.
RELATIVAS A
LA EJECUCION
NAGUSs CLASIFICACION
NAGUSs
CLASIFICACION
LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL CLASIFICACION 1. GENERALES 2. RELATIVAS A LA PLANIFICACION 3. RELATIVAS A
4. RELATIVAS AL INFORME
4. RELATIVAS
AL INFORME
1. NORMAS GENERALES
1.
NORMAS GENERALES
1.10 Entrenamiento Técnico y Capacidad Profesional. 1.20 Independencia. 1.30 Cuidado y Esmero Profesional. 1.40 Confidencialidad. 1.50
1.10
Entrenamiento Técnico y
Capacidad Profesional.
1.20
Independencia.
1.30
Cuidado y Esmero Profesional.
1.40
Confidencialidad.
1.50
Participación de Profesionales y
Especialistas.
1.60
Control de Calidad.
2. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
2.
NORMAS RELATIVAS A LA
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
2.10 Planificación General. 2.20 Planificación Especifica. 2.30 Programas de Auditoria. 2.40 Archivo Permanente.
2.10 Planificación General.
2.20
Planificación Especifica.
2.30
Programas de Auditoria.
2.40
Archivo Permanente.
3. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
3. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN
DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
3.10 Estudio y Evaluación del Control Interno. 3.20 Evaluación del Cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias.
3.10
Estudio y Evaluación del Control Interno.
3.20
Evaluación del Cumplimiento de Disposiciones
Legales y Reglamentarias.
3.30
Supervisión del Trabajo de Auditoria.
3.40
Evidencia Suficiente, Competente y Relevante.
3.50
Papeles de Trabajo.
3.60
Comunicación de Observaciones.
3.70
Carta de Representación.
4. NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
4.
NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
4.10 Forma Escrita. 4.20 Oportunidad del Informe. 4.30 Presentación del Informe. 4.40 Contenido del Informe. 4.50
4.10
Forma Escrita.
4.20
Oportunidad del Informe.
4.30
Presentación del Informe.
4.40
Contenido del Informe.
4.50
Informe Especial.
NORMAS TECNICAS
NORMAS TECNICAS
 El Contador Público debe observar las normas técnicas y generales de la profesión, así como
El Contador Público debe observar las
normas técnicas y generales de la
profesión, así como tratar de mejorar
constantemente su competencia y la
calidad de sus servicios.
Clientes : PCGA, NIC, NIIF
Auditores : NAGA, NIAs, SAS
Generales :
-
Competencia profesional.
-
Cuidado profesional.
-
Planificación y supervisión.
-
Información pertinente y suficiente.
-
Presupuestos.
Normas Internacionales de Auditoria - NIAs
Normas Internacionales de
Auditoria - NIAs

Normas Internacionales de Auditoria

  • Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAS) son generalmente aceptadas a nivel mundial.

  • El Proceso

de

establecimiento

de

las

normas

de

auditoria

internacionales esta en una etapa de desarrollo.

  • El IAPC emitió inicialmente Guías Internacionales de auditoria que tuvieron vigencia por aproximadamente 28 años. En el año 1999 la IFAC reestructuró las mencionadas normas, estableciendo una codificación de Normas Internacionales de Auditoria y Declaraciones Internacionales de Auditoria.

  • Las Normas Internacionales de Auditoria deben ser aplicadas en la auditoria de los estados financieros y adaptados para la auditoria de otra información y de servicios relacionados.

Normas Internacionales de Auditoria

  • Al grado en que las NIAs concuerden con las regulaciones locales concordará automáticamente con la NIA relativa a esos asuntos.

  • En

caso

de

que

las regulaciones locales difieran de,

o

estén en

conflicto

con

las NIAs

sobre

un asunto particular los organismos

miembros deberán cumplir con las obligaciones de membresía señaladas en la constitución del IFAC, con respecto a estas NIAs.

Objetivo.

Las

declaraciones

internacionales

de

auditoria

se

emiten para

proporcionar ayuda practica a los auditores en la instrumentación de las normas o para promover la buena practica. No se supone que estas declaraciones tengan la autoridad de normas.

El

objetivo

de

las

NIAs

es

contribuir

al

desarrollo

y

fortalecimiento de la profesión contable coordinada a nivel

mundial con normas autorizadas.

Control de Calidad a las Firmas que realizan Trabajos de Auditorias NICC1 – ISQC1  El

Control de Calidad a las Firmas que realizan Trabajos de Auditorias NICC1 ISQC1

  • El propósito de la NICC 1 , establecer principios básicos y procedimientos esenciales y proporcionar orientación sobre las responsabilidades de la Firma por su sistema de control de calidad para la ejecución de auditorias, y para otros servicios relacionados.

  • Esta NICC se debe leer junto con las partes A y B del Código de Ética para Contadores Profesionales publicado por la FICA.

  • La firma debe establecer

un

sistema de control

de

calidad para garantizar que esta y su personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitos regulatorios y legales, y que los informes emitidos por la Firma o los socios son apropiados.

Principales Normas Internacionales

  • Prefacio a las Normas Internacionales de Auditoria El propósito de este prefacio es facilitar la comprensión de los objetivos y procedimientos operativos del Comité Internacional de Prácticas de Auditoria (IAPC), un comité permanente del Consejo de la Federación Internacional de Contadores Públicos, y el alcance y autoridad de los documentos que emite.

  • 100 Glosario de términos Esta norma presenta un glosario de los términos de auditoria más comúnmente utilizados en estas normas internacionales.

  • 120 Marco de referencia de NIAs

  • 200 Objetivos y Principios Generales que Rigen una Auditoria de estados financieros

  • El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar guías sobre los objetivos y principios generales que rigen una auditoria de estados financieros. El objetivo de la auditoria de estados financieros, es permitir que el auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos significativos, de conformidad con un marco de referencia aplicable para la presentación de la información financiera.

  • El auditor deberá cumplir con los requerimientos éticos importantes relacionados con los compromisos de auditoria.

Principales Normas Internacionales

  • 210 Términos de los compromisos de Auditoria

Establecer normas y lineamientos sobre:

  • 1. El acuerdo de los términos del trabajo con el cliente.

  • 2. La respuesta del auditor a

una petición de un cliente para cambiar

los

términos

del

trabajo

por

otro

que

brinde

un

nivel

mas

bajo

de

aseguramiento.

  • 3. El auditor y el cliente deberán acordar los términos del compromiso

  • 4. Ayuda en la preparación de cartas de compromiso sobre servicios de auditoria financiera y servicios afines.

    • 220 Control de Calidad para las auditorias de Información Financiera El propósito de esta NIA es establecer normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades especificas del personal de la firma, respecto de procedimientos de control de calidad para auditorias de información financiera histórica, incluyendo la información de estados financieros.

    • 230 Documentación de Auditoria El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentación que requiere el trabajo de auditoria de estados financieros. El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para respaldar la opinión del auditor y como evidencia de que la auditoria se llevó acabo de acuerdo con las Nías.

Principales Normas Internacionales

  • 240 Las responsabilidad del Auditor de considerar el Fraude de una Auditoria de Estados Financieros

Si

bien

esta

NIA

se

centra

en las responsabilidades

del

auditor con

respecto al fraude y al error, la responsabilidad primordial para la

prevención y detección del fraude y error compete tanto a los encargados

del mando como a la gerencia de una entidad.

  • 1. El termino fraude se refiere a un acto intencional por parte de uno o mas individuos de la administración.

  • 2. El termino error se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados

financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o una revelación.

  • 250 Consideración de las Leyes y Regulaciones en la Auditoría de Estados Financieros

Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la

responsabilidad del auditor en la consideración de las leyes y regulaciones

en una auditoría de estados financieros. Cuando planea y efectúa procedimientos de auditoria y evalúa e informa los resultados consecuentes, el auditor deberá reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad con leyes y regulaciones pueden afectar sustancialmente a los estados financieros.

Principales Normas Internacionales

  • 260 Comunicación de Asuntos de Auditoria a Aquellos con Jerarquía Plena de la Entidad Esta norma establece que el auditor deberá comunicar los asuntos de interés que surjan de la auditoria de los estados financieros a aquellos encargados con jerarquía plena de la entidad. Para fines de esta NIA asuntos de auditoria de interés son aquellos que surgen de la auditoria de los estados financieros , y en la opinión del auditor, son importantes y relevantes para lo encargados de la entidad para supervisar el proceso de información financiera y revelación.

  • 300

Planeamiento de la Auditoria de Estados Financieros

El propósito de esta NIA es establecer norma y proporcionar lineamientos para el planeamiento de una auditoria de estados financieros.

El Auditor debe planificar el trabajo de auditoria de tal modo que la auditoria sea realizada de manera efectiva.

Planeamiento significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la auditoria. El auditor planea realizar la auditoria de manera eficiente y oportuna.

Principales Normas Internacionales

  • 315

Entendiendo a la Entidad y su Ambiente y Evaluando los Riesgos de

Errores Significativos

El auditor debe lograr un entendimiento de la organización y su ambiente, incluyendo su control interno, suficiente para identificar y evaluar los riesgos de que se produzcan imprecisiones y errores significativos en los estados financieros, ya sea debido a fraude o error, y para diseñar y ejecutar procedimientos de auditoria adicionales.

  • 320

Materialidad en la Auditoria

El objetivo de una auditoria de estados financieros es permitir al auditor expresar una opinión si los estados financieros están preparados, en todos sus aspectos significativos, de conformidad con un marco de referencia aplicable para la preparación de información financiera.

  • 330 Los Procedimientos del Auditor Frente a los Riesgos Evaluados Con la finalidad de reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo, el auditor deberá determinar respuestas integrales para los riesgos evaluados a nivel de los estados financieros y deberá diseñar y desarrollar procedimientos de auditoria adicionales en respuesta a los riesgos evaluados a nivel de las aseveraciones.

Principales Normas Internacionales

  • 400 Evaluación de riesgos y control interno El propósito de esta norma es proporcionar pautas referidas a la obtención de una comprensión y prueba del sistema de control interno, la evaluación del riesgo inherente y de control y la utilización de estas evaluaciones para diseñar procedimientos sustantivos que el auditor utilizará para reducir el riesgo de detección a niveles aceptables.

  • 402 Consideraciones de auditoria en entidades que utilizan organizaciones prestadoras de servicios Esta norma establece que el auditor debe obtener una comprensión adecuada de los sistemas contables y el control interno para planificar la auditoria y desarrollar un enfoque de auditoria efectivo. La entidad emisora de los estados financieros puede contratar los servicios de una organización que, por ejemplo, ejecuta transacciones y lleva la contabilidad o registro de las transacciones, y procesa los datos correspondientes. El auditor debe considerar de qué manera una organización prestadora de servicios afecta los sistemas contables y el control interno del cliente.

Principales Normas Internacionales

  • 500 Evidencia de Auditoria El propósito de esta norma es ampliar el principio básico relacionado con la evidencia de auditoria suficiente y adecuada que debe obtener el auditor para poder arribar a conclusiones razonables en las que basar su opinión con respecto a la información financiera y los métodos para obtener dicha evidencia. Los auditores deberán obtener evidencia de auditoria suficiente y competente para poder llegar a conclusiones adecuadas sobre los cuales se basará la opinión de auditoria.

501

Evidencia

de

auditoria

-

partidas específicas

Consideraciones

adicionales para

El propósito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la obtención de evidencia de auditoria a través de la observación de inventarios, confirmación de cuentas a cobrar e indagación referida a acciones judiciales, ya que en general se considera que estos financieros y los servicios de auditoria y relacionados. Este marco no es aplicable a otros servicios, tales como impuestos, consultoría y asesoramiento financiero y contable..

Principales Normas Internacionales

  • 505 Confirmaciones Externas

El auditor deberá determinar si el uso de confirmaciones externas es necesario para obtener evidencia de auditoria suficiente y competente a

nivel de la aseveración. Al tomar esta determinación, el auditor deberá

considerar el riesgo evaluado de error material a nivel de la aseveración y la forma en que la evidencia de otros procedimientos de auditoria planeados reducirá el riesgo de error material a nivel de la aseveración a un nivel aceptablemente bajo.

El auditor deberá ajustar con exactitud las solicitudes de confirmación

externa al objetivo de auditoria especifico.

  • 510 Compromisos de Auditoria Iníciales Balances de Apertura El propósito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a los saldos iníciales en el caso de los estados financieros auditados por primera vez o cuando la auditoría del año anterior fue realizada por otros auditores.

Principales Normas Internacionales

  • 520 Procedimientos Analíticos Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a la naturaleza, objetivos y oportunidad de los procedimientos de revisión analítica. El término “procedimiento de revisión analítica” se utiliza para describir el análisis de las relaciones y tendencias, que incluyen la investigación resultante de la variación inusual de los ítems.

530

Muestreo

Selectivas

en

la

Auditoria y otros Procedimientos de Pruebas

Esta norma identifica los factores que el auditor debe tener en cuenta al elaborar y seleccionar su muestra de auditoria y al evaluar los resultados de dichos procedimientos. Se aplica tanto para el muestreo estadístico como para el no

estadístico.

  • 540 Auditoria de Estimaciones Contables Esta norma reafirma que los auditores tienen la responsabilidad de evaluar la razonabilidad de las estimaciones de la gerencia. Primero, deben tener en cuenta los controles, procedimientos y métodos de la gerencia para evaluar si ellos brindan una información correcta, completa y relevante. Deben poner especial atención en evaluaciones que resulten sensibles a variaciones, que sean subjetivas o susceptibles de errores significativos.

Principales Normas Internacionales

  • 545 Auditando Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable

Establecer normas y proporcionar una guía sobre la auditoria de las mediciones

y revelaciones de información sobre el valor razonable contenido en los estados financieros, es decir la información sobre los activos, pasivos y componentes

específicos del patrimonio, presentados en los EEFF.

  • 550 Partes Vinculadas Esta norma proporciona pautas referidas a los procedimientos que el auditor debería aplicar para obtener evidencia de auditoría con respecto a la identificación de las partes vinculadas y la exposición de las operaciones con dichas partes.

  • 560 Hechos Posteriores Esta norma no permite el uso de doble fecha en el informe de los estados financieros de cualquier entidad. Cubre los elementos básicos del informe del auditor, describe los distintos tipos de informes su examen al hecho que requirió y, en caso de hacerlo, debe hacer una manifestación de tal hecho en su nuevo informe.

  • 570 Empresa en Marcha Esta norma proporciona pautas para los auditores cuando surgen dudas sobre la aplicabilidad del principio de empresa en marcha como base para la preparación de

estados financieros.

Principales Normas Internacionales

  • 580 Representaciones de la Administración Esta norma orienta al auditor respecto de la utilización de las representaciones de la gerencia como evidencia de auditoria, los procedimientos que debe aplicar evaluar y documentar dichas representaciones y las circunstancias en las que se deberá obtener una representación por escrito. Trata también sobre las situaciones en las que la gerencia se niega a proporcionar o confirmar representaciones sobre asuntos que el auditor considera necesario.

  • 600 Utilización del Trabajo de otro auditor

Esta norma requiere que el auditor principal documente en sus papeles de trabajo los

componentes examinados por otros auditores, su significatividad con respecto al conjunto, los nombres de otros auditores, los procedimientos aplicados y las conclusiones alcanzadas por el autor principal con respecto a dichos componentes. Requiere también que el auditor efectúe ciertos procedimientos además de informar al otro auditor sobre la confianza que depositará en la información entregada por él.

  • 610 Consideraciones del Trabajo de Auditoria Interna Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a qué procedimientos deben ser considerados por el auditor externo para evaluar el trabajo de un auditor interno con el fin de utilizar dicho trabajo.

 

Principales Normas Internacionales

 

620 Utilización del Trabajo de un Experto

 

El propósito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a la responsabilidad del auditor y los procedimientos que debe aplicar con relación a la utilización del trabajo de un especialista como evidencia de auditoria. Cubre la determinación de la necesidad de

utilizar el trabajo de un especialista, las destrezas y competencia necesaria, la

evaluación de su trabajo y la referencia al especialista en el informe del auditor.

 

700 Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros

El propósito de esta norma es proporcionar pautas a los auditores con respecto a la forma y contenido del informe del auditor en relación con la auditoria independiente de

los estados

financieros de cualquier entidad. Cubre los elementos básicos del informe

del auditor, describe los distintos tipos de informes e incluye ejemplos de cada uno de

ellos.

701 Modificaciones del Dictamen del Auditor Independiente

 

El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre circunstancias en los cuales el dictamen del auditor independiente deberá modificarse, así como la forma y el contenido de las modificaciones al dictamen del auditor en esas circunstancias.

710 Comparativos

 

El

propósito

de

esta

norma

es

proporcionar lineamientos sobre la

responsabilidades del auditor respecto a estados financieros comparativos, cumplen en todos los aspectos importantes y con el marco de referencia aplicable para la presentación de la información financiera para los EEFF que esta siendo

auditados.

Principales Normas Internacionales

  • 720 Otra información en Documentos que contienen Estados Financieros Auditados

Esta norma orienta al auditor con respecto al análisis de otra información

incluida en documentos que contienen estados financieros

junto

con

el

informe del auditor sobre los mismos, informar.

sobre

la

cual

no está

obligado a

Establece que el auditor debería leer la otra información para asegurarse de que sea consistente con los estados financieros y/o no incluya información significativamente errónea .

  • 800 Dictamen del auditor sobre Compromisos de Auditoria para Propósitos Especiales Esta norma proporciona pautas para informes sobre temas tales como componentes de los estados financieros, cumplimiento de acuerdos contractuales y estados preparados de acuerdo con bases contables integrales diferentes de las NIA o de normas locales, y estados financieros resumidos.

  • 810 El examen de información financiera proyectada Esta norma explica la responsabilidad del auditor al examinar información financiera prospectiva (como por ejemplo presupuesto y proyecciones) y los supuestos sobre los que están basados; da pautas sobre procedimientos deseables e inclusive ejemplos de informes.

Principales Normas Internacionales

El estudio

de

estas NIAs

si

bien

no

se

debe limitar

a

las normas

mencionadas si no a su estudio integral para tener una formación

y

preparación

profesional

idónea

para

la

exigencia

del

medio

profesional.

El estudio deberá comprender todo su alcance de aplicación así como su distinta casuística que se puedan presentar durante el desarrollo de una auditoria.

Declaraciones o Pronunciamientos Técnicos

Se refieren a los pronunciamientos técnicos denominados SAS de

auditoria, (Standards on Autiding del AICPA) que son las normas de auditoria validas para los trabajos de auditoria en Estados Unidos de

Norteamérica, cuya exigencia es obligatoria para aquellos trabajos en

los cuales el cliente auditado en Norteamérica y cuya opinión a dichos estados financieros deben tomar en cuenta dichos estándares.