Auditoria Integral Vi

AUDITORIA INTEGRAL
AUDITORIA INTEGRAL
DR CESAR PARIONA COLONIO
Auditoria financiera
1 Planificacion
2 3
Ejecucion
Informes
AUDITORIA INTEGRAL
Propuesta Aceptacin Concurrencia
Planeamiento
Ejecucin
Conclusin
AUDITORIA INTEGRAL
Procesos
Externo X
Sociedad Mercado Competidores Clientes Proveedores Entidades reguladoras Emergentes Normas nacionales e internacionales
Interno Y
Operaciones Visin Actividades Objetivos Medios y Recursos Organizacin Polticas

Recursos Funciones Sistemas y medios Procedimientos
Proceso administrativo Planificacin
Misin
Direccin Control
AUDITORIA INTEGRAL
Propuesta
Planeamiento
Ejecucin
Conclusin
Compromiso de Auditoria
Un contador profesional expresa una conclusin diseada para resaltar el grado de seguridad que esperan los usuarios y otros que no son la parte responsable sobre el resultado de evaluacin o medicin de un tema sobre la base de ciertos criterios
Planificacin del compromiso Implica establecer la estrategia global de auditoria para el compromiso y desarrollar un plan de auditoria, para reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo
Evidencia del compromiso Los auditores debern obtener evidencia suficiente y relevante para poder llegar a conclusiones adecuadas sobre las cuales basara su opinin
Opinin sobre el compromiso Deber analizar y evaluar las conclusiones extradas de la evidencia de auditoria obtenida como base para la expresin de una opinin sobre los estados financieros
AUDITORIA INTEGRAL
Propuesta
Naturaleza del compromiso
Objetivos y alcance Del compromiso
Procedimientos mnimos
Informes a emitir Sobre el compromiso
AUDITORIA INTEGRAL
Planeamiento
Planificacion
Plan global
Evaluacin del SCI
MPA Seguridad razonable
Pruebas de auditoria
Programa de auditoria
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Empresa: ABC
Periodo : 01.01.12 al 31.12.12
AG
Archivo general
DESCRIPCION REF-P/T
Archivo Permanente Archivo de Planificacin Archivo Corriente Archivo Resumen Archivo de Correspondencia Archivo Varios
APE APL ACT ARE ACO AVA
AUDITORIA INTEGRAL
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.12 al 31.12.12
APE Archivo permanente

CONTENIDO
REF-P/T
Informacin sobre la entidad Estructura orgnica Manual de organizacin y funciones Extractos o copias Estatuto social Plan estratgico y operativo Presupuesto Acuerdos de directorio adoptadas Directivas emitidas Proveedores clientes Contratos
AP1 AP1.1 2 AP2 AP2.1 2 3 4 5 6 7 8
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Empresa: ABC
Periodo : 01.01.12 al 31.12.12
APE Archivo permanente

CONTENIDO
REF-P/T
Extractos sobre el sistema de contabilidad Registros - Mantenimiento y procesamiento contable Empleados clave, autorizados para firmar y aprobar operaciones Polticas contables vigentes Flujogramas de las principales actividades Estados financieros Informes especiales Informe de auditora interna Informes de trabajos especiales Otros informes e informacin relevante
AP3 AP3.1 2 3 4 5 AP4 AP4.1 2 3
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10
Empresa: ABC Periodo : 01.01.12 al 31.12.12
AP1.1
Estructura Organizacional
La empresa ABC al ejercicio 2012, tiene la estructura siguiente Directorio Gerencia General
Gerencia Adm
Gerencia Operat
Gerencia Comerc
Caja Logstica Contabilid
Mant/vehiculos Mant/tanques Mant/construc
Ventas grifo Ventas tienda
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11
COMPAA ABC SA ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE EN NUEVOS SOLES
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por Cobrar Com(neto) Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Existencias (neto) Otros activos Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Inm/ Maquinaria y Equipo (neto) Otros activos Total Activo no Corriente
2012 480,343 -.1,927,410 99,502 32,923
2011 502,435 -.747,410 140,612 48,076
PASIVO PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Comerc Otras cuentas por pagar Total Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE Obligaciones financieras Total Pasivo no Cte PATRIMONIO Capital Reservas Result/acumulados TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATR
2012 552,592 12,052 564,644
2011 -.-.-.-
2,540,178 1,438,533
1,771,140 1,771,140
1,545,339 1,545,339
369,593 381,900 751,493
686,249 227,105 913,354
272,200 27,997 655,690 955,887 3,291,671
272,200 -.534,348 806,548 2,351,887
TOTAL ACTIVO
3,291,671 2,351,887
AUDITORIA INTEGRAL
12
COMPAA ABC SAC ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DE EN NUEVOS SOLES 2012 11,431,908 -10,239,578 1,192,330 -632,359 -141,260 418,711 2011 11,242,908 -9,962,022 1,280,886 -875,655 -130,315 274,916
VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACION UTILIDAD DE OPERACIN OTROS INGRESOS Y EGRESOS Gastos Financieros Otros egresos UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
-205,038 -40,328 173,345
-95,291 -.179,625
Impuesto a la renta Participacin de los trabajadores

RESULTADO DEL EJERCICIO
-52,003 -.121,342
-53,887 -.125,738
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13
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.12 al 31.12.12
APL Archivo de planeamiento

CONTENIDO
REF-P/T APL 1 2
Conocimiento de las actividades y operaciones de la entidad Registro de actividades sobre informacin de la entidad
Criterio de materialidad
Anlisis de riesgos Memorando de planeamiento (Plan General de auditoria) Programas de auditoria
3
4 5 6
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14
Empresa: ABC Periodo : 01.01.12 al 31.12.12 Anlisis de riesgos y controles reas criticas
Cuenta
Efectivo y equivalente
APL4 1
Factor de riesgo
Operaciones numerosas
Concepto de riesgo
Pagos c/ cheque Extractos a destiempo Libros no estn al da Arqueos una vez al mes
Nivel de riesgo
moderado
Nivel de control
moderado
Afirmaciones
Integridad Veracidad Integridad Valuacin
Enfoque Pruebas
control/sustanti va control/sustanti va sustantiva sustantiva
moderado
Alto Alto
moderado
Bajo Bajo
Otras cuentas por cobrar
Prestamos a terceros
Prestamos sin garanta
Alto
Bajo
Valuacin
sustantiva
Inventarios
Control individualizado no esta al da No cuentan con sistema/ costos
Alto
Bajo
Valuacin Veracidad
sustantiva control/sustanti
Moderado
Moderado
Inventario fsico una vez al ao

AUDITORIA INTEGRAL
Moderado
Moderado
Veracidad
control/sustanti 15
15
Cuenta
Activos fijos
APL4 2
Factor de riesgo
Concepto de riesgo
Nivel de riesgo
moderado Alto
Nivel de control
moderado Bajo moderado
Afirmaciones
Enfoque Pruebas
control/sustanti sustantiva control/sustanti
Bienes Identificacin de las unidades menores a 1/4 Construcciones en curso Inventario una vez al ao
Integridad Valuacin Veracidad
moderado
Otros activos
Intereses
Registro de Intereses al final del ejercicio
Alto
Bajo
Valuacin
sustantiva
Cuentas por pagar comerciales Obligaciones financieras
control parcial individualizado No cuentan con un control individualizado
moderado
moderado
Integridad
Control/sustanti
Prestamos
Alto
Bajo
Integridad
sustantiva
AUDITORIA INTEGRAL
16
Cuenta Factor de riesgo Factor de riesgo
No se encuentra al da
APL4 3
Nivel de riesgo
Nivel de control
Afirmaciones
Enfoque Pruebas
Patrimonio
Libro de actas
moderado
moderado
Valuacin
sustantivo
PREPARADO POR : Eugenio del Solar REVISADO POR : Carlos Polar
AUDITORIA INTEGRAL
17
Empresa: ABC Periodo : 01.01.12 al 31.12.12 Memorando de planeamiento de auditoria (MPA)
APL5 1
I. ANTECEDENTES
El presente trabajo se desarrolla , en razn a que la Ca. ABC, supero los limites de ingreso durante el ejercicio 2012, por lo que tiene que presentar su informacin financiera auditada, a la Superintendencia de Mercado de Valores . Para el efecto fuimos contratados con fecha posterior al cierre de libros
II. OBJETIVO
2.1 Evaluar la informacin financiera de la Empresa ABC, por el periodo 2012, teniendo como referencia los EEFF preparados por la Gerencia, con la finalidad de emitir una opinin 2.2 Evaluar el SCI, diseado por la gerencia para determinar sus debilidades 2.3. Establecer si las operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y de procedimientos que le son aplicables 2.4. Evaluar si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos, y si estas se han ejecutado de manera eficiente efectiva y econmica 2.5 Verificar la adopcin de acciones correctivas en relacin a recomendaciones derivadas de la auditoria al periodo anterior 2.1. Los estados financieros del ejercicio 2012 preparados y presentados por la Empresa ABC, de acuerdo con PCGA 2.2. El sistema de control interno implantado por la gerencia de la Empresa ABC, con la finalidad evaluar los riesgos de auditoria 2.3. El cumplimiento legal externo e interno relacionados a la entidad 2.4. Los indicadores de gestin, relacionados al manejo de eficiencia, eficacia y economa
AUDITORIA INTEGRAL DR CESAR PARIONA COLONIO 18
II. ALCANCE
Empresa: ABC Periodo : 01.01.12 al 31.12.12 Memorando de planeamiento de auditoria (MPA)
APL5 2
III. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES La Cia ABC S.A, se dedica a la actividad comercial de compra venta de combustible (gasolina de 90, y 80 octanos, petrleo diesel B5 y Gas Licuado de Petrleo, se creo bajo los trminos de la Ley General de Sociedades No 26887, es supervisado por el Organismo Supervisor de la Inversin en Energa y Minera (Osinergmn) en merito a la Ley 28964. Forma parte de la cadena de grifo PETROPERU en condicin de FRANQUICIA, con el cual mantienen un contrato. Asimismo se encuentra comprendido dentro del alcance de la Ley 29720 que promueve las Comercializa anualmente alrededor de: Gasolina de 90 octanos 140,700 galones Gasolina de 84 octanos 92,400 galones Gas licuado de petrleo 864,900 galones IV. NORMATIVIDAD APLICABLE Las normas legales externos e internos que son aplicables a la Cia ABC son las siguientes a. La Ley General de sociedades b. La ley de empresas supervisoras c. La ley de medio ambiente d. La ley de mercado de valores e. El estatuto social f. Los Manuales y directivas g. Memorando j . Los acuerdos de la Junta General de socios y Directorio
APL5 3
V. INFORMES A EMITIR El periodo de nuestro examen corresponde del 01/01/11 al 31/12/12, del que se emitirn los siguientes informes a. Informe corto de auditoria en 30 das tiles . b. Informe largo sobre el resultado de la evaluacin de los controles internos en 20 das das tiles del examen
VI. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Las reas criticas y significativas, fueron determinados luego de evaluar ayudndonos de la revisin analtica: a. reas criticas Riesgo Disponible y efectivo del disponible Alto/Moderado Otras cuentas por cobrar Alto Inventarios Bajo/Moderado Inmuebles, Maquinaria y equipo Alto/Moderado Otros Activos Alto Cuentas por pagar comerciales Moderado Obligaciones financieras Alto
AUDITORIA INTEGRAL
20
APL5 4
b.
reas significativas Efectivo y equivalente del efectivo Otras cuentas por cobrar Existencias Inmuebles, maquinaria y equipo Otros activos Cuentas por pagar comerciales Obligaciones financieras
Alto Alto Moderado Moderado Alto Alto Alto
VII PRESUPUESTO DE TIEMPO El presupuesto de tiempo establecido para el desarrollo de los trabajos es Nombres y apellidos Cargo N de Horas Eugenio del Solar Socio 100 Pedro Campos Jefe de equipo 150 Ana La Rosa Auditor 300 Carmen Ruiz Auditor 200
AUDITORIA INTEGRAL
21
APL5 5
VIII PROGRAMAS DE AUDITORIA Se prepararon teniendo en cuenta la estructura del balance general y el estado de de ganancias y perdidas. Para el efecto los programas de auditoria sern uno para evaluar el sistema de control interno y el otro para validar saldos, los mismos que tendrn la siguiente estructura Programa de auditoria para evaluar el sistema de control interno - Aspectos Generales - Efectivo y equivalente de efectivo - Ingresos cuentas por cobrar - Inventarios costo de ventas - Activo fijo - depreciacin - Egresos cuentas por pagar Programa de auditoria para validar saldos - Efectivo y equivalente del efectivo - Otras cuentas por cobrar - Inventarios - Activos fijos - Otros activos - Cuentas por pagar comerciales - Obligaciones financieras - Patrimonio
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.12 al 31.12.12
PROGRAMA DE AUDITORIA PRUEBAS DE CONTROL Egresos Cuentas por Pagar
APL6 1
Procedimientos de Auditora
1.Obtenga conocimiento del Sistema contable, administrativo, incluyendo los procedimientos controles en l incorporados.
2.Describa el sistema contable y administrativo medio de flujogramas.
P/T Ref..
y y
Marcas Usadas
Hecho Por Fecha
por
3.Efecte un seguimiento a una transaccin de esta rea para confirmar si el sistema descrito en el punto anterior ha sido suficientemente conocido y registrado y de acuerdo a la accin relativa a esta rea en el cuestionario de control interno. 4. En base CCI contable y administrativo seleccione las preguntas adecuadas de esta rea. 5. Identifique cualquier debilidad en el control por las respuestas NO a las preguntas del CCI, determinando si estas debilidades en el SCI se encuentran compensadas con otros controles, y evalue sus posibles efectos sobre los EEFF.
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.12 al 31.12.12
APL6 2
7. Evale el sistema de control interno en trminos: Ambiente de control Evaluacin de riesgos Actividades de control Informacin y comunicacin Supervisin y monitoreo
P/T Ref..
Marcas Usadas
Hecho Por Fecha
8. Evale la estructura administrativa de este rubro 9. Verifique el cumplimiento de los criterios externos e internos de este rubro
10. Evale el perfil del personal que labora en este rubro 11. Evale el contenido de los criterios de este rubro revelados en los manuales correspondientes
12. Evale el desarrollo de las actividades de este rubro en trminos de eficiencia, eficacia y economa
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.12 al 31.12.12
APL6 3
13. Prepare un resumen de Egresos y seleccione el mes o meses que revelen mayor nmero de operaciones ejecutadas y proceda: A. Verifique que la informacin de los comprobantes coincida con el registro. B. Verifique los clculos y sumas. C Compruebe que los egresos cumpla el reglamentos de comprobantes de pago D. Compruebe la documentacin sustentatoria y que evidencie, una adecuada separacin de funciones E. Verifique los pases a caja, almacn, diario, mayor 14. De una conclusin al trabajo realizado
P/T Ref..
Marcas Usadas
Hecho Por Fecha
PREPARADO POR : Pedro Campos REVISADO POR : Carlos Polar
AUDITORIA INTEGRAL
25
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.12 al 31.12.12
PROGRAMA DE AUDITORIA VALIDACION DE SALDOS
APL6 3
Marcas Usadas
Hecho Por Fecha
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES P/T Procedimientos de Auditoria Ref..

1. Obtenga del cliente o preparar una cedula resumen de las cuentas a la fecha del examen. 2. Revise las cuentas del mayor general, e indague cualquier asiento poco comn, asimismo clasifique las cuentas por cobrar por antigedad 3. Confirme una o mas facturas seleccionadas no canceladas que comprenda la mayor parte del total a pagar 4. Sume el anlisis de saldos de cuentas por pagar comerciales al cierres del ejercicio y coteje el total de la cuenta con el total del mayor general 5. Sume las cuentas corrientes de todos los facturas y letras por pagar y cruce con el mayor general. 6. Controle las respuestas de las confirmaciones con el anlisis de saldo de facturas y letras por pagar e investigue y concilie las diferencias importantes.
AUDITORIA INTEGRAL DR CESAR PARIONA COLONIO
26
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.12 al 31.12.12
APL6 4
Marcas Usadas
Hecho Por Fecha

7 Examine los saldos subsiguientes, egresos a caja por pagar posteriores efectuados 8. De una conclusin del trabajo realizado
AUDITORIA INTEGRAL
27
Archivo Permanente
Descripcin de la entidad Normativa de creacin y organizacin Manuales de funciones y procedimientos Planes Estratgicos Plan Anual Operativo Evaluacin de riesgo Indicadores de gestin Estadsticas varias Recursos humanos Presupuesto Estados financieros Principales proveedores, clientes y contratos Programas en ejecucin Identificacin de registros Actas, resoluciones, disposiciones Inventario y datos del patrimonio Estructura, acciones y responsabilidades, otros
AUDITORIA F1NANCIERA INTEGRAL DR CESAR PARIONA COLONIO 28
Archivo Corriente Cedula matriz o (sumaria) Cedula sub-matriz Programas especficos Cedulas analticas Cedulas de procedimientos Memorando otros
Archivo Corriente
Nombre del cliente................. Naturaleza del examen.......... Periodo examinado................
ACTIVOS A. Caja y bancos B. Cuentas por cobrar com. C. Otras ctas. por cobrar D. Existencias E. Gastos pagados por anticip. F. Inversiones G. Inmuebles. maq. y equipos h. Depreciacin acumulada i. Otros activos
AUDITORIA INTEGRAL
29
Archivo Corriente Cedula matriz o (sumaria) Cedula sub-matriz Programas especficos Cedulas analticas Cedulas de procedimientos Memorando otros
Archivo Corriente
PASIVO PAT Y RESULT J. cuentas por cobrar com. K. otras cuentas por pagar L. Parte cte deudas/largo plazo M. pasivos a largo plazo N. CTS O. Patrimonio P. ingresos Q. costos y gastos
AUDITORIA INTEGRAL
30
Archivo corriente Programa Memorando Flujo gramas Cuestionario de CI Pruebas de funcionamiento Firmas autorizadas conclusiones
File corriente
PRUEBAS DE CONTROL
CI.1. General CI.2. Caja y bancos CI.3. Ventas cuentas por cobrar CI.4 Produccin inventarios CI.5. Nominas planillas CI.6. Egresos cuentas por pagar
AUDITORIA INTEGRAL
31
Ejecucin
Visita interina
Evidencia suficiente y competente
Ejecucion
Visita final
Evidencia suficiente y competente
AUDITORIA INTEGRAL
32
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.12 al 31.12.12
ACT
INDICE PP/TT PRUEBA DE CONTROLES
DESCRIPCION
REF-P/T
GENERAL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO INVENTARIOS COSTOS DE VENTAS ACTIVO FIJO - DEPRECIACION CUENTAS POR PAGAR - EGRESOS
ACT.1 .2 .3 .4 .5
AUDITORIA FINANCIERA INTEGRAL
33
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.12 al 31.12.12 CUENTAS POR PAGAR - EGRESOS DESCRIPCION REF-P/T
ACT.3
PROGRAMA DE AUDITORIA SOBRE ESTUDIO EVALUACION S.C.I
ACT.3/1 .3/2 .3/3 .3/3 .3/4 .3/5
MEMORAMDUM DE COMPRENSION
FLUJO GRAMA CUESTIONARIO DE SCI
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
CONCLUSIONES
AUDITORIA INTEGRAL
34
Periodo : 01.01.12 al 31.12.12
ACT3 1
PROGRAMA DE AUDITORIA
1.Obtenga conocimiento del Sistema contable, administrativo incluyendo los procedimientos y controles en l incorporados.
2.Describa el sistema contable y administrativo medio de flujogramas. por
P/T Ref..
ACT.3/1 1
Marcas Usadas
Hecho Por Ana La Rosa Fecha
3.Efecte un seguimiento a una transaccin de esta rea para confirmar si el sistema descrito en el punto anterior ha sido suficientemente conocido y registrado y de acuerdo a la accin relativa a esta rea en el cuestionario de control interno. 4. En base SCI seleccione las preguntas adecuadas de esta rea. 5. Identifique cualquier debilidad en el control por las respuestas NO a las preguntas del CCI, determinando si estas debilidades en el SCI se encuentran compensadas con otros controles, y evaluar sus posibles efectos sobre los EEFF.
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.12 al 31.12.12
ACT3 2
6. Evale las actividades relacionadas a Ambiente de control Evaluacin de riesgos Actividades de control Informacin y comunicacin Supervisin y monitoreo
P/T Ref..
Marcas Usadas
Hecho Por Fecha
7. Evale la documentacin paras las actividades administrativas (manuales) 8. Verifique el cumplimiento de criterios externos e internos relacionados a este rubro 9. Evale la estructura de funcionamiento del sistema administrativo de este rubro que labora en esta
10. Evale el perfil del<personal area
AUDITORIA INTEGRAL
36
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.12 al 31.12.12
ACT3 3
11. Prepare un resumen de los egresos y seleccione el mes o meses que revelen mayor nmero de operaciones ejecutadas y proceda: A. Verifique que la descripcin de la documentacin se registre adecuadamente B. Verifique que la documentacin cumpla con el reglamento de comprobantes de pago C Verifique sumas y clculos D. Compruebe la documentacin sustentatoria que evidencie una adecuada separacin de funciones E. Verifique la correcta aplicacin de polticas sobre este rubro F Verifique que los egresos respondan a los criterios de eficiencia, eficacia y economa G. Verifique los pases, a caja, almacn, diario, mayor
P/T Ref..
Marcas Usadas
Hecho Por Fecha
AUDITORIA INTEGRAL
37
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.12 al 31.12.12
INDICE GENERAL DE LA NATURALEZA DE P/T
ACT
REFERENTE A LA VALIDACION DE SALDOS P/T REF.

BC ADR EEFF EM A B C D E F G GG H I J M N
DETALLE DE LOS PAPELES DE TRABAJOS

BALANCE DE COMPROBACION PRELIMINAR, PREPARADO POR EL CLIENTE ASIENTO DE AJUSTE Y RECLASIFICACION ESTADOS FINANCIEROS EXPLICACION DE MARCAS USADAS EN P/T CAJA Y BANCOS CUENTAS POR COBRAR COMERCIAL OTRAS CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS VALORES INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS DEPRECIACION ACUMULADA CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES OTRAS CUENTAS POR PAGAR PROVISION PARA BENEFICIO SOCIALES PATRIMONIO CUENTAS DE RESULTADO
PREPARADO POR : Pedro Campos
REVISADO POR : Carlos Polar
AUDITORIA INTEGRAL
38
ENTIDAD ABC FECHA 01.01.12 al 31.12.12 EXPLICACION DE MARCAS USADAS EN LOS PAPELES DE TRABAJO
EM
MARCA
CONCEPTO
CONCEPTO
Cotejado con registro auxiliar Verificado con libro de actas Conforme Cheque devuelto por falta de fondos Operacin no comprobada Comprobante no autorizado Pendiente de reembolso Suma verificada No aplicable Suma comprobada
AUDITORIA INTEGRAL
39
DETALLE
Facturas por Pagar Letras por Pagar Total cuentas por pagar
2012
165,777 386,815 552,592
AUDITORIA INTEGRAL
40
Debe Saldo Inicial Enero Febrero -.779,546 824,965
Compras
Haber
Marzo
Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre
825,104
941,311 989,161 782,988 1,006,697 829,043 743,007
Octubre
Noviembre Diciembre Saldo final
778,315
856,557 824,188 10,180,882
10,180,882
Debe Saldo Inicial Enero Febrero -.26,191 27,750
Fletes
Haber
Marzo
Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre
27,948
32,080 33,543 25,490 32,891 22,488 25,515
Octubre
21,873
26,754 19,998 322,521
322,521
Debe Saldo Inicial Enero
Proveedores
Haber
805,737
Febrero
Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre
805,737
852,715 853,052 973,391 1,022,704 808,478 851,531 768,522
852,715
853,052 973,391 1,022,704 808,478 1,039,588 851,531 768,522
Octubre
800,188
883,311 1,331,182 9,950,811 552,592 10,503,403
800,188
883,311 844,186 10,503,403
10,503,403
43
AUDITORIA INTEGRAL
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.12 al 31.12.12
H. 1
Marcas Usadas
Hecho Por Fecha
RA 15/02

1. Obtenga del cliente o preparar una cedula resumen de las cuentas a la fecha del examen. 2. Revise las cuentas del mayor general, e indague cualquier asiento poco comn, asimismo clasifique las cuentas por cobrar por antigedad 3. Confirme una o mas facturas seleccionadas no canceladas que comprenda la mayor parte del total a pagar 4. Sume el anlisis de saldos de cuentas por pagar comerciales al cierres del ejercicio y coteje el total de la cuenta con el total del mayor general 5. Sume las cuentas corrientes de todos los facturas y letras por pagar y cruce con el mayor general. 6. Controle las respuestas de las confirmaciones con el anlisis de saldo de facturas y letras por pagar e investigue y concilie las diferencias importantes.
AUDITORIA INTEGRAL DR CESAR PARIONA COLONIO H1
44
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.12 al 31.12.12
H 2
Marcas Usadas
Hecho Por Fecha
Procedimientos de Auditoria
7 Examine los saldos subsiguientes, egresos a caja por pagar posteriores efectuados 8. De una conclusin del trabajo realizado
P/T Ref..
AUDITORIA INTEGRAL
45
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES ENTIDAD: ABC SUMARIA PERIODO: 01.01.12 al 31.12.12
INDICE P/T
H1
NOMBRE DE LA CUENTA
N
121 123
DESCRIPCION
Fact por pagar Letras por pagar
SALDOS FINALES DEL AO AO ANTERIOR ACTUAL
RECLASIFICACIONES AO SALDOS AO ACTUAL ANTER. HABER DEBE HABER AJUST. DEBE
AJUSTES
B.1.1 B.1.2
-.- 165,777 -.- 386,815
-.-.-
-.-.-
165,777 386,815
-.-.-
-.-.-
165,777 386,815
-.-.-
-.- 552,592
552,592
552,592
-.-
CONCLUSION
Habiendo revisado las cuentas por pagar comerciales, de conformidad con normas internacionales de auditoria, se evidenci que no fueron contabilizadas dentro del periodo 2012, el importe de S/ 12,893 por concepto de fletes, importe que afectara el resultado del ejercicio 2012, conforme sealan los PCGA
AUDITORIA INTEGRAL
46
ENTIDAD : ABC PERIODO : 01.01.12 al 31.12.12 Resumen de Circularizacion de Proveedores Banco
H.3
Direccin
Saldo 31/12/11
Fecha Envio
Fecha Recepcin
P/T Ref..
Total ciruclarizado Total no circularizado xxx Total cuenta clientes

12/07/2013 AUDITORIA INTEGRAL
xxx xxxx xxx
xxxx xxxxx xxxx
xxxxx xxxx xxxxx 47
xxxx
xxxx
PREPARADO POR : REVISADO POR : Cesar Pariona C Mg
47
ENTIDAD : ABC PERIODO : 01.01.12 al 31.12.12 Control de respuestas de circularizacion de Proveedores
H.4
Banco
Saldo
31/12/12
R
Conforme
Dif no aclarada Dif aclarada
Sin respuesta
P/T Ref..
PREPARADO POR : LUIS TORRES REVISADO POR : JOSE CALVO
AUDITORIA INTEGRAL
48
Conclusin
Evaluacin de resultados
Informe preliminar de auditoria
Conclusion
Opinin basado en evidencia Suficiente y competente
Informe final de auditoria
AUDITORIA INTEGRAL
49
Informe Corto Estructura
1. Contenido
2. Dictamen de los auditores 3. Estados financieros
4. Notas a los estados financieros
AUDITORIA INTEGRAL
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Informe estndar del auditor: Comparativo:

Dictamen del auditor independiente
A LOS SEORES ACCIONISTAS Y DIRECTORES DE ABC
Hemos auditado los Estados Financieros adjuntos de ABC que comprenden el balance general, al 31 de diciembre de 2012 y 2011, y los Estados de Ganancias y Prdidas, cambios en el patrimonio neto y flujos de efectivo, por los aos terminados en esas fechas, as como el resumen de polticas contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la gerencia sobre estados financieros

La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno pertinente a la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros para que estn libres de representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y realizar estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias
Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros basados en nuestra auditoria. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas en el Per. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos ticos y que planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener seguridad razonable que los estados financieros que no contienen representaciones errneas de importancia relativa
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Una auditoria comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin de riesgo de que los estados financieros contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en consideracin el control interno pertinente de la entidad en la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros a fin de disear procedimientos de auditoria de acuerdo a las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoria tambin comprende la evaluacin de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizados por la gerencia son razonables, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de la auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditoria
OPINION
En nuestra opinin, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de ABC, al 31 de diciembre de 2011 y 2010, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los aos terminados en esas fechas, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per Lima, Per Firma Nombre del auditor
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Informe Detallado
Estructura
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
ndice Naturaleza del trabajo Objetivos Alcance Desarrollo de observaciones Conclusiones Recomendaciones
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I. NATURALEZA DEL TRABAJO

1.1. ANTECEDENTES El presente trabajo tiene por finalidad el cumplimiento del contrato suscrito, entre ABC y nuestra Sociedad de Auditoria XYZ ASOCIADOS, para que en condicin de Auditores externos efectuemos la Auditoria financiera del ejercicio econmico 2012 y como conclusin de la misma, presentamos el informe interino, como resultado de la evaluacin del funcionamiento de los controles administrativos establecidos por la entidad en cumplimiento de las normas de auditora generalmente aceptadas
II. OBJETIVOS
2.1. Evaluar la informacin financiera de la Cia ABC, por el periodo 2012, teniendo como referencia los EEFF preparados por la Gerencia, con la finalidad de emitir una opinin 2.2. Evaluar el SCI, diseado por la gerencia para determinar sus debilidades 2.3. Verificar la adopcin de acciones correctivas en relacin a recomendaciones derivadas
III. ALCANCE
3.1. Los estados financieros del ejercicio 2012 preparados y presentados por la Cia ABC, de acuerdo con PCGA 3.2. El sistema de control interno implantado por la gerencia de la Cia ABC, con la finalidad evaluar los riesgos de auditoria Para evaluar el sistema de control interno se agrupo las cuentas en segmentos como sigue: -Disponible y equivalente del efectivo -Inventarios - Almacn -Activo fijo Depreciacin -Cuentas por pagar . egresos -Patrimonio
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IV. DESARROLLO DE OBSERVACIONES

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO 1. EL SALDO QUE REFLEJA EN EL BALANCE AL 31-12-12 CONTIENE VALES PROVISIONALES POR S/76,900, QUE REPRESENTA EL 7.26 % EL TOTAL DEL EFECTIVO Y SU EQUIVALENTE De la revisin selectiva efectuada al arqueo de caja, consistente, en la comparacin con los registros, documentos, evidenciamos a. El saldo que refleja el efectivo al 31 de diciembre de 2012, por S/ 480,343, contiene vales provisionales por S/ 34,900, que corresponden al ejercicio 2012, conforme al cuadro
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MES Marzo Agosto Agosto Octubre Octubre Diciembre Diciembre Diciembre TOTAL
RECIBO 8-015 8-006 8-032 8-037 8-038 1-358 8-037 8-038
DETALLE JJ.Avalos 5090 Rambo Castro Hermes Barreto Saul Snchez Felipe Garcia Antonio Costeo Carlos Norero Jorge Rabini
MONTO 10,000 5,000 3,000 1,000 7,000 4,000 1,000 3,900 34,900
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La naturaleza del efectivo es de existencia fsica, Los vales provisionales deben registrarse dentro de las cuentas del activo como cuentas por cobrar al personal o terceros En el descargo presentado por ABC sealan, que es poltica el manejo de los vales provisionales quienes forman parte del efectivo, hasta su rendicin y/o cobro, para hacer mas dinmico el control el manejo del efectivo Estos hechos ocurrieron debido a la falta de supervisin de parte del Contador hacia las personas que tuvieron a cargo el manejo de estas operaciones
Generaron a que se presente en forma distorsionada la cuenta del efectivo en las cuentas en los estados financieros originado una confusin al entorno del la gerencia as como de los directores.
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CONCLUSION La falta de supervisin de parte del contador hacia sus subordinados, con causales a que la Cia ABC presente la informacin financiera distorsionada RECOMENDACION Disponer el cumplimiento adecuado del manual de funciones en cuanto se refiere a las labores de supervisin, con las responsabilidades del caso
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59
MUCHAS
GRACIAS!
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Propuesta Aceptacin Concurrencia

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Operaciones Visin Actividades Objetivos Medios y Recursos Organizacin Polticas

Proceso administrativo Planificacin

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DR CESAR PARIONA COLONIO

Naturaleza del compromiso

Objetivos y alcance Del compromiso

Informes a emitir Sobre el compromiso

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MPA Seguridad razonable

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APE APL ACT ARE ACO AVA

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APE Archivo permanente

AP1 AP1.1 2 AP2 AP2.1 2 3 4 5 6 7 8

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APE Archivo permanente

AP3 AP3.1 2 3 4 5 AP4 AP4.1 2 3

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Empresa: ABC Periodo : 01.01.12 al 31.12.12

Caja Logstica Contabilid

Mant/vehiculos Mant/tanques Mant/construc

Ventas grifo Ventas tienda

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COMPAA ABC SA ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE EN NUEVOS SOLES

2012 480,343 -.1,927,410 99,502 32,923

2011 502,435 -.747,410 140,612 48,076

2012 552,592 12,052 564,644

369,593 381,900 751,493

686,249 227,105 913,354

272,200 27,997 655,690 955,887 3,291,671

272,200 -.534,348 806,548 2,351,887

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-205,038 -40,328 173,345

Impuesto a la renta Participacin de los trabajadores

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APL Archivo de planeamiento

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Otras cuentas por cobrar

Prestamos sin garanta

Control individualizado no esta al da No cuentan con sistema/ costos

Inventario fsico una vez al ao

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Integridad Valuacin Veracidad

Registro de Intereses al final del ejercicio

Cuentas por pagar comerciales Obligaciones financieras

control parcial individualizado No cuentan con un control individualizado

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PREPARADO POR : Eugenio del Solar REVISADO POR : Carlos Polar

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Empresa: ABC Periodo : 01.01.12 al 31.12.12 Memorando de planeamiento de auditoria (MPA)

Empresa: ABC Periodo : 01.01.12 al 31.12.12 Memorando de planeamiento de auditoria (MPA)

Empresa: ABC Periodo : 01.01.12 al 31.12.12

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Empresa: ABC Periodo : 01.01.12 al 31.12.12

Alto Alto Moderado Moderado Alto Alto Alto

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Hecho Por Fecha

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