Contabilidad

Contabilidad

Introduccin
Objetivo de la Contabilidad
Informacin Control

Funcin de la Contabilidad.
Registro de hechos econmicos Sistemtico Seguir metodologa

Introduccin
Contabilidad:
Tcnica Registro sistemtico de hechos econmicos Proporciona informacin ptima.

Caractersticas de la Informacin Contable.

Significativa
Verdadera Exacta Clara Referida a un nivel

Completa Econmica Oportuna

Usos de la Informacin Contable

Usuarios Internos Usuarios Externos
Inversionistas Acreedores Grandes clientes Trabajadores Competidores Organismos fiscalizadores: SII, SVS, SBIF, etc.

Los Sistemas de Informacin y la Contabilidad.

Partes de un sistema. Sistema contable es principal subsitema del sistema de informacin de la empresa. Consideracin de Costo - Beneficio

Conceptos fundamentales de la Contabilidad.

Principios Contables Generalmente Aceptados.
Normas Generales de Contabilidad.

Principios Contables
Reglas Fundamentales. Marco general de la inclusin y forma de presentacin de la informacin contable. En Chile, Boletn nmero 1, establece una serie de Principios Contables:

Principios Contables
Equidad Entidad Contable Empresa en Marcha Bienes econmicos Moneda Periodo de Tiempo Devengado

Principios Contables
Realizacin Costo histrico Objetividad Criterio Prudencial Significacin o Importancia Relativa Uniformidad Contenido de fondo sobre la forma

Principios Contables
Dualidad Econmica Relacin fundamental de los Estados Financieros Objetivos generales de la informacin financiera Exposicin

Normas Generales de Contabilidad

Dictadas por el Colegio de Contadores Boletines Tcnicos.

Normas Internacionales De Contabilidad

Dictadas por la IASC (International Accounting Standars Committee) Remitirse a ellas en ausencia de Normas Nacionales.

Normas Especficas
Superintendencia de Valores y Seguros. Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras. Otros

Estados Financieros Bsicos

Introduccin:
Informacin para la toma de decisiones. Contabilidad Financiera.

Tres Estados Bsicos

Balance General Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo

Notas a los Estados Financieros

Balance General
Situacin financiera a una fecha determinada. Saldos en un momento del tiempo de Activos, Pasivos y Patrimonios. Es Esttico, pues es una representacin del proceso econmico de una entidad en un momento determinado.

Ejemplo
Supermercado El Baratito

Balance General al 31 de Diciembre de 2001

Activos Efectivo Doctos. Por Cobrar Ctas. Por cobrar Mercaderas 22.500 10.000 60.500 2.000 Doctos. Por Pagar Cuentas por Pagar Sueldos Por pagar Pasivos Totales Capital Pasivos 41.000 36.000 3.000 80.000 220.000

Terreno
Edificios Equipos de Oficina Total

100.000
90.000 15.000 300.000 Total 300.000

Estado de Resultado
Muestra Resultado de gestin de una entidad y su detalle. Sus Caractersticas son:
Dinmico Acumulativo Econmico

Estado de Flujo de Efectivo

Muestra la forma como vari el saldo de efectivo y efectivo equivalente. Proporciona informacin como:
Capacidad para cancelar deudas. Necesidad de obtener financiamiento externo. Capacidad para pagar a los dueos (dividendos). Causas de cambio en el valor del efectivo durante el periodo.

Notas a los Estados Financieros

Son un complemento importante de los Estados Financieros donde se detalla informacin que aparece en ellos.

Sistema Contable
Elementos:
Personas Procedimientos Herramientas Registros

Sistema Contable
Objetivos
Desarrollar Informacin Contable Comunicar esta informacin a los que toman decisiones.

Diferencias segn el tamao de la Empresa.

Funciones Bsicas del Sistema Contable

Interpretar y registrar los efectos de las transacciones. Clasificar las transacciones en grupos adecuados para efectos de informes contables. Resumir y comunicar a quienes toman las decisiones.

Diseo e instalacin de Sistema Contable

Diferencias segn tamao Grado de automatizacin Equipo multidisciplinario

Estructura de un sistema Contable

Registros iniciales
Diario General Diario Especial

Clasificacin y almacenamiento de la Informacin registrada

Cuentas de Mayor Bases de Datos Sistematizadas

Resumen y comunicacin de la Informacin Contable.

Documentacin Mercantil
Guia de Despacho Factura Cheque Letra de Cambio Pagar Nota de crdito Nota de Dbito

Igualdad de Inventario
Conocida tambin como Ecuacin Contable. Consiste en: ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO

Igualdad de Inventario
Se traduce en lo que la empresa: Tiene + le adeudan = debe a terceros + debe a dueos. Ambos lados de la ecuacin son dos apreciaciones de los mismos recursos de la Empresa

Igualdad de Inventario
Ejemplo: Activo = Pasivo + Patrimonio 500.000 = 200.000 + 300.000 O bien: Activo Pasivo = Patrimonio 500.000 - 200.000 = 300.000

Igualdad de Inventario
Independiente si la empresa crece o no la igualdad siempre debe mantenerse.

Igualdad de Inventario
Ejemplo: Suponga que el Sr. Jos Arellano, un experimentado Chef, decide abrir una empresa dedicada al rubro de Restaurant, llamada Chanchulin, donde se vender comida por Kilgramo, lo que hace atractivoel consumo por parte de los clientes.

Igualdad de Inventario
La primera operacin de Restaurant.
Se inicia oficialmente el 8 de Septiembre de 2001, fecha en la cual el dueo, abre una cuenta bancaria con $800.000, a nombre de la empresa, porque dice asi puedo llevar un control ms exhaustivo de los ingresos y egresos de mi negocio Activo = Pasivo + Patrimonio 800.000= 0 + 800.000 Banco = 0 + Capital

Igualdad de Inventario
12 de septiembre, Compra de cocina industrial, con el dinero del banco en $450.000 23 de septiembre, Compra de un viejo restaurant, donde se atender al pblico, el valor es de $2.000.000, para lo cual se pide un prestamo al banco por 90% del valor del edificio. 09 de Octubre,Compra de utensilios de cocina, tales como ollas, espatulas, cucharones, cuchillos, etc por un valor de $230.000. Esta compra se realiza al crdito.

Igualdad de Inventario
25 de Octubre, un amigo del dueo del restaurant, ofrece comprar parte de los utensilios, valorados en $50.000, lo cual es aceptado, pero se le acepta que pague esto en 30 das ms. 30 de Octubre se paga al banco $250.000, correspondiente a la primera cuota, del prstamo.

Igualdad de Inventario
El 25 de Noviembre, se recibe el pago de los $50.000, correspondiente a la venta de los utensilios. El 30 de Noviembre se arrienda un terreno aledao al restaurant, para estacionamiento, cancelando $60.000, correspondiente a los meses de Diciembre y Enero.

Igualdad de Inventario
Invariabilidad del capital Teora que establece que los capitales deben permanecer invariables, para determinar el aumento o disminucin en el transcurso de un periodo determinado. Como el capital no puede variar se crean dos cuentas: Perdidas y Ganancias.

La Cuenta
Agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relativos a la misma persona o asunto, que se registran bajo un ttulo apropiado Ejemplos: Clientes Caja Etc.

Invariabilidad del capital

Ejemplo: Aporte dueo $5.000 en efectivo. Adquiere mercaderas al crdito $3.000 Vende la mitad de la mercadera en $4.000. Paga $1.000 en efctivo por arriendo local

La Cuenta
Por convencin tiene dos partes: DEBE y HABER Hacer una anotacin en el DEBE de una cuenta se llama Cargar o Debitar. Hacer una anotacin en el HABER de una cuenta se llama Abonar o Acreditar.

La Cuenta
Suma de los cargos de una cuenta, se llama dbitos Suma de los abonos de una cuenta,se llama crditos Ejemplos Una cuenta es: ACREEDORA: cuando su saldo es Acreedor DEUDORA: Cuando su saldo es Deudor.

La Cuenta
Un cargo aumenta las cuentas de Activo. Un abono disminuye las cuentas de Activo. Un cargo disminuye las cuentas de Pasivo. Un abono aumenta las cuentas de Pasivo. En el Patrimonio ocurre lo mismo que para los pasivos.

Clasificacin de Cuentas
Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas de Patrimonio Cuentas de Resultado Cuentas de Orden : responsabilidades o Derechos latentes.

Plan de Cuentas
Sirve para definir que cuentas se van a utilizar, cmo se denominarn, en qu forma se clasificarn. Determinan el esquema de informacin que ser capaz de proporcionar el registro contable.

Plan de Cuentas
Objetivo: Ordenar y sistematizar el registro de las transacciones. Debe estar de acuerdo con las caractersticas de la empresa y sus particulares necesidades de informacin y control.

Plan de Cuentas
Requisitos:
Amplio Flexible: capacidad de adaptarse Racional: para fcil manejo.

Adems:
Nmero adecuado de cuentas Que no haya sobreposicin de cuentas No se produzcan vacios Adecuada codificacin

Manual de cuentas
Se detalla:
Plan de cuentas y su objetivo. Campo de accin. Procedimientos de operacin de las cuentas.

Manual de cuentas
Procedimientos de operacin de Cuentas:
Clasificacin de la Cuenta Contenido Tratamiento Significado de su saldo. Relaciones con otras cuentas o subcuentas.

Manual de cuentas
Requisitos:
Detallado y claro Completo Actualizado.

Resumen
Igualdad de Inventario. Las cuentas El proceso Contable:
Libro diario (asientos) Libro Mayor Balance Comprobacin y de Saldos Estados Financieros Finales: Balance General, Estado de Resultado, Estado de Flujo de Efectivo.

Activo
Concepto:
Son derechos, bienes que la empresa posee. Ejemplos: caja, cuentas por cobrar, mercaderas o existencias, activo fijo y otros activos (patentes, licencias, etc.)

Mercaderas
Reconocimiento del Costo IVA Mtodos de Inventario

Reconocimiento del Costo

El Costo para toda empresa de la mercadera es: Precio de Compra + Fletes + Embalajes + Seguros.

IVA
Mayor valor de los productos slo cuando los adquieren los usuarios finales. IVA Dbito Fiscal IVA Crdito Fiscal

Mtodos de Inventario
Sistema de inventario Permanente: Las transacciones comerciales son regsitradas en el momento en que se producen. Este sistema debe incluir un mayor auxiliar de inventarios y se realizan dos registros en la venta. Tambin se puede hacer toma de Inventario

Sistema de Inventario Permanente

Ejemplo: Sept, 6: Compra de 20 relojes, a la empresa La Hora. Cada reloj cost $50.800 y se pagarn al crdito simple. Sept, 10: Venta de 3 relojes en $70.000 cada uno, al contado.

Mtodos de Inventario
Sistema de Inventario Peridico: Se realiza la toma de inventario fsico total al final del ao. El costo de la mercadera no se registra por cada transaccin. Al final del periodo se calcula el Costo de la mercadera vendida de la siguiente forma:

Sistema de Inventario Peridico

Inventario (segn inventario final ao anterior) + Compras de mercaderas = Costo de mercadera disponible para la venta durante el ao - Inventario Final (segn inventario fsico) =Costo de la mercadera vendida.

Sistema de Inventario Peridico

Ejemplo:
La empresa Nutrigord, un almacn de productos dietticos, tiene sistema de inventario peridico. Al 31 de diciembre de 2001, tiene la siguiente informacin: El inventario disponible a fines del 2000 era de $160.000. Durante 2001 compr mercadera por un total de $1.200.000. El inventario disponible al final de 2001, tiene un costo de $180.000.

Eleccin de un Sistema de Inventario

Inventario Perpetuo Grandes Compaas Los gerentes requieren informacin sobre el inventario, cantidad de artculos vendidos,etc Mercadera de alto costo por unidad Bajo volumen de transacciones o sistema computarizado Inventario Peridico Empresas pequeas No se requiere informacin diaria, la empresa hace contab. Tributarias Muchos articulos de bajo costo unitario. Alto volumen de transacciones y sistema manual

Mercadera en mltiples lugares

Toda la mercadera est en sitio de venta

Mercaderas nicas
Es la forma ms bsica de realizar los registros relacionados con las mercaderas. Es una cuenta mixta de Activo y Resultado a la vez.

Mercaderas nicas
Se carga por:
Inventario Inicial: Precio de Compra Compras: Precio de Compra Fletes: Precio de Compra Embalajes: Precio de Compra Seguros: Precio de Compra Devoluciones de Ventas. Precio de Venta.

Mercaderas nicas
Se Abona por:
Devolucin de compra: Precio de Compra Ventas: Precio de Venta. Ventas o Anticipos al personal: Precio de venta Retiros del propietario: Precio de Compra Muestra gratis: Precio de Compra Donaciones: Precio de Compra Mermas y castigos: Precio de Compra

Flujo de Costos de Inventario

Dentro de un sistema perpetuo de inventario, se distinguen cuatro formas de determinar el costo de la mercadera vendida: Identificacin especfica Precio medio Ponderado Mtodo PEPS o FIFO Mtodo UEPS o LIFO

Identificacin especfica
Slo es posible utilizar cuando se puede identificar cada artculo en forma individual

Supuestos de Flujo de Costos

Artculos Homogneos. Se supone una secuencia de salida de unidades de inventario. Existen tres: Costo Promedio (PMP) PEPS o FIFO UEPS o LIFO