ACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVA ESCUELA PROFECIONAL DE CIENCIAS CONTABLES TEMA: EXPOSICIONES DESARROLLADOS CURSO: GESTION TRIBUTARIA I .

integrantes: 5 SEMESTRE GRUPO A DOCENTE : CPCC. GERMAN

P R ESEN TA C I ON
Editamos el trabajo de nuestros compaeros, para lo que ser el libro Gestin Tributaria I. Una rpida y panormica visin del libro deja entrever la metodologa diseada en beneficio de la comunidad universitaria. Estamos convencidos de que nuestro esfuerzo se vera compensado al culminar la presente edicin.

GRUPO: N 1 REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

CONCEPT O:
Fue creado con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeos contribuyentes, as como de propiciar que estos pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con la capacidad contributiva.

NORMAS QUE LA REGULAN

SUJETOS QUE PUEDEN ACOGERSE

A. Personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales.

BODEGITA "DIVAS"

B. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

SUJETOS NO COMPRENDIDOS
1.Presten el servicio de transporte de carga 2.Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. 3.Efecten y/o tramiten cualquier rgimen, operacin o destino aduanero. 4.Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. 5. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. mquinas

6.Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. 7.Realicen venta de inmuebles.

SUJETOS NO COMPRENDIDOS
9. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

10. Entreguen bienes en consignacin. 11. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. 12. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. 13. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

REQUISITOS
1. Los ingresos brutos no deben superar los S/ 360,000 en el transcurso de cada ao o en algn mes tales ingresos no deben ser superiores a los S/. 30,000. 2. El valor de los activos fijos afectados a su actividad no debe superar los S/. 70,000 4. Las adquisiciones y las compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 por ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones superen el lmite permitido para la categora ms alta de este Rgimen.

3. Realizar sus actividades en un solo establecimiento o una sede productiva.

CUANDO Y COMO PUEDO INGRESAR AL NUEVO RUS?

Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Rgimen Especial:

Podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes.

Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo tributario en que se efecta el cambio de rgimen. Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

CUANDO Y COMO PUEDO INGRESAR AL NUEVO RUS?

El acogimiento al Nuevo RUS tendr carcter permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o al Rgimen Especial, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General de conformidad con lo previsto en el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 937.

INCLUSIN DE OFICIO AL NUEVO RUS POR PARTE DE LA SUNAT

a) Realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y, al no encontrarse inscritas en el Registro nico de Contribuyentes o al estar con baja de inscripcin en dicho Registro, procede de oficio a inscribirlas o a reactivar el nmero de su Registro, segn corresponda. b) Encontrndose inscritas en el Registro nico de Contribuyentes en un rgimen distinto al Nuevo RUS, hubieran realizado actividades generadoras de obligaciones tributarias con anterioridad a su fecha de inscripcin, las afectar al Nuevo RUS por el (los) perodo(s) anteriores a su inscripcin siempre que cumplan los requisitos.

CATEGORIAS

CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO RUS

Los siguientes sujetos podrn ubicarse en una categora denominada Categora Especial, siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles)

CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO RUS a) Sujetos que se dediquen nicamente a

la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos. b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.

Los contribuyentes ubicados en la Categora Especial debern presentar anualmente una declaracin jurada informativa a fin de sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.

Si en el alguna variacin en los ingresos o adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categora distinta del Nuevo RUS de acuerdo a la Tabla incluida en el numeral 7.1 del Artculo 7, ste se encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.

RECATEGORIZACIO N curso del ejercicio ocurriera

CASOS PRACTICOS
El Sr. Carlos Gmez es una persona que est acogida al Nuevo RUS, categora 1, que reinicia sus actividades el 01.04.2013. Segn su ltimo digito de RUC, su obligacin de presentar el pago del impuesto era el 20 de MAYO pero recin pretende cumplir con dicha obligacin de pagar su impuesto el 30 de JUNIO. Se pide calcular el importe de la cuota del impuesto ms el importe de la multa, tomando en cuenta que se est subsanando de manera voluntaria.

SUJ ETOS ACOGI DOS AL RUS QUE NO SE UBI QUEN EN ALGUNA CATEGOR A

Los sujetos que se acojan al Nuevo

RUS y no se ubiquen en categora alguna, se encontrarn comprendidos en la categora ms alta hasta el mes en que comuniquen la que les corresponde, inclusive.

 TABLA DE CUOTAS MENSUALES

Conforme lo establece el artculo 8 del Decreto Legislativo N 937 y modificatorias. Los sujetos de este Rgimen abonarn una cuota mensual cuyo importe se determinar aplicando la siguiente Tabla: CATEGORA S CUOTAS MENSUALES (S/.) PARAMETROS
Total Ingresos Brutos Mensuales hasta S/. Total Adquisiciones de bienes o servicios mensuales hasta S/.

1 2 3 4

20 50 200 400

5000 8000 13000 20000

5000 8000 13000 20000

5 mensual aplicable 600 a los contribuyentes 30000 30000 La cuota ubicados en la Categora Especial asciende a S/. 0.00 Nuevos Soles

FORMA DE PAGO
El pago de las cuotas establecidas para el presente Rgimen se realizar en

forma mensual, de acuerdo a la categora en la que los sujetos se encuentren ubicados, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca.

Con

el pago de las cuotas se tendr por cumplida la obligacin de presentar la declaracin que tiene el contribuyente asia su regimen, SIEMPRE QUE DICHO PAGO SEA REALIZADO POR SUJETOS ACOGIDOS AL NUEVO RUS. La SUNAT podr solicitar, con ocasin del pago de la cuota mensual, que los sujetos declaren la informacin que estime necesaria

DATOS MNIMOS PARA EFECTUAR LA DECLARACIN DE PAGO

- Nmero de Registro nico de Contribuyentes - RUC - Perodo tributario - Indicar si la declaracin corresponde a una declaracin sustitutoria o rectificatoria, de ser el caso - Total de ingresos brutos del mes - Categora - Impuesto a pagar

aNEXO 1

DATOS SUJETOS A SUSTITUCIN O RECTIFICACIN

En caso de presentarse una DECLARACIN SUSTITUTORIA O RECTIFICATORIA, el artculo 3 detalla que los sujetos comprendidos en el Nuevo RUS debern utilizar el Sistema Pago Fcil a fin de efectuar su declaracin sustitutoria o rectificatoria, siendo los nicos datos susceptibles de ser sustituidos o rectificados los sealados en el Anexo 2 de la ANEXO 2 Resolucin de Superintendencia N 029-2004/SUNAT. - Total de ingresos brutos del mes - Categora

CUANDO SE DEBE DE CAMBIAR DE CATEGORIA?

Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los ingresos adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categora distinta del Nuevo RUS de acuerdo a la Tabla incluida en el numeral 7.1 del Artculo 7, ste se encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.

CAMBIO AL RGIMEN ESPECIAL O AL RGIMEN GENERAL Y REINGRESO AL NUEVO RUS

Los sujetos del presente Rgimen podrn optar por acogerse voluntariamente al Rgimen Especial o al Rgimen General en cualquier mes del ao, mediante la presentacin de las declaraciones juradas que correspondan a dichos rgimen, segn sea el caso. En dichos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo RUS tendrn carcter cancelatorio. Tratndose de contribuyentes del Rgimen General o del Rgimen Especial que opten por acogerse al presente Rgimen, lo podrn efectuar en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable.

COMPROBANTES DE PAGO QUE DEBEN EMITIR LOS SUJETOS DE ESTE RGIMEN

COMPROBANTES QUE SI PUEDEN EMITIR
Los sujetos del presente Rgimen slo debern emitir y entregar por las operaciones comprendidas en el presente Rgimen, las boletas de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, u otros documentos que expresamente les autorice el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

COMPROBANTES QUE NO PUEDEN EMITIR

En tal sentido, estn prohibidos de emitir y/o entregar, por las operaciones comprendidas en este Rgimen, facturas,

liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios , notas de crdito y dbito, segn lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT. La emisin de cualquiera de dichos comprobantes de pago determinar la inclusin inmediata del sujeto en el Rgimen General. Asimismo, estos comprobantes de pago no se admitirn para efecto de determinar el crdito fiscal del IGV ni como costo o gasto para efecto del Impuesto a la Renta por parte de los sujetos del Rgimen General o del Rgimen Especial que los obtuvieron.
La inclusin en el Rgimen General operar a partir del mes de emisin del primer comprobante no autorizado. De no

poderse determinar la fecha de emisin del primer comprobante no autorizado, la inclusin en el Rgimen General ser a partir del mes en que sea detectado por la Administracin Tributaria.

LOS SUJETOS DEL RUS DEBEN LLEVAR LIBROS Y REGISTROS?

De los libros y registros contables Los sujetos de este Rgimen no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables.

EXHIBICIN DE LOS DOCUMENTOS PROPORCIONADOS

Los sujetos del presente Rgimen debern exhibir en un lugar visible el desarrollo de sus actividades, proporcionados por la SUNAT, as como el Comprobante de Informacin Registrada (CIR) y las constancias de pago, de acuerdo a lo que se establezca por Resolucin de Superintendencia.

OBLIGACIN DE CONSERVAR LOS COMPROBANTES DE PAGO

Los sujetos de este Rgimen debern conservar en su unidad de explotacin el original de los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones, incluyendo las de los bienes que conforman su activo fijo, en orden cronolgico, correspondientes a los perodos no prescritos.

INFRACCIONES Y SANCIONES APLICABLES A LOS CONTRIBUYENTES QUE SE ENCUENTRAN EN EL RUS

ARTCULO173 y 7 numeral

1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.

ARTCULO 174 y 16 numeral

2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CONLA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS

ARTCULO 175 y 9 numeral 3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

ARTCULO 176 y 8 numeral 4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CONLA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES

ARTCULO 177 y 27 numeral 5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA

ARTCULO 178 y 8 numeral 6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

GRUPO: N 2 IMPUESTO ALA RENTA

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

PRIMERA CATEGORA

Segnel diccionariode la Lengua Espaola, significa la utilidad o beneficio que rinde anualmente una cosa. Dos elementosque determinan su carcter:

Primero : Un bien productivo que rinda beneficios . Segundo :

TA QUE PROVENGAN DE LOS FACTO

q Del capital; q Del trabajo; y q Del capital y trabajo.

Persona fsica

Persona jurdica o moral

1ra. . 2da. . 3ra

4ta.. 5ta. .
PERSONAL NATURAL

PERSONA JURIDICA

PRIMERA CATEGORA

uines obtienen rentas de prime

PERSONA NATURAL, SOCIEDAD INDIVIVA O UNA SOCIEDAD

RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

L T I P A C T E L B I G N A Aquellas provenientes del Arrendamiento, subarrendamient os de predios incluidos sus accesorios. Aquellas producidas por locacin o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles.

Las que correspondan a las mejoras del bien arrendado.

Aquella que se originen de la renta ficta de predios.

PALABRAS CLAVES
ARRENDADOR O LOCADOR: El que percibe el alquiler, es por ello que prima el principio del percibido. Puede

ser una persona natural una sociedad conyugal o sucesin indivisa. Obligado a declarar el impuesto a la renta de primera categora. El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda.
ARRENDATARIO: Es la persona que toma en arrendamiento algn bien. Cuando se trata de bienes inmuebles

se le llama tambininquilino.
ALQUILER: Tambin llamado contrato de locacin-conduccin, es aquel contrato por el cual el arrendador se

obliga a ceder temporalmente al arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida.
SUBARRENDAMIENTO: Es el arrendamiento total o parcial de un bien arrendado que celebra, a su vez, el

arrendatario o inquilino de un bien con un tercero (subarrendatario). MEJORAS: Son reparaciones, arreglos, u ornatos que se efectan en los bienes con el fin de evitar que se destruyan o deterioren, tambin con el fin de aumentar su valor o simplemente para procurar un mayor lucimiento o comodidad.
BIENES ACCESORIOS: Son los bienes que, sin perder su individualidad, estn orientados permanentemente a

un fin econmico u ornamental con respecto a otro bien. Son bienes que dependen o complementan otros bienes que poseen existencia independiente y propia. Por ejemplo, los muebles de sala que forman parte del departamento que se alquila como departamento amoblado.
MERCED CONDUCTIVA: Es el monto que paga el arrendatario o inquilino al arrendador por la cesin temporal

de un bien. Esa suma equivale al monto del alquiler pactado.

NOTA: Cuando las personas jurdicas dan en alquiler sus bienes no generan rentas de Primera categora sino

de Tercera Categora, por lo que el comprobante de pago que emiten debe ser factura o boleta de venta, segn corresponda.

CONCEPTO ARRENDAMIENT O
SUBARRENDAMIENTO

DETALLE Por el arrendamiento, el arrendador se vera obligado a ceder temporal al arrendatario, el uso de un bien por renta convenida. Es el arrendamiento total o parcial de un bien que celebra el arrendatario, en favor de un tercero previo pacto con el propietario.
Se considera a los terrenos , incluyendo los ganados en el mar, a los ros o a otros espejos de agua, as como las edificaciones y otras instalaciones fijas y permanentes.

PREDIOS

Renta gravada
La renta bruta estar constituida por el total del importe pactado . En caso de subarrendamiento, se constituir por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que se deber abonar al propietario . En el caso de predios amoblados se considera el ntegro de la merced conductiva.

IMPUESTO PREDIAL
Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza (Art. 9 LTM)

IMPUESTO A LA RENTA
Los contribuyentes abonarn con carcter de pago a cuenta, el monto que resulte a aplicar la tasa del 6.25% sobre el importe que resulte de deducir el 20% de la renta bruta (Art. 84 LIR)

RENTA PRESUNTA
En el caso de arrendamientos de predios amoblados o no, se presume por pleno derecho, que la merced conductiva no podr ser menor al 6% del valor del predio.

SECTOR PBLICO

ESTABLECIDO POR LA LEY

LOCACIN O CESIN TEMPORAL

Suelo, el mar (agua viva o sustanciales), las minas o hidrocarburos, diques y muelles, concesiones para explotar al sector pblico, concesiones mineras a particulares. (Art. 855 CC)

INMUEBLES
Vehculos, bienes susceptibles a apropiacin, construcciones en terreno ajeno, ttulos valores, bienes que puedan apropiarse, materiales de construccion (Art. 886 CC)

MUEBLES

M EJ O RAS I N BTRO D UCI D AS AL BI EN ARREN D AD O

RENTA GRAVADA
En tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que no se encuentre obligado a reembolsar.

RECONOCIMIENTO

REN TA FI CTI A D E PRED I OS

CESIN GRATUITA O PRECIO NO DETERMINADO DE PREDIOS

6% DEL VALOR DEL PREDIO DECLARADO

LA ACREDITACIN DE LA DESOCUPACIN DE LOS PREDIOS CON LA DISMINUCIN EN EL CONSUMO DE LOS SERVICIOS DE ENERGA ELCTRICA O AGUA CRITERIO DE LA SUNAT

RENTAS PRESUNTAS Y FICTAS DE PRIMERA CATEGORA

Arrendamiento, subarrendamiento de predios, incluido accesorios

Locacin o cesin temporal de cosas muebles u otros inmuebles Cesin de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, a sujetos que generan rentas de tercera categora PRESUNCIN Renta bruta no menor al 8% del valor del predio del valor de adquisicin, produccin, construccin, o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes

Renta ficta de predios

En caso de arrendamiento de predios amoblados o no

Predios cuya ocupacin hayan cedido los propietarios gratuitamente o a precio no determinado

PRESUNCIN La renta no puede ser menor al 6% del valor del predios declarado en el autoavalo

Renta Ficta La renta no puede ser menor al 6% del valor del predio declarado en el autoevalo.

IMPUTACIN DE RENTAS
PRINCIPIO DEL DEVENGADO ART. 57 LIR
SE DEBE TRIBUTAR A MEDIDA QUE VAYAN VENCIENDO CADA UNO DE LOS PERIODOS QUE CORRESPONDA (SIN IMPORTAR SI SE HA COBRADO O NO)

R EN TA S EN ESP EC I E

Se considera como renta bruta de esta

categora el valor de mercado de dichos bienes en la fecha en la que se haya devengado la renta.

R EN TA S EN ESPECI E

6.25% DE LA RN 01.01.2009

RENTA NETA

80% DE LA RB
RENTA BRUTA (RB) RENTA BRUTA (RB) RENTA BRUTA (RB) 100% 100%RB 20%RB 80% RB

PAGO A CUENTA
Obliga

a realizar pagos a cuenta, mes a mes de acuerdo al cronograma de vencimientos establecidos por la SUNAT.
6.25% DE LA RN
RENTA BRUTA (RB) RENTA NETA (RN) 1ra CATEGORIA 1ra CATEGORIA 100% 80%RB 6.25%X RN 6.25%X 80%RB

5% DE LA RB

DATOS MNIMOS PARA REALIZAR LA DECLARACIN Y/O PAGO

Nmero de RUC del deudor tributario. Periodo tributario al que corresponde el pago. Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino (arrendatario o subarrendatario) Monto del alquiler en moneda nacional
DATOS MNIMOS

IMPUESTO A LA RENTA
SEGUNDA CATEGORIA

Ley del Impuesto a la Renta

grava

las ganancias por certificados, bonos, papeles comerciales, participacin y venta de acciones consideradas como Rentas de Segunda Categora en nuestra legislacin peruana.

Estn

Ganancia de Capital por la Enajenacin de Valores Mobiliarios

Ley del Impuesto a la Renta grava, entre otras, a las ganancias de capital proveniente de la enajenacin de valores mobiliarios.

La

Sujetos del Impuesto

COSTO COMPUTABLE

Agentes de Retencin
Son

agentes de retencin de este tributo las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o quienes ejerzan funciones similares, constituidas en el pas. la fecha, la Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores autorizada por la Superintendencia del Mercado de Valores es CAVALI S.A. I.C.L.V.,

Casos en los que no se efectuarn las retenciones por CAVALI S.A.

Liquidacin en efectivo
Para

efectos de la retencin

correspondiente, se considerar que el momento en que se produce la liquidacin en efectivo es el momento en que se efecte la transferencia de fondos del comprador al vendedor en el cumplimiento de las obligaciones asumidas como consecuencia de la enajenacin de valores en los mecanismos centralizados de negociacin.

Terceros Autorizados
Son

Terceros Autorizados las Sociedades Agentes de Bolsa y los dems participantes de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores. Los dems participantes de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores pueden ser los agentes de intermediacin, las empresas bancarias y financieras, las compaas de seguros y reaseguros, las sociedades administradoras, las sociedades administradoras de fondos de inversin y las administradoras de fondos de pensiones, as como otras personas nacionales o extranjeras que determine la Superintendencia de Mercado de Valores.

Casos vinculados a la venta de inmuebles ( ganancias de capital)

Casos prcticos no vinculados a la ganancias de capital

Impuesto a la renta de tercera categora

Concepto
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.

Actividades que generan rentas gravadas con este impuesto: Las rentas que resulten
de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.

- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles. - Los Rematadores y Martilleros - Los Notarios - El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

c)Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurdicas.

El impuesto a cargo de las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, que optaron por tributar como tal, domiciliadas en el pas, se determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera a que se refiere el artculo 51 de esta Ley, la escala progresiva acumulativa siguiente:
Suma de la Renta Neta del Trabajo y renta de fuente extranjera Hasta 27 UIT Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT Por el exceso de 54 UIT Tasa 15% 21% 30%

El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categora domiciliadas en el pas se determinar aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) sobre su renta neta.

El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, se debe hacer pagos a cuenta. En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco. Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta

ULTIMO DIGITO DEL RUC 0 1 2y3 1y5 6y7 8y9

FECHA DE VENCIMIENTO 22 de marzo de 2013 25 de marzo de 2013 26 de marzo de 2013 27 de marzo de 2013 01 de abril de 2013 02 de abril de 2013

No obligados a presentar declara con jurada anual

El Nuevo Rgimen nico Simplificado El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER (Captulo XV de la Ley modificado por el Decreto Legislativo N 968 y por el artculo 26 del Decreto Legislativo N 1086 - Decreto Legislativo que aprueba la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente).

Medio para declarar

La SUNAT ha desarrollado el PDT para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de la obligacin de presentar la declaracin. La presentacin de la declaracin efectuada mediante PDT se podr realizar por Internet a travs del Sistema SUNAT Operaciones en Lnea SOL, en SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe, o tambin llevando el disco compacto o memoria USB con el archivo de envo, generado por el PDT, a los bancos autorizados.

Infracciones tributarias relacionadas con la presentacin de la declaracin jurada anual

1. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos: Sancin de 1 UIT. Es aplicable a la presente infraccin el rgimen de gradualidad 2. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta: Sancin 50% de la UIT .Es aplicable a la presente infraccin el rgimen de gradualidad 3. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario: Sancin de 30% de la UIT, se aplica a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria, y la sancin se incrementar en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria. Esta infraccin no est sujeta al rgimen de gradualidad.

ESQUEMA GENERAL DE LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA NETA INGRESOS BRUTOS (-) Costo Computable RENTA BRUTA (-) Gastos (+) Otros Ingresos RENTA NETA (+) Adiciones (-) Deducciones (-) Prdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores INGRESOS BRUTOS (-) Costo Computable RENTA BRUTA (-) Gastos (+) Otros Ingresos RENTA NETA (+) Adiciones (-) Deducciones (-) Prdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores RENTA NETA IMPONIBLE (O PRDIDA) IMPUESTO RESULTANTE (-) Crditos SALDO POR REGULARIZAR (O SALDO A FAVOR)

Exoneraciones
a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realizacin de sus fines especficos en el pas, debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del instrumento de su constitucin inscrito en los Registros Pblicos. c) Las universidades privadas, constituidas como personas jurdicas de derecho privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo sealado por el Artculo 6 de la Ley N 23733 Ley Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos sealados en dicho dispositivo.

b) Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro, tales como beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados las ganancias Estas asociaciones deben inscribirse en los registros de la SUNAT,

d) Ingresos brutos exonerados: - Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas. - Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el pas.

Inafectaciones:

- Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. - Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades. - Las compensaciones por tiempo de servicios. - Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal. - Los subsidios por incapacidad

Entre los sujetos inafectos estn:

a) El Sector Pblico Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y las Municipalidades), con excepcin de las empresas que conforman la actividad empresarial del Estado.

b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigacin superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deber acreditarse con el Testimonio o copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos y con la Constancia de inscripcin en el Consejo de Supervigilancia de las Fundaciones al solicitar su inscripcin en la SUNAT.

c) Las Comunidades Campesinas. d) Las Comunidades Nativas

Contribuyentes
Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como: -Las personas naturales con negocio unipersonal. -Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras. -Las sucesiones indivisas. -Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales. -Las asociaciones de hecho de profesionales y similares. Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas naturales y las personas jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

Pagos a cuenta
PARA PERIODOS TRIBUTARIOS A PARTIR DE AGOSTO 2012
A partir del periodo tributario Agosto 2012 se abonar por concepto de pago a cuenta de tercera categora el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas de acuerdo a lo siguiente: - La cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el coeficiente que resulta de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizar el coeficiente resultante de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. Slo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior, se abonar como pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen al aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes. -La cuota mensual obtenida de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes. Para el caso de los contribuyentes del Rgimen de Amazona el clculo se efectuar aplicando a los ingresos obtenidos en el mes el 0.3% (para aquellos afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 5%) 0.5% (para aquellos afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 10%). Los contribuyentes acogidos a la Ley de Promocin del Sector Agrario y/o a

PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2012 Sistemas de Pago a Cuenta Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el ao. Usted deber utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente: Usted debe elegir el sistema de clculo del pago a cuenta que le corresponde en la primera declaracin jurada mensual PDT N 0621.

Situacin Sistema Si tuvo impuesto calculado en el A (Coeficiente) ejercicio anterior Si inicia actividades en el ao B (Porcentaje) Si no tuvo impuesto calculado en el B (Porcentaje) ejercicio anterior

Sistema A: del Coeficiente

Mediante este sistema, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes. Le corresponder utilizar este sistema, siempre que hubiera tenido impuesto calculado en el ejercicio anterior. Para hallar el coeficiente, dividiremos el monto del impuesto calculado el ao anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ao. El resultado se redondea considerando 4 decimales Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con los datos del ao precedente al anterior. En el caso de que no exista impuesto calculado en dicho ao, se utilizar el coeficiente 0.02. El coeficiente debe ser redondeado a cuatro decimales, es decir, si el quinto decimal es mayor o igual a 5 se deber sumar 1 al cuarto decimal; si ste fuera menor a 5, se mantienen los cuatro primeros decimales.

Sistema B: del Porcentaje

Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus ingresos netos mensuales. Usted puede acogerse a este mtodo si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior, es decir, si el resultado del ejercicio arroj prdida o si recin inicia actividades durante el ejercicio.

Suspensin y modificacin de Pagos a Cuenta

PARA PERIODOS TRIBUTARIOS A PARTIR DE AGOSTO 2012 HASTA DICIEMBRE 2012

Por excepcin la modificacin de los pago a cuenta correspondiente a los periodos de Agosto a Diciembre del 2012 debe realizarse sobre la base de los resultados que arroje el Estado de Ganancias y Prdidas al 30 de junio del 2012, conforme a lo establecido en la Cuarta Disposicin Complementaria Transitoria del D.L. N 1120.

PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2012 Modificacin del Coeficiente

Los contribuyentes acogidos al sistema de pagos a cuenta por coeficientes, establecido en el inciso a) del artculo 85 de la Ley, podrn modificar el coeficiente a partir del pago a cuenta correspondiente al mes de julio, en base al balance acumulado al 30 de junio, mediante el PDT-Formulario virtual N 0625. El nuevo coeficiente se calcula de la siguiente manera: a) Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la renta imponible obtenida a partir del balance acumulado al 30 de junio, ajustado por inflacin, de ser el caso. b) El monto del impuesto determinado conforme a lo sealado en el inciso anterior, se divide entre los ingresos netos que resulten del balance acumulado al 30 de junio. El resultado se redondea hasta en cuatro (4) decimales.

Modificacin del Porcentaje

Los contribuyentes acogidos al sistema de pagos a cuenta por porcentaje, establecido en el inciso b) del artculo 85 de la Ley, podrn modificar el porcentaje en base al balance acumulado al 31 de enero o al 30 de junio, a su opcin, mediante la presentacin del PDT-Formulario virtual N 0625. El nuevo porcentaje se calcula de la siguiente manera: Modificacin del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 31 de enero: a.1. Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la renta imponible obtenida a partir del balance acumulado al 31 de enero, ajustado por inflacin, de ser el caso.

Oportunidad para su presentacin.

Se podr presentar el PDT-Formulario virtual N 0625 hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta a partir del cual se modifica el coeficiente o porcentaje, considerando las fechas mximas de presentacin establecidas en el siguiente cuadro:
SISTEMA DE PAGO A FECHA DE CIERRE DELFECHA MXIMA CUENTA DELBALANCE A PRESENTAR PRESENTACIN DEL CONTRIBUYENTE 0625 Por coeficientes 30 de junio DE PDT

Hasta el vencimiento del pago a cuenta del diciembre. mes de

Por porcentajes

31 de enero

Hasta el vencimiento del pago a cuenta del mes de junio.

30 de junio

Si modific el porcentaje en base al balance al 31 de enero: Hasta el vencimiento del pago a cuenta del mes de junio.

CASOS PRCTICOS RIMERA CATEGORA

CASO N 1 - SPF Una persona que ha arrendado un inmueble de su propiedad a una empresa, nos consulta si debe entregar al arrendatario el original del Formulario N 1683 Recibo por arrendamiento generado por el Sistema de Pago Fcil o solo una copia del referido formulario.

CASO N2 DETERMINACIN DEL P/A/C

El seor Gustavo Saavedra es propietario de un inmueble ubicado en el Jr. Tacna N 456 de la ciudad de Puno, el cual alquilar a la empresa The Reason S.R.L. por todo el ejercicio 2011 habiendo pactado por el arrendamiento, un monto equivalente a S/.20,000.00 mensuales. Nos consulta, cmo debe de proceder para determinar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta.

P/A/C PRIMERA CATEGORA ENERO 2011

DETALLE Arrendamiento RB (-)Deduccin (20% RB) Renta Neta (80% RB) P/A/C (6.25% RN)

IMPORTE

MTODO ABREVIADO
P/A/C = 6.25% x 80% RB P/A/C = 5% RB

/A/C PRIMERA CATEGORA 2011

DETALLE Arrendamiento (RB) P/A/C (5% RB) IMPORTE

CASO N3 PREDIO ARRENDADO

El seor Fernando Rojas es propietario de un inmueble ubicado el la Av. El Ejrcito N 786 de Puno, el cual fue arrendado a la empresa LOS CONSTRUCTORES S.A.C. por todo el ejercicio 2012 pactndose un monto de arrendamiento de S/.3,000.00 mensuales. Se pide determinar la Renta Bruta del ejercicio 2012, as como el impuesto a pagar, considerando que el valor del autoevalo es de S/.500,000.00 y que el monto de los pagos a cuenta realizados en el ejercicio es de S/.1,800.00.

RENTA REAL RENTA FICTA RENTA BRUTA RENTA NETA

RENTA BRUTA (-) 20% RB

IMPUESTO A LA RENTA
RENTA NETA IR 20__ (6.25% RN)

REGULARIZACIN IR 20__
IR 20__ (6.25% RN) (-) P/A/C REALIZADOS 20__ PAGO DE REGULARIZACIN

ASO N4 PREDIO ARRENDADO AL ECTOR PBLICO NACIONAL

La Sra. Maribel Almonte es propietaria de un predio ubicado en el Jr. Moquegua N 654 de Puno, el cual desde el ao 2008 lo arrend al Ministerio de Agricultura, por un monto de S/.4,000.00 mensual. Nos pide que determinemos la Renta Bruta, la Renta Neta y el impuesto a pagar por esta categora por el ejercicio del ao 2011, considerando que el valor de Autoevalo del inmueble es de S/.1,000,000.00 y que el monto de los pagos a cuenta es de S/. 2,400.00

RENTA REAL RENTA FICTA RENTA BRUTA RENTA NETA

RENTA BRUTA (-) 20% RB

IMPUESTO A LA RENTA
RENTA NETA IR 20__ (6.25% RN)

REGULARIZACIN IR 20__
IR 20__ (6.25% RN) (-) P/A/C REALIZADOS 20__ PAGO DE REGULARIZACIN

ASO N5 PREDIO SUBARRENDADO

La Sr. Gustavo Ochoa arrend por todo el 2012 un inmueble ubicado en Av. La Torre N 1345 de Puno, el cual es de propiedad del Sr. Carlos Tapia Visa, habiendo pactado por tal arrendamiento una merced conductiva de S/.5,200.00. Sin embargo, y con autorizacin del propietario, ha subarrendado el citado inmueble a una tercera persona, la cual le va a pagar S/.6,000.00 mensuales. Determinar la RB del ejercicio, considerando que el monto de los pagos a cuenta realizados en el ejercicio fue de S/.480.00.

VALOR DEL ARRENDAMIENTO VALOR DEL SUBARRENDAMIENTO RENTA BRUTA (RESTA) (X) N DE MESES DEL SUBARRENDAMIENTO RENTA POR SUBARRENDAMIENTO

RENTA REAL RENTA FICTA RENTA BRUTA RENTA NETA

RENTA BRUTA (-) 20% RB

IMPUESTO A LA RENTA
RENTA NETA IR 20__ (6.25% RN)

REGULARIZACIN IR 20__
IR 20__ (6.25% RN) (-) P/A/C REALIZADOS 20__ PAGO DE REGULARIZACIN

ASO N6 PREDIO DEVUELTO CON MEJORAS

El Sr. David Meneses es propietario de un inmueble ubicado en el Jr. Puno N876 de la ciudad de Puno, el cual desde el mes de mayo del 2007 ha sido arrendado a la empresa INFORMATICNEW S.A.C. por un monto mensual de S/.6,600.00. Nos comenta que en Julio del 2008 esta empresa ha efectuado mejoras en el bien arrendado por un valor de S/.10,000.00, los cuales no sern reembolsados por el propietario del predio. En este sentido no piden que determinemos la RB, RN y el impuesto a pagar que le corresponde al Sr. Meneses por el ejercicio 2010, considerando que el valor de Autoavalo del predio es S/.600,000.00 y que el bien es devuelto el 31/05/2010 y que los pagos a cuenta realizados durante el ejercicio 2010 fueron de S/1,650.00.

RENTA REAL RENTA FICTA

()/12X5

RENTA BRUTA RENTA NETA

RENTA BRUTA (-) 20% RB

VALOR DE LAS MEJORAS TOTAL RENTA BRUTA

IMPUESTO A LA RENTA
RENTA NETA IR 20__ (6.25% RN)

REGULARIZACIN IR 20__
IR 20__ (6.25% RN) (-) P/A/C REALIZADOS 20__ PAGO DE REGULARIZACIN

ASO N7 PREDIO CEDIDO GRATUITAMENTE UNA EMPRESA

El Sr. Daniel Prado es propietario de un inmueble ubicado en el Jr. Lambayeque N222 Puno, el cual fue cedido gratuitamente a la empresa INVERTIR 2000 S.R.L. por todo el ejercicio 2010. Nos pide que determinemos la RB del ejercicio, la RN y el impuesto a pagar. Consideremos que el valor de Autoavalo del predio es de S/.260,000.00.

RENTA REAL RENTA FICTA RENTA BRUTA RENTA NETA

RENTA BRUTA (-) 20% RB

IMPUESTO A LA RENTA
RENTA NETA IR 20__ (6.25% RN)

REGULARIZACIN IR 20__
IR 20__ (6.25% RN) (-) P/A/C REALIZADOS 20__ PAGO DE REGULARIZACIN

ASO N8 BIEN MUEBLE ALQUILADO PERSONA NATURAL

El Sr. Roberto Mendoza arrend una camioneta de su propiedad al Sr. Gerald Castillo (persona natural que no realiza actividad empresarial), por un monto mensual de S/.1,000.00. Determinar la RB del ejercicio, la RN as como el impuesto correspondiente a regularizar, considerando que el periodo de arrendamiento fue de Julio de 2011 a Diciembre de 2011. Los pagos a cuenta realizados fueron por el importe de S/.300.00.

RENTA REAL RENTA FICTA RENTA BRUTA RENTA NETA

RENTA BRUTA (-) 20% RB

IMPUESTO A LA RENTA
RENTA NETA IR 20__ (6.25% RN)

REGULARIZACIN IR 20__
IR 20__ (6.25% RN) (-) P/A/C REALIZADOS 20__ PAGO DE REGULARIZACIN

ASO N9 BIEN MUEBLE ALQUILADO A ERSONA JURDICA

El Sr. Joseph Torres ha arrendado una camioneta de su propiedad a la empresa LOS CHOFERES S.A.C. por un monto mensual de S/. 2,000.00. Determinar la RB del ejercicio, teniendo en cuenta que el periodo de arrendamiento fue de Julio 2012 a Diciembre del 2012 y que el valor de adquisicin fue de S/. 40,000.00. Los pagos realizados a cuenta ascendieron a un monto de S/.600.00.

RENTA REAL RENTA FICTA RENTA BRUTA RENTA NETA

RENTA BRUTA (-) 20% RB

IMPUESTO A LA RENTA
RENTA NETA IR 20__ (6.25% RN)

REGULARIZACIN IR 20__
IR 20__ (6.25% RN) (-) P/A/C REALIZADOS 20__ PAGO DE REGULARIZACIN

GRUPO: N

DOAT DECLARACION ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS

DECLARACION ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS

Es aquella declaracin jurada informativa

Administracin cuente con cierta informacin necesaria

fin
para contrarrestar otras informaciones presentadas por los contribuyentes.

Sujetos obligados a presentar la DAOT 2012

Aquellos que se encuentran en cualquiera de las siguientes situaciones estn obligados a presentar la DAOT 2012:
Que al 31 de diciembre del 2012

hubiesen tenido la categora de principales contribuyentes.

Que estn obligados a presentar por

lo menos una declaracin mensual del IGV durante el ejercicio 2012.

Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que hayan realizado solo operaciones inafectas del IGV en el 2012, que se encuentren obligadas a presentar el PDT 601 cuyo nmero de trabajadores que deben ser declarados en el PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 601 correspondiente al periodo tributario noviembre del Ejercicio sea superior a diez (10).

O PER A CI O N ES Q U E SE D EB EN I N FO R M A R

el artculo5 de la Resolucin de Superintendencia N 024-2002/SUNAT, se deber incluir en la DAOT, las

Operaciones con Terceros que el declarante hubiera realizado durante el ejercicio en calidad de proveedor o cliente. Se entiende como Operacin con Tercero a la suma de los montos delas transacciones realizadas con cada tercero (cliente o proveedor), siempre que dicha suma sea mayor a dos (2) UIT = S/.7,300.

N O SE I N FO R M A N EN LA D A O T

La exportacin de bienes y/o servicios, considerad os como tales por las normas que regulan el IGV.
T

La utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados

Las efectuadas La en los importacin periodos de bienes durante los Cuales el Declarante hubiera pertenecido al Nuevo RUS.

Contribuyentes que tengan hasta 500 operaciones con terceros Los contribuyentes que tengan mas de 500 operaciones

SUNAT virtual

Oficinas de la SUNAT

Principales contribuyentes

Dependencias de la SUNAT donde presentan sus declaraciones

CONTIENE VIRUS INFORMTICO.

PRESENTA DEFECTOS DE LECTURA

FALTA ALGN ARCHIVO COMPONENTE O EL TAMAO DE ESTE NO CORRESPONDE AL GENERADO POR EL RESPECTIVO PDT.

EL DECLARANTE NO SE ENCUENTRA INSCRITO EN EL RUC

RECHAZO DE LA DECLARACIN
.

LOS ARCHIVOS NO FUERON GENERADOS POR EL RESPECTIVO

Constancia de no tener informacin a declarar

Si el contribuyente s es un sujeto

obligado pero no tiene Operaciones con Terceros a declarar, es decir, si la suma de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero no supera dos (2) UIT deber informar dicha situacin exclusivamente a travs del Sistema SOL, generando la Constancia de no tener informacin a declarar.

Cronograma de Presentacin del DAOT 2012

El PDT Operaciones con Terceros-Formulario

Virtual 3500 Ejercicio 2012 debe ser presentado dentro de los plazos que se sealan segn el ltimo dgito del RUC:
ltimo digito del Nmero de RUC 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 Buenos Contribuyentes Vencimiento 15.02.2013 18.02.2013 19.02.2013 20.02.2013 21.02.2013 22.02.2013 25.02.2013 26.02.2013 27.02.2013 28.02.2013 01.03.2013

Aspectos que se deben tomar en cuenta

Los

montos de los ingresos y gastos informados en el DAOT no pueden ser superiores a la suma anualizada de sus ventas y compras internas informadas a travs de sus declaraciones juradas exportaciones mensuales de IGV es por ello que:
importaciones

solo se informan operaciones internas.

No se debe informar en la DAOT

Servicios prestados por no domiciliados

 Es importante declarar correctamente los datos

de identificacin de sus clientes o proveedores.

No se deber informar en la DAOT los servicios

considerados como rentas de cuarta categora sustentados con recibos por honorarios.
Las compras de activos fijos s deben informarse

en el ejercicio en que se haya emitido el comprobante de pago, independientemente del ejercicio en que se devengue el costo o gasto respectivo.

Operaciones con Terceros realizadas en Moneda Extranjera

la conversin en moneda

nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha en que se emita el comprobante de pago.

En el supuesto de que no se publiquen los tipos de cambio referidos se utilizar el ltimo publicado.

OMISOS A LA PRESENTACIN

Conforme lo establecido en el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 014-2013/SUNAT, los sujetos que se encuentran omisos de presentar la DAOT de ejercicios anteriores al 2012 o si se desea rectificar las declaraciones de ejercicios anteriores, pueden regularizar su situacin utilizando el PDT Operaciones con Terceros-Formulario Virtual N 3500-versin 3.3, no siendo necesaria mayor informacin que la solicitada por dicho PDT

I N FR A CC I N EN CA SO D E LA N O PR ESEN TA CI N D E LA D A O T 2012
En el supuesto de que un sujeto obligado a

presentar la DAOT 2012 tiene informacin a declarar pero no cumple con presentarla dentro de los plazos establecidos de acuerdo con su ltimo digito del RUC, se encontrar inmerso en la infraccin establecida en el inciso 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario.
Asimismo, en el caso de que el contribuyente

presente la DAOT pero de forma incompleta o con informacin no conforme con la realidad tambin se encontrara inmerso en una multa.