IESTP.LUIS E.

VALCARCEL

CARRERA PROFESIONAL:CONTABILIDAD

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CPCC. LUIS BARRA AMPUERO

HISTORIA DEL PLAN CONTABLE EN EL PER

Vigencias de Aplicacin: Primer Plan Contable Peruano - Ao 1974, Denominacin: "Plan Contable General" (PCG). Segundo Plan Contable Peruano - Ao 1985, Denominacin: "Plan Contable General Revisado" (PCGR). Tercer Plan Contable Peruano - Ao 2011, Denominacin: "Plan Contable General Empresarial" (PCGE). El nuevo PCGE fue elaborado de acuerdo a la normatividad contable mundial (NIC / NIIF).
2

 Conocer la nueva dinmica del PCGE. y su vinculacin

OBJETIVOS GENERAL

existente con la normatividad contable y tributaria vigente. OBJETIVOS ESPECFICOS Conocer la forma de registrar los hechos econmicos de una empresa segn las actividades que realiza, de acuerdo a la nueva estructura de cdigos contables oficiales en nuestro pas (PCGE), que se corresponden con las Normas NIIF. Analizar las implicancias tributarias del registro de las transacciones de acuerdo a la dinmica del PCGE. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener EE. FF. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.

Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) para el (PCGE)

Resolucin Consejo Normativo de Contabilidad - (CNC) N

039 - 2008-EF/94, del 20 de Febrero de 2008, Aprobacin del Proyecto del PCGE. Resolucin CNC N 041 - 2008 - EF/94. (23 Octubre 2008), Oficializacin de uso obligatorio a partir de 01 de enero del 2010. Resolucin CNC N 042 - 2009 - EF/94. (11 Noviembre 2009), Postergan el uso obligatorio del Plan Contable General para Empresas hasta el 01 de enero del 2011, con aplicacin optativa en el ao 2010. El 12 de mayo de 2010 fue publicada la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 043 - 2010 - EF/94, que aprueba la versin modificada del Plan Contable General Empresarial - PCGE.

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS EN EL PCGE.

El Plan se encuentra desarrollado a nivel de 5 dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas y cuentas divisionarias previstas se han estructurado sobre la base de lo siguiente: ELEMENTO: Se identifica 1er dgito y corresponde a los elementos de los EE. FF., excepto para el dgito 8 que corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores nacionales y el dgito 0 para cuentas de orden. RUBRO O CUENTA: A nivel de 2 dgitos, es normalmente el nivel mnimo de presentacin de EE.FF. NIC 1, saldos de acuerdo a distinta naturaleza. SUBCUENTA: Es a nivel de 3 dgitos desagregacin de la Cuenta, permitiendo llegar a las clases contenidas en elementos de la misma naturaleza. DIVISIONARIA: Se descompone en 4 dgitos. Corresponde a la primera sub clasificacin para una misma clase de activos. Identifica el tipo o la condicin de la subcuenta. SUBDIVISIONARIA: Se presenta a nivel de 5 dgitos. Corresponde a la acumulacin de saldos cuando hay alternativas de valuacin. Siempre en cuando exista ms de un mtodo para medirla. No se ha contemplado mas dgitos para este PCGE, dejando la posibilidad a las empresas para que utilicen los apropiados de acuerdo con sus necesidades. por ejemplo. 10 Efectivo o equivalentes de efectivo. (Caja y Bancos). 10.4 Cuentas ctes. En el sistema financiero. 104.1 Ctas. Ctes. operativas 1041.1 Ctas. Ctes operativas Banco Continental

Segn Plan Contable General Empresarial (PCGE)

Cuenta o Rubro: dos dgitos Subcuenta: tres dgitos Divisionaria: cuatro dgitos

Sub - divisionaria: cinco dgitos

Este PCGE no tiene propsitos de establecer

medidas de control ni polticas contables. El PCGE es para empresas de distinto tamao no hay ninguna barrera en su utilizacin.

CUENTAS DEL ACTIVO ELEMENTO 1

10. Efectivo y equivalentes de efectivo. 11. Inversiones mant. para negociacin y dispon. para la venta

CUENTAS DEL PASIVO ELEMENTO 3 ELEMENTO 4

40. Tributos y aportes al sistema privado de pensiones y de salud 41. Remuneraciones y participaciones por pagar

CUENTAS DEL PATRIMONIO ELEMENTO 5

50. Capital

ELEMENTO 2
20. Mercaderas

30. Inversiones mobiliarias 31. Inversiones inmobiliarias

21. Productos terminados

51. Accionariado de inversin

12. Cuentas por cobrar comerciales terceros

13. Cuentas por cobrar comerciales-vinculadas 14. Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas y directores 15. 16. Cuentas por cobrar diversas - Terceros 17. Cuentas por cobrar diversas - vinculadas 18. Servicios y otros contrat. por anticipado 19. Estimacin de cuentas de cobranza dudosa

22. Sub-productos, desechos y desperdicios

23. Productos en proceso 24. Materias primas

32. Activos adquiridos en arrendamiento financiero

33. Inmuebles, maquinaria y equipo 34. Activos intangibles

42. Cuentas por pagar comerciales terceros

43. Cuentas por pagar comerciales - vinculadas 44. Cuentas por pagar a los accionistas y directores 45. Obligaciones financieras 46. Cuentas por pagar diversas Terceros 47. Cuentas por pagar vinculadas 48. Provisiones diversas 49. Impuesto a la Renta y partic. de los trab. diferidos pasivo

52. Capital adicional

53. 54.

25. Materiales auxil. y suministros 26. Envases y embalajes 27. Activos no ctes. Manten. para la venta 28. Existencias por recibir 29. Desvalorizacin de activos realizables

35. Activos biolgicos 36. Desvalorizacin de activos inmovilizados 37. Impuesto a la Renta y partic. de trabaj. diferidos activo 38. Otros activos 39. Depreciacin y amortizacin acumulada

55. 56. Resultados no realizados 57. Excedente de revaluacin 58. Reservas 59. Resultados acumulados 7

CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA

ELEMENTO 6
60. Compras 61. Variacin de existencias 62. Gastos de personal, Directores y gerentes.

CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA

ELEMENTO 7
70. Ventas 71. Variacin de la produccin almacenada 72. Produccin de activo inmovilizado

CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN

ELEMENTO 8
80. Margen comercial 81. Produccin del ejercicio 82. Valor agregado

63. Gastos por servicios prestados por terceros

64. Gastos por tributos 65. Otros gastos de gestin 66. Perdida por medicin de activos no financieros V. R. 67. Gastos financieros

73. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos

74. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 75. Otros ingresos de gestin 76. Ganancia por medicin de activos no financieros V. R. 77. Ingresos financieros

83. Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin

84. Resultado de explotacin 85. Resultado antes de participaciones e impuesto 86. 87. Participacin de los trabajadores

68. Valuacin de activos y provisiones

69. Costo de ventas

78. Gastos cubiertos por provisiones

79. Gastos imputables a cuentas de costos

88. Impuesto a la Renta

89. Determinacin del resultado del ejercicio

CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN Y CUENTAS DE ORDEN

CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN (COSTOS DE PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCIN) CUENTAS DE ORDEN

ELEMENTO 9
90. 91. 92. 93. 00.

ELEMENTO 0
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

01. Bienes y valores entregados 02. Derechos sobre instrumentos financieros derivados 03. Otras cuentas de orden deudoras

94. 95

04. Deudoras por contra 05.

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

96. 97. 98. 99.

06. Bienes y valores recibidos 07. Compromisos sobre instrumentos financieros derivados 08. Otras cuentas de orden acreedoras 09. Acreedoras por contra
9

10. Efectivo y equivalentes de efectivo

Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en Efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones Financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del Titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin O
USO.

101 Caja. Efectivo en caja. 102 Fondos fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado. 103 Efectivo en trnsito. Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos de la empresa, as como los que se encuentren en poder de las empresas transportadoras de caudales. 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras. Saldos de efectivo de la empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata. 105 Otros equivalentes de efectivo. Incluye instrumentos financieros equivalentes de efectivo, emitidos por instituciones financieras, tales Como certificados bancarios. 106 Dptos. en instituciones financ. Dptos. ahorros y a plazo determinado. 107 Fondos sujetos a restriccin. Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por disposicin de alguna autoridad competente o por mandato judicial.
NIC 21, NIC 32, NIC39, NIIF7
10

11 INVERSIONES FINANCIERAS
Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la Intencin de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para Negociacin), y las que han sido designadas especficamente como disponibles para la venta. Adems, esta cuenta contiene los instrumentos financieros Primarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en la fecha de contratacin del instrumento. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

111 Inversiones mantenidas para negociacin. Las que se compran con el objetivo de venderlas en el futuro cercano. Los cambios en el valor razonable se reconocen en el resultado del perodo. 112 Inversiones disponibles para la venta. Acumula los instrumentos financieros no derivados distintos de las inversiones mantenidas para negociacin y de las mantenidas hasta el vencimiento. 113 Activos financieros Acuerdo de compra. Incluye los activos financieros para los que existe un acuerdo de compra que se liquidar en el futuro, cuando se reconocen en la fecha de contratacin

11

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Crditos otorgados por venta de bienes o prestacin de servicios. En caso no se haya emitido el documento, pero s devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente, se debe registrar el derecho exigible en esta subcuenta.

122 Anticipos de clientes. Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza acreedora. 123 Letras por cobrar. Crditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas, boletas u otros comprobantes por cobrar. Los saldos que resulten acreedores deben ser presentados como parte del pasivo. La subcuenta 19.1 Cuentas por cobrar comerciales Terceros acumula la estimacin de los saldos de cobranza dudosa, actuando como cuenta de valuacin para los componentes de esta cuenta.

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13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realzala empresa en razn de su actividad econmica. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Crditos otorgados por venta de bienes o prestacin de servicios. En caso no se haya emitido el documento pero se haya devengado el ingreso y la cuenta por cobrar, se debe registrar el derecho exigible en esta cuenta. 132 Anticipos recibidos. Montos anticipados a cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza acreedora. 133 Letras por cobrar. Crditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas, boletas u otros comprobantes por pagar.

Los saldos que resulten acreedores deben ser presentados como parte del pasivo. La subcuenta 192 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas, acumula la estimacin de los saldos de cobranza dudosa, actuando como cuenta de valuacin para los componentes de esta cuenta.
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:- NIC 18 Ingresos NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin

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14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, as como las suscripciones de capital pendientes de pago. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

141 Personal. Cuentas por cobrar al personal por prstamos, adelantos o entregas a rendir cuenta, excepto al personal de gerencia. 142 Accionistas (o socios). Cuentas por cobrar por acciones suscritas y no pagadas, o prstamos que se les haya otorgado. 143 Directores. Cuentas por cobrar por prstamos, adelanto de dietas, o entregas a rendir cuenta. 144 Gerentes. Incluye las cuentas por cobrar al personal de gerencia. 148 Diversas. Cualquier otra cuenta por cobrar no sealada en las divisionarias anteriores.

14

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.
161 Prstamos. Comprende los crditos no comerciales entregados a terceros. 162 Reclamaciones a terceros. Incluye los efectos de las transacciones relacionadas con reclamos de actividades comerciales y no comerciales. 163 Intereses, regalas y dividendos. Incluye los derechos de cobro por intereses y regalas devengados, y por dividendos en efectivo declarados. O tiene inversiones. 164 Depsitos otorgados en garanta. Montos entregados en garanta, como depsitos por arrendamiento de Bs. muebles e inmuebles, cartas fianza u otras garantas entregadas. 165 Venta de activo inmovilizado. Derechos de cobro por venta de inversin mobiliaria; inversin inmobiliaria; inmuebles, maquinaria y equipo; y otros activos de largo plazo. 166 Activos por instrumentos financieros. Incluye los efectos favorables relacionados con la medicin a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidacin, as como los efectos favorables en el caso de los instrumentos financieros derivados, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros. 168 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a rendir cuenta efectuadas a terceros y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.
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17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razn de su actividad principal.

171 Prstamos. Los crditos no comerciales entregados a entidades relacionadas. 173 Intereses, regalas y dividendos. Derechos de cobro por intereses y regalas devengados, y por dividendos en efectivo declarados por entidades relacionadas. 174 Depsitos otorgados en garanta. Montos entregados en garanta, tales como depsitos por arrendamiento de Bs. muebles e inmuebles, cartas fianza u otras garantas entregadas. 175 Venta de activo inmovilizado. Derechos de cobro por venta de inversin mobiliaria; inversin inmobiliaria; inmuebles, maquinaria y equipo; y otros activos a largo plazo. 176 Activos por instrumentos financieros. Incluye los efectos favorables relacionados con la medicin a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidacin, as como los efectos favorables en el caso de los instrumentos financieros derivados, en transacciones con relacionadas, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros. 178 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a rendir cuenta a entidades relacionadas y cualquier 16

18. Servicios y otros contratados por anticipado

18 181 182 183 184 185 189 SERV Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Intereses Seguros Alquileres Primas pagadas por opciones Mantenimiento de activos inmovilizados Otros gastos contratados por anticipado 38 381 382 383 384 385 389 CARGAS DIFERIDAS Intereses por devengar Seguros pagados por adelantado Alquileres pagados por adelantado Entrega a rendir cuentas Adelanto de remuneraciones Otras cargas diferidas

Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden ms all de un ejercicio econmico, as como las primas pagadas por opciones financieras.
181 Intereses. Incluye los intereses descontados por anticipado por los acreedores, en financiamientos recibidos. 182 Seguros. Comprende el monto contratado con las compaas aseguradoras por las primas de seguros, por coberturas a recibir en el futuro. 183 Alquileres. Comprende el alquiler de bienes muebles e inmuebles, cuya utilizacin se efectuar en el futuro. 184 Primas pagadas por opciones. Corresponde al pago de primas en opciones de compra o venta futuras. 185 Mantenimiento de activos inmovilizados. Incluye todos los gastos de mantenimiento cuyo beneficio excede un perodo y que no renen las condiciones para ser incorporados en el valor del activo objeto de mantenimiento. 189 Otros gastos contratados por anticipado. Se contabilizar cualquier servicio a ser devengado luego de la fecha de los estados financieros, cuyo registro no corresponde incluirse en las subcuentas anteriores.

NIC16, NIC21, NIC32, NIC38, NIC39, NIC40,NIIF7

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19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso para Cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros. Incorpora la estimacin de cobro dudoso de las cuentas por cobrar a clientes. 192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas. Comprende la estimacin de cobro dudoso de las compaas relacionadas en transacciones comerciales. 193 Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas (socios) directores y gerentes. Incluye la estimacin de cobro dudoso de las cuentas por cobrar al personal, accionistas, directores y gerentes. 194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros. Comprende la estimacin de cobro dudoso de las cuentas por cobrar diversas con terceros. 195 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas. Comprende la estimacin de cobro dudoso de las cuentas por cobrar diversas a relacionadas.

Aquellas cuentas, cuya estimacin de incobrabilidad se confirma, son retiradas de la contabilidad, eliminando las cuentas que acumulan el derecho de cobro y aquellas de valuacin que acumulan la estimacin de incobrabilidad. Esta cuenta se relaciona directamente con las cuentas 12, 13, 14, 16 y 17.
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar

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Clase 2 - Activo realizable

El activo realizable se refiere a los bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta. Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, los recursos naturales y los productos biolgicos, as como las existencias de servicios, cuyo ingreso asociado an no se devenga.

Se incorpora la cuenta 27 para los activos no corrientes mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar principalmente a travs de su venta en vez de su uso continuo.
1. 2. Las adquisiciones de existencias sern registradas y transferidas a las cuentas pertinentes a travs de la cuenta 61 Variacin de existencias. Los productos elaborados, productos en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, envases y embalajes fabricados en el perodo sern transferidos a las cuentas correspondientes a travs de la cuenta 71 Variacin de la produccin almacenada Las ventas de bienes sern registradas contra la cuenta 69 Costo de ventas

3.

Comentarios: - La dinmica contable es la misma en relacin a las cuentas 60,61,69,71 y 73. - Las siguientes cuentas son nuevas: -213 Productos agropecuarios -215 Existencias de servicios terminados -218 Costos de financiamiento - PT -Mas divisiones para indicar si una mercadera est al costo o al VR NIC2, NIC23, NIC41
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20 MERCADERAS Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformacin.
201 Mercaderas manufacturadas. Productos adquiridos, ya elaborados y listos para su venta. 202 Mercaderas de extraccin. Productos originados en recursos naturales extrados, que han sido adquiridos para su venta sin haber sido transformados. 203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas. Productos de origen animal y vegetal que se adquieren con el objetivo de venderlos sin transformarlos. 204 Mercaderas inmuebles. Activos inmobiliarios que se adquieren con el propsito de su venta. 208 Otras mercaderas. Mercaderas adquiridas para la venta que no se contemplan en las subcuentas anteriores.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Las mercaderas se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los costos necesarios para que las mercaderas tengan su condicin y ubicacin actuales. Las salidas de existencias de mercaderas se reconocen de acuerdo con las frmulas de costeo de PEPS, promedio ponderado o costo identificado

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21 PRODUCTOS TERMINADOS Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o producidos por la empresa, destinados a la venta. Asimismo, se incluye el costo de los servicios prestados por la empresa, que se relacionan con ingresos que sern reconocidos en el futuro, y los costos de financiacin incorporados al valor de estos activos. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 211 Productos manufacturados. Productos que resultan de procesos de fabricacin. 212 Productos de extraccin terminados. Obtenidos a partir del procesamiento de recursos naturales. 213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados. Productos de origen animal o vegetal que han sufrido algn proceso de cambio en la empresa. 214 Productos inmuebles. Edificaciones que la empresa ha construido o modificado para su venta. Incluye tambin terrenos sobre los que se construyen estas edificaciones y cuya propiedad se transferir conjuntamente con la venta de la edificacin. 215 Existencias de servicios terminados. Se compone principalmente de la mano de obra y otros costos incurridos en la prestacin del servicio concluido. 217 Otros productos terminados. Productos terminados que la empresa ha procesado, que no se contemplan en las subcuentas anteriores. 218 Costos de financiacin Productos terminados. Costos de financiacin incorporados en el valor de los activos de productos terminados, generados hasta el momento en que las existencias se encuentran listas para su comercializacin.

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22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS Representan los productos accesorios obtenidos en la produccin de los bienes del giro de la empresa. Asimismo, se incluye los residuos o mermas de produccin de toda naturaleza, originadas en los procesos productivos, pero que mantienen algn valor en su realizacin. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 221 Subproductos. Productos obtenidos accesoriamente en el proceso de produccin. Resultan de la produccin conjunta donde el subproducto tiene un valor reducido respecto del producto o de los productos principales. 222 Desechos y desperdicios. Materiales desechados por presentar defectos o que resultan no utilizables en el proceso de transformacin

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23 PRODUCTOS EN PROCESO Agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuentran en proceso de produccin, a la fecha de los estados financieros. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 231 Productos en proceso de manufactura. Estn en proceso de manufactura. 232 Productos extrados en proceso de transformacin. Productos que habiendo sido extrados de la naturaleza, estan en proceso de transformacin. 233 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso. Productos de origen animal o vegetal que se encuentran en proceso de produccin. 234 Productos inmuebles en proceso. Inmuebles que se encuentran en proceso de construccin, cuando los inmuebles son destinados a la venta. 235 Existencias de servicios en proceso. Se compone de la mano de obra y otros costos involucrados en la prestacin del servicio mientras ste no se ha concluido. 237 Otros productos en proceso. Productos en etapa de transformacin o fabricacin que no se contemplan en las subcuentas anteriores. 238 Costos de financiacin Productos en proceso. Costos de financiacin incorporados en el valor de los activos de productos en proceso, generados hasta el momento en que tales productos se transfieren a produccin terminada.

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24 MATERIAS PRIMAS Representan los insumos que intervienen directamente en los procesos de fabricacin, para la obtencin de los productos terminados, y que quedan incorporados en estos ltimos. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 241 Materias primas para productos manufacturados. Adquiridas para su posterior ingreso al proceso productivo. 242 Materias primas para productos de extraccin. Incluye recursos extrados que sirven de materia prima para su posterior transformacin. 243 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas. Incluye los productos agropecuarios y pisccolas que luego van a ser transformados. 244 Materias primas para productos inmuebles. Incluye las materias primas necesarias para la construccin de inmuebles. 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS Representan los materiales diferentes de los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricacin. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 251 Materiales auxiliares. Materiales destinados para el proceso de fabricacin, complementarios a las materias primas. 252 Suministros. Insumos que intervienen en los procesos de produccin o comercializacin, o procesos complementarios, como el de mantenimiento. 253 Repuestos. Partes y piezas a ser destinadas a su montaje en instalaciones, equipos o mquinas en sustitucin de otras semejantes.
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26 ENVASES Y EMBALAJES Representan los bienes complementarios para la presentacin y comercializacin del producto. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 261 Envases. Recipientes o vasijas, destinados a contener el producto que se comercializa. 262 Embalajes. Cubiertas o envolturas, destinadas a guardar productos o mercaderas al momento de transportarlas o almacenarlas. 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar, fundamentalmente, a travs de su venta en lugar de su uso continuo. Las caractersticas: se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los trminos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 271 Inversiones inmobiliarias. Comprende los activos Cta.31 que la entidad ha decidido realizar a travs de su venta. 272 Inmuebles, maquinaria y equipo. Cta. 33, o la Cta. 32 cuando se adquiere la propiedad legal de los activos, y que la entidad ha decidido realizar a travs de su venta. 273 Intangibles. cuenta 34 que la entidad ha decidido realizar a travs de su venta. 274 Activos biolgicos. Incluye los activos previamente registrados en la cuenta 35 que la entidad ha decidido realizar a travs de su venta. 275 Depreciacin acumulada Inversin inmobiliaria. Recibe por transferencia la depreciacin acumulada de la inversin inmobiliaria cuando se sigui el mtodo del costo en esa categora de activo. 276 Depreciacin acumulada Inmuebles, maquinaria y equipo. Recibe por transferencia la depreciacin acumulada de los Bs. de Inm., Maq. y Eq., tanto para el costo como para la revaluacin. 277 Amortizacin acumulada Intangibles. Recibe por transferencia la amortizacin acumulada de los bienes de intangibles, tanto para el costo como para la revaluacin. 278 Depreciacin acumulada Activos biolgicos. Recibe por transferencia la depreciacin acumulada de los activos biolgicos cuando se sigui el mtodo del costo en esa categora de activo. 279 Desvalorizacin acumulada. Recibe la desvalorizacin acumulada para cada categora de activo inmovilizado transferido a esta cuenta.
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28 EXISTENCIAS POR RECIBIR Bs. aun no ingresados al lugar de almacenamiento de la empresa, y que sern destinados a la fabricacin de productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o venta. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 281 Mercaderas. Bs. para su venta, sin someterlos a procesos de transformacin. 284 Materias primas. Insumos que luego ingresarn al proceso de transformacin. 285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos. Incluye los materiales, diferentes de las M. P., que intervienen en el proceso productivo as como los repuestos y suministros que no se incorporan en aquel. 286 Envases y embalajes. Bs. complementarios para la presentacin y comercializacin de productos. 29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorizacin de las existencias. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 291 Mercaderas 292 Productos terminados 293 Subproductos, desechos y desperdicios 294 Productos en proceso 295 Materias primas 296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 297 Envases y embalajes 298 Existencias por recibir.
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ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biolgicos; los intangibles; y, los otros activos que no son de realizacin en el corto plazo. Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad ms de un perodo o ejercicio econmico completo.

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30 INVERSIONES MOBILIARIAS Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuanta fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intencin, as como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento. Instrumentos financieros representativos de deuda adquiridos. Entre ellos estn los valores emitidos o garantizados, por el Estado, por el sistema financiero, por empresas, u otras entidades. 302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial. Inversiones en acciones o participaciones, incluyendo a las entidades relacionadas, los certificados de participacin de fondos, las participaciones en asociaciones en participacin. 308 Inversiones mobiliarias Acuerdo de compra. Incluye los acuerdos de compra por las inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento, as como los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial, cuando son liquidados en una base convencional.

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31. Inversiones Inmobiliarias

Comprende las propiedades (terrenos y edificios) que se mantienen con el objetivo de obtener rentas en lugar de utilizarlas para la produccin, suministro de bienes o servicios, fines administrativos o su venta en el curso normal de las operaciones.
311 Terrenos a su costo de adquisicin, o Costo o Monto revaluado menos la depreciacin acumulada y menos la provisin por desvalorizacin

312 Edificaciones a su costo de adquisicin o Costo o Monto revaluado menos la depreciacin acumulada y menos la provisin por desvalorizacin

NIC16, NIC17, NIC23, NIC36

29

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se adquiere bajo la modalidad de arrendamiento financiero. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 321 Inversiones inmobiliarias. Comprende los activos que se mantienen para obtener ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros, adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. 322 Inmuebles, maquinaria y equipo. Comprende los activos adquiridos en arrendamiento financiero, que la empresa utiliza para la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos, y que se espera usar por ms de un ejercicio econmico. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente por el que resulte menor entre el valor razonable de la propiedad y el valor presente de los pagos mnimos por arrendamiento. Con posterioridad a su reconocimiento inicial, los activos adquiridos en arrendamiento financiero deben seguir las polticas de medicin establecidas para cada tipo de activo del que se trate: los inmuebles, maquinaria y equipo segn la NIC 16, y las inversiones inmobiliarias segn la NIC 40.

30

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos; y b) se espera usar durante ms de un perodo. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 331 Terrenos. Comprende el valor de los terrenos destinados al uso de la entidad. 332 Edificaciones. Incluye aquellos que estn destinados al proceso productivo o a uso administrativo. 333 Maquinarias y equipos de explotacin. Corresponde a las que se utilizan en el proceso productivo 334 Unidades de transporte. Incluye los vehculos motorizados y no motorizados para el transporte de bienes o para uso del personal. 335 Muebles y enseres. Comprende el mobiliario y los enseres utilizados en todos los procesos empresariales, incluyendo el administrativo. 336 Equipos diversos. Incluye los equipos no utilizados directamente en el proceso productivo, adems de aquellos para el soporte administrativo. 337 Herramientas y unidades de reemplazo. Contiene herramientas de importancia material, y activos cuyo propsito es sustituir a otros en uso. 338 Unidades por recibir. Bienes de inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos pendientes de ingreso a la entidad. 339 Construcciones y obras en curso. Bienes de las subcuentas 331 a la 337 que estn en proceso de construccin. Incluyen las correspondientes a inversiones inmobiliarias, las que una vez concluidas se transfieren a la cuenta 31.
31

34 INTANGIBLES Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carcter no monetario y sin sustancia o contenido fsico. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 341 Concesiones, licencias y otros derechos. Incluye los derechos obtenidos para desarrollar proyectos o para explorar y/o explotar recursos naturales, entre otros; permisos para efectuar operaciones especficas, por tiempo limitado o indeterminado; y concesiones (de servicios pblicos) adquiridas del Estado. 342 Patentes y propiedad industrial. Costos de adquisicin, desarrollo y registro de patentes y otros activos de propiedad industrial. 343 Programas de computadora (software). Costos de inversin en el desarrollo interno o costo de adquisicin de programas de procesamiento electrnico de datos. 344 Costos de exploracin y desarrollo. Comprende los costos que representan la bsqueda de reservas de recursos naturales. 345 Frmulas, diseos y prototipos. Incluye los costos de desarrollo de frmulas, diseos y prototipos obtenidos con nuevos conocimientos cientficos y tecnolgicos aprovechables por la empresa, de los que se obtendrn beneficios econmicos futuros. 346 Reservas de recursos extrables. Comprende el costo de adquisicin de las reservas probadas de recursos naturales extrables. 349 Otros activos intangibles. Para reconocer cualquier otro activo intangible no registrado en las subcuentas anteriores.

32

35 ACTIVOS BIOLGICOS Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrcola, pecuaria y/o pisccola, que resultan de la gestin por parte de una entidad, de las transformaciones de los activos biolgicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrcolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos biolgicos diferentes. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 351 Activos biolgicos en produccin. Activos de origen animal o vegetal que se encuentran en etapa productiva. 352 Activos biolgicos en desarrollo. Activos de origen animal o vegetal en crecimiento, que an no alcanzaron su etapa productiva.

36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO Agrupa las subcuentas de medicin de deterioro para: inmuebles, maquinaria y equipo; activos intangibles; activos biolgicos; e inversiones inmobiliarias y mobiliarias, individualmente considerados o por grupos homogneos. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 361 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias. Comprende la estimacin del deterioro de los activos que se mantienen para obtener ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros, cuando para su registro se ha empleado el mtodo del costo. Estos activos son registrados en la cuenta 31. 363 Desvalorizacin de inmuebles, maquinaria y equipo. Comprende la estimacin del deterioro de los activos registrados en la cuenta 33. 364 Desvalorizacin de intangibles. Comprende la estimacin del deterioro de los activos registrados en la cuenta 34. 365 Desvalorizacin de activos biolgicos. Comprende la estimacin del deterioro de los activos registrados en la cuenta 35, cuando son medidos al costo menos la depreciacin y el deterioro acumulados. 366 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias. Incluye la estimacin de prdida de valor de los instrumentos financieros reconocidos en la cuenta 30, cuando son medidos al costo.
33

37 ACTIVO DIFERIDO Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar prdidas tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas por pagar. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 371 Impuesto a la renta diferido. Contiene el efecto acumulado en el impuesto a la renta, originado en diferencias temporales deducibles, que se espera recuperar en ejercicios futuros. Tambin acumula el efecto del escudo fiscal asociado a prdidas tributarias que razonablemente se espera compensar en el futuro. 372 Participaciones de los trabajadores diferidas. Acumula el efecto en las participaciones de los trabajadores que se calculan sobre la base de la renta tributaria (y no contable), originada en diferencias temporales deducibles, que se espera recuperar en ejercicios futuros. 373 Intereses diferidos. Comprende los intereses relacionados con cuentas por pagar, los que aun no han devengado. Incluye los intereses no devengados en medicin a valor descontado.

34

38 OTROS ACTIVOS Se registra el costo de adquisicin de los bienes que no estn destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 381 Bienes de arte y cultura. Incluye obras de arte como cuadros de pintura y esculturas, as como antigedades, libros, revistas, entre otros. 382 Diversos. Incluye monedas y joyas, y cualquier otro bien de similar naturaleza, no incluidos en la subcuenta anterior.

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til, as como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 391 Depreciacin acumulada. Incluye la depreciacin de los inmuebles, maquinaria y equipo; as como de las inversiones inmobiliarias, los activos adquiridos en arrendamiento financiero, y los activos biolgicos, cuando son llevados al costo. La depreciacin acumulada corresponde a los activos reconocidos en las cuentas 31, 32, 33 y 35. 392 Amortizacin acumulada. Incluye la amortizacin de activos intangibles. La amortizacin corresponde a los activos reconocidos en la cuenta 34, con excepcin de la subcuenta 346. 393 Agotamiento acumulado. Acumula el agotamiento de los depsitos de recursos naturales adquiridos. El agotamiento corresponde a los activos reconocidos en la subcuenta 346.
35

PASIVOS : Elemento 4 40. Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
40 401 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE 40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno central 401 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 40112 IGV - Servicios prest por no domiciliados 40113 IGV - Rgimen de percepciones 40114 IGV - Rgimen de retenciones 4012 Impuesto selectivo al consumo 4013 Canon 40131 Canon petrolero 40132 Canon minero 40133 Canon gasfero 40134 Canon pesquero 40135 Canon hidroenergtico 40136 Canon forestal 4015 Derechos aduaneros 40151 Derechos arancelarios 40152 Derechos aduaneros por ventas 4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categora 40172 Renta de cuarta categora 40173 Renta de quinta categora 40174 Renta de no domiciliados 4018 Otros impuestos 40181 Impuesto a las transacciones financieras 40182 Imp a los juegos de casino y tragamonedas 40183 Tasas por la prest de servicios pblicos 40184 Regalas 40185 Impuesto a los dividendos TRIBUTOS POR PAGAR Gobierno central 4011 Impuesto a las ventas

4013 Impuesto a las remuneraciones 4014 Cnones

4015 Derechos aduaneros 4016 Impuesto al patrimonio predial 4017 Impuesto a la renta

4019 Otros tributos

NIC12, NIC19

36

40. TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes a los sistemas de pensiones. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 401 Gobierno Central. los tributos que representan ingresos del Gobierno Central,

tanto por la empresa en su calidad de contribuyente como en su calidad de agente retenedor. 402 Certificados tributarios. Contiene los documentos recibidos por reintegro de tributos. Esta subcuenta es de naturaleza deudora. 403 Instituciones pblicas. Obligaciones por contribuciones de la empresa en diferentes instituciones pblicas, tales como las de seguridad social. Estas obligaciones se originan en los descuentos efectuados a los trabajadores y las aportaciones de la empresa. 405 Gobiernos regionales. Contemplado para la acumulacin de obligaciones por tributos para los gobiernos regionales en el futuro. Por el momento, la ley no los ha establecido.

37

 406 Gobiernos locales. Comprende el importe de tributos por

concepto de licencias, arbitrios y otros impuestos municipales. 407 Administradoras de fondos de pensiones. Acumula las obligaciones por descuentos realizados a los trabajadores por aportes al SPP. al SNP (ONP). 408 Empresas prestadoras de servicios de salud. Incluye las obligaciones con las Empresas Prestadoras de Salud (EPS). 409 Otros costos administrativos e intereses. Incluye obligaciones por sanciones administrativas, tributarias y no tributarias, otros costos legales relacionados con deuda tributaria y otros con los niveles de gobierno en su capacidad sancionadora, e intereses moratorios y de fraccionamiento.

38

41. Remuneraciones y participaciones por pagar

PCGE 41 411 REMUN Y PARTICIPAC POR PAGAR Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 4112 Comisiones por pagar 4113 Remuneraciones en especie por pagar 4114 Gratificaciones por pagar 4115 Vacaciones por pagar Participacin de los trabajadores por pagar Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 Compensacin por tiempo de servicios 4152 Adel de compensacin por tiempo de servicios 4153 Pensiones y jubilaciones Otras remuneraciones y participaciones por pagar PCGR 41 REMUNER Y PARTICIPAC POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar

413 415

412 413 47

Vacaciones por pagar Participaciones por pagar Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 471 Compensacin por tiempo de servicios 472 Adel de compensacin por tiempo de servicios 473 Pensiones y jubilaciones

419

Comentarios:
- Las vacaciones forman parte ahora de las remuneraciones por pagar. -La CTS deja de registrarse en la cuenta 45.

NIC19, NIC21, NIC26

39

42-43. Cuentas por pagar comerciales

PCGE 42 421 CTAS POR PAGAR COMERC - TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4211 No emitidas 4212 Emitidas Anticipos a proveedores Letras por pagar Honorarios por pagar
CTAS POR PAGAR COMERC - RELAC Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4311 No emitidas 4312 Emitidas Anticipos otorgados Letras por pagar

PCGR 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar

422 423 424

43 431

422 423 428

Anticipos otorgados Letras por pagar Anticipos a proveedores

432 433

44. Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes

PCGE 44 441 PCGR CTAS POR PAGAR A ACC , DIREC Y GTES Accionistas (o Socios) 4411 Prstamos 4412 Dividendos 4419 Otras cuentas por pagar Directores 4421 Dietas 4429 Otras cuentas por pagar Gerentes

442

443

NIC1, NIC21, NIC24, NIC32, NIC39, NIIF7

40

45. Obligaciones financieras

Agrupa a las cuentas que representan obligaciones por operaciones de financiacin que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisin de instrumentos de deuda. Tambin se incluye las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiacin y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.
45 451 OBLIGACIONES FINANCIERAS Prstamos de instituciones financieras y otras entidades 4511 4512 452 453 454 Instituciones financieras Otras entidades

Contratos de arrendamiento financiero Obligaciones emitidas Otros Instrumentos financieros por pagar 4541 4542 4543 4544 4545 4549 Letras Papeles comerciales Bonos Pagars Facturas conformadas Otras obligaciones financieras Prstamos de instituciones financieras y otras entidades 45511 Instituciones financieras 45512 Otras entidades 4552 4553 Contratos de arrendamiento financiero Otros instrumentos financieros por pagar 45531 Letras 45532 Papeles comerciales 45533 Bonos 45534 Pagars 45535 Facturas conformadas 45539 Otras obligaciones financieras

67 671

GASTOS FINANCIEROS Gastos en operaciones de endeudamiento y otros 6711 6713 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades Emisin y colocacin de instrumentos representativos Prstamos de instituciones financieras y otras entidades 67311 Instituciones financieras 67312 Otras entidades

455

Costos de financiacin por pagar 4551

673

Intereses por prstamos y otras obligaciones 6731

6732 6733 6734 6735 675

Contratos de arrendamiento financiero Otros instrumentos financieros por pagar Documentos vendidos o descontados Obligaciones emitidas Descuentos concedidos por pronto pago

456

Prstamos con compromisos de recompra

NIC17, NIC21, NIC23, NIC32, NIC39, NIIF7

41

46. Cuentas por pagar diversas

Agrupa a las cuentas que representan obligaciones por operaciones de financiacin que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisin de instrumentos de deuda. Tambin se incluye las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiacin y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.

PCGE 46 461 464

465 466

467 469

CTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS Reclamaciones de terceros Pasivos por instrumentos financieros derivados 4641 Cartera de negociacin 4642 Instrumentos de cobertura Pasivos por compra de activo inmovilizado Pasivos financieros - compromiso de venta Se usa en el mtodo de la fecha de contratacin, teniendo como contrapartida la cuenta 563. Se usa en el mtodo de la fecha de liquidacin, teniendo como contrapartida la cuenta 672 Depsitos recibidos en garanta Otras cuentas por pagar diversas

PCGR 46 462

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Reclamaciones de terceros

467 469

Depsito en garanta Otros cuentas por pagar diversas

NIC1, NIC20, NIC21, NIC32, NIC39, NIIF7

42

47. Cuentas por pagar diversas - relacionadas

Agrupa a las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras

PCGE 47 471

PCGR CTAS POR PAGAR DIV - RELACIONADAS Prstamos 4711 Matriz 4712 Subsidiarias 4713 Asociadas 4714 Sucursales Costos de financiacin Anticipos recibidos Regalas Dividendos Pasivo por compra de activo inmovilizado Otras cuentas por pagar diversas

472 473 474 475 477 479

NIC21, NIC24, NIC32, NIC39, NIIF7

43

48. Provisiones
Agrupa a las subcuentas que expresan valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos. Reconocimiento: Una provisin debe reconocerse slo cuando: a) La entidad tiene una obligacin presente como resultado de un suceso pasado; b) Es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que involucren beneficios econmicos, para pagar la obligacin; y c)puede estimarse de manera fiable el importe de la obligacin.
PCGE 48 481 482 483 484 485 489 68 686 PCGR PROVISIONES 48 Provisin para litigios 481 Provisin por desmant , retiro o rehab del inmovilizado 482 Provisin para reestructuraciones 483 Provisin para proteccin y remed del medio ambiente 484 Provisin para gastos de responsabilidad social 485 Otras provisiones VALUAC Y DETER DE ACTIVOS Y PROV Provisiones 68 6861 Provisin para litigios 68 6 68611 Provisin para litigios - Costo 68612 Prov para litigios - Actualiz financiera 68 6 6862 Provisin por desmant, retiro o rehab del inmov 68 6 68 6 68621 Costo 68 6 68622 Actualizacin financiera 68 6 6863 Provisin para reestructuraciones 68 6 6864 Prov para proteccin y remed del medio amb 6865 Provisin para gastos de responsabilidad social 68 6 68 6 6869 Otras provisiones 68 6 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 68 6 (sin dividisionaria) PROVISIONES DIVERSAS Garanta sobre ventas Provisin para prdidas en ventas a futuro Provisin para prdidas por litigio Provisin para autoseguros Provisin para invest cientfica y tecnologca

33

1 1 1 2 2 2 3 4 5 9

1 2 1 2

VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Provisiones Provisin para litigios Provisin para litigios - Costo Provisin para litigios - Actualizacin financiera Prov por desmnto, retiro o rehabilitacin del inmovilizado Prov por desmnto, retiro o rehabilitacin del inmovilizado - Costo Prov por desmnto, retiro o rehabilitacin del inmovilizado - Actualizacin financiera Provisin para reestructuraciones Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente Provisin para gastos de responsabilidad social Otras provisiones

Comentarios:
-Si bien se ha creado una cuenta para la provisin por desmantelamiento y retiro de activos, no existe cuenta correspondiente en el activo. -La amortizacin debe realizarse en la cuenta 68622, sin embargo de acuerdo con la NIC 37 este gasto es un Gasto financiero.

NIC37

44

50. Patrimonio neto

Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas modifican el patrimonio neto en su conjunto. Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una reserva legal.
PCGE 50 501 PCGR CAPITAL Capital social 5011 Acciones 5012 Participaciones Acciones en tesorera ACCIONES DE INVERSIN Acciones de inversin Acciones de inversin en tesorera CAPITAL ADICIONAL Primas (descuento) de acciones Capitalizaciones en trmite 5221 Aportes 5222 Reservas 5223 Acreencias 5224 Utilidades Reducciones de capital pendientes de formalizacin RESULTADOS NO REALIZADOS Dif/ cambio de invers permanentes en entidades extranjeras Instrumentos financieros - cobertura de flujo de efectivo Gananc /prd en activos/pasivos financ Disp para la venta 5631 Ganancia 5632 Prdida EXCEDENTE DE REVALUACIN Excedente de revaluacin 5711 Inversiones inmobiliarias 5712 Inmuebles, maquinaria y equipos 5713 Intangibles Excedente de revaluacin - Acciones liberadas recibidas Participacin en exced de reval - Inver en entid relac RESERVAS Reinversin Legal Contractuales Estatutarias Facultativas Otras reservas RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 5912 Ingresos de aos anteriores Prdidas acumuladas 5921 Prdidas acumuladas 5922 Gastos de aos anteriores 501 502 503 509 Capital social Capital personal Capital por valorizacin adicional Cuenta personal del propietario 502 51 511 512 52 521 522

523 56 561 562 563

55 56

Accionariado laboral Capital adicional

57 571

57

Excedente de revaluacin

572 573 58 581 582 583 584 585 589 59 591

58 581 582 583 584 585 589 59 591

Reserva para inversiones Reserva legal Reserva contractual Reserva estatutaria Reserva facultativa Otras reservas Utilidades no distribuidas

592

592

Prdidas acumuladas

45

70. Ventas 69. Costo de ventas

70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 VENTAS 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 1 2 2 2 3 3 3 4 4 4 5 5 5 1 1 1 2 2 2 3 3 3 4 4 4 5 5 5
Mercaderas Mercaderas manufacturadas Terceros Relacionadas Mercaderas de extraccin Terceros Relacionadas Mercaderas agropecuarias y pisccolas Terceros Relacionadas Mercaderas inmuebles Terceros Relacionadas Mercaderas - Otras Terceros Relacionadas Productos terminados Productos manufacturados Terceros Relacionadas Productos de extraccin terminados Terceros Relacionadas Productos agropecuarios y pisccolas terminados Terceros Relacionadas Productos inmuebles terminados Terceros Relacionadas Existencias de servicios terminados Terceros Relacionadas

1 2 1 2 1 2 1 2 1 2

1 2 1 2 1 2 1 2 1 2

69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69

COSTO DE VENTAS 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 1 2 2 2 3 3 3 4 4 4 5 5 5 1 1 1 2 2 2 3 3 3 4 4 4 5 5 5 6 6 6
Mercaderas Mercaderas manufacturadas Terceros Relacionadas Mercaderas de extraccin Terceros Relacionadas Mercaderas agropecuarias y pisccolas Terceros Relacionadas Mercaderas inmuebles Terceros Relacionadas Otras mercaderas Terceros Relacionadas Productos terminados Productos manufacturados Terceros Relacionadas Productos de extraccin terminados Terceros Relacionadas Productos agropecuarios y pisccolas terminados Terceros Relacionadas Productos inmuebles terminados Terceros Relacionadas Existencias de servicios terminados Terceros Relacionadas Costos de financiacin - Productos terminados Terceros Relacionadas 46

1 2 1 2 1 2 1 2 1 2

1 2 1 2 1 2 1 2 1 2 1 2

70. Ventas 69. Costo de ventas

70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 9 9 1 1 1 2 2 2 1 2 1 2 3 4 5 6 7 1 2 1 2
Subproductos, desechos y desperdicios Subproductos Terceros Relacionadas Desechos y desperdicios Terceros Relacionadas Prestacin de servicios Terceros Relacionadas Devoluciones sobre ventas Mercaderas - Terceros Mercaderas Mercaderas - Relacionadas Productos terminados - Terceros Productos terminados - Relacionadas Subproductos, desechos y desperdicios - Terceros Subproductos, desechos y desperdicios - Relacionadas Prestacin de servicios

69 69 69 69 69 69 69 69 69 69

3 3 3 3 3 3 3 4 4 4

1 1 1 2 2 2 1 2

1 2 1 2

Subproductos, desechos y desperdicios Subproductos Terceros Relacionadas Desechos y desperdicios Terceros Relacionadas Servicios Terceros Relacionadas

70 9 70 9 70 9 70 9 70 9 70 9

76 - Ingresos y 66 - Gastos
66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 1 1 1 1 2 2 2 3 4 5 1 2 3 1 2
PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VR 76 Activo realizable 76 Mercaderas 76 Productos en proceso 76 Activos no corrientes mantenidos para la venta 76 Activo inmovilizado 76 Inversiones inmobiliarias 76 Activos biolgicos 76 Obligaciones financieras 76 Participacin en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el VPP76 Gastos por participaciones en negocios conjuntos

1 1 1 1 2 2 2 3 4

1 2 3 1 2

GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VR Activo realizable Mercaderas Productos en proceso Activos no corrientes mantenidos para la venta Activo inmovilizado Inversiones inmobiliarias Activos biolgicos Participacin en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el VPP Ingresos por participaciones en negocios conjuntos

47

77-Ingresos y 67-Gastos
67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 77 1 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros 77 1 1 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades 77 1 2 Contratos de arrendamiento financiero de deuda y patrimonio 77 1 3 Emisin y colocacin de instrumentos representativos 77 1 4 Documentos vendidos o descontados 77 2 Prdida por instrumentos financieros derivados 77 3 Intereses por prstamos y otras obligaciones 77 3 1 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades 77 3 1 1 Instituciones financieras 77 3 1 2 Otras entidades 77 3 2 Contratos de arrendamiento financiero 77 3 3 Otros instrumentos financieros por pagar 77 3 4 Documentos vendidos o descontados 77 3 5 Obligaciones emitidas 3 6 Obligaciones comerciales 3 7 Obligaciones tributarias 5 Descuentos concedidos por pronto pago 6 Diferencia de cambio 7 Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al VR 9 Otros gastos financieros 9 1 Primas por opciones 9 2 Gastos financieros en medicin a valor descontado GASTOS FINANCIEROS INGRESOS FINANCIEROS 1 2 2 2 2 2 2 3 5 6 7 9 9
Ganancia por instrumento financiero derivado Rendimientos ganados Depsitos en Instituciones Financieras Cuentas por cobrar comerciales Prstamos otorgados Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial Dividendos Descuentos obtenidos por pronto pago Diferencia en cambio Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros al VR Otros ingresos financieros Ingresos financieros en medicin a valor descontado

1 2 3 4 5

48

Ingresos y Gastos
ANTIGUO PCGR
66 CARGAS EXCEPCIONALES 661 Costo neto de enajenacin de valores 662 Costo neto de enajenacin de IME 663 Costo neto de enajenacin de Intangibles 664 Impuestos atrasados y/o adicionales 665 Cargas diversas de ejercicios anteriores 666 Sanciones administrativas y fiscales 668 Gastos extraordinarios 669 Otras cargas excepcionales 76 INGRESOS EXCEPCIONALES 761 Enajenacin de valores 762 Enajenacin de IME 763 Enajenacin de intangibles 764 Recuperacin de cuentas incobrables 765 Devolucin de provisiones de ejercicios anteriores 766 Devolucin de impuestos 768 Ingresos extraordinarios 769 Otros ingresos excepcionales 759 Enajenacin de valores 7563 Enajenacin de IME 7564 Enajenacin de intangibles 7551 Recuperacin de cuentas incobrables 759 Devolucin de provisiones de ejercicios anteriores 759 Devolucin de impuestos 759 Ingresos extraordinarios 759 Otros ingresos excepcionales 6593 Otros gastos de gestin 65513 Costo neto de enajenacin de IME 65514 Costo neto de enajenacin de Intangibles 6593 Impuestos atrasados y/o adicionales 6593 Cargas diversas de ejercicios anteriores 6592 Sanciones administrativas y fiscales 6593 Gastos extraordinarios 6593 Otras cargas excepcionales

ACTUAL PCGE

ANTES: Reconocimiento bajo el concepto prdidas extraordinarias en el Estado de Ganancias y Prdidas. El organismo normalizador IASB - entiende que de cualquier circunstancia extraordinaria que haya tenido lugar el reconocimiento de un gasto/ingreso - prdida/ganancia, ste debe ser reconocido en el Estado de Ganancias y Prdidas en una partida de carcter ordinaria.
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Algunos Trminos a utilizar segn este nuevo PCGE: Segn el PCGR se llama Clase a un conjunto de cuentas, ahora con el PCGE se denomina Elemento. Ya no se emplea el trmino Provisiones fue cambiado por Estimaciones. Fue reemplazado el trmino Valuacin por Desvalorizacin. El trmino Costo Histrico fue cambiado por Valor Razonable. (revaluado). Ya no se emplea el trmino: mtodos de valuacin de existencias, fue modificado por: frmulas de Costeo. Las Ctas del Elemento 6 (62, 63, 64, 65 y 67) cambiaron en su nomenclatura el trmino Carga por Gastos, se emplea asi para efectos de la normatividad contable (NIC / NIIF). Las Ctas 66 Cargas Excepcionales y 76 Ingresos Excepcionales del PCGR cambiaron de nomenclatura y dinmica, ya no servirn para registrar los traslados por reparaciones (excepciones), esto se debe a que este tipo de operaciones en concordancia a la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros ya no se consideran extraordinarias y los ajustes de aos anteriores, se registran directamente en la Cuenta 59 Resultados Acumulados, en cumplimiento a la NIC 8 Polticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores. El trmino "Estimacin" se emplea en la aplicacin de los Elementos 6 y 7. El trmino "Reconocimiento" se emplea cuando la empresa asume un activo o un pasivo. El trmino "Medicin" se utiliza cuando se realizan Cobros o Pagos. Las cuentas 62, 63, 64, 65, y 68 tienen asiento por transferencia (destino). La subcuenta 655, las cuentas 66, 67 y 69 no tienen asiento por transferencia. 51