Reformas Fiscales 2013 CCPNS

NOVEDADES FISCALES 2013
TEMARIO
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
Marco macroeconmico. Ley de ingresos de la federacin. Programa de regularizacin ISR 2010. Ley FATCA (Ley de impuestos a cuentas en el extranjero). Ley federal para la prevencin e identificacin de operaciones con recursos de procedencia ilcita (Ley contra el lavado de dinero). Facilidades administrativas para el rgimen simplificado. Resolucin miscelnea fiscal. Principales aspectos de la reforma laboral.
MARCO MACROECONOMICO
MARCO MACROECONOMICO
Concepto PIB Crecimiento real (%) PIB Nominal (Miles de Millones de Pesos) Inflacin Dic/Dic (%) Tipo de cambio nominal Pomedio (pesos por dlar de EU) Tasas de inters (Cetes a 28 das) Nominal promedio (%) Variables de Apoyo: Balance Fiscal (% del PIB) Petrleo (Canasta mexicana) Promedio (dls/barril) Plataforma de exportacin promedio (mbd) Plataforma de produccin promedio (mbd) 2011 Cierre 4.0 14,151.6 3.0 11.9 4.5 2.5 89.7 1,274 2,593 2012 Cierre 3.9 15,603.0 3.8 13.2 4.3 2.2 101.7 1,248 2,540 2013 LIF 3.5 16,715.0 3.0 12.9 4.6 2 86.0 1,184 2,550
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2013
LA FEDERACIN ESTIMA RECIBIR RECURSOS POR 3 BILLONES 956 MIL 362 MILLONES DE PESOS, LOS CUALES REPRESENTAN UN INCREMENTO DEL 4 % EN RELACIN CON LO PREVISTO PARA EL EJERCICIO DE 2012 (3706,922 B.M.DE P.) DERIVADO DEL MONTO DE INGRESOS FISCALES A OBTENER DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2013, SE ESTIMA UNA RECAUDACIN FEDERAL PARTICIPABLE POR 2 BILLONES 123 MIL 632 M. DE P. DE LOS RECURSOS QUE GENERE EL DERECHO SOBRE HIDROCARBUROS PARA EL FONDO DE ESTABILIZACIN A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 256 DE LA LEY FEDERAL DE DERECHOS, 93 MIL 171 M. DE P. SE DESTINARN A FINANCIAR PROGRAMAS Y PROYECTOS DE INVERSIN APROBADOS EN EL PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIN.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN

INGRESOS TOTALES
BMDP
CONCEPTO INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL IMPUESTOS CONTRIBUCIONES DE MEJORAS DERECHOS LIF 2012 2,313,614 1,466,180 23 789,106 1,120 3,850 53,335 996,435 396,873 3,706,922 LIF 2013 2,498,646 1,605,162 27 809,589 45 5,458 78,365 1,102,426 355,290 3,956,362 VARIACIN ABS. % Real 185,032 138,982 4 20,483 -1,075 1,608 25,030 105,991 -41,583 249,440 5 6 14 0 -96 38 43 7 -13 4
CONTRIBUCIONES NO COMPRENDIDAS PRODUCTOS APROVECHAMIENTOS INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS
INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS TOTAL

IMPUESTOS
CONCEPTO IMPUESTOS: LIF 2012 LIF 2013
MDP
VARIACIN ABS. % Real
SOBRE LA RENTA EMPRESARIAL A TASA UNICA AL VALOR AGREGADO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS SOBRE AUTOMOVILES NUEVOS A LOS RENDIMIENTOS PETROLEROS AL COMERCIO EXTERIOR A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO ACCESORIOS TOTAL

747,986 50,738 556,234 46,022 5,088 1,518 27,259 3,882 27,453 818,095 44,639 622,626 52,982 6,085 1,501 28,082 3,891 27,262 1,466,180 1,605,163
70,109 -6,099 66,392 6,960 997 -17 823 9 -191
6 -15 9 12 16 -4 0 -3 -4 6
138,983

IEPS
MDP
CONCEPTO IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS GASOLINAS, DIESEL PARA COMBUSTION AUTOMOTRIZ: GOBIERNO FEDERAL ESTADOS BEBIDAS CON CONTENIDO ALCOHOLICO Y CERVEZA: BEBIDAS ALCOHOLICAS CERVEZAS Y BEBIDAS REFRESCANTES TABACOS LABRADOS JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS REDES PBLICAS DE TELECOMUNICACIONES BEBIDAS ENERGIZANTES TOTAL LIF 2012 LIF 2013 VARIACIN ABS. % Real

-26,182 -51,269 25,087 29,003 5,489 23,514 33,056 2,595 7,465 85 46,022 -24,495 -48,895 24,400 33,143 9,998 23,145 35,379 2,361 6,568 26 52,982
1,687 2,374 -687 4,140 4,509 -369 2,323 -234 -897 -59 6,960
-9 -7 -6 11 77 -4 4 -12 -15 -70 12

DERECHOS
CONCEPTO DERECHOS SERVICIOS QUE PRESTA EL ESTADO DER. PUBLICO POR EL USO O APROV. DEL DOMINIO PUBLICO DERECHOS A LOS HIDROCARBUROS ORD. SOBRE LOS HIDROCARBUROS SOBRE HID. PARA EL FONDO DE ESTAB. EXTRAORDINARIO SOBRE EXP. DE PET. CRUDO PARA DE INV. CIENTIFICA Y TEC. EN MATERIA DE ENERGIA PARA LA FISCALIZACION PETROLERA SOBRE EXTRACCIN DE HIDROCARBUROS ESPECIAL SOBRE HIDROCARBUROS DERECHO ADICIONAL SOBRE HIDROCARBUROS DERECHO PARA REGULAR Y SUPERVISAR LA EXPLORACION Y EXPLOTACION DE HIDRO TOTAL LIF 2012 4,817 16,233 768,056 656,101 94,756 1,533 6,497 32 3,028 4,398 1,410 301 789,106 LIF 2013 4,305 17,722 787,561 659,522 103,172 3,365 7,577 35 4,424 6,529 2,607 330 809,588
MDP
VARIACIN ABS. % Real -512 1,489 19,505 3,421 8,416 1,832 1,080 3 1,396 2,131 1,197 0 20,482 -13 6 0 -2 6 0 13 6 42 44 0 0 0

INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS
LIF 2012 LIF 2013
MDP
VARIACIN ABS. % Real
CONCEPTO INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS INGRESOS PROPIOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS PETROLEOS MEXICANOS COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL ISSSTE APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL CUOTAS PARA EL SEGURO SOCIAL TOTAL

805,024 805,024 428,877 307,957 29,455 38,735 191,411 191,411 996,435 1,102,426 890,205 478,432 338,829 31,133 41,811 212,220 212,220 1,102,425
297,402 85,181 49,555 30,872 1,678 3,076 20,809 20,809 105,990
33 7 8 7 3 5 8 8 7

INGRESOS POR FINANCIAMIENTO
MDP
CONCEPTO LIF 2012 LIF 2013 VARIACIN ABS. % Real
INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS
ENDEUDAMIENTO NETO DEL GOBIERNO FEDERAL INTERNO OTROS FINANCIAMIENTOS DIFERIMIENTO DE PAGOS SUPERAVIT DE ORG. Y EMP. (SE RESTA) TOTAL

413,780 413,780 27,986 27,986 -44,893 396,873 415,882 415,882 28,966 28,966 -89,559 355,289
2,102 2,102 980 980 -44,666 -41,584
-2 -2 0 0 94 -13

PRDIDA RECAUDATORIA
En 2013 se mantendrn los tratamientos fiscales diferenciales que merman la recaudacin y que podra interpretarse como prdida recaudatoria. Entre estos destaca la tasa 0% en el IVA y la exencin establecida para la enajenacin de ciertos bienes y la prestacin de algunos servicios. En cuanto al Impuesto sobre la Renta, la merma recaudatoria proviene de las prestaciones derivadas de salarios respecto de las cuales se les exime del pago de este impuesto y del subsidio para el empleo. En cuanto al IEPS, incide el aspecto negativo derivado de la enajenacin de gasolinas y diesel. La cuanta de la prdida recaudatoria se estima en las siguientes cantidades:

PRDIDA RECAUDATORIA
FUENTE DE PRDIDA RECAUDATORIA Tasa cero en el IVA Exenciones de IVA
Ingresos exentos del ISR por salarios
Subsidio para el empleo en ISR

Total

MDP % PIB 189,280 47,538 78,696 44,000 391,303
1.1459 0.2878 0.4764
31,789
0.1925
0.2664 2.369
IEPS negativo por enajenacin de gasolina y diesel

PRRROGA PARA EL PAGO DE CRDITOS FISCALES

REDUCCIN ISPT
ARTCULO 9. CUARTO PARRAFO LAS ENTIDADES FEDERATIVAS, MUNICIPIOS, INCLUYENDO SUS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS Y AUTNOMOS QUE SE HUBIEREN ADHERIDO AL DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA DE I.S.R. DE DERECHOS Y APROVECHAMIENTOS PUBLICADO EN EL DOF EL 5 DE DICIEMBRE DE 2008, SE LES EXTENDER EL BENEFICIO REFERIDO EN EL ARTCULO SEGUNDO, FRACCIN I DE DICHO DECRETO, HASTA EL EJERCICIO FISCAL DE 2012 Y ANTERIORES. SIEMPRE Y CUANDO SE ENCUENTREN AL CORRIENTE EN LOS ENTEROS CORRESPONDIENTES AL MES DE DICIEMBRE DE 2012. DICHOS RDENES DE GOBIERNO, EN LUGAR DE APLICAR LOS PORCENTAJES ESTABLECIDOS EN EL ARTCULO SEGUNDO, FRACCIN II DEL MENCIONADO DECRET, PODRN APLICAR EL 60 POR CIENTO PARA EL AO 2013 Y EL 30 POR CIENTO PARA EL AO 2014.

CASOS DE NO DETERMINACIN DE SANCIONES EN MATERIA ADUANERA
ARTCULO 15. CONTINA LA FACULTAD DE LA AUTORIDAD FISCAL PARA NO DETERMINAR SANCIONES, POR LAS SIGUIENTES INFRACCIONES SEALADAS EN EL ARTCULO 152 DE LA LEY ADUANERA:
INFRACCIONES DETECTADAS EN EL PRIMERO Y SEGUNDO RECONOCIMIENTO ADUANERO.
VERIFICACIN DE MERCANCAS EN TRANSPORTE.

CASOS DE NO DETERMINACIN DE SANCIONES EN MATERIA ADUANERA
ARTCULO 15. VERIFICACIN DE DOCUMENTOS PRESENTADOS EN EL DESPACHO O EN EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIN EN LAS QUE SE DETERMINEN CONTRIBUCIONES O CUOTAS COMPENSATORIAS Y NO LE SEA APLICABLE EL EMBARGO PRECAUTORIO. LO ANTERIOR, SIEMPRE QUE EL CRDITO FISCAL APLICABLE NO EXCEDA DE 3,500 UNIDADES DE INVERSIN Y NO SE HUBIERA IMPUESTO LA SANCIN CORRESPONDIENTE A LA FECHA DE LA ENTRADA EN VIGOR DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN (1 DE ENERO DE 2013).

REDUCCIN CRDITOS FISCALES (MULTAS)
SE MANTIENE LA REDUCCIN EN EL PAGO DE MULTAS, POR INFRACCIONES DERIVADAS DEL INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES FEDERALES DISTINTAS A LAS OBLIGACIONES DE PAGO: Ejemplo: RFC Presentacin de declaraciones. Solicitudes o avisos. Llevar contabilidad. No efectuar pagos provisionales

EXCEPCIONES
-Declarar prdidas fiscales en exceso. -Oponerse a visita. -No suministrar datos. -No proporcionar contabilidad. el contenido de las cajas de valores y en general, los elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros

Se aplicar el 50% de disminucin, cuando el contribuyente realice la autocorreccin conforme a lo siguiente: Si efectan el pago despus de que las autoridades inicien el ejercicio de sus facultades de comprobacin y
Antes de que se le levante el acta final de la visita domiciliaria, o Se notifique el oficio de observaciones.

Se aplicar la disminucin del 40% cuando:

-Despus de que se levante el acta final de la visita domiciliaria o -Se notifique el oficio de observaciones, pero antes de que se notifique la resolucin que determine el monto de las contribuciones omitidas.

ESTMULOS FISCALES 2013
ARTCULO 16. ACREDITAMIENTO DEL IEPS QUE SE UTILICE EN MAQUINARIA. SE MANTIENE EL ESTMULO FISCAL A LAS PERSONAS QUE REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES EXCEPTO MINERA, Y QUE PARA DETERMINAR SU UTILIDAD, DEDUZCAN EL DIESEL QUE ADQUIERAN PARA SU CONSUMO FINAL, SIEMPRE QUE SE UTILICE EXCLUSIVAMENTE COMO COMBUSTIBLE EN MAQUINARIA EN GENERAL, EXCEPTO VEHCULOS, CONSISTENTE EN PERMITIR EL ACREDITAMIENTO DE DICHO IMPUESTO CAUSADO POR PETRLEOS MEXICANOS Y SUS ORGANISMOS SUBSIDIARIOS POR LA ENAJENACIN DEL PROPIO DIESEL.

ESTE ESTMULO TAMBIN SER APLICABLE A LOS VEHCULOS MARINOS, SIEMPRE Y CUANDO CUMPLAN CON LOS REQUISITOS QUE ESTABLEZCA EL SAT MEDIANTE REGLAS DE CARCTER GENERAL.
Solo que ahora se condiciona su aplicacin a que las tasas del IEPS conforme al Art 2 A de la LIEPS no sea cero o negativa, situacin que arroja como resultado que sea imposible su aplicacin, pues tiene varios aos siendo o cero o negativo el resultado de ese Artculo.

DEVOLUCIN SILVICOLA DEL IEPS PARA SECTOR AGROPECUARIO O
LOS CONTRIBUYENTES DEDICADOS A ACTIVIDADES AGROPECUARIAS O SILVCOLAS, QUE TENGAN DERECHO AL ACREDITAMIENTO DE IEPS, PODRN SOLICITAR LA DEVOLUCIN DEL IMPORTE QUE TUVIERAN DERECHO A ACREDITAR, HASTA POR EL MONTO ESTABLECIDO EN LA PROPIA LEY, SIEMPRE QUE SUS INGRESOS EN EL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR NO HUBIERAN EXCEDIDO DE 20 VECES EL SALARIO MNIMO GENERAL ELEVADO AL AO, EN EL CASO DE PERSONAS FSICAS, O INGRESOS EQUIVALENTES POR CADA UNO DE SUS SOCIOS TRATNDOSE DE PERSONAS MORALES, SIN EXCEDER DE 200 VECES DICHO SALARIO MNIMO.

ACREDITAMIENTO PARA EL SECTOR DE AUTO TRANSPORTE SE MANTIENE EL ESTMULO FISCAL DEL ACREDITAMIENTO DEL IEPS CONTRA EL ISR A LOS CONTRIBUYENTES QUE ADQUIERAN DIESEL PARA SU CONSUMO FINAL Y QUE SEA PARA USO AUTOMOTRIZ EN VEHCULOS DESTINADOS AL TRANSPORTE PBLICO Y PRIVADO DE PERSONAS O DE CARGA.

ACREDITAMIENTO POR EL USO DE AUTOPISTAS DE CUOTA
CONTINA EL ESTMULO FISCAL A LOS CONTRIBUYENTES DEDICADOS EXCLUSIVAMENTE AL TRANSPORTE TERRESTRE PBLICO Y PRIVADO, DE CARGA O PASAJE, QUE UTILICEN LA RED NACIONAL DE AUTOPISTAS DE CUOTA, CONSISTENTE EN ACREDITAR HASTA UN MONTO EQUIVALENTE AL 50% DEL GASTO TOTAL EROGADO POR EL PAGO DE LOS SERVICIOS POR EL USO DE INFRAESTRUCTURA CARRETERA.
EL ACREDITAMIENTO NICAMENTE PROCEDER CONTRA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA QUE TENGA EL CONTRIBUYENTE A SU CARGO CORRESPONDIENTE AL MISMO EJERCICIO EN QUE SE DETERMINE EL ESTMULO.

EXENCIONES 2013
IMPUESTO SOBRE LOS AUTOMVILES NUEVOS SE EXIME DEL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE AUTOMVILES NUEVOS, A LAS PERSONAS FSICAS O MORALES QUE ENAJENEN AL PBLICO EN GENERAL O QUE IMPORTEN AUTOMVILES CUYA PROPULSIN SEA A TRAVS DE BATERAS ELCTRICAS RECARGABLES, AS COMO AQUELLOS ELCTRICOS QUE ADEMS CUENTEN CON MOTOR DE COMBUSTIN INTERNA O CON MOTOR ACCIONADO POR HIDRGENO.

DISPOSICIONES EN MATERIA DE INTERESES
ARTCULO 21 FRACCIN I, NUMERAL I PRRROGA EN MATERIA DE INTERESES
LAS MODIFICACIONES A LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA, EN MATERIA DE INTERESES, CUYA VIGENCIA INICIABA EN 2013 CONFORME A LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN DE 2012, SE POSPONE NUEVAMENTE SU ENTRADA EN VIGOR HASTA EL 1 DE ENERO DE 2014, POR LO QUE LA ACUMULACIN Y RETENCIN DE ISR DE LOS INTERESES DEVENGADOS ANTES DE DICHA FECHA SE CALCULAR CONFORME A LAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA VIGENTES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013.

ARTCULO 21 FRACCIN I, NUMERAL I
TASA DE RETENCIN DE INTERESES POR PARTE DE BANCOS LA TASA DE RETENCIN DE ISR ANUAL TRATNDOSE DE PAGO DE INTERESES QUE EFECTEN LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO, CONTINA SIENDO EL 0.60%.

ARTCULO 21 FRACCIN I, NUMERAL I
INTERESES HIPOTECARIOS DURANTE EL EJERCICIO 2013, EL MONTO DE LOS INTERESES REALES EFECTIVAMENTE PAGADOS POR CRDITOS HIPOTECARIOS, SE DETERMINAR RESTANDO AL MONTO DE LOS INTERESES, EL AJUSTE POR INFLACIN.

ARTCULO 21 FRACCIN I, NUMERAL 2
INTERESES A EXTRANJEROS LA TASA DE RETENCIN DE ISR APLICABLE A INTERESES PAGADOS A BANCOS EXTRANJEROS, SIGUE SIENDO DE 4.9%.

FONDOS DE PENSIONES Y JUBILACIONES DEL EXTRANJERO
ARTCULO 21, FRACCIN I, NUMERAL 4 EN EL EJERCICIO FISCAL 2013, LAS PERSONAS MORALES QUE TENGAN COMO ACCIONISTAS A FONDOS DE PENSIONES Y JUBILACIONES DEL EXTRANJERO PODRN EXCLUIR, PARA EL CLCULO DEL 90% DE LOS INGRESOS DE LA ENAJENACIN O DEL ARRENDAMIENTO DE TERRENOS Y CONSTRUCCIONES UBICADOS EN EL PAS, AS COMO DE LA ENAJENACIN DE ACCIONES, LO SIGUIENTE:

FONDOS DE PENSIONES Y JUBILACIONES DEL EXTRANJERO
ARTCULO 21, FRACCIN I, NUMERAL 4
EL AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE.

LA GANANCIA CAMBIARIA QUE DERIVEN EXCLUSIVAMENTE DE LAS DEUDAS CONTRATADAS PARA LA ADQUISICIN O PARA OBTENER INGRESOS POR EL OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL, DE TERRENOS O DE CONSTRUCCIONES, UBICADOS EN EL PAS.

TASAS Y TARIFAS PARA EL CLCULO DEL ISR
ARTCULO 21, FRACCIN I, NUMERAL 6 Ahora, sin esperarlo, la Ley de Ingresos establece que ser hasta 2014 cuando dichas tasas de impuesto disminuyan como estaba dispuesto inicialmente al 29%. Esto, a nuestro juicio, implica un incremento de 1% en la tasa establecida, por ms que se intuya una "prrroga" a la entrada en vigor de los artculos que dispusieron la reduccin de la tasa, de 30% a 29%.
LA TASA DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES SER DEL 30 POR CIENTO. (a) CUANDO CONFORME A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SE DEBA APLICAR EL FACTOR DEL 1.3889 SE APLICAR EL FACTOR DE 1.4286. (b).

CUANDO CONFORME A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SE DEBA APLICAR EL FACTOR DE 0.3889 SE APLICAR EL FACTOR DE 0.4286. (c).
CUANDO CONFORME A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SE DEBA APLICAR LA REDUCCIN DEL 25 POR CIENTO SE APLICAR LA REDUCCIN DEL 30 POR CIENTO. (d).
PARA LOS EFECTOS DEL ARTCULO 113 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SE CALCULAR EL IMPUESTO (PAGOS PROVISIONALES), APLICANDO LA TARIFA VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012. (e).

PARA LOS EFECTOS DEL ARTCULO 177 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SE CALCULAR EL IMPUESTO (DECLARACIN ANUAL), APLICANDO LA TARIFA VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012. (f).
Respecto de lo acontecido no puede predicarse que la medida afecte alguna disposicin constitucional, pues es atribucin del rgano facultado para modificar las leyes impositivas incrementar las tasas de impuesto; el ejercicio de su facultad no merece reproche judicial si los incrementos no son desproporcionados. Sin embargo, es indudable que estas medidas legislativas producen inseguridad jurdica.

DISPOSICIONES EN MATERIA DE IETU
ARTCULO 21, FRACCIN II, NUMERAL 1
LISTADO DE CONCEPTOS QUE SIRVIERON DE BASE PARA CALCULAR EL IETU
CONTINA LA FACILIDAD PARA PRESENTAR LA INFORMACIN DEL LISTADO DE CONCEPTOS QUE SIRVIERON DE BASE PARA DETERMINAR EL IETU EN EL MISMO PLAZO QUE SE PRESENTA LA DECLARACIN ANUAL O DEL EJERCICIO. SE SEALA QUE DICHA INFORMACIN SE DEBER PRESENTAR INCLUSO CUANDO EN LA DECLARACIN DEL EJERCICIO 2013 NO RESULTE IMPUESTO A PAGAR.

DISPOSICIONES EN MATERIA DE IETU
ARTCULO 21, FRACCIN II, NUMERAL 2 CRDITO FISCAL CONTRA EL IETU
SE REITERA LA DISPOSICIN QUE ESTABLECE QUE EL CRDITO FISCAL GENERADO POR EXCESO EN DEDUCCIONES NO PODR ACREDITARSE CONTRA EL ISR, CAUSADO EN EL EJERCICIO EN EL QUE SE GENER EL CRDITO.
NOTA: CUANDO EL MONTO DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS SEA MAYOR A LOS INGRESOS GRAVADOS POR LA LEY, LOS CONTRIBUYENTES TENDRAN DERECHO A UN CREDITO FISCAL POR EL MONTO QUE RESULTE DE APLICAR LA TASA DEL IETU A LA DIFERENCIA ENTRE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS POR LA LEY Y LOS INGRESOS PERCIBIDOS EN EL EJERCICIO.

DISPOSICIONES EN MATERIA DE IEPS
ARTCULO 21, FRACCIN III, NUMERAL 1
TASAS DE IEPS PARA LA ENAJENACIN E IMPORTACIN DE CERVEZA CON GRADUACIN ALCOHLICA DE HASTA 14 G.L.
SE ESTABLECE QUE PARA 2013 LA TASA DEL IEPS APLICABLE A LA ENAJENACIN E IMPORTACIN DE CERVEZA SE MANTIENE EN 26.5% Y LA TASA DE 26% QUE ESTABA PREVISTA PARA DICHO AO SE APLICAR DURANTE 2014.

DISPOSICIONES EN MATERIA DE IEPS
ARTCULO 21, FRACCIN III, NUMERAL 2
TASAS DE IEPS PARA BEBIDAS CON CONTENIDO ALCOHLICO Y CERVEZA CON UNA GRADUACIN ALCOHLICA DE MS DE 20G.L.
SE ESTABLECE QUE PARA 2013 LA TASA DEL IEPS APLICABLE A LA ENAJENACIN E IMPORTACIN PARA BEBIDAS CON CONTENIDO ALCOHLICO Y CERVEZA CON UNA GRADUACIN ALCOHLICA DE MS DE 20G.L. SE MANTIENE EN 53% Y LA TASA DEL 52% QUE ESTABA PREVISTA PARA DICHO AO SE APLICAR DURANTE 2014.

PROGRAMA DE CONDONACIN DE CRDITOS FISCALES
ARTCULO TERCERO TRANSITORIO D.O.F. 17 DE DICIEMBRE DE 2012.

Aplica para crditos fiscales causados: A) Antes del 1 de Enero de 2007, por concepto de: Contribuciones Federales. Cuotas Compensatorias. Actualizaciones, recargos y gastos de ejecucin. Multas por incumplimiento de obligaciones fiscales (formales). B) Entre el 1 de Enero de 2007 y 31 de Diciembre de 2012, por concepto de: Recargos y Multas, distintas de obligaciones retenidas, trasladadas o recaudadas. C) En 2012 y 2013, multas por incumplimiento de obligaciones fiscales (excepto las derivadas de perdidas fiscales declaradas en exceso).

del principal. de los accesorios.
de los recargos y multas. de las multas, siempre y cuando sean pagadas en los 30 das siguientes a su notificacin.

Crditos Fiscales determinados por autoridad fiscal o autodeterminados. Proceder aun y cuando se hubieren impugnado, siempre que estn firmes o desistidos. No aplica en adeudos fiscales por los que se hubiere emitido sentencia condenatoria en material penal. Pago en . Si se trata de obligaciones administradas por Entidades Federativas las solicitudes se harn ante el propio Estado. Publicacin de Reglas
PROGRAMA DE REGULARIZACION ISR 2010
El SAT con el objetivo de regularizar la situacin fiscal de aquellos contribuyentes que no presentaron la declaracin anual del Impuesto sobre la Renta 2010, implement la Regularizacin del ISR 2010, el cual est dirigido a: Los contribuyentes no inscritos en el RFC y que deben estarlo. Los contribuyentes inscritos en el RFC y que no hayan presentado la declaracin anual del Impuesto sobre la Renta (ISR) 2010. Contribuyentes inscritos en el RFC que no hayan considerado en su declaracin depsitos en efectivo e incluso cheque y/o transferencia electrnica.
Se contemplan las siguientes facilidades: Regularizar su situacin fiscal de manera sencilla. Para quienes no estn inscritos, inscribirse y cumplir con la declaracin anual del ISR 2010, con la presentacin del pago en cualquier sucursal bancaria, a travs del formulario que el SAT le haga llegar a su domicilio. Para quienes estn inscritos, regularizarse en la presentacin de la declaracin anual del Impuesto sobre la Renta 2010, de manera gil. Realizar el pago del ISR 2010 en una sola exhibicin o hasta en 6 mensualidades.
ASPECTOS A CONSIDERAR: Cada caso se debe revisar de forma particular. Ejemplos: El estudiante que le enva dinero su familia, el que vendi su casa y se la pagaron en efectivo, etc. Analizar el rgimen fiscal que aplica. Que pasa con el IVA ? Legalmente no implica que una vez regularizado no sea auditable. Que sucede con 2011 y 2012, estn en la misma situacin ? A que se aplica el IDE recaudado por el Banco?.
Ley FATCA
Foreign Account Tax Compliance Act
Ley de impuestos a cuentas en el extranjero
FATCA: SU SIGNIFICADO Y RELEVANCIA

Con la necesidad social de crear incentivos para fomentar la creacin de empleo en los Estados Unidos de Amrica (EUA). El 18 de marzo de 2010 el Presidente Obama promulg la ley conocida como el HIRE ACT. Parte de las medidas para contrarrestar el costo fiscal de la Ley, se incluy una serie de disposiciones en materia de control y fiscalizacin de operaciones internacionales. A este grupo de disposiciones se le conoce como el Foreign Account Tax Compliance Act o FATCA por sus siglas en ingles.
FATCA: SU SIGNIFICADO Y RELEVANCIA Se estima recaudar aproximadamente
USD $7.67 billones

durante los primeros 10 aos siguientes a su aplicacin.
Ley FATCA
Cmo impacta la Doble nacionalidad ? Cmo afecta FATCA a los residentes legales permanentes que viven fuera de los EUA? Es constitucional que cobre ISR por ingresos mundiales?
Tiene un costo fiscal ser ciudadano de EUA?
Ley FATCA
Entrada en Vigor
Enero 2013 Las Instituciones financieras de los EU tendrn la obligacin de solicitar a sus clientes extranjeros: El numero de identificacin fiscal de su pas de origen ( el RFC en caso de mexicanos) e, Informar al IRS de los ingresos que paguen a dichos clientes.
Y el secreto bancario?
RESIDENCIA SUSTANCIAL ???
Ley FATCA
Entrada en Vigor Enero 2014
Entidades del sector financiero internacional (Foreign Financial Institutions o FFI)
Obligacin de informar y retener Entidades no financieras privadas (Non-Financial Foreign Entities o NFFE)
PM Mxico con Socio de EU con mas de 10% de acciones
Ley FATCA
Nuevas reglas en materia fiscal internacional
Obligacin de las entidades financieras
(bancos, aseguradoras, depositarias, casas de bolsa, Intermediarios y agentes financieros)
Retencin del 30% sobre cualquier pago (sin importar si existe o no ganancia) una entidad financiera extranjera que no tenga un convenio con el IRS (un Convenio FATCA). Seccin 1471(b) del IRC En el caso de ausencia de dicho convenio, los beneficios de un Tratado Fiscal debern ser ejercidos mediante solicitudes de devolucin de impuestos.
Art. 5 LISR Beneficios fiscales de los Tratados internacionales
Ley FATCA
EN MEXICO
Mxico, D.F., 20 de noviembre de 2012 ACUERDO ENTRE LA SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO Y EL DEPARTAMENTO DEL TESORO DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA EN MATERIA DE INTERCAMBIO DE INFORMACIN FINANCIERA CON RESPECTO A FATCA.
http://www.hacienda.gob.mx/documentos_recientes_blibliotec a/comunicado_070_2012.pdf
Ley FATCA
Cuantos mexicanos cuentan adicionalmente con la nacionalidad de EU ?
Se establece una nueva obligacin informativa para residentes o ciudadanos de los EUA consistente en reportar activos financieros extranjeros que tengan un valor de ms de USD $50,000 sin importar la fuente de ingresos. El concepto de activo reportable es amplio e incluye cuentas en instituciones financieras, as como participacin en entidades y fideicomisos extranjeros .
Multa del 40% respecto de montos de impuestos no pagados en relacin con una transaccin a la que le aplica una obligacin de reporte respecto de un activo financiero.
Ley FATCA
Convenio FATCA @ Instituciones financieras
Obtener la informacin que sea necesaria de cada uno de sus cuentas y cuentahabientes para determinar si se trata de Cuentas de los EUA (propiedad de residentes fiscales de los EUA). Excepto las menores a USD 50,000 anuales Llevar a cabo reportes anuales respecto de las cuentas de los EUA que mantenga.
Ley FATCA
Convenio FATCA @ Instituciones financieras
Retener y enterar un impuesto equivalente al 30%
1.- De cualquier pago que se haga cuando no se ha proporcionado informacin para determina si se trata o no de un residente fiscal de los EUA
Agentes migratorios bancarios?
Ley FATCA
RECOMENDACIONES
Actualizar la ficha tcnica de nuestros clientes con respecto a una posible doble nacionalidad. PM con socios ciudadanos o residentes de los EU con mas del 10% de acciones. Residentes de EU radicando en Mxico Participacin en Fideicomisos Cumplir con informar.
Ley Federal para la Prevencin e Identificacin de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilcita
(LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO)
LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO

Cul es el objetivo de la nueva ley?
El objeto de esta ley es, proteger el sistema financiero y la economa nacional, estableciendo medidas y procedimientos para prevenir y detectar actos u operaciones que involucren recursos de procedencia ilcita, a travs de una coordinacin interinstitucional entre la SHCP y la Procuradura General de la Repblica, para recabar elementos tiles para investigar y perseguir estos delitos relacionados con las estructuras financieras de las organizaciones delictivas y evitar el uso de los recursos para su financiamiento.
En ese contexto, la nueva ley federal trata de establecer un rgimen similar al que rige actualmente a las instituciones financieras del pas.

Qu obligaciones tienen las personas fsicas y morales que realizan estas actividades? Identificar y conocer a los clientes y usuarios con quienes realicen actividades vulnerables. Proteger y evitar la destruccin u ocultamiento de la informacin que sirva de soporte a la actividad vulnerable. Designar ante la SHCP a un representante encargado del cumplimiento de las obligaciones. Brindar las facilidades necesarias para que se lleven a cabo las visitas de verificaciones. Presentar los avisos en la SHCP en los tiempos y bajo la forma prevista en la ley. Abstenerse de realizar cualquier acto u operacin tipificada como actividad vulnerable, cuando sus clientes o usuarios se nieguen a proporcionar informacin o documentacin relacionada con su identificacin y su conocimiento del mismo.

De las sanciones Uno de los aspectos a destacar sobre las disposiciones de esta nueva ley, corresponde a la incorporacin de un marco normativo de sanciones administrativas y sobre los tipos de delitos. En ese contexto ser importante no dejar de evaluar el costo beneficio sobre el impacto de su implementacin respecto al impacto de las sanciones econmicas que se deriven de su incumplimiento, entre las que destacan: Se impondr una sancin de 200 y hasta 2,000 das de S.M.G vigente en el D.F., en el caso de:
No implementar una poltica de identificacin y conocimiento del cliente.

No guardar y proteger la informacin soporte de la actividad vulnerable. No respetar los plazos y formas de presentacin de los avisos.

De las Sanciones Se impondr una sancin de 10,000 y hasta 65,000 das de S.M.G vigente en el D.F. en el caso de: La omisin de la presentacin de avisos. La participacin en actos u operaciones prohibidos en trminos de uso de efectivo. En el caso de los fedatarios pblicos sern sujetos una multa de 2,000 hasta 10,000 S.M.G. vigente en el D.F. en caso de no cumplir con sus obligaciones respectivas en materia de prevencin de lavado de dinero. Un ejemplo
Citando un ejemplo pblico muy sonado

De las actividades vulnerables


1. Aplica para la adquisicin de boletos que permita participar en juegos con apuesta, concursos o sorteos, as como la entrega o pago de premios por haber participado en dichos juegos con apuesta, concursos o sorteos. 2. Aplica para las transmisiones de propiedad de relojes, joyera, metales preciosos y piedras preciosas, ya sea por pieza o por lote, y de obras de arte. 3. Aplica para las transmisiones de propiedad o constitucin de derechos reales sobre vehculos, nuevos o usados, ya sean areos, martimos o terrestres. 4. Aplica para la prestacin de servicios de blindaje para cualquier vehculo y para bienes inmuebles.

Prestacin de servicios profesionales de manera independiente y servicios de comercio exterior como agente aduanal

Prestacin de servicios profesionales de manera independiente y servicios de comercio exterior como agente aduanal

Tratndose de los notarios pblicos y de los corredores pblicos
Identificacin Aviso ACTIVIDADES VULNERABLES (Art. 17) (Art. 17) Tratndose de los a) La transmisin o constitucin de notarios pblicos derechos reales sobre inmuebles, salvo 16 mil salarios mnimos las garantas que se constituyan en favor 997,280 de instituciones del sistema financiero u organismos pblicos de vivienda b) El otorgamiento de poderes para actos Las operaciones previstas en de administracin o dominio otorgados este inciso siempre sern con carcter irrevocable. objeto de aviso c) La constitucin de personas morales, su 8025 salarios mnimos modificacin patrimonial derivada de 500,198.25 aumento o disminucin de capital social, fusin o escisin, as como la compraventa de acciones y partes sociales de tales personas d) La constitucin o modificacin de 8026 salarios mnimos fideicomisos traslativos de dominio o de 500,198.25 garanta sobre inmuebles, salvo los que se constituyan para garantizar algn crdito a favor de instituciones del sistema financiero u organismos pblicos de vivienda e) El otorgamiento de contratos de mutuo Las operaciones previstas en o crdito, con o sin garanta, en los que el este inciso siempre sern acreedor no forme parte del sistema objeto de aviso financiero o no sea un organismo pblico de vivienda Uso de efectivo y metales (art. 33)
Los fedatarios pblicos, en los instrumentos en los que hagan constar cualquiera de los actos u operaciones a que se refiere el artculo 33, debern de identificar la forma en la que se paguen las obligaciones que de ellos deriven cuando las operaciones tengan un valor igual o superior al equivalente a 8,025 veces el salario mnimo vigente ($200,000) en el Distrito Federal.

Tratndose de los notarios pblicos y de los corredores pblicos
ACTIVIDADES VULNERABLES Tratndose de corredores pblicos Identificacin (Art. 17) a) La realizacin de avalos sobre bienes con valor igual o superior a 8,025 das de salario mnimo general diario (>500,198) vigente en el Distrito Federal. b) La constitucin de personas morales mercantiles, su modificacin patrimonial derivada de aumento o disminucin de capital social, fusin o escisin, as como la compraventa de acciones y partes sociales de personas morales mercantiles Aviso (Art. 17) Sern objeto de aviso ante la SHCP los actos u operaciones anteriores en trminos de los incisos de este apartado Uso de efectivo y metales (art. 33)
c) La constitucin, modificacin o cesin de derechos de fideicomiso, en los que de acuerdo con la legislacin aplicable puedan actuar; d) El otorgamiento de contratos de mutuo mercantil o crditos mercantiles en los que, de acuerdo con la legislacin aplicable, puedan actuar y en los que el acreedor no forme parte del sistema financiero.
Los fedatarios pblicos, en los instrumentos en los que hagan constar cualquiera de los actos u operaciones a que se refiere el artculo 33, debern de identificar la forma en la que se paguen las obligaciones que de ellos deriven cuando las operaciones tengan un valor igual o superior al equivalente a 8,025 veces el salario mnimo vigente ($200,000) en el Distrito Federal.

Qu viene?
Entrada en Vigor de la nueva ley (17 de octubre de 2012)
Emisin del reglamento
Presentacin de nuevos avisos de actividades vulnerables
Entrada en vigor de las disposiciones relativas a la obligacin de presentar reportes, as como la restriccin del uso de efectivo
Julio 2013
A los nueve meses siguientes al da de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin (17 de julio de 2013)
Dentro de los 30 das siguientes a la entrada en vigor de la ley
Agosto 2013
A la entrada en vigor del reglamento de esta ley
Octubre 2013
A los 60 das siguientes la entrada en vigor del reglamento de esta ley (17 de octubre de 2013)
(17 de agosto de 2013)

Impacto
Resolucin de facilidades administrativas para el Rgimen Simplificado
RFA 2013
Captulos que contiene: 1. Sector Primario. 2. Sector de Autotransporte Terrestre de Carga Federal. 3. Sector Autotransporte Terrestre Forneo de Pasaje y Turismo.
4. Sector Autotransporte Terrestre de Carga de Materiales y Autotransporte de Pasajeros Terrestre Urbano y Suburbano.
RFA 2013
1.
Sector Primario Comprende a los sectores agrcola, ganadero, silvcola y pesca.
Definicin de Actividades Ganaderas (1.1). Se aclara que se debe de permanecer al menos 3 meses para su enajenacin. Facilidades de comprobacin (1.2). A los contribuyentes de los sectores agrcola, ganadero, silvcola y pesquero se otorgan facilidades de comprobacin que no rena requisitos fiscales hasta de un 14 % para 2013 de los ingresos propios, por erogaciones de: a).- Mano de obra de trabajadores eventuales del campo. b).- Alimentacin de ganado. c).- Gastos menores.
RFA 2013
Los requisitos para aplicar la facilidad son los siguientes:
1.
Que el gasto haya sido efectivamente erogado en el ejercicio y est vinculado con la actividad. Que se haya registrado en contabilidad por concepto y en forma acumulativa durante el ejercicio.
2.
3.
Los comprobantes de los gastos debern contar por lo menos con la siguiente informacin:
Nombre, denominacin o razn social y domicilio, del enajenante de los bienes o del prestador de los servicios. Lugar y fecha de expedicin. Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio. Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o letra.
RFA 2013
IMPACTO IMPORTANTE
El monto de la deduccin que se determine conforme a la presente regla, en el ejercicio de que se trate, se deber disminuir del monto que se obtenga de restar al total de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas conforme a la Ley del ISR por las que no se aplican las facilidades a que se refiere la presente resolucin y hasta por el monto de dichos ingresos. Cuando las deducciones autorizadas conforme a la Ley del ISR por las que no se aplican las facilidades a que se refiere la presente resolucin, sean mayores a los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, no se disminuir monto alguno por concepto de la deduccin a que se refiere la presente regla.
RFA 2013
Pagos Semestrales en lugar de Mensuales y C.U. en lugar de Ingresos menos Deducciones (1.3)
Posibilidad de pagar el Porcentaje del 4 % por Trabajadores eventuales del Campo (1.4). Resurge la posibilidad de pagar el 4 % por concepto de retenciones de ISR. En este caso no se est obligado a elaborar nmina por dichos trabajadores, pero se deber elaborar una relacin individualizadas de los trabajadores donde se indique el monto pagado y el periodo a que se refiere AS COMO EL MONTO DE LA RETENCIN EFECTUADA AL TRABAJADOR.
Se agrega la obligacin de presentar a ms tardar el 15 de febrero de 2014, la relacin individualizada de los trabajadores en lugar de la declaracin informativa de sueldos y salarios.
RFA 2013
Deduccin de inversiones en terrenos agrcolas o ganaderos (1.5)
De acuerdo al Art. 2. T LXXXVI, los contribuyentes que realicen actividades agrcolas o ganaderas pueden deducir de la utilidad del ejercicio y los tres siguientes el importe de la inversin siempre que se haya utilizado y sea utilizado para fines agrcolas o ganaderos. La regla indica que se considera que cumple con el requisito de uso, si en la escritura se incluya la leyenda: el terreno de que se trate ha sido y ser usado para actividades agrcolas o ganaderas, que se adquiere para su utilizacin en dichas actividades y que se deducir en los trminos del Artculo Segundo, fraccin LXXXVI de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Liquidaciones del pas y el extranjero o de uniones de crdito nacionales (1.6)
RFA 2013
Pagos a Contribuyentes del sector primario no cheque nominativo hasta 20,000.00 (1.9)
Adquisicin de combustibles (1.10) Los contribuyentes a que se refiere la regla 1.2. de esta Resolucin, considerarn cumplida la obligacin a que se refiere el segundo prrafo del artculo 31, fraccin III de la Ley del ISR, cuando los pagos por consumos de combustible se realicen con medios distintos a cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios o monederos electrnicos, siempre que stos no excedan del 20 por ciento del total de los pagos efectuados por consumo de combustible para realizar su actividad.
RFA 2013
DEDUCCIN I.S.R. 1.4 RFA ACREDITAMIENTO I.E.T.U. 1.18 RFA
Contribuyentes NO adheridos al decreto IMSS 24/JULIO/2007 Cumplir con los requerimientos 1.4 R.F.A. Acreditamiento del 4% retenido por I.S.R. Vs I.E.T.U. Opcin Contribuyentes adheridos al decreto IMSS 24/JULIO/2007 Cumplir con los requerimientos 1.4 R.F.A. Determinar crdito por salarios segn penltimo parrado del Art. 8 y 10 de la Ley del I.E.T.U. sobre el S.B.C. (Ojo!!! esta parte se elimina de la regla)
Pago del entero S/M.O. del 4% retenido por I.S.R.
Presentar relacin individualizada de los pagos de M.O. a ms tardar el da 15 de Febrero de 2014.
RFA 2013
2. Sector de Autotransporte
Terrestre de Carga Federal
Retencin 7.5 % ISR operadores, macheteros, etc. (2.1). Resurge la posibilidad de pagar el 7.5 % por concepto de retenciones de ISR por los pagos realizado a operadores, macheteros y maniobristas. En este caso no se est obligado a elaborar nmina por dichos trabajadores, pero se deber elaborar una relacin individualizada de los trabajadores donde se indique el monto pagado y el periodo a que se refiere. Deduccin del 8 % sobre ingresos. (2.2). Se establece posibilidad de efectuar una deduccin del 8 % sobre los ingresos propios de la actividad. Facilidades de comprobacin por concepto de maniobras, viticos y refacciones y reparaciones menores condicionadas a no generar prdidas fiscales en los mismos trminos que la Regla 1.2 del sector primario.
RFA 2013
Personas fsicas con ingresos de hasta $ 10 millones (2.3).
Pueden llevar contabilidad simplificada.
Adquisicin de combustibles (2.12)

Los contribuyentes a que se refiere la regla 2.1. de esta Resolucin, considerarn cumplida la obligacin a que se refiere el segundo prrafo del artculo 31, fraccin III de la Ley del ISR, cuando los pagos por consumos de combustible se realicen con medios distintos a cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios o monederos electrnicos, siempre que stos no excedan del 20 por ciento del total de los pagos efectuados por consumo de combustible para realizar su actividad.
RFA 2013
3. Sector Autotransporte Terrestre Forneo de Pasaje y Turismo
Retencin 7.5 % ISR operadores, macheteros, etc. (3.2). Igual a Regla de Transporte Federal.
Facilidades de Comprobacin. (3.3). se establece como tope el 6% del total de los Ingresos, por concepto de facilidades.
Adems se le otorga la Facilidad del 8% sobre los ingresos pagando el 16% que le aplico a Transporte de Carga Federal. La facilidad de adquisicin de Combustible Mismas facilidades de IETU.
RFA 2013
4. Sector Autotransporte Terrestre de Carga de Materiales y Autotransporte de Pasajeros Terrestre Urbano y Suburbano.
Facilidades de Comprobacin. (4.2). Se establece como tope el 10% del total de los Ingresos, por concepto de facilidades. La facilidad de adquisicin de Combustible Mismas facilidades de IETU.
RFA 2013
RESUMEN
Sector Tipo de deduccin sujeta a facilidad Mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentacin de ganado y gastos menores. Consumos de combustible con medios distintos a cheque , tarjeta o monedero. Deduccin sin documentacin que rena requisitos fiscales como Autotransporte de proporcin de los ingresos. Carga Federal Consumos de combustible con medios distintos a cheque , tarjeta o monedero. Tasa 2012 16% 27% 9% 27% 6% 9% 27% Tasa 2013 14% 20% 8% 20% 5% 8% 20%
Primario
Gastos de viaje, gastos de imagen y limpieza, compras de refacciones de medio uso y reparaciones menores.
Autotransporte Forneo de Pasaje y Deduccin sin documentacin que rena requisitos fiscales como proporcin de los ingresos. Turismo Consumos de combustible con medios distintos a cheque , tarjeta o monedero. Pagos a trabajadores eventuales, sueldos o salarios que se le asignen Autotransporte de al operador del vehculo, personal de tripulacin y macheteros, Carga de Materiales gastos por maniobras, refacciones de medio uso y reparaciones menores. y de Pasajeros Urbano y Suburbano Consumos de combustible con medios distintos a cheque , tarjeta o monedero.
12%
10%
27%
20%
RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2013
RMF 2013
FUNDAMENTO C.F.F. Facultades de Las Autoridades Fiscales
Art. 33.- Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarn a lo siguiente:
I. Proporcionarn asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello procurarn: g) Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que establezcan disposiciones de carcter general agrupndolas de manera que faciliten su conocimiento por parte de los contribuyentes, se podrn publicar aisladamente aquellas disposiciones cuyos efectos se limitan a periodos inferiores a un ao. Las resoluciones que emitan conforme a este inciso y que se refieran a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, no generarn obligaciones o cargas adicionales a las establecidas en las propias leyes fiscales.
RMF 2013
FUNDAMENTO C.F.F. Facultades de Las Autoridades Fiscales
Art. 33.- Penltimo Prrafo: Asimismo, las Autoridades fiscales darn a conocer a los contribuyentes, a travs de los medios de difusin que se sealen en reglas de carcter general, los criterios de carcter interno que emitan para el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales, salvo aquellos que, a juicio de la propia autoridad, tengan el carcter de confidenciales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y nicamente derivarn derechos de los mismos cuando se publiquen en el D.O.F.
RMF 2013
FUNDAMENTO C.F.F. Facultades de Las Autoridades Fiscales Art. 35.- Emisin de Criterios
Los funcionarios fiscales facultados debidamente podrn dar a conocer a las diversas dependencias el criterio que debern seguir en cuanto a la aplicacin de las disposiciones fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y nicamente derivarn derechos de los mismos cuando se publiquen en el Diario Oficial de la Federacin.
RMF 2013
Ttulo I.2. Cdigo Fiscal de la Federacin
Captulo I.2.1. Disposiciones generales
RMF 2013
Das inhbiles I.2.1.4. Se considera periodo general de vacaciones, el comprendido del 20 de diciembre de 2012 al 4 de enero de 2013. Asimismo, se consideran das inhbiles para el SAT, el 28 y 29 de marzo de 2013. Tasa mensual de recargos I.2.1.11. La tasa mensual de recargos por mora aplicable en el ejercicio fiscal de 2013 es de 1.13%.
RMF 2013
Procedimiento que debe observarse en la aplicacin de estmulos o subsidios I.2.1.14.
Las entidades y dependencias que tengan a su cargo la aplicacin de subsidios o estmulos, debern solicitar a los particulares, que presenten documento vigente expedido por el SAT en el que se emita la opinin del cumplimiento de obligaciones fiscales.
32-D
RMF 2013
Procedimiento que debe observarse para contrataciones con la Federacin y entidades federativas I.2.1.15. Cuando la Administracin Pblica Federal, vaya a realizar contrataciones por adquisicin de bienes, arrendamiento, prestacin de servicios u obra pblica, con cargo total o parcial a fondos federales cuyo monto exceda de $300,000.00 sin incluir el IVA 32-D
RMF 2013
Ttulo I.2. Cdigo Fiscal de la Federacin Captulo I.2.3. Devoluciones y compensaciones
RMF 2013
Contribuyentes relevados de presentar aviso de compensacin (I.2.3.4).
Los contribuyentes que presenten sus declaraciones de pagos provisionales y definitivos a travs del SDyP en las que les resulte saldo a cargo y opten por pagarlo mediante compensacin de saldos favor manifestados en declaraciones de pagos provisionales y definitivos presentados de igual forma a travs del Servicio de Declaraciones y Pagos, quedarn relevados de presentar el aviso de compensacin que se seala en la regla II.2.2.6. No obstante lo anterior, las personas morales que se ubiquen en alguno de los supuestos sealados en el artculo 32-A del CFF, debern presentar la informacin que sealan las fracciones I y II, as como el segundo prrafo de la regla II.2.2.6.
RMF 2013
Ttulo I.2. Cdigo Fiscal de la Federacin Captulo I.2.7. De los Comprobantes Fiscales Digitales a travs de Internet o Factura Electrnica
RMF 2013
Seccin 1.2.7.1. Disposiciones generales
Almacenamiento de CFDI (I.2.7.1.1. )
Para los efectos de los artculos 28, cuarto prrafo y 30, cuarto prrafo del CFF, los contribuyentes que emitan y reciban CFDI, debern almacenarlos en medios magnticos, pticos o de cualquier otra tecnologa, en su formato electrnico XML.
RMF 2013
Cumplimiento de requisitos en la expedicin de comprobantes fiscales (I.2.7.1.5). Los contribuyentes no estarn obligados a incorporar en los comprobantes fiscales que emitan, la informacin relativa a los siguientes requisitos: I. Rgimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR. II. Identificacin del vehculo que les corresponda. III. Nmero de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificacin del certificado de participacin inmobiliaria no amortizable.
RMF 2013
(Continuacin de la regla I.2.7.1.5.) IV. Clave vehicular que corresponda a la versin enajenada, tratndose de los comprobantes que expidan los fabricantes, ensambladores o distribuidores autorizados de automviles nuevos, as como aqullos que importen automviles para permanecer en forma definitiva. V. Forma en que se realiz el pago y ltimos cuatro dgitos del nmero de cuenta o de la tarjeta correspondiente. Los contribuyentes que emitan CFDI o CFD y apliquen la facilidad contenida en esta regla, sealarn en los apartados designados para incorporar dichos requisitos, la expresin NA o cualquier otra anloga, y cuando resulte aplicable, no incluirn el complemento respectivo.
RMF 2013
Concepto de unidad de medida a utilizar en los comprobantes fiscales (I.2.7.1.8). Para los efectos de los artculos 29-A, fraccin V, primer prrafo, 29-B, fracciones I, inciso a) y III y 29-C, fraccin II, inciso d) del CFF, los contribuyentes podrn sealar en los comprobantes fiscales que emitan, la unidad de medida que utilicen conforme a los usos mercantiles.
RMF 2013
Ttulo I.2. Cdigo Fiscal de la Federacin Captulo I.2.8. De las formas alternas de comprobacin fiscal.
RMF 2013
Seccin I.2.8.1. Comprobante fiscal impreso con dispositivo de seguridad (CBB).
Opcin para la expedicin de comprobantes fiscales impresos (I.2.8.1.1). Los contribuyentes que en el ltimo ejercicio fiscal declarado o por el que hubieren tenido la obligacin de presentar dicha declaracin, hubieran obtenido para efectos del ISR ingresos acumulables iguales o inferiores a $4,000,000.00, as como los contribuyentes que en el ejercicio fiscal en que inicien actividades estimen que obtendrn ingresos iguales o inferiores a la citada cantidad, podrn optar por expedir comprobantes fiscales en forma impresa.
RMF 2013
(Continuacin de la regla I.2.8.1.1.) La posibilidad de emitir comprobantes fiscales impresos dejar de surtir efectos cuando los contribuyentes a que se refiere esta regla obtengan ingresos que excedan del monto sealado en el prrafo anterior, supuesto en el cual a partir del mes inmediato siguiente a aqul en el que se rebase tal cantidad debern expedir comprobantes fiscales conforme a lo que establecen los artculos 29 y 29-A del CFF.
RMF 2013
Seccin I.2.8.2. Estados de cuenta como comprobantes fiscales. Estado de cuenta como comprobante fiscal. (I.2.8.2.2) Para los efectos del artculo 29-B, fraccin II del CFF, respecto de las deducciones o acreditamientos que se comprueben a travs del estado de cuenta, se considerar la fecha de aplicacin del cargo en la cuenta de que se trate, independientemente de la fecha en la que se hubiera realizado el pago. No podrn deducirse o acreditarse cantidades cuya transaccin haya sido cancelada total o parcialmente, o en su caso, se hayan devuelto o reintegrado las cantidades pagadas.
RMF 2013
Tasas y monto mximo para la utilizacin de los estados de cuenta como comprobante fiscal (I.2.8.2.3).
Para los efectos del artculo 29-B, fraccin II del CFF, los estados de cuenta podrn utilizarse como comprobantes fiscales para los efectos de las deducciones o acreditamientos autorizados en las leyes fiscales sin que contengan desglosados los impuestos que se trasladan, siempre que se trate de actividades gravadas por la Ley del IVA y que cada transaccin sea igual o inferior a $50,000.00, sin incluir el importe del IVA.
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(Continuacin de la regla I.2.8.2.3.) Cuando en el estado de cuenta que se emita no se seale el importe del IVA trasladado, tratndose de erogaciones afectas a la tasa del 11% o 16%, dicho impuesto se determinar dividiendo el monto de cada operacin establecido en el estado de cuenta respecto de las erogaciones efectuadas, entre 1.11 1.16, respectivamente. Si de la operacin anterior resultan fracciones de la unidad monetaria, la cantidad se ajustar a la unidad ms prxima, tratndose de cantidades terminadas en cincuenta centavos, el ajuste se har a la unidad inmediata inferior, el resultado obtenido se restar al monto total de la operacin y la diferencia ser el IVA trasladado.
RMF 2013
Seccin I.2.8.3. De los comprobantes fiscales emitidos conforme a facilidades administrativas.
Documentos que pueden utilizarse como comprobantes fiscales (I.2.8.3.1.1).

Para los efectos del artculo 29-B, fraccin III del CFF, los siguientes documentos servirn como comprobantes fiscales por los actos o actividades que se realicen o por los ingresos que perciban, en los siguientes casos: I. Cuando se trate del pago de contribuciones federales, estatales o municipales, las formas o recibos oficiales emitidos por la dependencia o entidad respectiva.
RMF 2013
(Continua la regla I.2.8.3.1.1 ) II. Formas o recibos oficiales que emitan las dependencias pblicas federales, estatales o municipales, tratndose del pago de productos o aprovechamientos. III. Escritura pblica o pliza, en las operaciones que se celebren ante fedatario pblico y se hagan constar en ellas, sin que queden comprendidos ni los honorarios, ni los gastos derivados de la escrituracin. IV. Las copias de boletos de pasajero, los comprobantes electrnicos denominados boletos electrnicos o ETickets.
RMF 2013
(Continua la regla I.2.8.3.1.1.) V. Las notas de cargo emitidas por las lneas areas a agencias de viaje o a otras lneas areas.
VI. Las copias de boletos de pasajero expedidos por las lneas de transporte terrestre de pasajeros en formatos aprobados por la Secretara de Comunicaciones y Transportes o por la International Air Transport Association IATA.
RMF 2013
Pago de erogaciones por cuenta de terceros (I.2.8.3.1.3) Para los efectos de los artculos 29-B, fraccin III del CFF, as como 20, fraccin IX y 106, sexto prrafo de la Ley del ISR y 35 de su Reglamento, los contribuyentes que paguen por cuenta de terceros las contraprestaciones por los bienes o servicios proporcionados a dichos terceros y posteriormente recuperen las erogaciones realizadas, debern proceder de la siguiente manera: I. Los comprobantes fiscales debern cumplir los requisitos del artculo 29-A del CFF, as como con la clave del RFC del tercero por quien efectu la erogacin.
RMF 2013
(Continuacin de la regla I.2.8.3.1.3.) II. Los terceros, en su caso, tendrn derecho al acreditamiento del IVA en los trminos de la Ley de dicho impuesto y su Reglamento. III. El contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero no podr acreditar cantidad alguna el IVA que los proveedores de bienes y prestadores de servicios trasladen. A solicitud del contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero, los proveedores de bienes y prestadores de servicios podrn anotar en los comprobantes fiscales que expidan, despus de la clave del RFC del tercero, la leyenda "por conducto de (clave del RFC del contribuyente que realice la operacin).
RMF 2013
(Continuacin de la regla I.2.8.3.1.3.) IV. El reintegro a las erogaciones realizadas por cuenta de terceros deber hacerse con cheque nominativo a favor del contribuyente que realiz el pago por cuenta del tercero o mediante traspasos a sus cuentas por instituciones de crdito o casas de bolsa sin cambiar los importes consignados en el comprobante fiscal expedido por los proveedores de bienes y prestadores de servicios, es decir por el valor total incluyendo el IVA que en su caso hubiera sido trasladado.
RMF 2013
(Continuacin de la regla I.2.8.3.1.3.) Independientemente de la obligacin del contribuyente que realiza el pago por cuenta del tercero de expedir comprobantes fiscales por las contraprestaciones que cobren a los terceros, debern entregar a los mismos el comprobante fiscal expedido por los proveedores de bienes y prestadores de servicios.
RMF 2013
Almacenamiento de CFD (I.2.8.3.1.11.) Para los efectos de los artculos 28, cuarto prrafo y 30, cuarto prrafo del CFF, los contribuyentes que emitan y reciban los CFDs a que se refiere la regla I.2.8.3.1.11., debern almacenarlos en los trminos de la regla I.2.7.1.1., debiendo, adems, cumplir con los requisitos y especificaciones a que se refieren los rubros I.B y I.C del Anexo 20.
RMF 2013
Facilidad para expedir CFD en lugar de CFDI (I.2.8.3.) Para los efectos del artculo 29-B, fraccin III del CFF, los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal de 2010 y anteriores hayan optado por expedir CFD al amparo de lo dispuesto por el artculo 29 del CFF, vigente hasta el 31 de diciembre de 2010 y los hayan emitido efectivamente, podrn optar por continuar generando y emitiendo por medios propios CFD, sin necesidad de remitirlos a un proveedor de certificacin de CFDI para la validacin de requisitos, asignacin de folio e incorporacin del sello digital del SAT.
RMF 2013
Ttulo I.3. Impuesto Sobre la Renta (ISR) Captulo I.3.3. De las deducciones
RMF 2013
Requisitos de deducciones que se extingan con la entrega de dinero (I.3.3.1.4). Para los efectos del artculo 31, fraccin III de la Ley del ISR, se considera que el requisito de deducibilidad consistente en que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00, se efecten mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o a travs de monederos electrnicos, slo es aplicable a las obligaciones que se cumplan o se extingan con la entrega de una cantidad en dinero, sin que resulte aplicable en aquellos casos en los cuales el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier otra forma de extincin de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
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Documentacin para amparar deducciones por la adquisicin de vehculos usados (I.3.3.1.9).
Para los efectos del artculo 31, fraccin III, primer prrafo de la Ley del ISR, tratndose de la adquisicin de vehculos usados, enajenados por personas fsicas, con excepcin de aqullas que tributen en los trminos de las Secciones I y II del Captulo II del Ttulo IV de dicha Ley, se tendr por cumplido el requisito consistente en que las deducciones autorizadas estn amparadas con documentacin que rena los requisitos de las disposiciones fiscales, cuando los contribuyentes que pretendan efectuar dicha deduccin cumplan los siguientes requisitos:
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(Continuacin de la Regla I.3.3.1.9)
I. Celebren contrato de compraventa por escrito que ampare la adquisicin del vehculo usado de que se trate. II. Sealen en el contrato a que se refiere la fraccin anterior, el domicilio del enajenante y conserven copia de su identificacin. III. Conserven copia del comprobante fiscal, o en su caso su representacin impresa, expedido por la persona que enajen por primera vez el vehculo correspondiente. Tratndose de los vehculos usados no afectos a la actividad empresarial o al servicio profesional de las personas fsicas que tributen en los trminos de las Secciones I y II del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del ISR, se podr aplicar lo dispuesto en la presente regla.
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Opcin de deduccin de gastos e inversiones no deducibles para contribuyentes de sector primario (I.3.3.1.15).
Las personas morales dedicadas exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, as como las personas fsicas dedicadas a dichas actividades, podrn deducir sus gastos e inversiones que renan requisitos fiscales, sin aplicar la proporcin derivada de los ingresos exentos a que se refieren los artculos 32, fraccin II y 126 de la Ley del ISR, siempre que acumulen en el ejercicio de que se trate, el monto que, en su caso, les corresponda por los ingresos exentos determinados conforme a lo dispuesto por los artculos 81, ltimo prrafo o 109, fraccin XXVII de la Ley citada, segn se trate de personas morales o personas fsicas, respectivamente.
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Las personas morales que ejerzan la opcin a que se refiere el prrafo anterior, para los efectos de la cuenta de utilidad fiscal neta, no aplicarn lo sealado en el artculo 81, ltimo prrafo de la Ley del ISR. Los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se refiere esta regla, podrn efectuar en los trminos de la Ley del IVA, el acreditamiento del IVA correspondiente a los gastos e inversiones a que se refiere el primer prrafo de esta regla. Los contribuyentes que inicien actividades y ejerzan la opcin a que se refiere la presente regla, debern manifestarlo al momento de su inscripcin en los trminos de los captulos I.2.4. y II.2.3., ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal. Los contribuyentes que hayan ejercido la opcin a que se refiere la presente regla debern presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones en los trminos del Captulo I.2.5.
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Seccin I.3.3.3. Del costo de lo vendido Opcin para calcular el coeficiente de utilidad de pagos provisionales (I.3.3.3.6). Los contribuyentes que hubiesen optado por acumular sus inventarios, para efectos de calcular el coeficiente de utilidad a que se refiere el artculo 14, fraccin I de la misma Ley, correspondiente a los pagos provisionales del ejercicio fiscal de 2013, podrn no incluir el importe del inventario acumulado en el ejercicio fiscal de 2012, en la utilidad fiscal o en la prdida fiscal, adicionada o reducida, segn sea el caso, con el importe de la deduccin inmediata a que se refiere el artculo 220 del mismo ordenamiento.
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Lo anterior ser aplicable, siempre que el coeficiente a que se refiere el prrafo anterior corresponda a los ejercicios fiscales de 2008, 2009, 2010, 2011 2012, segn corresponda. Quienes opten por aplicar el procedimiento antes sealado, no debern incluir el importe del inventario acumulable en los ingresos nominales a que se refiere el artculo 14, tercer prrafo de la citada Ley.
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Ttulo I.3. Impuesto Sobre la Renta (ISR) Captulo I.3.10. Disposiciones generales de las personas fscas.
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Presentacin de la declaracin anual por prstamos, donativos, premios y casos en que se releva de presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones (I.3.10.2). Para los efectos de los artculos 106, segundo y tercer prrafos, as como 163, ltimo prrafo de la Ley del ISR, las personas fsicas residentes en Mxico que nicamente obtuvieron ingresos en el ejercicio fiscal por concepto de prstamos, donativos y premios, que en lo individual o en su conjunto excedan de $600,000.00, debern informar en la declaracin del ejercicio fiscal, dichos ingresos.
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(Continua la Regla I.3.10.2)
Asimismo, las personas fsicas que obtengan ingresos por los que deban presentar declaracin anual, adems de los ingresos mencionados en el prrafo anterior, quedarn relevados de presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones ante el RFC por los ingresos exentos, siempre que se encuentren inscritos en el RFC por los dems ingresos.
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Ttulo I.3. Impuesto Sobre la Renta (ISR) Captulo I.3.12. De los ingresos por actividades empresariales y profesionales.
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Seccin I.3.12.1. De las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales Ingresos que se deben considerar para aplicar disposiciones del Ttulo IV, Capitulo II, Seccin II de la Ley del ISR (I.3.12.1.2.). Los ingresos que se consideran para el monto de $10,000,000.00, sern los ingresos totales que perciban los contribuyentes, considerando tanto los ingresos acumulables como los exentos, as como los dems ingresos que perciban distintos de los provenientes de las actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas.
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Ingresos por actividades exclusivas. (I.3.12.1.3) Se considera que los contribuyentes se dedican exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, cuando sus ingresos por dichas actividades representen cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.
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Ttulo I.7. Impuesto a los depsitos en efectivo (IDE)
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IDE efectivamente pagado en el mes de que se trate (I.7.24)
Para los efectos de los artculos 4, fraccin V, 7 y 8 de la Ley del IDE, se podr considerar que el IDE correspondiente al mes de que se trate fue efectivamente pagado en dicho mes, an cuando hubiese sido recaudado a ms tardar el tercer da hbil inmediato siguiente al ltimo da del mismo mes de que se trate.
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Ttulo I.11. Ley de Ingresos de la Federacin
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Acreditamiento del IEPS por adquisicin de diesel para maquinaria y vehculos marinos (I.11.3). Para los efectos del artculo 16, Apartado A, fraccin II, ltimo prrafo de la LIF, el acreditamiento tendr la vigencia de un ao contado a partir de la fecha en que se hubiere efectuado la adquisicin del diesel en el entendido de que quien no ejerza el acreditamiento de que se trata, perder el derecho de realizarlo con posterioridad a dicho ao. Regla vigente en 2012.
Principales Aspectos de la Reforma Laboral
Concepto de trabajo decente

Acorde con las reformas en materia de Derechos Humanos, se reconoce el concepto de trabajo decente en todas las relaciones laborales, entendindose como en el que se respeta la dignidad humana del trabajador, sin que exista discriminacin por cualquier causa, se acceda a la seguridad social y se perciba un salario remunerador, se reciba capacitacin continua para el incremento de la productividad y se cuente con condiciones ptimas de seguridad e higiene.
Duracin de las relaciones de trabajo

Las relaciones de trabajo pueden ser por obra o tiempo determinado, por temporada o por tiempo indeterminado y en su caso podr estar sujeto a prueba o capacitacin inicial. A falta de estipulaciones expresas, la relacin ser por tiempo indeterminado.
Modalidades de contratacin
En el caso de relaciones de trabajo por tiempo indeterminado o superiores a 180 das, se establece la posibilidad de que se establezca un periodo de prueba equivalente a treinta das, siempre y cuando tenga por objeto verificar que el trabajador cumple con los requisitos y conocimientos para desarrollar un trabajo. No obstante, en el caso de puestos de direccin o gerenciales, el plazo de prueba puede extenderse hasta 180 das.
Otra modalidad de contratacin que se prev, consiste en la capacitacin inicial que tiene por objeto que el trabajador bajo la direccin y mando del patrn adquiera conocimientos o habilidades para desempear su trabajo, en un plazo no mayor a tres meses y, en el caso de puestos directivos o gerenciales el plazo es de hasta 180 das.
Cabe sealar que ambas modalidades de contratacin son improrrogables, as como tampoco se pueden aplicar de forma simultnea o sucesiva. Inclusive, de continuar la relacin de trabajo se considerar por tiempo indeterminado y, consecuentemente el tiempo de vigencia se computar para efectos del clculo de la antigedad. Asimismo, se reconoce el trabajo de temporada, entendindose aquellos casos en que las labores sean fijas y peridicas pero discontinuas, ya que no exigen la prestacin del servicio toda la semana, mes o ao.
Correlativamente se establece el salario por unidad de tiempo como contraprestacin, siempre y cuando sea remunerador. En los casos en que el salario se establezca por hora de prestacin de servicio, ste no deber exceder de la jornada mxima legal, debern respetarse los derechos laborales y de seguridad social y en ningn caso el salario podr ser inferior al que corresponda a una jornada diaria. Adicionalmente se prev en los casos de contratacin por temporada, como una causal de rescisin de la relacin laboral sin responsabilidad para el patrn precisamente la conclusin de la temporada.
Subcontratacin
Se incorpora la figura del trabajo en rgimen de subcontratacin que se define como aquel mediante el cual el patrn denominado contratista ejecuta obras o presta servicios con sus trabajadores bajo su dependencia, a favor de otra persona fsica o moral que fija las tareas del contratista y lo supervisa en el desarrollo de los servicios la ejecucin de las obras contratadas. Como caractersticas de esta modalidad se establece que:
No puede abarcar la totalidad de las actividades, iguales o similares en su totalidad, a las que se desarrollan en el centro de trabajo Debe justificarse por su trabajo especializado No puede comprender tareas iguales o similares a las que realizan el resto de los trabajadores al servicio del beneficiario. En caso de no cumplirse, para efectos de la legislacin laboral, se considerara patrn al contratante, incluyendo las obligaciones en materia de seguridad social.
Subcontratacin
Adicionalmente, el contratante debe cerciorarse que el contratista cuenta con la documentacin y los elementos propios y suficientes para cumplir con las obligaciones que deriven de las relaciones con sus trabajadores, adems de que cumpla con las disposiciones en materia de seguridad, salud y medio ambiente. Cabe sealar que no se permite el rgimen de subcontratacin cuando se transfiera de manera deliberada a trabajadores de la contratante a la subcontratista con el fin de disminuir derechos laborales.
Prestacin de servicios de mexicanos en el extranjero

Con la finalidad de otorgar certeza jurdica a los mexicanos que trabajen en el extranjero se adicionan medidas tendientes a garantizar gastos de repatriacin, vivienda, atencin mdica a los trabajadores mexicanos contratados en Mxico para prestar sus servicios en el extranjero y el contrato se rija por la legislacin laboral mexicana o, reclutados y seleccionados en Mxico, con la participacin de autoridades pblicas o entidades privadas, para la prestacin de servicios en el extranjero por tiempo determinado.

Condiciones de Trabajo
Pago de salarios por medios electrnicos

Se reconoce como medios de pago del salario, el depsito en cuenta bancaria, tarjeta de dbito, transferencia electrnica o cualquier otro medio electrnico, siempre que exista previo consentimiento del trabajador y el patrn absorba los gastos que se originen al implementar esta forma de pago.

Descuentos al salario
Como medida de proteccin a los acreedores alimentarios, se establece la obligacin del patrn de informar a la autoridad jurisdiccional como a los mismos acreedores en el plazo de cinco das hbiles siguientes a la fecha de terminacin de la relacin laboral.

Crditos a los trabajadores

Acorde con la Ley del Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores se reconocen de forma genrica las atribuciones del FONACOT para otorgar crditos a los trabajadores procurando las mejores condiciones de mercado, as como facilitar el acceso de los trabajadores a los servicios financieros que promuevan el ahorro y consolidacin del patrimonio. Para tal efecto se establece la obligacin de los patrones de afiliar al centro de trabajo al FONACOT, a fin de que los trabajadores puedan ser sujetos de crdito del mismo instituto.

P.T.U.
Se establece la obligacin a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico de dar respuesta a las observaciones formuladas por el sindicato titular del contrato colectivo de trabajo o la mayora de los trabajadores de la empresa respecto de las declaraciones que presente el patrn ante la misma autoridad fiscal, una vez que concluyan los procedimientos de fiscalizacin en los plazos establecidos en el Cdigo Fiscal de la Federacin, siempre que el patrn no hubiese obtenido de la Junta de Conciliacin y Arbitraje la suspensin del reparto adicional de utilidades. Asimismo se incorpora como derecho al reparto de utilidades a los trabajadores del establecimiento de una empresa para efectos de participacin.

Derechos relacionados con la procreacin

En el caso de maternidad se establece que los periodos de incapacidad por maternidad podrn transferirse cuatro semanas de las seis semanas previas al parto para despus del mismo, siempre que el trabajo que desempee la trabajadora lo permita, exista autorizacin escrita del mdico de la institucin de seguridad social o servicio de salud que otorgue el patrn y la trabajadora lo solicite expresamente. Se establece el permiso de paternidad de cinco das de descanso con goce de sueldo a los hombres trabajadores, por el nacimiento de sus hijos. Por otra parte, se establece que en caso de adopcin, las madres tienen la posibilidad de gozar de seis semanas de descanso con goce de sueldo y los padres de cinco das, contados a partir del da que reciban al infante.

Productividad
El dictamen en comento establece mecanismos tendientes a vincular la obligacin patronal de capacitar a los trabajadores con la productividad. Con base en ello se incorpora el concepto de productividad que comprende, adems de la capacitacin y adiestramiento de los trabajadores, a la organizacin de la empresa y al nivel de tecnologa de los medios de produccin, redisear los objetivos y actividades de las Comisiones Mixtas de Capacitacin, Adiestramiento y Productividad, as como se prev la creacin del Comit Nacional de Productividad.

Trabajos especiales
Se establecen reglas que garanticen los derechos laborales de los trabajadores menores de edad, del campo, agentes de comercio, trabajadores domsticos y en minas.

Trabajo a distancia
Conocido coloquialmente como teletrabajo se reconoce como una modalidad de trabajo a domicilio, aquel que se realiza a distancia, utilizando Tecnologas de la Informacin y comunicacin.

Suspensin de las relaciones laborales

Se adicionan como causales de suspensin de las relaciones laborales, la declaratoria de contingencia sanitaria como la conclusin de temporada hasta el inicio de la siguiente.

Salarios vencidos
En caso de juicios laborales en los que el patrn no acredite la causal de rescisin que lo excluya de responsabilidad, se acota el pago de salarios vencidos desde la fecha del despido hasta por un periodo mximo de doce meses. Sin embargo, en caso de que no se haya concluido el procedimiento o cumplimentado el laudo en ese plazo, se pagarn al trabajador los intereses que se generen sobre el importe de quince meses de salario a razn del 2% mensual, capitalizable al momento del pago.

Relaciones colectivas de trabajo

En atencin a los principios de libertad y autonoma sindical se establece que los estatutos de los sindicatos establecern el procedimiento para la eleccin de la directiva y el nmero de sus miembros, salvaguardando el libre ejercicio del voto con las modalidades que acuerde la asamblea general, ya sea votacin econmica directa, votacin indirecta o votacin directa secreta. Asimismo, se debern establecerse reglas para la rendicin de cuentas que al menos consideren: poca de presentacin de cuentas; derecho de las minoras a recibir la informacin del manejo de los recursos; instancias y procedimientos internos que aseguren la resolucin de controversias relacionadas con la administracin de recursos y consecuencias aplicables a los integrantes de la directiva por no rendir los informes o incurrir en malos manejos del patrimonio sindical.
Sanciones
Se incrementan los parmetros para la imposicin de multas, los cuales podrn ser para los patrones de hasta 5 mil veces el salario mnimo general. ($323,800.00). Por otra parte, se incorporan como conductas infractoras que los litigantes y funcionarios que realicen acciones tendientes a prolongar, dilatar u obstaculizar la sustanciacin o resolucin de un juicio laboral, a quienes se les podrn imponer multas de 100 a mil veces el salario mnimo general. ($64,760.00).
Gracias por su participacin!
C.P.C. Carlos Edgardo Mendoza Valdez carlosmendoza21@prodigy.net.mx C.P.C. Rogelio Apodaca Valdez apodacayasociados@hotmail.com
CCPNS | A 19 de Enero de 2013.

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NOVEDADES FISCALES 2013

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION

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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN

CONTRIBUCIONES NO COMPRENDIDAS PRODUCTOS APROVECHAMIENTOS INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2010

INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS TOTAL

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2010

70,109 -6,099 66,392 6,960 997 -17 823 9 -191

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2010

-9 -7 -6 11 77 -4 4 -12 -15 -70 12

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN

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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2010

297,402 85,181 49,555 30,872 1,678 3,076 20,809 20,809 105,990

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INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2010

2,102 2,102 980 980 -44,666 -41,584

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FUENTE DE PRDIDA RECAUDATORIA Tasa cero en el IVA Exenciones de IVA

Ingresos exentos del ISR por salarios

Subsidio para el empleo en ISR

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1.1459 0.2878 0.4764

IEPS negativo por enajenacin de gasolina y diesel

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INFRACCIONES DETECTADAS EN EL PRIMERO Y SEGUNDO RECONOCIMIENTO ADUANERO.

VERIFICACIN DE MERCANCAS EN TRANSPORTE.

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Se aplicar la disminucin del 40% cuando:

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ARTCULO 21 FRACCIN I, NUMERAL 2

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EL AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE.

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LISTADO DE CONCEPTOS QUE SIRVIERON DE BASE PARA CALCULAR EL IETU

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ARTCULO 21, FRACCIN III, NUMERAL 1

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